یہ کس کے لیے ہے
- امریکی کارپوریشنز جو ملازمین، مشیروں، ڈائریکٹرز یا ٹھیکیداروں کو ISO یا NSO دیتی ہیں
- اسٹارٹ اپس جو 409A قدر کے تعین سے آپشن کی قیمت طے کرتے ہیں
- وہ کمپنیاں جو آپشن کے استعمال، وقت سے پہلے استعمال اور ملازمین کی حصص فروخت سنبھالتی ہیں
یہاں شامل نہیں
- استعمال اور فروخت پر ملازم کا اپنا ٹیکس، بشمول AMT
- اکاؤنٹنگ کے معیار منتخب کرنا یا کتابوں میں اخراجات کی پیمائش
- کینیڈا میں رہنے اور کام کرنے والے عملے کے آپشنز
- ریاستی انکم ٹیکس ودہولڈنگ کے قواعد، جو ہر ریاست میں مختلف ہیں
کمپنی اسٹاک آپشنز دیتی ہے تو کیا جمع کراتی ہے؟
جب آپشن کی قیمت مناسب مارکیٹ قیمت پر ہو اور اس کی قدر آسانی سے طے نہ ہو سکے، جو نجی اسٹارٹ اپ میں عام بات ہے، تو آپشن دیتے وقت IRS کو کچھ نہیں بھیجنا پڑتا (Publication 525)۔ جمع کرانے کا کام تب شروع ہوتا ہے جب کوئی آپشن استعمال کرتا ہے:
| آپشن رکھنے والا اور آپشن کی قسم | آپشن استعمال ہونے پر کمپنی… | فارم |
|---|---|---|
| ملازم، ترغیبی اسٹاک آپشن (ISO) | کچھ نہیں کاٹتی | ہر استعمال کے لیے ایک Form 3921 |
| ملازم یا سابق ملازم، قانونی شرائط سے باہر کا اسٹاک آپشن (NSO) | فرق کو اجرت مانتی ہے اور ودہولڈنگ کرتی ہے | Form W-2، box 12 میں کوڈ V |
| ٹھیکیدار، مشیر یا بیرونی ڈائریکٹر، NSO | کچھ نہیں کاٹتی (پے رول نہیں ہوتا) | Form 1099-NEC، اگر رقم $2,000 یا اس سے زیادہ ہو |
فرق یعنی آپشن استعمال کرنے کے دن حصص کی قیمت منہا خریداری کی مقررہ قیمت۔ کچھ صورتیں سادہ نہیں رہتیں: آپشن بورڈ کی منظوری سے پہلے کی تاریخ پر دیا گیا ہو یا پرانی قدر کے تعین پر قیمت لگائی گئی ہو، ISOs سالانہ حد سے بڑھ جائیں، ملازم کے جانے کے تین ماہ بعد آپشن استعمال ہو، پختہ نہ ہوئے حصص وقت سے پہلے استعمال ہوں، یا حصص کمپنی کو واپس فروخت ہوں۔ ہر صورت Form، ودہولڈنگ یا کٹوتی بدل سکتی ہے۔
یہ جمع کریں: آپشن پلان اور حصص داروں کی منظوری، ہر آپشن کے لیے بورڈ کی منظوری، 409A کی تمام رپورٹیں، آپشن دینے اور استعمال کا کھاتہ، اور پچھلے Forms 3921، W-2 اور 1099-NEC۔
خریداری کی مقررہ قیمت 409A قدر کے برابر یا اس سے زیادہ کیوں ہونی چاہیے، اور قدر کا تعین کتنی دیر قابل قبول رہتا ہے؟
اگر NSO کی قیمت آپشن دینے کے دن مناسب مارکیٹ قیمت سے کم ہو تو عام طور پر وہ سیکشن 409A کے تحت مؤخر معاوضہ بن جاتا ہے۔ اگر ISO کی قیمت اس سے کم ہو تو وہ ISO نہیں رہتا، سوائے اس کے کہ کمی حصص کی قیمت لگانے کی نیک نیتی سے کی گئی کوشش کا نتیجہ ہو (26 U.S.C. 422(c)(1))۔ NSO سیکشن 409A سے باہر تب ہی رہتا ہے جب اس کی قیمت آپشن دینے کے دن کی مناسب مارکیٹ قیمت سے کبھی کم نہ ہو سکے اور حصص کی تعداد آپشن دیتے وقت طے ہو (26 CFR 1.409A-1(b)(5)(i))۔ جب 409A کی خلاف ورزی ہو جائے تو آپشن رکھنے والا وہ رقم اپنی آمدنی میں شامل کرتا ہے اور اس پر سود کے ساتھ 20% اضافی ٹیکس بھی دیتا ہے (26 U.S.C. 409A(a)(1)(B); Form W-2 کی ہدایات، کوڈ Z)۔
نجی کمپنی کے حصص کے لیے ضابطہ اس قدر کو معقول مانتا ہے جو آپشن دینے سے زیادہ سے زیادہ 12 ماہ پہلے کی آزاد تشخیص سے آئی ہو، یا غیر لیکوئڈ اسٹارٹ اپ کے لیے اہل تحریری رپورٹ سے۔ اگر قدر بعد کی ایسی معلومات کو نظر انداز کرے جو اسے نمایاں طور پر بدل سکتی ہوں تو 12 ماہ کے اندر بھی وہ معقول نہیں رہتی؛ ضابطے کی مثالیں اہم مقدمے کا حل ہونا یا پیٹنٹ جاری ہونا ہیں، اور نیا فنڈنگ راؤنڈ بھی اس میں آ سکتا ہے (26 CFR 1.409A-1(b)(5)(iv)(B))۔ تشخیص کار کمپنی خود مقرر کرتی ہے؛ یہ صفحہ اس کے بعد کے مراحل بتاتا ہے۔
آپشن دینے کی تاریخ وہ دن ہے جب آپشن دینے کی کارپوریٹ کارروائی مکمل ہو اور حصص اور قیمت طے ہو چکے ہوں (26 CFR 1.421-1(c))۔ بورڈ کی منظوری سے پہلے کی تاریخ والا اجرا کا خط آپشن دینے کی تاریخ پیچھے نہیں لے جاتا، اس لیے قیمت منظوری کے دن کی قدر کے مطابق رکھیں۔
ISO یا NSO: ہم کون سا اور کسے دے سکتے ہیں؟
ISO صرف ملازمین کو دیے جا سکتے ہیں؛ ٹھیکیداروں، مشیروں اور بیرونی ڈائریکٹرز کو NSO ملتے ہیں۔ ISO کی شرائط سیکشن 422 میں طے ہیں (26 U.S.C. 422):
| ISO کی شرط | اصول |
|---|---|
| پلان | تحریری پلان جس میں حصص کا ذخیرہ اور اہل ملازمین درج ہوں، اور جسے اپنانے سے 12 ماہ پہلے یا بعد کے اندر حصص داروں نے منظور کیا ہو |
| قیمت | آپشن دینے کے دن مناسب مارکیٹ قیمت کے برابر یا اس سے زیادہ |
| مدت | پلان کے 10 سال کے اندر دیا گیا ہو؛ آپشن دینے کے 10 سال کے اندر ختم ہو |
| ووٹنگ طاقت کے 10% سے زیادہ کا مالک | قیمت مناسب مارکیٹ قیمت کے کم از کم 110% کے برابر ہو اور مدت 5 سال سے زیادہ نہ ہو |
| سالانہ حد | جن حصص کا استعمال کسی کیلنڈر سال میں پہلی بار ممکن ہو اور جن کی قدر، آپشن دیتے وقت کے حساب سے، $100,000 سے زیادہ ہو، وہ NSO مانے جاتے ہیں |
| ملازمت چھوڑنا | ملازمت ختم ہونے کے تین ماہ بعد (معذوری کی صورت میں ایک سال بعد) آپشن استعمال کرنے سے ISO کا ٹیکس سلوک ختم ہو جاتا ہے |
جو آپشن کسی ٹیسٹ میں ناکام ہو اس پر NSO کی طرح ٹیکس لگتا ہے، اس لیے پے رول کو اس کے استعمال پر ودہولڈنگ کرنی ہوگی۔ سالانہ حد اس سال کے حساب سے گنیں جس میں حصص پہلی بار قابل استعمال ہوتے ہیں (پختہ ہونے کا سال، یا اجرا کا سال اگر وقت سے پہلے استعمال کی اجازت ہو)، کیونکہ ایک ہی آپشن کا کچھ حصہ ISO اور کچھ NSO ہو سکتا ہے۔ ملازمت چھوڑنے کے بعد ملازم کے پہلو کے لیے کمپنی چھوڑتے وقت آپشنز استعمال کرنا دیکھیں۔
ISO کے استعمال پر Form 3921: کمپنی کیا جمع کراتی ہے اور کب تک؟
کارپوریشن کیلنڈر سال میں ہر ISO کے استعمال کے لیے ایک Form 3921 جمع کراتی ہے اور اس کی ایک کاپی ملازم کو دیتی ہے۔ فارم میں آپشن دینے کی تاریخ، استعمال کی تاریخ، فی حصص خریداری کی مقررہ قیمت، استعمال کے دن فی حصص مناسب مارکیٹ قیمت اور حصص کی تعداد درج ہوتی ہے (Form 3921 کی ہدایات)۔ غیر مقیم غیر ملکی ملازم کے لیے Form 3921 ضروری نہیں، بشرطیکہ آپشن دینے کے سال سے استعمال کے سال تک کسی سال کمپنی پر اسے Form W-2 دینا لازم نہ رہا ہو۔
| کاپی | آخری تاریخ |
|---|---|
| ملازم کی کاپی | استعمال کے سال کے بعد 31 جنوری |
| کاغذ پر IRS کی کاپی | 28 فروری |
| برقی طور پر جمع کرائی جانے والی IRS کی کاپی | 31 مارچ |
اگر آخری تاریخ ہفتے کی چھٹی یا سرکاری تعطیل پر آئے تو وہ اگلے کاروباری دن تک بڑھ جاتی ہے۔ جو کمپنی ہر قسم کے مجموعی طور پر 10 یا اس سے زیادہ معلوماتی گوشوارے جمع کراتی ہے اسے انہیں برقی طور پر جمع کرانا لازم ہے (بعض معلوماتی گوشواروں کی عمومی ہدایات)۔ دیر سے جمع کرانے یا نہ کرانے پر ہر گوشوارے کا جرمانہ $60 سے $340 تک ہو سکتا ہے، اور ملازم کی کاپی کے لیے یہ دوبارہ لگتا ہے۔ پچھلے برسوں کے چھوٹ جانے والے فارموں کے لیے سرمایہ کار کی جانچ پڑتال سے پہلے ٹیکس معاملات کی درستی دیکھیں۔
ISO کا استعمال بذات خود اجرت نہیں: نہ انکم ٹیکس ودہولڈنگ، نہ سوشل سیکیورٹی، نہ Medicare، نہ وفاقی بے روزگاری ٹیکس (Publication 15-B)۔ پھر بھی ملازم کے متبادل کم از کم ٹیکس کے لیے یہ فرق اہم ہو سکتا ہے۔
NSO کے استعمال پر ودہولڈنگ: پے رول کو کیا کاٹنا اور رپورٹ کرنا ہے؟
ملازم یا سابق ملازم کے لیے NSO کا فرق اجرت ہے، جس پر انکم ٹیکس ودہولڈنگ، سوشل سیکیورٹی، Medicare اور وفاقی بے روزگاری ٹیکس لگتا ہے۔ اسے Form W-2 کے box 1، box 3 میں $184,500 کی اجرتی حد تک، box 5 اور box 12 میں کوڈ V کے ساتھ رپورٹ کیا جاتا ہے (W-2 کی ہدایات; Publication 15-B)۔
- انکم ٹیکس: فرق اضافی اجرت (supplemental wages) ہے (26 CFR 31.3402(g)-1)۔ اگر کمپنی نے اس سال یا پچھلے سال ملازم کی باقاعدہ اجرت سے ٹیکس کاٹا ہو تو وہ یکساں 22% کاٹ سکتی ہے؛ سال میں $1 ملین سے اوپر کی اضافی اجرت پر 37% کاٹنا لازم ہے (Publication 15)۔
- سوشل سیکیورٹی اور Medicare: ہر فریق سے 6.2% اور 1.45%، اور جب ملازم کی اجرت $200,000 سے بڑھ جائے تو اس کے بعد 0.9% اضافی Medicare ودہولڈنگ۔
- جمع اور گوشوارے: ٹیکس کو باقاعدہ ڈپازٹ میں اور Form 941 میں شامل کریں۔ بڑا استعمال $100,000 پر اگلے دن ڈپازٹ کے قاعدے کو متحرک کر سکتا ہے۔
فرق نقد نہیں، حصص کی صورت میں ملتا ہے، اس لیے آپشن کا استعمال پروسیس کرنے سے پہلے طے کریں کہ ملازم ودہولڈنگ کی رقم کہاں سے دے گا۔ جو انکم ٹیکس کمپنی کو کاٹنا چاہیے تھا وہ اسی پر واجب ہوتا ہے۔ اگر کاٹا گیا ٹیکس جمع نہ کرایا جائے اور کمپنی ادا نہ کر سکے تو IRS ٹرسٹ فنڈ ریکوری جرمانہ (trust fund recovery penalty) لگا سکتا ہے، جو کاٹے گئے آمدنی ٹیکس اور ملازم کے سوشل سیکیورٹی اور Medicare ٹیکس کی پوری غیر ادا شدہ رقم ہے، اور ہر اس افسر یا ملازم پر لگتا ہے جو اسے وصول کرنے یا ادا کرنے کا ذمہ دار تھا اور جس نے جان بوجھ کر ایسا کیا (Publication 15)؛ پے رول ٹیکس میں پیچھے رہ جانا دیکھیں۔ ریاستی انکم ٹیکس ودہولڈنگ بھی لاگو ہو سکتی ہے اور ہر ریاست میں مختلف ہے۔
ٹھیکیدار، مشیر یا بیرونی ڈائریکٹر کے لیے پے رول نہیں ہوتا۔ جب فرق اور دوسری خدمات کی ادائیگی مل کر $2,000 تک پہنچ جائیں تو فرق کو Form 1099-NEC کے box 1a میں رپورٹ کریں، جس کی آخری تاریخ 31 جنوری ہے (1099-NEC کی ہدایات; Publication 5992)۔ آپشن رکھنے والے کا اپنا ٹیکس اسٹارٹ اپ اسٹاک آپشنز استعمال کرنا میں بیان ہے۔
پختہ نہ ہوئے آپشنز کا وقت سے پہلے استعمال: کمپنی کون سے کاغذات رکھے؟
استعمال کا معاہدہ، جس میں کمپنی کا واپس خریدنے کا حق ہو، پختہ ہونے کا شیڈول اور سیکشن 83(b) کے کسی بھی انتخاب کی کاپی رکھیں۔ جو شخص 83(b) انتخاب کرتا ہے، جو حصص منتقل ہونے کے 30 دن کے اندر لازم ہے، اسے اس کی کاپی کمپنی کو بھی دینا ہوتی ہے (26 CFR 1.83-2)۔
83(b) انتخاب طے کرتا ہے کہ وقت سے پہلے استعمال کیے گئے NSO پر ٹیکس کب لگے گا۔ اس کے بغیر آمدنی حصص کے پختہ ہونے کے ساتھ پیدا ہوتی ہے اور پختہ ہونے کے دن کی قدر پر ناپی جاتی ہے (Publication 525)، اس لیے ملازم کی پختگی کی تاریخیں ودہولڈنگ اور W-2 رپورٹنگ والے پے رول واقعات بن جاتی ہیں۔ وقت سے پہلے استعمال کیا گیا ISO استعمال کے سال کے Form 3921 پر جاتا ہے، استعمال کے دن کی قدر کے ساتھ، کیونکہ حصص پختہ نہ ہونے کے باوجود منتقل شدہ مانے جاتے ہیں (26 CFR 1.421-1(g))۔ ملازم کو یہ انتخاب جمع کرانا چاہیے یا نہیں، اس کے لیے اسٹارٹ اپ اسٹاک آپشنز کا وقت سے پہلے استعمال دیکھیں۔
اسٹاک پر مبنی معاوضے کی ٹیکس کٹوتی: کیا کمپنی کو ملتی ہے؟
NSO کے لیے ہاں: کارپوریشن وہ رقم کاٹ سکتی ہے جو آپشن رکھنے والا اپنی آمدنی میں شامل کرتا ہے، اپنے اس ٹیکس سال میں جس میں آپشن رکھنے والے کے ٹیکس سال کا اختتام آتا ہے (26 U.S.C. 83(h))۔ اگر حصص استعمال کے وقت پہلے ہی پختہ ہوں تو کٹوتی کمپنی کے حساب کے طریقے کے مطابق ہوتی ہے، عموماً استعمال کے سال میں (26 CFR 1.83-6(a)(3))۔ آپشن رکھنے والے کو اس وقت رقم شامل کرنے والا مانا جاتا ہے جب کمپنی بروقت W-2 یا 1099 جمع کرائے (26 CFR 1.83-6(a)(2))۔ جس حصے کو کمپنی کو سرمایہ بنانا لازم ہو، مثلاً تحقیقی اخراجات جنہیں وہ قسطوں میں کٹوتی (amortization) کے طور پر لیتی ہے، اس پر ابھی کوئی کٹوتی نہیں ملتی (26 CFR 1.83-6(a)(4))؛ سافٹ ویئر ڈیولپمنٹ لاگت کی کٹوتی دیکھیں۔
ISO کے لیے عموماً نہیں۔ جب ملازم رکھنے کی مدتیں پوری کرے، یعنی آپشن دینے کے بعد دو سال اور استعمال کے بعد ایک سال، تو کمپنی کو کوئی کٹوتی نہیں ملتی (26 U.S.C. 421(a); 422(a))۔ اگر ملازم جلد فروخت کر دے، جو نااہل فروخت (disqualifying disposition) کہلاتی ہے، تو ملازم کی عام آمدنی بنتی ہے اور کمپنی اتنی ہی رقم فروخت کے سال میں کاٹتی ہے (26 U.S.C. 421(b))۔ اس آمدنی کو W-2 کے box 1 میں رپورٹ کریں، بغیر ودہولڈنگ اور بغیر سوشل سیکیورٹی اور Medicare کے (Publication 15-B)۔ کٹوتی کے لیے ضروری ہے کہ W-2 یا W-2c اس وقت تک دیا اور جمع کرایا جا چکا ہو جب کمپنی اسے کلیم کرنے والا گوشوارہ جمع کرائے (26 CFR 1.83-6(a)(2))۔ کمپنی کو فروخت کا پتا تبھی چلتا ہے جب کوئی اسے بتائے، اس لیے ملازمین سے کہیں کہ جلد فروخت کی اطلاع دیں۔
آپشنز کتابوں میں کیسے نظر آتے ہیں، اور ٹیکس گوشوارہ مختلف کیوں ہوتا ہے؟
کتابیں اور ٹیکس گوشوارہ آپشن کی لاگت کو مختلف وقت پر اور مختلف مقدار میں گنتے ہیں۔ مالی گوشوارے کمپنی کے اکاؤنٹنگ فریم ورک کے تحت اسٹاک معاوضے کا خرچ درج کرتے ہیں، جو عموماً پختہ ہونے کی مدت پر تقسیم ہوتا ہے۔ ٹیکس کٹوتی اوپر بیان کردہ قواعد کے مطابق ہوتی ہے: NSO کا فرق استعمال یا پختہ ہونے پر، ISO صرف نااہل فروخت پر۔
یہ فرق Form 1120 کے Schedule M-1 پر ملایا جاتا ہے (جب کل آمدنی اور سال کے اختتام پر کل اثاثے دونوں $250,000 سے کم ہوں تو ضروری نہیں)، یا Schedule M-3 پر جب کل اثاثے $10,000,000 تک پہنچ جائیں، جہاں Part III کی لائن 9 کتابوں کے مطابق اسٹاک آپشن کے خرچ کا کٹوتی سے موازنہ کرتی ہے (Form 1120 کی ہدایات; Schedule M-3 کی ہدایات)۔ معائنہ کاروں کے لیے IRS کی آڈٹ گائیڈ، جو لازمی ہدایت نہیں ہے، ان سے آپشن کی کٹوتی کو W-2 کوڈ V کی رقموں سے ملانے کو کہتی ہے (Publication 5992)، اس لیے آپشن رکھنے والے کے حساب سے ایک رپورٹ رکھیں جس میں استعمال کی تاریخیں، فرق، ودہولڈنگ اور جاری کیا گیا Form درج ہو۔
ملازمین سے ٹینڈر آفر یا بائی بیک: کمپنی کیا کاٹے؟
یہ اس پر منحصر ہے کہ کیا فروخت ہو رہا ہے:
- فروخت کے لیے استعمال کیے گئے آپشنز: ملازم کے لیے NSO کا استعمال اجرت ہے، جس پر معمول کی ودہولڈنگ اور W-2 کوڈ V لگتا ہے۔
- رکھنے کی مدتیں پوری ہونے سے پہلے فروخت کیے گئے ISO حصص: نااہل فروخت؛ W-2 کے box 1 میں رپورٹنگ، ودہولڈنگ نہیں۔
- مناسب مارکیٹ قیمت سے زیادہ قیمت: جو حصہ حصص کے بجائے خدمات کے بدلے دیا گیا ہو وہ معاوضہ ہے، اور ملازم کے لیے اس کا مطلب اجرت ہے۔ زائد رقم معاوضہ ہے یا نہیں، یہ حقائق پر منحصر ہے؛ ٹینڈر آفرز کے لیے کوئی قاعدہ نہیں لکھا گیا، اس لیے اس نکتے کو غیر طے شدہ سمجھیں۔
فروخت کرنے والے کا پہلو، بشمول یہ کہ کمپنی کا بائی بیک کب فروخت مانا جاتا ہے، ٹینڈر آفر میں اسٹارٹ اپ حصص بیچنا میں بیان ہے۔ کمپنی کے حصص کے 5% سے بڑے بائی بیک اس کے ایک سال پہلے یا بعد جاری کیے گئے حصص کی QSBS حیثیت بھی ختم کر سکتے ہیں (26 U.S.C. 1202(c)(3)); بانیوں اور ابتدائی ملازمین کے لیے QSBS دیکھیں۔
آپشن کے کھاتے میں کیا رکھا جائے؟
کھاتہ ایسا ہونا چاہیے کہ کوئی بھی ایک ہی ریکارڈ سے ہر Form اور کٹوتی دوبارہ بنا سکے:
- آپشن رکھنے والا، اس کی قسم (ملازم، سابق ملازم، ٹھیکیدار، ڈائریکٹر) اور رہائش کا ملک
- بورڈ کی منظوری کی تاریخ، آپشن دینے کی تاریخ، ISO یا NSO، حصص اور خریداری کی مقررہ قیمت
- استعمال کی گئی 409A رپورٹ اور اس کی قدر کے تعین کی تاریخ
- پختہ ہونے کا شیڈول اور ISO کی سالانہ حد کی سال وار تقسیم
- ہر استعمال: تاریخ، حصص، مناسب مارکیٹ قیمت، فرق، ودہولڈنگ اور جاری کیا گیا Form
- وقت سے پہلے استعمال، واپس خریدنے کے حقوق اور 83(b) کی کاپیاں
- ملازمت ختم ہونے کی تاریخیں اور ملازمت کے بعد استعمال کی آخری تاریخیں
- ISO حصص کی جلد فروخت کی اطلاعات
مثال
یہ مثالیں صرف وضاحت کے لیے ہیں اور امریکی ڈالر میں ہیں۔
ملازم ISOs استعمال کرتا ہے
ایک ملازم 10,000 حصص کے ISOs $1 پر استعمال کرتا ہے جب 409A قدر $4 ہے۔ کمپنی Form 3921 جمع کراتی ہے جس میں آپشن دینے کی تاریخ، استعمال کی تاریخ، $1 قیمت، $4 قدر اور 10,000 حصص درج ہیں۔ وہ کچھ نہیں کاٹتی اور W-2 پر کچھ نہیں ڈالتی۔ $30,000 کا فرق ملازم کے متبادل کم از کم ٹیکس میں شمار ہو سکتا ہے۔ جب تک ملازم بعد میں جلد فروخت نہ کرے، کمپنی کو کوئی کٹوتی نہیں ملتی۔
ملازم NSOs استعمال کرتا ہے
ایک ملازم کے NSO استعمال کرنے پر $50,000 کا فرق بنتا ہے۔ یہ $50,000 کی اجرت ہے۔ اگر کمپنی نے ملازم کی باقاعدہ اجرت سے ٹیکس کاٹا ہو اور یکساں شرح استعمال کرے تو وہ 22% پر $11,000 وفاقی انکم ٹیکس کاٹتی ہے۔ فرض کریں کہ فرق سمیت سال بھر کی اجرت سوشل سیکیورٹی کی اجرتی حد اور اضافی Medicare کی حد سے نیچے رہتی ہے، تو وہ $3,100 سوشل سیکیورٹی اور $725 Medicare بھی کاٹتی ہے اور اپنا برابر کا حصہ ادا کرتی ہے۔ W-2 میں box 12 کوڈ V کے ساتھ $50,000 دکھائے جاتے ہیں، اور کمپنی $50,000 کی کٹوتی لیتی ہے۔
مشیر NSOs استعمال کرتا ہے
ایک مشیر، جو ملازم نہیں ہے، $20,000 کے فرق والے NSOs استعمال کرتا ہے۔ پے رول نہیں ہوتا اور کوئی ودہولڈنگ نہیں۔ کمپنی Form 1099-NEC کے box 1a میں $20,000 رپورٹ کرتی ہے اور $20,000 کی کٹوتی لیتی ہے۔
آپ کی صورت مختلف ہے؟
- آپشن بورڈ کی منظوری سے پہلے کی تاریخ پر دیے گئے یا پرانی قدر کے تعین پر قیمت لگائی گئی: اگلے راؤنڈ سے پہلے 409A یا ISO کا مسئلہ درست کرنا پڑ سکتا ہے؛ کارپوریٹ ٹیکس میں مدد لیں۔
- پچھلے برسوں میں Forms 3921 یا W-2 کوڈ V کی رقمیں چھوٹ گئیں: سرمایہ کار کی جانچ پڑتال سے پہلے ٹیکس معاملات کی درستی دیکھیں اور کارپوریٹ ٹیکس میں مدد لیں۔
- آپ آپشن استعمال کرنے والے ملازم ہیں: اسٹارٹ اپ اسٹاک آپشنز استعمال کرنا اور ISO پر متبادل کم از کم ٹیکس دیکھیں۔
- عملہ کینیڈا میں رہتا اور کام کرتا ہے: کینیڈا کے قواعد لاگو ہوتے ہیں؛ کینیڈا میں ملازمین کے لیے اسٹاک آپشنز دیکھیں۔
- کمپنی ٹینڈر آفر یا بائی بیک کر رہی ہے: ٹینڈر آفر میں اسٹارٹ اپ حصص بیچنا دیکھیں اور کارپوریٹ ٹیکس میں مدد لیں۔
- آپشن رکھنے والا امریکہ سے باہر رہتا یا کام کرتا ہے: ودہولڈنگ اور Forms مختلف ہو سکتے ہیں؛ بیرون ملک ٹھیکیداروں کو ادائیگی اور امریکی اسٹارٹ اپ کے لیے بیرون ملک ملازمین رکھنا دیکھیں۔
- بانی اپنی تنخواہ طے کر رہے ہیں: وینچر سرمایہ حاصل کرنے والی کارپوریشن میں بانی کی تنخواہ دیکھیں۔
اس صفحے کے اعداد و شمار
| اعداد و شمار | قدر | ماخذ |
|---|---|---|
| 2026 میں کی گئی ادائیگیوں کے لیے Form 1099-NEC رپورٹنگ کی حد عموماً 2026 کے دوران ایک ہی وصول کنندہ کو قابل رپورٹ خدمات کی ادائیگیاں؛ بیک اپ ودہولڈنگ کسی بھی رقم پر فائلنگ لازم کر سکتی ہے | $2,000 ٹیکس سال 2026 | IRS: کیا مجھے Form 1099 یا دوسرا معلوماتی گوشوارہ فائل کرنا ضروری ہے؟ جانچا گیا |
| سیکشن 409A کے تحت آمدنی میں شامل رقم پر اضافی ٹیکس سروس فراہم کنندہ پر واجب، مؤخر معاوضے پر جو آمدنی میں شامل ہو کیونکہ پلان سیکشن 409A پر پورا نہیں اترتا، Form W-2 box 12 code Z میں رپورٹ ہوتا ہے | 20% | IRS: Forms W-2 اور W-3 کی عمومی ہدایات (2026) جانچا گیا |
| ووٹنگ طاقت جس سے اوپر ملازم کو ISO کی سخت شرائط درکار ہوتی ہیں وہ ملازم جو اجرا کے وقت آجر، اس کی مادر یا ماتحت کمپنی کے مجموعی ووٹنگ اختیار کے اس حصے سے زیادہ کا مالک ہو | 10% | US Code: 26 U.S.C. 422(b)(6) اور (c)(5) جانچا گیا |
| 10% سے زیادہ کے مالک کے لیے ISO استعمال کی کم از کم قیمت، منصفانہ بازاری قدر کے حصے کے طور پر آپشن کا اجرا کے بعد 5 سال سے زیادہ میں ختم نہ ہونا بھی ضروری ہے | 110% | US Code: 26 U.S.C. 422(c)(5) جانچا گیا |
| ایک ملازم کے لیے پہلی بار قابل استعمال ISO حصص کی سالانہ حد ایک کیلنڈر سال میں پہلی بار قابل استعمال ہونے والے ISO حصص کی مجموعی منصفانہ بازاری قدر، جو اجرا کے وقت ناپی جائے؛ اس سے زیادہ حصہ NSO سمجھا جاتا ہے | $100,000 | US Code: 26 U.S.C. 422(d) جانچا گیا |
| 2027 میں واجب معلوماتی گوشوارے یا وصول کنندہ کے بیان پر فی عدد جرمانہ، 30 دن کے اندر درست کیا جائے گوشوارے اور وصول کنندہ کے اسٹیٹمنٹ پر الگ الگ لاگو ہوتا ہے؛ 2026 کی ادائیگیوں کے فارم 2027 میں واجب الادا ہیں | $60 ٹیکس سال 2027 | IRS: Revenue Procedure 2025-32 جانچا گیا |
| 2027 میں واجب معلوماتی گوشوارے یا وصول کنندہ کے بیان پر فی عدد جرمانہ، 1 اگست کے بعد درست کیا جائے یا درست نہ کیا جائے گوشوارے اور وصول کنندہ کے اسٹیٹمنٹ پر الگ الگ لاگو ہوتا ہے؛ 2026 کی ادائیگیوں کے فارم 2027 میں واجب الادا ہیں | $340 ٹیکس سال 2027 | IRS: Revenue Procedure 2025-32 جانچا گیا |
| سوشل سیکیورٹی اجرت کی بنیاد ٹیکس کے Social Security حصے کے تابع مجموعی اجرت اور خود روزگار سے خالص آمدنی کی زیادہ سے زیادہ مقدار | $184,500 ٹیکس سال 2026 | IRS: Form 1040-ES (2026) جانچا گیا |
| ضمنی اجرت پر اختیاری فلیٹ وفاقی انکم ٹیکس ودہولڈنگ کی شرح اس وقت دستیاب ہے جب موجودہ یا پچھلے کیلنڈر سال میں ملازم کی باقاعدہ اجرت سے انکم ٹیکس کاٹا گیا ہو، اور سال کی اضافی اجرت $1 ملین یا اس سے کم ہو | 22% ٹیکس سال 2026 | IRS: Publication 15 (2026)، آجر کے لیے ٹیکس گائیڈ جانچا گیا |
| فی ملازم سالانہ اضافی اجرت جس سے اوپر لازمی ودہولڈنگ لاگو ہوتی ہے کیلنڈر سال میں مشترکہ کنٹرول والے تمام کاروباروں کی اضافی اجرت شمار کرتا ہے | $1 ملین ٹیکس سال 2026 | IRS: Publication 15 (2026)، آجر کے لیے ٹیکس گائیڈ جانچا گیا |
| سالانہ حد سے اوپر اضافی اجرت پر لازمی وفاقی انکم ٹیکس ودہولڈنگ کی شرح کسی ملازم کی کیلنڈر سال کی ضمنی اجرت کے $1 ملین سے زائد حصے پر لاگو ہوتی ہے، Form W-4 سے قطع نظر | 37% ٹیکس سال 2026 | IRS: Publication 15 (2026)، آجر کے لیے ٹیکس گائیڈ جانچا گیا |
| آجر اور ملازم میں سے ہر ایک کے لیے سوشل سیکیورٹی ٹیکس کی شرح ہر فریق سالانہ اجرت کی بنیاد تک کی احاطہ شدہ اجرت پر یہ شرح ادا کرتا ہے | 6.2% ٹیکس سال 2026 | IRS: Publication 15، آجر کا ٹیکس گائیڈ جانچا گیا |
| آجر اور ملازم میں سے ہر ایک کے لیے Medicare ٹیکس کی شرح ہر فریق احاطہ شدہ اجرت پر یہ شرح ادا کرتا ہے؛ اجرت کی بنیاد کی کوئی حد نہیں | 1.45% ٹیکس سال 2026 | IRS: Publication 15، آجر کا ٹیکس گائیڈ جانچا گیا |
| اضافی Medicare کی وہ حد جس پر آجر کو کٹوتی شروع کرنی ہوتی ہے ایک کیلنڈر سال میں یہ آجر ملازم کو جو اجرت ادا کرتا ہے | $200,000 ٹیکس سال 2026 | IRS: Publication 15، آجر کا ٹیکس گائیڈ جانچا گیا |
| اضافی Medicare کٹوتی کی شرح صرف ملازم پر لاگو ٹیکس، آجر کی سالانہ ودہولڈنگ کی حد سے اوپر کی اجرت پر | 0.9% ٹیکس سال 2026 | IRS: Publication 15، آجر کا ٹیکس گائیڈ جانچا گیا |
| ملازمتی ٹیکس اگلے کاروباری دن جمع کرانے کی حد ماہانہ یا ہفتے میں دو بار جمع کرانے کی مدت کے دوران کسی بھی دن جمع شدہ ٹیکس کی ذمہ داری | $100,000 ٹیکس سال 2026 | IRS: Publication 15، آجر کا ٹیکس گائیڈ جانچا گیا |
| Trust Fund Recovery Penalty کی رقم IRC 6672 کا جرمانہ ٹرسٹ فنڈ حصے کا احاطہ کرتا ہے، آجر کی Social Security اور Medicare شراکتوں یا FUTA کا نہیں | کاٹے گئے آمدنی ٹیکس اور ملازم کے سوشل سیکیورٹی اور Medicare ٹیکس کی پوری غیر ادا شدہ رقم | IRS: ملازمتی ٹیکس اور Trust Fund Recovery Penalty جانچا گیا |
| Form 1099-NEC فائل کرنے اور وصول کنندہ کو دینے کی آخری تاریخ ادائیگی کے سال کے بعد؛ ہفتہ وار یا قانونی تعطیل پر پڑے تو اگلے کاروباری دن پر چلی جاتی ہے | 31 جنوری | IRS: Forms 1099-MISC اور 1099-NEC کی ہدایات جانچا گیا |
| Schedules L، M-1 اور M-2 چھوڑنے کے لیے Form 1120 کا ٹیسٹ کل وصولیاں (صفحہ 1، لائن 1a کے ساتھ لائن 4 سے 10) اور سال کے اختتام پر کل اثاثے، دونوں اس رقم سے کم ہونے چاہییں؛ Schedule K، سوال 13۔ Form 1120 اور اس کی ہدایات کا تازہ ترین حتمی ورژن ٹیکس سال 2025 کا ہے۔ | $250,000 ٹیکس سال 2025 | IRS: Form 1120 کی ہدایات جانچا گیا |
| سال کے اختتام پر کل اثاثے جن پر Schedule M-3 لازمی ہے ٹیکس سال کے آخری دن غیر مجموعی یا مجموعی (consolidated) کل اثاثے۔ جزوی تکمیل کی رعایت Schedule M-1 کی اجازت دے سکتی ہے۔ Form 1120 کی تازہ ترین حتمی ہدایات ٹیکس سال 2025 کی ہیں۔ | $10,000,000 ٹیکس سال 2025 | IRS: Form 1120 کی ہدایات جانچا گیا |
| QSBS اہم واپسی کی حد اگر کمپنی اجرا سے 1 سال پہلے شروع ہونے والی 2 سال کی مدت میں اپنے حصص واپس خریدے اور ان کی کل قدر اس مدت کے آغاز میں اس کے تمام حصص کی قدر کے اس حصے سے زیادہ ہو، تو جاری کیے گئے حصص نااہل ہو جاتے ہیں | 5% | US Code: 26 U.S.C. 1202(c)(3)(B) جانچا گیا |
بنیادی ذرائع
- IRS: Forms 3921 اور 3922 کی ہدایات (04/2025)
- IRS: بعض معلوماتی گوشواروں کی عمومی ہدایات
- US Code: 26 U.S.C. 422، ترغیبی اسٹاک آپشنز
- US Code: 26 U.S.C. 421، قانونی آپشنز کے عمومی قواعد
- US Code: 26 U.S.C. 83، خدمات کے بدلے منتقل کی گئی جائیداد
- US Code: 26 U.S.C. 409A، غیر اہل مؤخر معاوضہ
- US Code: 26 U.S.C. 1202، اہل چھوٹے کاروبار کے حصص
- eCFR: 26 CFR 1.409A-1، تعریفیں اور احاطہ شدہ منصوبے
- eCFR: 26 CFR 1.421-1، آپشن دینے کی تاریخ
- eCFR: 26 CFR 1.83-2، سیکشن 83(b) کا انتخاب
- eCFR: 26 CFR 1.83-6، آجر کی کٹوتی
- eCFR: 26 CFR 31.3402(g)-1، اضافی اجرت پر ودہولڈنگ
- IRS: Publication 15 (2026)، آجر کے لیے ٹیکس گائیڈ
- IRS: Publication 15-B، آجر کے لیے فرنج بینیفٹس کی ٹیکس گائیڈ
- IRS: Forms W-2 اور W-3 کی عمومی ہدایات (2026)
- IRS: Forms 1099-MISC اور 1099-NEC کی ہدایات
- IRS: Publication 525، قابل ٹیکس اور ناقابل ٹیکس آمدنی
- IRS: Form 1120 کی ہدایات
- IRS: Schedule M-3 (Form 1120) کی ہدایات
- IRS: Publication 5992، اسٹاک پر مبنی معاوضے کے آڈٹ کی تکنیکی گائیڈ
اس رہنما کے بارے میں
انگریزی رہنما مضمون سے ترجمہ شدہ · انگریزی اصل پڑھیں
یہ دکھائے گئے ٹیکس سال کے عمومی اصول بیان کرتا ہے۔ یہ آپ کی صورت حال کے لیے مشورہ نہیں ہے۔
انگریزی اصل میں ہونے والی تبدیلیاں
- : پہلی بار شائع ہوا۔