یہ کس کے لیے ہے
- امریکی C کارپوریشن کے وہ بانی، ملازمین اور اینجل سرمایہ کار جن کے پاس حصص یا آپشنز ہیں اور کمپنی کو خریدا جا رہا ہے
- وہ معاہدے جن میں ادائیگی نقد رقم میں ہو، خریدار کے حصص میں ہو، یا دونوں میں
یہاں شامل نہیں
- معاہدہ مکمل ہونے کے بعد ایسکرو، روکی گئی ادائیگی (holdback) اور earnout کی ادائیگیاں
- آپ کے حصص QSBS کے لیے اہل ہیں یا نہیں، اور مستثنیٰ منافع پر ریاستی ٹیکس
- کمپنی کی اپنی ٹیکس ڈیو ڈیلیجنس اور گوشوارے
- کینیڈا یا امریکہ سے باہر رہنے والے حصص دار
اسٹارٹ اپ کے حصول میں معاہدے کے ہر حصے پر ٹیکس کیسے نکالا جاتا ہے؟
قیمت کے ہر حصے پر اس کے اپنے اصول کے مطابق ٹیکس لگتا ہے۔ حصص کے بدلے نقد رقم پر معاہدہ مکمل ہونے کے سال میں قابل ٹیکس منافع بنتا ہے۔ خریدار کے حصص پر ٹیکس صرف اسی صورت میں مؤخر ہوتا ہے جب معاہدہ سیکشن 368 کے تحت ٹیکس سے مؤخر تنظیم نو کے طور پر اہل ہو۔ یہ فیصلہ معاہدے کی ساخت کرتی ہے، آپ نہیں۔
| آپ کو کیا ملتا ہے | عموماً ٹیکس کیسے لگتا ہے |
|---|---|
| سب نقد معاہدے میں حصص کے بدلے نقد رقم | معاہدہ مکمل ہونے کے سال میں سرمایہ کا منافع: قیمت منفی لاگت کی بنیاد |
| اہل تنظیم نو میں خریدار کے حصص | معاہدہ مکمل ہونے پر ٹیکس نہیں لگتا؛ منافع تب تک مؤخر رہتا ہے جب تک آپ خریدار کے حصص نہ بیچیں |
| اہل تنظیم نو میں نقد رقم اور خریدار کے حصص | منافع پر ابھی ٹیکس لگتا ہے، مگر صرف ملنے والی نقد رقم کی حد تک |
| غیر اہل معاہدے میں خریدار کے حصص | نقد رقم کی طرح ٹیکس لگتا ہے، معاہدہ مکمل ہونے کے دن حصص کی قدر پر |
| منسوخ شدہ اسٹاک آپشنز کے بدلے نقد رقم | اجرت: تنخواہ کی طرح قابل ٹیکس |
| فروخت سے جڑے بونس یا اضافی ادائیگیاں | اجرت؛ بہت بڑی رقوم پر golden parachute ایکسائز ٹیکس بھی لگ سکتا ہے |
معاملہ اس وقت سادہ نہیں رہتا جب منافع بڑا ہو، حصص مختلف قیمتوں یا مختلف اوقات پر خریدے گئے بلاکس میں ہوں، قیمت کا کچھ حصہ بعد میں ملے، آپ QSBS کا دعویٰ کریں، معاہدہ مکمل ہونے سے پہلے ریاست بدل لیں، یا امریکہ سے باہر رہتے ہوں۔ یہ دستاویزات جمع کریں: انضمام کا معاہدہ، رقوم کی تقسیم کا گوشوارہ (funds-flow یا payment statement)، حصص کی ملکیت کی فہرست میں آپ کا اندراج، حصص کی خریداری اور آپشن استعمال کرنے کا ریکارڈ، کوئی بھی 83(b) انتخاب، اور اگر کمپنی نے دیا ہو تو کمپنی کا QSBS بیان۔
امریکہ میں حصص کے سب نقد حصول پر ٹیکس کیسے لگتا ہے؟
جب خریدار آپ کے حصص کے بدلے نقد رقم دیتا ہے تو آپ کا سرمایہ کا منافع نقد رقم منفی آپ کے حصص کی لاگت کی بنیاد کے برابر ہوتا ہے۔ جو حصص ایک سال سے زیادہ رکھے گئے ہوں ان پر طویل مدتی منافع بنتا ہے، جس پر وفاقی سطح پر زیادہ سے زیادہ 20% ٹیکس لگتا ہے (IRS Topic 409)۔ اس کے علاوہ، جب آپ کی ایڈجسٹ شدہ مجموعی آمدنی (modified adjusted gross income) اکیلے فائلر کے لیے $200,000 یا شادی شدہ مشترکہ فائلنگ کے لیے $250,000 سے بڑھ جائے تو 3.8% خالص سرمایہ کاری آمدنی پر ٹیکس بھی لگتا ہے۔
نقد انضمام پر ٹیکس بالکل ویسے ہی لگتا ہے جیسے آپ کے حصص کی براہ راست فروخت پر۔ قیمت کے روپ میں چھپی اجرت سے ہوشیار رہیں: وہ رقم جو آپ کے ملازمت پر برقرار رہنے سے مشروط ہو، عموماً اجرت ہوتی ہے، فروخت کی رقم نہیں۔ دیکھیں earnout اور ملازمین کو روکنے کی ادائیگیاں۔ ایسکرو میں روکی گئی قیمت کے وقت کے اپنے اصول ہیں؛ دیکھیں ایسکرو اور روکی گئی ادائیگیاں۔
کیا حصص کے بدلے حصص والا حصول قابل ٹیکس ہے؟
اگر حصص کے بدلے حصص والا حصول تنظیم نو کے طور پر اہل ہو تو معاہدہ مکمل ہونے پر اس پر ٹیکس نہیں لگتا۔ پھر سیکشن 354 کے مطابق تنظیم نو کے کسی فریق کے حصص کے بدلے صرف حصص دینے پر کوئی منافع یا نقصان تسلیم نہیں کیا جاتا۔ انضمام کا معاہدہ عموماً ٹیکس کے مطلوبہ سلوک کو بیان کرتا ہے؛ وہ شق ضرور پڑھیں۔
معاہدہ اہل ہے یا نہیں، اس کا انحصار کمپنی اور معاہدے سے متعلق اصولوں پر ہے، اس پر نہیں جو آپ جمع کراتے ہیں:
- ملکیت کا تسلسل (continuity of interest)۔ قیمت کا خاصا حصہ خریدار کے حصص میں ہونا چاہیے (26 CFR 1.368-1(e))۔ ضابطے کی مثالوں میں خریدار کے حصص کا 40% کافی اور 25% بہت کم مانا گیا ہے۔ جب معاہدے میں معاوضہ طے ہو تو حصص کی قدر دستخط سے ذرا پہلے کے وقت پر لگائی جاتی ہے۔
- معاہدے کی شکل۔ reverse triangular merger میں، جس میں خریدار کی ذیلی کمپنی آپ کی کمپنی میں ضم ہوتی ہے، سابق حصص داروں کو کنٹرول والے حصص خریدار کے ووٹنگ حصص کے بدلے دینے ہوتے ہیں، یعنی ووٹنگ طاقت کا کم از کم 80% (سیکشن 368(a)(2)(E) اور (c))۔ حصص کے بدلے حصص والے براہ راست حصول میں ادائیگی صرف ووٹنگ حصص میں ہونا ضروری ہے۔
اگر معاہدہ اہل نہ ہو تو خریدار کے حصص پر نقد رقم کی طرح ٹیکس لگتا ہے، معاہدہ مکمل ہونے کی تاریخ کی قدر پر۔ اس کا مطلب ایسے حصص پر ٹیکس واجب ہونا ہو سکتا ہے جنہیں آپ ابھی بیچ نہیں سکتے۔ دستخط سے پہلے پوچھ لیں کہ خریدار کے حصص پر فروخت کی پابندیاں ہیں یا نہیں۔
نقد رقم اور حصص والے انضمام میں نقد رقم کا کتنا حصہ قابل ٹیکس ہوتا ہے؟
نقد رقم اور حصص والے اہل انضمام میں آپ کے منافع پر ٹیکس صرف آپ کو ملنے والی نقد رقم اور دوسری جائیداد کی حد تک لگتا ہے (سیکشن 356(a))۔ اگر آپ کا کل منافع نقد رقم سے کم ہو تو صرف منافع پر ٹیکس لگتا ہے۔ اس تبادلے میں نقصان تسلیم نہیں ہوتا۔
ضابطوں سے دو جال سامنے آتے ہیں:
- حصص کے لحاظ سے حساب۔ اگر معاہدے کی شرائط میں اس کے برعکس نہ لکھا ہو تو نقد رقم آپ کے دیے ہوئے ہر حصص پر قدر کے مطابق بانٹی جاتی ہے اور منافع حصص کے لحاظ سے الگ الگ نکالا جاتا ہے (26 CFR 1.356-1(b))۔ زیادہ قیمت پر خریدا گیا بلاک سستے بانی کے حصص کے منافع کو جذب نہیں کر سکتا۔
- ڈیویڈنڈ کا سلوک۔ اگر نقد رقم کا اثر ڈیویڈنڈ جیسا ہو تو قابل ٹیکس رقم کا کچھ حصہ سرمایہ کے منافع کے بجائے ڈیویڈنڈ بن سکتا ہے (سیکشن 356(a)(2))۔ جو حصص دار نقد رقم اور خریدار کے حصص کے مرکب کے بدلے اپنے تمام حصص دے دیتا ہے، اس کے لیے ایسا شاذ و نادر ہوتا ہے، مگر یہ حقائق پر منحصر ہے۔
مجھے ملنے والے خریدار کے نئے حصص کی لاگت کی بنیاد اور رکھنے کی مدت کیا ہوگی؟
آپ کے خریدار کے حصص کی لاگت کی بنیاد وہی ہوتی ہے جو آپ کے دیے ہوئے حصص کی تھی، منفی ملنے والی نقد رقم، جمع وہ منافع جس پر آپ سے ٹیکس لیا گیا (سیکشن 358(a))۔ آپ کے پرانے حصص رکھنے کی مدت نئے حصص کو بھی منتقل ہو جاتی ہے (سیکشن 1223(1))، اس لیے طویل مدتی حیثیت برقرار رہتی ہے۔
لاگت کی بنیاد بلاکس کے حساب سے چلتی ہے۔ ہر نیا حصص اس پرانے حصص سے لاگت کی بنیاد لیتا ہے جس کی جگہ وہ آتا ہے، اور جہاں تک ممکن ہو اسی تاریخ اور اسی قیمت پر خریدے گئے حصص سے ملایا جاتا ہے (26 CFR 1.358-2)۔ بلاک کے لحاظ سے ایک فہرست رکھیں: بانی کے حصص، استعمال کیے گئے آپشنز کے حصص اور بعد کی خریداریوں کی اپنی اپنی لاگت کی بنیاد اور تاریخ ہوتی ہے۔
حصص جاری کرنے والی کمپنی Form 8937 میں بتاتی ہے کہ معاہدہ لاگت کی بنیاد کو کیسے بدلتا ہے، جو اکثر اس کی عوامی ویب سائٹ پر شائع ہوتا ہے۔ Form 8937 کی ہدایات کے مطابق آخری تاریخ اس کارروائی کے 45 دن بعد ہے، یا اگر وہ پہلے آئے تو اگلے سال کی 15 جنوری۔
کیا QSBS حصص کی فروخت، انضمام یا اثاثوں کی فروخت میں بھی لاگو رہتا ہے؟
QSBS تینوں صورتوں میں لاگو ہو سکتا ہے، مگر ہر ایک میں اس کا طریقہ مختلف ہے۔ سیکشن 1202 اہل حصص کی فروخت یا تبادلے کے منافع کو، جو کارپوریشن کے علاوہ کوئی حامل کرے، ٹیکس سے مستثنیٰ کرتا ہے۔ آپ کے حصص اہل ہیں یا نہیں، اور آپ کا درجہ اور حد کیا ہے، یہ بانیوں اور ابتدائی ملازمین کے لیے QSBS میں بیان ہے۔
| معاہدے کی قسم | QSBS کیسے لاگو ہوتا ہے |
|---|---|
| نقد فروخت یا نقد انضمام | اگر حصص اہل ہوں تو تبادلے پر آپ کا منافع مستثنیٰ ہو سکتا ہے۔ جو حصص 27 ستمبر 2010 کے بعد اور 4 جولائی 2025 تک یا اس سے پہلے حاصل کیے گئے اور پانچ سال سے زیادہ رکھے گئے، ان پر استثنا 100% ہے، زیادہ سے زیادہ $10,000,000 یا لاگت کی بنیاد کے 10 گنا میں سے جو زیادہ ہو۔ نئے حصص کے لیے تین سے پانچ سال کے درجے ہیں۔ |
| حصص کے بدلے حصص والی تنظیم نو | آپ کو ملنے والے خریدار کے حصص QSBS کی حیثیت اور آپ کی اصل حصول کی تاریخ برقرار رکھتے ہیں (سیکشن 1202(h)(4))۔ جب تک خریدار خود اہل چھوٹا کاروبار نہ ہو، استثنا صرف اس منافع تک محدود ہے جو تبادلے کے وقت پہلے سے موجود تھا۔ خریدار کے حصص میں بعد کی بڑھوتری پر عام ٹیکس لگتا ہے۔ |
| نقد رقم اور حصص والی تنظیم نو | نقد رقم والے حصے پر جس منافع پر ٹیکس لگتا ہے، وہ مستثنیٰ ہو سکتا ہے بشرطیکہ حصص اہل ہوں۔ |
| اثاثوں کی فروخت، پھر کمپنی کی تحلیل | کمپنی اپنے منافع پر وفاقی سطح پر 21% ٹیکس ادا کرتی ہے۔ آپ کو ملنے والی تحلیلی ادائیگی آپ کے حصص کے تبادلے کے طور پر شمار ہوتی ہے (سیکشن 331)، اس لیے آپ کا منافع اہل ہو سکتا ہے، مگر کمپنی کا ٹیکس مستثنیٰ نہیں ہوتا۔ |
رکھنے کی مدت کی گھڑی اہم ہے۔ اگر معاہدہ مکمل ہونا آپ کے حصص کی مطلوبہ مدت پوری ہونے سے پہلے آ جائے تو سیکشن 1045 کے تحت QSBS کی دوبارہ سرمایہ کاری منافع کو مؤخر کر سکتی ہے۔ بہت سی ریاستیں استثنا کی پیروی نہیں کرتیں؛ دیکھیں QSBS کے منافع پر ریاستی ٹیکس۔
کمپنی کے حصول پر میرے اسٹاک آپشنز اور وہ حصص جو ابھی پختہ نہیں ہوئے ان کا کیا ہوتا ہے؟
معاہدہ آپ کے آپشنز کو نقد رقم میں بدل سکتا ہے، خریدار انہیں سنبھال سکتا ہے، ان کی جگہ نئے آپشنز دے سکتا ہے، یا انہیں منسوخ کر سکتا ہے۔ ہر صورت پر ٹیکس مختلف لگتا ہے:
| معاہدہ کیا کرتا ہے | ٹیکس کا نتیجہ |
|---|---|
| آپشنز نقد رقم کے بدلے منسوخ کرتا ہے | یہ نقد رقم معاوضہ ہے (26 CFR 1.83-7)، اور اگر آپ ملازم ہیں تو آپ کے W-2 پر آتی ہے۔ ترغیبی اسٹاک آپشن کا سلوک صرف استعمال سے حاصل ہونے والے حصص پر لاگو ہوتا ہے (سیکشن 421(a))، اس لیے ISO کی نقد ادائیگی پر بھی تنخواہ کی طرح ٹیکس لگتا ہے۔ |
| خریدار آپشنز سنبھالتا ہے یا ان کی جگہ نئے دیتا ہے | عموماً معاہدہ مکمل ہونے پر ٹیکس نہیں لگتا۔ 26 CFR 1.424-1(a) پر پورا اترنے والی تبدیلی کو ترمیم نہیں مانا جاتا، اس لیے ترغیبی اسٹاک آپشنز اپنی حیثیت برقرار رکھتے ہیں۔ ٹیکس اس وقت لگتا ہے جب آپ بعد میں آپشن استعمال کرتے ہیں۔ |
| خریداری کی مقررہ قیمت سے کم قدر والے (underwater) آپشنز بغیر کچھ دیے منسوخ کرتا ہے | کچھ نہیں ملتا، اس لیے کسی چیز پر ٹیکس نہیں لگتا۔ |
نقد ادائیگیوں سے اکثر اضافی اجرت کے طور پر یکساں 22% ٹیکس کاٹا جاتا ہے، جو سال میں $1 ملین سے زیادہ اضافی اجرت پر بڑھ کر 37% ہو جاتا ہے (Publication 15)۔ یکساں شرح سے کاٹا گیا ٹیکس آپ کی اصل شرح سے کم رہ سکتا ہے۔ آجر سال میں $200,000 سے زیادہ اجرت پر 0.9% اضافی Medicare ٹیکس بھی کاٹتا ہے۔ معاہدے سے پہلے آپشنز استعمال کرنے پر ٹیکس کے لیے دیکھیں اسٹارٹ اپ کے اسٹاک آپشنز استعمال کرنا۔
جو حصص ابھی پختہ نہیں ہوئے ان کا انحصار 83(b) انتخاب پر ہے۔ وقت پر کیے گئے 83(b) کے ساتھ آپ کو ان حصص کا مالک مانا جاتا ہے، اس لیے ان کی ادائیگی فروخت کی رقم ہے۔ اس کے بغیر، اگر حصص ابھی پختہ نہ ہونے کی حالت میں آزادانہ سودے میں بیچے جائیں تو وصول شدہ رقم منفی آپ کی ادا کی ہوئی رقم معاوضہ ہے (26 CFR 1.83-1(b))۔ اگر ان کی جگہ نئے پختہ ہونے کے وقت والے خریدار کے حصص آئیں تو مطلوبہ ٹیکس سلوک تحریری شکل میں حاصل کریں۔ دیکھیں آپ کے گوشوارے پر 83(b) انتخاب۔
استعمال کیے گئے ترغیبی اسٹاک آپشنز کے وہ حصص جو اجرا کے 2 سال کے اندر یا استعمال کے 1 سال کے اندر نقد رقم کے بدلے بیچے جائیں، disqualifying disposition بن جاتے ہیں: استعمال کے وقت کا فرق اجرت بن جاتا ہے اور صرف باقی رقم سرمایہ کا منافع رہتی ہے (سیکشن 422(a))۔ انہیں اہل تنظیم نو میں خریدار کے حصص سے بدلنا فروخت شمار نہیں ہوتا (سیکشن 424(c)(1))۔ دیکھیں اسٹارٹ اپ کے اسٹاک آپشنز استعمال کرنا۔
golden parachute کا اصول کیا ہے، اور حصص دار اس پر ووٹ کیوں دیتے ہیں؟
golden parachute کا اصول افسران، بڑے حصص داروں اور زیادہ کمانے والوں کو ملنے والی معاہدے سے جڑی بہت بڑی ادائیگیوں پر ٹیکس لگاتا ہے۔ اگر کنٹرول کی تبدیلی سے مشروط ان کی ادائیگیاں ان کی "base amount" (حالیہ برسوں کی اوسط تنخواہ) کے تین گنا تک پہنچ جائیں تو base amount کے ایک گنا سے اوپر کی رقم excess parachute payment ہے (سیکشن 280G)۔ وصول کنندہ اس پر 20% ایکسائز ٹیکس ادا کرتا ہے (سیکشن 4999)، اور کمپنی اپنی کٹوتی کھو دیتی ہے۔
نجی کمپنی حصص داروں کے ووٹ سے ان ادائیگیوں کو مستثنیٰ کر سکتی ہے۔ مناسب انکشاف کے بعد ووٹنگ طاقت کے 75% سے زیادہ حصے کو منظوری دینا ہوتی ہے، اور جنہیں ادائیگی ہو رہی ہے ان کے حصص گنے نہیں جاتے (26 CFR 1.280G-1، Q&A-7)۔ ووٹ کو یہ طے کرنا ہوتا ہے کہ ادائیگیاں ہوں گی یا نہیں، اس لیے متاثرہ لوگ عموماً ووٹ پاس نہ ہونے کی صورت میں ادائیگیوں سے دستبردار ہو جاتے ہیں۔ اسی لیے حصص داروں کو معاہدہ مکمل ہونے سے پہلے انکشاف اور بیلٹ ملتا ہے۔ جو کمپنی S کارپوریشن بننے کی اہل ہو، غیر مقیم غیر ملکی حصص داروں پر پابندی کو نظر انداز کرتے ہوئے، وہ بغیر ووٹ کے مستثنیٰ ہے (سیکشن 280G(b)(5)(A)(i))۔ کمپنی کی طرف کا معاملہ اسٹارٹ اپ بیچنے سے پہلے ٹیکس معاملات کی درستی میں ہے۔
ٹیکس کب واجب ہوتا ہے، اور کیا معاہدہ مکمل ہونے کے بعد مجھے تخمینی ادائیگیاں کرنا ہوں گی؟
معاہدہ مکمل ہونے پر ملنے والی نقد رقم پر ٹیکس اسی سال کا بنتا ہے۔ فروخت کی رقم سے عموماً انکم ٹیکس نہیں کاٹا جاتا، اس لیے ٹیکس تخمینی ادائیگیوں کے ذریعے یا گوشوارے کے ساتھ ادا ہوتا ہے۔ استثنا بیک اپ ودہولڈنگ ہے، جو 24% پر ادائیگی کرنے والا ایجنٹ اس وقت کاٹ سکتا ہے جب آپ اسے اپنا ٹیکس دہندہ شناختی نمبر نہ دیں (Form 1099-B کی ہدایات)۔ Publication 505 کے مطابق جرمانہ تب بچتا ہے جب ودہولڈنگ اور تخمینی ادائیگیاں اس سال کے ٹیکس کے 90% کو پورا کریں، یا پچھلے سال کا ہدف: پچھلے سال کے ٹیکس کا 100%، یا 110% اگر پچھلے سال کی ایڈجسٹ شدہ مجموعی آمدنی $150,000 سے زیادہ تھی (شادی شدہ علیحدہ فائلنگ کے لیے $75,000)۔
پچھلے سال کا ہدف ادا کرنے سے وفاقی جرمانہ بچ جاتا ہے، مگر گوشوارے کے ساتھ بڑی رقم پھر بھی واجب رہ سکتی ہے۔ اگر معاہدہ سال کے آخر میں مکمل ہو تو سالانہ بنیاد پر قسطوں کا طریقہ (annualized income installment method) ہر ادائیگی کو اب تک کی وصول شدہ آمدنی پر رکھتا ہے، اس لیے منافع کو پچھلی ادائیگیوں کے بجائے معاہدے کے بعد کی ادائیگی سے پورا کیا جا سکتا ہے؛ پھر آپ گوشوارے کے ساتھ Form 2210 جمع کراتے ہیں۔ سہ ماہی آخری تاریخیں 15 اپریل، 15 جون، 15 ستمبر اور 15 جنوری 2027 ہیں۔ ریاستی تخمینی ٹیکس الگ ہے؛ دیکھیں QSBS کے منافع پر ریاستی ٹیکس، اور اگر آپ منتقل ہو رہے ہیں تو اسٹارٹ اپ کے حصص بیچنے سے پہلے ریاست بدلنا۔
مجھے کون سے فارمز ملیں گے، اور فروخت میرے گوشوارے میں کہاں جاتی ہے؟
حصص کی فروخت Form 8949 اور Schedule D پر جاتی ہے؛ آپشنز کی نقد ادائیگیاں اور معاہدے کے بونس آپ کے W-2 اور اجرت کی لائن پر جاتے ہیں۔
| دستاویز | کیا دکھاتا ہے |
|---|---|
| Form 1099-B | فروخت کی رقم، جب بروکر فروخت کی رپورٹ کرے۔ نقد رقم والی تنظیم نو میں box 1d نقد رقم دکھاتا ہے اور box 1e صرف لاگت کی بنیاد میں خالص کمی دکھاتا ہے (Form 1099-B کی ہدایات)۔ |
| Form 8937 | معاہدہ فی حصص آپ کی لاگت کی بنیاد کو کیسے بدلتا ہے۔ |
| Form W-2 | آپشنز کی نقد ادائیگیاں، معاہدے کے بونس اور کاٹا گیا کوئی بھی parachute ایکسائز ٹیکس۔ |
| انضمام کا معاہدہ اور ادائیگی کا گوشوارہ | نقد رقم، حصص، ایسکرو اور فی حصص رقوم؛ اگر 1099-B نہ آئے تو انہیں سنبھال کر رکھیں۔ |
فروخت کو Form 8949 پر رپورٹ کریں، چاہے 1099-B نہ آئے؛ جن طویل مدتی فروختوں کا کوئی فارم نہ ہو ان کے لیے box F استعمال کریں۔ QSBS کے استثنا کے لیے فروخت معمول کے مطابق رپورٹ کریں، کالم (f) میں کوڈ Q درج کریں اور مستثنیٰ رقم کو کالم (g) میں منفی عدد کے طور پر لکھیں۔
تنظیم نو میں، جس حصص دار کے پاس نجی ملکیت والے ہدف کی کمپنی کے کم از کم 1% حصص ہوں وہ "significant holder" ہے اور اسے تبادلے کے سال کے گوشوارے کے ساتھ ایک بیان منسلک کرنا ہوتا ہے (26 CFR 1.368-3(b))۔ اس میں فریقین، تاریخ، اور تبادلہ کیے گئے حصص کی قدر اور لاگت کی بنیاد درج ہوتی ہے۔
مثال
تمام اعداد و شمار امریکی ڈالر میں اور مثالی ہیں۔
اہل انضمام میں نقد رقم اور خریدار کے حصص
ایک بانی کے حصص کی لاگت کی بنیاد $100,000 ہے۔ اہل انضمام میں انہیں $1,000,000 نقد اور $3,000,000 مالیت کے خریدار کے حصص ملتے ہیں۔
- کل منافع: $4,000,000 − $100,000 = $3,900,000۔
- ابھی قابل ٹیکس: منافع اور نقد رقم میں سے کم، یعنی $1,000,000، جو طویل مدتی سرمایہ کا منافع ہے کیونکہ حصص ایک سال سے زیادہ رکھے گئے۔
- خریدار کے حصص کی لاگت کی بنیاد: $100,000 − $1,000,000 نقد + $1,000,000 ٹیکس شدہ منافع = $100,000۔ رکھنے کی مدت آگے منتقل ہو جاتی ہے۔
- مؤخر: $2,900,000، جس پر ٹیکس تب لگے گا جب خریدار کے حصص بیچے جائیں۔
سب نقد رقم، QSBS کے ساتھ
ایک بانی کے حصص 2019 میں $20,000 میں جاری ہوئے اور سات سال بعد $2,000,000 میں بیچے گئے۔ منافع $1,980,000 ہے۔ اگر حصص اہل ہوں تو پرانے حصص کے اصول وفاقی سطح پر پورا منافع مستثنیٰ کر سکتے ہیں، کیونکہ یہ $10,000,000 کی حد سے کم ہے۔ کیلیفورنیا یا کوئی اور ریاست پھر بھی اس منافع پر ٹیکس لگا سکتی ہے؛ نیچے ریاستی ٹیکس کی گائیڈ دیکھیں۔
آپشنز کی نقد ادائیگی
ایک ملازم کے پاس 20,000 پختہ آپشنز ہیں۔ معاہدہ انہیں فی آپشن $5 کے بدلے منسوخ کرتا ہے، جو فی حصص قیمت منفی خریداری کی مقررہ قیمت ہے۔ یہ $100,000 W-2 پر اجرت ہے۔ اگر آجر 22% یکساں شرح سے ٹیکس کاٹے تو $22,000 کٹتے ہیں، جو ملازم کی اصل شرح پر واجب ٹیکس سے کم ہو سکتے ہیں۔
آپ کی صورت مختلف ہے؟
- قیمت کا کچھ حصہ ایسکرو یا روکی گئی ادائیگی (holdback) میں ہے: دیکھیں ایسکرو اور روکی گئی ادائیگیاں۔
- آپ کو earnout یا ملازمین کو روکنے کا پیکیج مل رہا ہے: دیکھیں اسٹارٹ اپ کی فروخت کے بعد earnout کی ادائیگیاں۔
- آپ کو یقین نہیں کہ آپ کے حصص QSBS کے اہل ہیں یا کون سی حد لاگو ہوتی ہے: دیکھیں بانیوں اور ابتدائی ملازمین کے لیے QSBS۔
- آپ کی ریاست وفاقی سطح پر مستثنیٰ منافع پر ٹیکس لگا سکتی ہے: دیکھیں QSBS کے منافع پر ریاستی ٹیکس۔
- آپ معاہدہ مکمل ہونے سے پہلے ریاست بدلنے کا ارادہ رکھتے ہیں: دیکھیں اسٹارٹ اپ کے حصص بیچنے سے پہلے ریاست بدلنا۔
- آپ کینیڈا میں رہتے ہیں: دیکھیں امریکی اسٹارٹ اپ کے حصص بیچنے والے کینیڈین بانی۔
- آپ کمپنی چلاتے ہیں اور جاننا چاہتے ہیں کہ ڈیو ڈیلیجنس میں کیا نکلے گا: دیکھیں اسٹارٹ اپ بیچنے سے پہلے ٹیکس معاملات کی درستی۔
- مالک کے زیر انتظام چھوٹا کاروبار اثاثوں یا حصص کی فروخت میں سے انتخاب کر رہا ہے: دیکھیں اپنا کاروبار بیچنا۔
- آپ کا منافع بڑا ہے، آپ کے حصص کئی بلاکس میں ہیں، یا معاہدے میں نقد رقم، حصص اور بعد کی ادائیگیاں ملی ہوئی ہیں: معاہدہ مکمل ہونے سے پہلے انفرادی ٹیکس میں مدد لیں۔
اس صفحے کے اعداد و شمار
| اعداد و شمار | قدر | ماخذ |
|---|---|---|
| زیادہ تر خالص طویل مدتی سرمایہ کے منافع پر وفاقی ٹیکس کی سب سے بلند شرح سرمایہ منافع کی بالائی 15% قابل ٹیکس آمدنی کی حد سے اوپر لاگو ہوتا ہے؛ منافع کی خصوصی اقسام کی شرحیں مختلف ہو سکتی ہیں | 20% | IRS: Topic 409، سرمایہ جاتی منافع اور نقصانات جانچا گیا |
| Net Investment Income Tax کی حد، سنگل یا head of household modified adjusted gross income؛ مہنگائی کے مطابق ایڈجسٹ نہیں ہوتی | $200,000 | IRS: Net Investment Income Tax کے سوالات و جوابات جانچا گیا |
| Net Investment Income Tax کی حد، married filing jointly modified adjusted gross income؛ مہنگائی کے مطابق ایڈجسٹ نہیں ہوتی | $250,000 | IRS: Net Investment Income Tax کے سوالات و جوابات جانچا گیا |
| Net investment income tax کی شرح فائلنگ کی حیثیت کی حد سے اوپر خالص سرمایہ کاری آمدنی یا ترمیم شدہ ایڈجسٹڈ مجموعی آمدنی میں سے کم پر شرح | 3.8% | IRS: خالص سرمایہ کاری آمدنی پر ٹیکس (Net Investment Income Tax) جانچا گیا |
| ضابطے کی مثال میں خریدار کے حصص کا وہ حصہ قیمت میں جو continuity of interest برقرار رکھتا ہے Treas. Reg. 1.368-1(e)(2)(v)، Example 2(ii): $32 کے حصص اور $48 نقد continuity of interest پورا کرتے ہیں | 40% | eCFR: 26 CFR 1.368-1(e) جانچا گیا |
| ضابطے کی مثال میں خریدار کے حصص کا وہ حصہ قیمت میں جو continuity of interest پورا نہیں کرتا Treas. Reg. 1.368-1(e)(2)(v)، Example 2(i): $20 کے حصص اور $60 نقد continuity of interest پورا نہیں کرتے | 25% | eCFR: 26 CFR 1.368-1(e) جانچا گیا |
| کارپوریٹ تنظیم نو (reorganization) کے لیے کنٹرول شمار ہونے والی حصص کی ملکیت (سیکشن 368(c)) کل مشترکہ ووٹنگ اختیار کا کم از کم 80% اور ہر دوسری کلاس کے حصص کا کم از کم 80% | 80% | 26 U.S.C. 368(c) جانچا گیا |
| 27 ستمبر 2010 کے بعد اور 4 جولائی 2025 یا اس سے پہلے حاصل کیے گئے حصص کے لیے QSBS چھوٹ 5 سال سے زیادہ رکھے گئے حصص؛ سیکشن 1202(a)(4)، جیسا کہ Public Law 119-21، section 70431(a)(5)(B) سے ترمیم شدہ | 100% | IRS: Schedule D (Form 1040) کی ہدایات، اہل چھوٹے کاروبار کے حصص جانچا گیا |
| پرانے حصص کے لیے QSBS فی جاری کنندہ ڈالر منافع کی حد 4 جولائی 2025 کو یا اس سے پہلے حاصل کیے گئے حصص کے لیے؛ پچھلے سالوں میں section 1202(a) کے تحت شمار کیے گئے اہل منافع سے کم کیا جاتا ہے؛ حصص کی ایڈجسٹ شدہ بنیاد کے دس گنا سے موازنہ کریں | $10,000,000 | Internal Revenue Code: دفعہ 1202(b) جانچا گیا |
| امریکی وفاقی کارپوریٹ آمدنی ٹیکس کی شرح ملکی کارپوریشنوں کی قابل ٹیکس آمدنی پر مقررہ شرح؛ غیر ملکی کارپوریشنیں مؤثر طور پر منسلک آمدنی پر یہی شرح ادا کرتی ہیں (Instructions for Form 1120-F, Section II)۔ | 21% | IRS: Form 1120 کی ہدایات جانچا گیا |
| ضمنی اجرت پر اختیاری فلیٹ وفاقی انکم ٹیکس ودہولڈنگ کی شرح اس وقت دستیاب ہے جب موجودہ یا پچھلے کیلنڈر سال میں ملازم کی باقاعدہ اجرت سے انکم ٹیکس کاٹا گیا ہو، اور سال کی اضافی اجرت $1 ملین یا اس سے کم ہو | 22% ٹیکس سال 2026 | IRS: Publication 15 (2026)، آجر کا ٹیکس گائیڈ جانچا گیا |
| فی ملازم سالانہ اضافی اجرت جس سے اوپر لازمی ودہولڈنگ لاگو ہوتی ہے کیلنڈر سال میں مشترکہ کنٹرول والے تمام کاروباروں کی اضافی اجرت شمار کرتا ہے | $1 ملین ٹیکس سال 2026 | IRS: Publication 15 (2026)، آجر کا ٹیکس گائیڈ جانچا گیا |
| سالانہ حد سے اوپر اضافی اجرت پر لازمی وفاقی انکم ٹیکس ودہولڈنگ کی شرح کسی ملازم کی کیلنڈر سال کی ضمنی اجرت کے $1 ملین سے زائد حصے پر لاگو ہوتی ہے، Form W-4 سے قطع نظر | 37% ٹیکس سال 2026 | IRS: Publication 15 (2026)، آجر کا ٹیکس گائیڈ جانچا گیا |
| اضافی Medicare کی وہ حد جس پر آجر کو کٹوتی شروع کرنی ہوتی ہے ایک کیلنڈر سال میں یہ آجر ملازم کو جو اجرت ادا کرتا ہے | $200,000 ٹیکس سال 2026 | IRS: Publication 15، آجر کا ٹیکس گائیڈ جانچا گیا |
| اضافی Medicare کٹوتی کی شرح صرف ملازم پر لاگو ٹیکس، آجر کی سالانہ ودہولڈنگ کی حد سے اوپر کی اجرت پر | 0.9% ٹیکس سال 2026 | IRS: Publication 15، آجر کا ٹیکس گائیڈ جانچا گیا |
| excess parachute payment پر ایکسائز ٹیکس excess parachute payment وصول کرنے والا شخص ادا کرتا ہے؛ ادائیگی اجرت ہو تو کاٹی جاتی ہے (26 U.S.C. 4999(a), (c)(1)) | 20% | US Code: 26 U.S.C. 4999، golden parachute ادائیگیاں جانچا گیا |
| شیئر ہولڈر کا ووٹ جو نجی کمپنی کی parachute payment کو مستثنیٰ کرتا ہے تبدیلی سے فوراً پہلے تمام بقایا حصص کی ووٹنگ طاقت کے اس حصے سے زیادہ، مناسب انکشاف کے بعد؛ ادائیگی پانے والے لوگوں کے حصص شمار نہیں ہوتے (26 U.S.C. 280G(b)(5)(B)؛ 26 CFR 1.280G-1، Q&A-7) | 75% | US Code: 26 U.S.C. 280G، golden parachute ادائیگیاں جانچا گیا |
| قابل رپورٹ ادائیگیوں پر بیک اپ کٹوتی کی شرح جن ادائیگیوں پر یہ اصول لاگو ہوتا ہے ان پر موجودہ امریکی وفاقی بیک اپ ودہولڈنگ کی شرح | 24% | IRS: بیک اپ ودہولڈنگ جانچا گیا |
| تخمینی ادائیگی کے جرمانے سے استثنا کے لیے موجودہ سال کا ٹیکس ہدف عمومی مطلوبہ سالانہ ادائیگی موجودہ سال یا پچھلے سال کے قابل اطلاق ٹیکس ہدف میں سے کم والے کو استعمال کرتی ہے | 90% ٹیکس سال 2026 | IRS: Publication 505 (2026) جانچا گیا |
| تخمینہ ادائیگی کے جرمانے کے استثنا کے لیے پچھلے سال کے ٹیکس کا معیاری ہدف پچھلے سال کا گوشوارہ پورے 12 مہینوں کا ہونا چاہیے؛ زیادہ آمدنی کے قاعدے میں اس کی جگہ 110% استعمال ہو سکتا ہے | 100% ٹیکس سال 2026 | IRS: Publication 505 (2026) جانچا گیا |
| تخمینی ادائیگی کے جرمانے سے استثنا کے لیے زیادہ آمدنی والوں کا پچھلے سال کا ٹیکس ہدف پچھلے سال کی ایڈجسٹڈ مجموعی آمدنی کی حد سے اوپر 100% کی جگہ لیتا ہے، استثنا کے تابع | 110% ٹیکس سال 2026 | IRS: Publication 505 (2026) جانچا گیا |
| زیادہ تخمینہ ادائیگی کے ہدف کے لیے پچھلے سال کی ایڈجسٹڈ مجموعی آمدنی کی حد جب AGI اس سے زیادہ ہو تو پچھلے سال کا زیادہ ہدف لاگو ہوتا ہے؛ علیحدہ گوشوارہ دینے والے شادی شدہ افراد کے لیے الگ حد | $150,000 ٹیکس سال 2026 | IRS: Publication 505 (2026) جانچا گیا |
| زیادہ تخمینہ ادائیگی کے ہدف کے لیے پچھلے سال کی ایڈجسٹڈ مجموعی آمدنی کی حد، علیحدہ گوشوارہ دینے والے شادی شدہ افراد جب موجودہ ٹیکس سال کے لیے فائلنگ کی حیثیت "شادی شدہ، علیحدہ گوشوارہ" ہو تو لاگو ہوتا ہے | $75,000 ٹیکس سال 2026 | IRS: Publication 505 (2026) جانچا گیا |
| 2026 کی پہلی تخمینی ٹیکس ادائیگی کی تاریخ کیلنڈر سال کے افراد کے لیے پہلی قسط | 15 اپریل ٹیکس سال 2026 | IRS: 2026 Form 1040-ES جانچا گیا |
| 2026 کی دوسری تخمینہ ٹیکس ادائیگی کی تاریخ کیلنڈر سال کے افراد کے لیے دوسری قسط | 15 جون ٹیکس سال 2026 | IRS: 2026 Form 1040-ES جانچا گیا |
| 2026 کی تیسری تخمینہ ٹیکس ادائیگی کی تاریخ کیلنڈر سال کے افراد کے لیے تیسری قسط | 15 ستمبر ٹیکس سال 2026 | IRS: 2026 Form 1040-ES جانچا گیا |
| 2026 کی چوتھی تخمینی ٹیکس ادائیگی کی تاریخ کیلنڈر سال کے افراد کے لیے چوتھی قسط | 15 جنوری 2027 ٹیکس سال 2026 | IRS: 2026 Form 1040-ES جانچا گیا |
| نجی ملکیت والے ہدف کی ملکیت جو شیئر ہولڈر کو significant holder بناتی ہے اور جسے reorganization statement منسلک کرنا ہوتا ہے تبادلے سے فوراً پہلے ہدف کمپنی کے حصص کا کم از کم 1% ووٹ یا قدر کے لحاظ سے، جب حصص عوامی طور پر تجارت نہ ہوتے ہوں | 1% | eCFR: 26 CFR 1.368-3 جانچا گیا |
بنیادی ذرائع
- 26 U.S.C. 368: کارپوریٹ تنظیم نو سے متعلق تعریفیں
- 26 U.S.C. 354: تنظیم نو میں حصص کا تبادلہ
- 26 U.S.C. 356: اضافی معاوضے کی وصولی
- 26 U.S.C. 358: وصول کنندگان کے لیے لاگت کی بنیاد
- 26 U.S.C. 1223: جائیداد رکھنے کی مدت
- eCFR: 26 CFR 1.368-1، ملکیت کا تسلسل (continuity of interest)
- eCFR: 26 CFR 1.368-3، اہم حصص داروں کے بیانات
- eCFR: 26 CFR 1.356-1، منافع کا حساب حصص کے لحاظ سے الگ الگ
- eCFR: 26 CFR 1.358-2، وصول شدہ حصص کی لاگت کی بنیاد
- 26 U.S.C. 1202: اہل چھوٹے کاروبار کے حصص
- Public Law 119-21، سیکشن 70431 (QSBS میں تبدیلیاں)
- 26 U.S.C. 331: تحلیل کے وقت کی تقسیم
- eCFR: 26 CFR 1.83-1 اور 1.83-7، پابند جائیداد اور آپشنز
- 26 U.S.C. 422 اور 424: ترغیبی اسٹاک آپشنز اور ان کی فروخت
- eCFR: 26 CFR 1.424-1، بدلے ہوئے اور سنبھالے گئے آپشنز
- 26 U.S.C. 280G: golden parachute ادائیگیاں
- 26 U.S.C. 4999: golden parachute ایکسائز ٹیکس
- eCFR: 26 CFR 1.280G-1، Q&A-7 حصص داروں کی منظوری
- IRS: Publication 15 (2026)، اضافی اجرت
- IRS: Publication 505 (2026)
- IRS: خالص سرمایہ کاری آمدنی ٹیکس
- IRS: Form 8937 کی ہدایات
- IRS: Form 1099-B کی ہدایات
- IRS: Form 8949 کی ہدایات
اس رہنما کے بارے میں
انگریزی رہنما مضمون سے ترجمہ شدہ · انگریزی اصل پڑھیں
یہ دکھائے گئے ٹیکس سال کے عمومی اصول بیان کرتا ہے۔ یہ آپ کی صورت حال کے لیے مشورہ نہیں ہے۔
انگریزی اصل میں ہونے والی تبدیلیاں
- : پہلی بار شائع ہوا۔