آپ کے ٹیکس گوشوارے پر ⁦83(b)⁩ انتخاب: بانی کے حصص کی رپورٹنگ

اپنے ٹیکس گوشوارے پر ⁦83(b)⁩ انتخاب کیسے رپورٹ کریں؟

خود انتخاب کے لیے Form 1040 پر کوئی لائن نہیں۔ آپ وہ آمدنی رپورٹ کرتے ہیں جو انتخاب پیدا کرتا ہے: جس دن آپ کو حصص ملے اس دن ان کی مناسب مارکیٹ قیمت منفی جو آپ نے ادا کیا (⁦26 CFR 1.83-2(a)⁩)۔ اگر آپ نے حصص پوری قدر پر خریدے تو انتخاب صفر آمدنی ظاہر کرتا ہے اور گوشوارے پر کوئی آمدنی نہیں جاتی۔ IRS کی اپنی مثال اسی طرح چلتی ہے: ملازم پوری قدر ادا کرتا ہے، انتخاب کرتا ہے اور آمدنی میں کچھ شامل نہیں کرتا (Rev. Proc. 2012-29)۔

معاملہ سادہ نہیں رہتا جب حصص کی قدر آپ کی ادا کردہ رقم سے زیادہ تھی (اکثر اس لیے کہ کمپنی SAFE کی رقم پہلے لے چکی تھی)، جب آپ نے نقد کے بجائے کوڈ یا IP سے ادائیگی کی، جب آپ شادی شدہ ہیں اور کمیونٹی پراپرٹی والی ریاست میں رہتے ہیں، یا جب کوئی شریک بانی بیرون ملک رہتا ہے۔ 30 دن کی فائلنگ مہلت کے بعد انتخاب صرف IRS کی رضامندی سے اور حقیقت کی غلطی پر منسوخ ہو سکتا ہے، اور قدر کا گرنا اس میں شمار نہیں ہوتا (⁦26 CFR 1.83-2(f)⁩; Rev. Proc. 2006-31)، اس لیے اس پر درج اعداد آپ کے ساتھ رہتے ہیں۔

جمع کریں: آپ کا دستخط شدہ Form 15620 یا انتخاب کا بیان، ڈاک سے بھیجنے یا آن لائن جمع کرانے کا ثبوت، حصص خریداری کا معاہدہ، فی حصص قیمت اور قدر، اور اس بات کا ثبوت کہ آپ نے کمپنی کو کاپی دی۔ جمع کرانا ہے یا نہیں، 30 دن کی مہلت اور دیر سے انتخاب پختہ ہونے والے بانی کے حصص میں ہیں۔

کیا مجھے ⁦83(b)⁩ انتخاب اپنے ٹیکس گوشوارے کے ساتھ منسلک کرنا ہوگا؟

نہیں۔ جو جائیداد 1 جنوری 2016 یا اس کے بعد منتقل ہوئی اس کے لیے آپ اب اپنے Form 1040 کے ساتھ ⁦83(b)⁩ کی کاپی منسلک نہیں کرتے۔ ٹریژری نے یہ شرط ہٹا دی اور ٹیکس دہندگان کو کہا کہ انتخاب اپنے ریکارڈ میں رکھیں (T.D. 9779)۔ انتخاب اس طرح کیا جاتا ہے کہ ایک کاپی IRS کے اس دفتر میں جمع کرائی جائے جہاں آپ گوشوارہ جمع کراتے ہیں، اور ایک کاپی کمپنی کو دی جائے (⁦26 CFR 1.83-2(c)⁩ اور (d))؛ Form 15620 ڈاک سے بھیجا یا IRS کے آن لائن اکاؤنٹ سے جمع کرایا جا سکتا ہے (IRS: موبائل کے لیے موزوں فارمز)۔

اس سال کے گوشوارے کے ساتھ ایک مختلف بیان پھر بھی جا سکتا ہے۔ اگر آپ کو حصص سیکشن 351 کے تبادلے میں ملے (بانیوں نے حصص کے بدلے نقد یا دوسری جائیداد دی اور فوراً بعد مل کر کم از کم ⁦80%⁩ رکھتے ہیں) اور آپ کم از کم ⁦1%⁩ حصص کے مالک ہیں، تو آپ اس سال کے گوشوارے کے ساتھ اہم منتقل کنندہ کا بیان شامل کرتے ہیں (⁦26 CFR 1.351-3(a)⁩ اور (d))۔

⁦83(b)⁩ میرے گوشوارے پر کتنی آمدنی ڈالتا ہے، اور کس سال میں؟

⁦83(b)⁩ منتقلی کے وقت حصص کی قدر منفی آپ کی ادا کی ہوئی رقم کو اس ٹیکس سال کی آمدنی میں ڈالتا ہے جس میں منتقلی کی تاریخ آتی ہے (⁦26 U.S.C. 83(b)⁩)۔ قدر نکالتے وقت پختہ ہونے کی پابندی کو نظر انداز کیا جاتا ہے (⁦26 CFR 1.83-2(a)⁩)۔ یہی رقم Form 15620 کے Box 8 میں آتی ہے۔

یہ رقم خدمات کا معاوضہ ہے اور عام آمدنی کے طور پر ٹیکس ہوتی ہے، سرمایہ کا منافع نہیں۔ بعد میں حصص پختہ ہونے پر معاوضے کے طور پر مزید کچھ ٹیکس نہیں لگتا؛ منتقلی کے بعد کی بڑھوتری پر صرف فروخت کے وقت ٹیکس لگتا ہے (Publication 525)۔ اگر حصص کمپنی کے SAFE کی رقم لینے کے بعد جاری ہوئے تو قدر آپ کی ادا کردہ رقم سے کہیں زیادہ ہو سکتی ہے؛ دیکھیں SAFE کے بعد جاری ہونے والے بانی کے حصص۔

کیا کمپنی مجھے بانی کے حصص کے لیے ⁦W-2⁩ یا 1099 بھیجے گی؟

صرف تب جب ⁦83(b)⁩ آپ کے گوشوارے پر آمدنی ڈالے۔ جب آپ نے پوری قدر ادا کی ہو تو آمدنی صفر ہے اور کمپنی کے رپورٹ کرنے کو کچھ نہیں۔

جب ⁦83(b)⁩ آمدنی ظاہر کرے:

• آپ ملازم ہیں۔ حصص میں ادائیگی اجرت ہے، جس کی قدر مناسب مارکیٹ قیمت پر لگتی ہے (⁦26 CFR 31.3401(a)-1(a)(4)⁩)۔ غیر نقد ادائیگی پر عموماً انکم ٹیکس ودہولڈنگ، سوشل سیکیورٹی اور Medicare لاگو ہوتے ہیں (Publication 15)، اس لیے یہ آپ کے Form W-2 پر آتی ہے۔ کارپوریٹ افسر عموماً ملازم ہوتا ہے، سوائے اس کے کہ وہ کوئی خدمات نہ دے یا بہت معمولی خدمات دے اور کوئی ادائیگی نہ لے (Publication 15-A)۔
• آپ ملازم نہیں ہیں۔ کمپنی ⁦$2,000⁩ یا زیادہ کی خدمات کی ادائیگی (⁦$600⁩ پچھلے سالوں کی ادائیگیوں کے لیے) Form 1099-NEC پر رپورٹ کرتی ہے (⁦1099-NEC⁩ کی ہدایات)۔ اگر یہ خود روزگار آمدنی ہے تو آپ اسے Schedule C اور Schedule SE پر رپورٹ کرتے ہیں؛ ورنہ Schedule 1 کی "Other income" لائن پر (Form 1099-NEC وصول کنندہ کی ہدایات)۔

کمپنی کی کٹوتی عموماً اس رقم کے برابر ہے جو آپ آمدنی میں شامل کرتے ہیں، اور بروقت آپ کو رپورٹ کرنا اس شمولیت کے برابر ہے (⁦26 CFR 1.83-6(a)⁩)۔ اگر کوئی فارم نہ آئے تو بھی آمدنی رپورٹ کرنا آپ کی ذمہ داری ہے؛ کمپنی سے فارم مانگیں۔ انتخاب والے حصص پر بعد میں ادا ہونے والے ڈیویڈنڈ کو عام ڈیویڈنڈ کی طرح مانا جاتا ہے اور Form 1099-DIV پر رپورٹ کیا جاتا ہے، اجرت کے طور پر نہیں (Publication 525)۔

⁦83(b)⁩ کے بعد بانی کے حصص میں میری لاگت کی بنیاد کیا ہے؟

آپ کی لاگت کی بنیاد وہ ہے جو آپ نے حصص کے لیے ادا کیا جمع وہ رقم جو ⁦83(b)⁩ نے آپ کی آمدنی میں ڈالی (⁦26 CFR 1.83-4(b)⁩)۔ اگر آپ نے پوری قدر ادا کی تو آپ کی لاگت کی بنیاد صرف ادا کی گئی قیمت ہے۔ فروخت پر منافع یا نقصان نکالنے کے لیے آپ یہی بنیاد استعمال کرتے ہیں۔ اگر آپ پختہ نہ ہونے والے حصص ضبط کروا دیں تو آپ کا نقصان آپ کی ادا کی ہوئی رقم منفی واپس ملنے والی رقم تک محدود ہے؛ انتخاب کے تحت رپورٹ کی گئی آمدنی کی کٹوتی نہیں ملتی (⁦26 CFR 1.83-2(a)⁩)۔

⁦83(b)⁩ کے بعد میری ملکیت کی مدت کب شروع ہوتی ہے؟

⁦83(b)⁩ کے ساتھ، ملکیت کی مدت حصص آپ کو منتقل ہونے کی تاریخ کے فوراً بعد شروع ہوتی ہے، پختہ ہونے سے نہیں (⁦26 CFR 1.83-4(a)⁩)۔ اس آغاز سے ایک سال سے زیادہ رکھ کر کی گئی فروخت طویل مدتی ہے۔ QSBS کی اپنی مدت اور ٹیسٹ ہیں؛ دیکھیں بانیوں کے لیے QSBS۔

میں نے بانی کے حصص کی ادائیگی کوڈ یا IP سے کی: کیا یہ آمدنی ہے؟

جائیداد کے بدلے ملنے والے حصص، جیسے آپ کے ملکیتی کوڈ یا IP کے بدلے، عموماً تبادلہ ہیں، معاوضہ نہیں، اور سیکشن 351 تبادلے کو ٹیکس سے پاک بنا سکتا ہے۔ خدمات کے بدلے ملنے والے حصص ہمیشہ معاوضہ ہیں۔

• جائیداد کے بدلے حصص۔ جب ایک یا زیادہ افراد کسی کارپوریشن کو صرف اس کے حصص کے بدلے جائیداد منتقل کریں اور فوراً بعد مل کر ووٹنگ کی طاقت اور ہر دوسری کلاس کے حصص کا کم از کم ⁦80%⁩ رکھیں تو کوئی منافع یا نقصان تسلیم نہیں ہوتا (⁦26 U.S.C. 351(a)⁩; ⁦26 U.S.C. 368(c)⁩)۔ نقد ادا کرنے والے بانی بھی جائیداد منتقل کرنے والے شمار ہوتے ہیں۔ اگر ٹیسٹ ناکام ہو تو تبادلہ قابل ٹیکس ہو سکتا ہے۔
• خدمات کے بدلے حصص۔ خدمات کے بدلے جاری حصص کو جائیداد کے بدلے جاری نہیں مانا جاتا (⁦26 U.S.C. 351(d)(1)⁩)۔ ان کی قدر منفی جو آپ نے ادا کیا معاوضہ ہے۔
• لاگت کی بنیاد۔ سیکشن 351 کے تبادلے میں ملنے والے حصص عموماً وہی بنیاد لیتے ہیں جو آپ کی دی گئی جائیداد میں تھی (⁦26 U.S.C. 358(a)⁩)۔ خود لکھے گئے کوڈ کے لیے یہ بہت کم یا صفر ہو سکتی ہے۔

IP کے بدلے ملنے والے پختہ ہونے والے حصص پھر بھی سیکشن 83 کے تحت آ سکتے ہیں، اور آپ کی دی ہوئی جائیداد کی قدر حصص کے لیے "ادا کی گئی رقم" شمار ہوتی ہے (⁦26 CFR 1.83-3(g)⁩)۔ IP آپ کا تھا یا پہلے ہی کمپنی کا، اس کی قدر کیا تھی، اور لاگت کی بنیاد اور ملکیت کی مدت کیسے آگے جاتی ہیں، یہ رائے کے معاملات ہیں؛ فائل کرنے سے پہلے حقائق کا جائزہ لے لیں۔

میرے شریک حیات نے ⁦83(b)⁩ پر دستخط نہیں کیے: کیا انتخاب پھر بھی درست ہے؟

نہ ضابطہ اور نہ Form 15620 شریک حیات کے دستخط مانگتا ہے۔ انتخاب پر دستخط وہ شخص کرتا ہے جو اسے کر رہا ہو (⁦26 CFR 1.83-2(e)⁩)، اور Form 15620 میں ٹیکس دہندہ کے دستخط کی صرف ایک لائن ہے (Form 15620)۔

کھلا سوال کمیونٹی پراپرٹی والی ریاستوں میں ہے۔ ضابطہ تب منتقل الیہ کو کاپی دینے کا تقاضا کرتا ہے جب خدمات دینے والا اور حصص وصول کرنے والا ایک ہی شخص نہ ہوں (⁦26 CFR 1.83-2(d)⁩)۔ ایریزونا، کیلیفورنیا، آئیڈاہو، لوزیانا، نیواڈا، نیو میکسیکو، ٹیکساس، واشنگٹن یا وسکونسن میں مقیم رہتے ہوئے شادی کے دوران حاصل کی گئی جائیداد عموماً کمیونٹی پراپرٹی ہے (Publication 555)۔ یہاں دیے گئے کسی ضابطے، فارم یا IRS اشاعت میں یہ نہیں لکھا کہ اس سے شریک حیات "transferee" بنتا ہے جسے کاپی ملنی چاہیے یا نہیں؛ اگر یہ آپ پر لاگو ہو تو کسی ایک مطلب پر بھروسہ کرنے کے بجائے اس کا جائزہ لے لیں۔

مجھے اپنے ٹیکس ریکارڈ کے ساتھ کیا اور کتنی دیر رکھنا چاہیے؟

⁦83(b)⁩ کی کاپی اس وقت تک رکھیں جب تک ہر اس گوشوارے کی میعاد ختم نہ ہو جس میں آمدنی یا حصص کی لاگت کی بنیاد اہم ہو (T.D. 9779)۔ حصص کے لیے اس کا عموماً مطلب ہے اس سال کی میعاد ختم ہونے تک جس میں آپ انہیں بیچیں یا کسی اور طرح فروخت کریں (IRS کی ریکارڈ رکھنے کی رہنمائی)۔

رکھیں:

1. دستخط شدہ انتخاب، Form 15620 یا بیان، بالکل ویسا جیسا ڈاک سے بھیجا گیا۔
2. 30 دن کے اندر جمع کرانے کا ثبوت: سرٹیفائیڈ میل کی رسید، یا آن لائن جمع کرانے کے بعد ڈاؤن لوڈ کی گئی کاپی۔
3. اس بات کا ثبوت کہ آپ نے کمپنی کو کاپی دی، اور منتقل الیہ کو بھی اگر وہ مختلف ہو۔
4. حصص خریداری کا معاہدہ اور پختہ ہونے کی شرائط۔
5. منتقلی کی تاریخ پر فی حصص قدر کا ثبوت۔
6. ادائیگی کا ثبوت، یا IP کی تفویض اگر آپ نے جائیداد سے ادائیگی کی۔
7. انتخاب نے جو رقم آمدنی میں ڈالی اس کا کوئی بھی ⁦W-2⁩ یا ⁦1099-NEC⁩۔

سرمایہ کار ہر بانی کا انتخاب مانگ سکتے ہیں؛ دیکھیں سرمایہ کار کی جانچ سے پہلے ٹیکس معاملات کی درستی۔

مثال

یہ مثالیں وضاحت کے لیے ہیں؛ تمام رقوم امریکی ڈالر میں ہیں۔

دو بانی جنہوں نے پوری قدر ادا کی

دو بانی ہر ایک ⁦$0.0001⁩ پر 4,000,000 حصص خریدتا ہے اور ہر ایک ⁦$400⁩ ادا کرتا ہے، اور ہر ایک ⁦$400⁩ قدر ظاہر کرنے والا ⁦83(b)⁩ ڈاک سے بھیجتا ہے۔ ہر انتخاب پر آمدنی $0 ہے۔ حصص کی کوئی آمدنی اس سال کے Form 1040 پر نہیں جاتی، ان کے لیے کوئی ⁦W-2⁩ یا 1099 جاری نہیں ہوتا، اور انتخاب منسلک نہیں کیا جاتا۔ چونکہ بانیوں نے تمام حصص کی نقد ادائیگی کی اور فوراً بعد ہر ایک ⁦50%⁩ کا مالک ہے، خریداری سیکشن 351 کا تبادلہ ہے، اس لیے ہر ایک اس سال کے گوشوارے کے ساتھ اہم منتقل کنندہ کا بیان شامل کرتا ہے۔ ہر بانی کی لاگت کی بنیاد ⁦$400⁩ ہے، اور ملکیت کی مدت حصص جاری ہونے کے اگلے دن سے شروع ہوتی ہے۔

بعد میں شامل ہونے والا شریک بانی

تیسرا بانی 1,000,000 حصص ⁦$100⁩ میں خریدتا ہے جب ان کی قدر ⁦$100,000⁩ ہے، اور ⁦83(b)⁩ جمع کراتا ہے۔ انتخاب اس سال کے گوشوارے پر ⁦$99,900⁩ کا معاوضہ ڈالتا ہے۔ بانی کمپنی کے لیے کام کرتا ہے، اس لیے کمپنی ⁦$99,900⁩ ⁦W-2⁩ پر رپورٹ کرتی ہے اور اس پر ودہولڈنگ کرتی ہے۔ لاگت کی بنیاد ⁦$100,000⁩ ہے (⁦$100⁩ ادا کیے جمع ⁦$99,900⁩ شامل کیے گئے)، اور ملکیت کی مدت منتقلی کے اگلے دن سے شروع ہوتی ہے۔ حصص پختہ ہونے پر معاوضے کے طور پر مزید کچھ ٹیکس نہیں لگتا۔

کیلیفورنیا کا بانی جس کے شریک حیات نے دستخط نہیں کیے

کیلیفورنیا میں ایک شادی شدہ بانی پوری قدر پر حصص خریدتا ہے، اور ⁦83(b)⁩ پر صرف بانی دستخط کرتا ہے۔ انتخاب ضابطے کی تحریری شرائط پوری کرتا ہے۔ آیا شریک حیات کا کمیونٹی کا حصہ شریک حیات کو ایسا منتقل الیہ بناتا ہے جسے کاپی ملنی چاہیے، یہ طے نہیں، اس لیے بانی اس بات کا ثبوت رکھتا ہے کہ کمپنی کو اس کی کاپی مل گئی اور اس سوال کا جائزہ لواتا ہے۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• آپ نے ⁦83(b)⁩ جمع نہیں کرایا، 30 دن کے قریب یا گزر چکے ہیں، امریکہ سے باہر رہتے ہیں، یا پختہ ہونے سے پہلے جا رہے ہیں: دیکھیں پختہ ہونے والے بانی کے حصص۔
• آپ کے حصص جاری ہونے سے پہلے کمپنی نے SAFE کی رقم لی: دیکھیں SAFE کے بعد جاری ہونے والے بانی کے حصص اور انفرادی ٹیکس مدد لیں۔
• آپ جاننا چاہتے ہیں کہ حصص QSBS کے لیے اہل ہیں یا نہیں: دیکھیں بانیوں اور ابتدائی ملازمین کے لیے QSBS۔
• کوئی شریک بانی کینیڈا میں رہتا ہے: دیکھیں امریکی اسٹارٹ اپ کے پختہ ہونے والے حصص کے ساتھ کینیڈین شریک بانی۔
• آپ کے حصص وقت سے پہلے استعمال کیے گئے آپشنز سے آئے: دیکھیں اسٹارٹ اپ اسٹاک آپشنز کا وقت سے پہلے استعمال۔
• سرمایہ کار ہر بانی کے انتخاب کا ثبوت مانگ رہے ہیں: دیکھیں سرمایہ کار کی جانچ سے پہلے ٹیکس معاملات کی درستی۔
• آپ کے ⁦83(b)⁩ نے آمدنی ظاہر کی، آپ نے IP سے ادائیگی کی، یا شریک حیات کا حصہ سوال میں ہے: فائل کرنے سے پہلے انفرادی ٹیکس مدد لیں۔