रिटर्न पर 83(b) चुनाव: संस्थापक स्टॉक की रिपोर्टिंग

अपने रिटर्न पर 83(b) चुनाव की रिपोर्ट कैसे करें?

चुनाव के लिए Form 1040 पर कोई अलग लाइन नहीं है। आप वह आय रिपोर्ट करते हैं जो चुनाव बनाता है: शेयर मिलने के दिन उनका उचित बाज़ार मूल्य, घटा आपका चुकाया पैसा (26 CFR 1.83-2(a))। अगर आपने शेयर पूरे मूल्य पर खरीदे, तो चुनाव शून्य आय दिखाता है और रिटर्न पर कोई आय नहीं जाती। IRS का अपना उदाहरण भी ऐसे ही चलता है: कर्मचारी पूरा मूल्य चुकाता है, चुनाव करता है और आय में कुछ शामिल नहीं करता (Rev. Proc. 2012-29)।

मामला तब आसान नहीं रहता जब शेयरों का मूल्य आपके चुकाए पैसे से ज़्यादा था (अक्सर इसलिए कि कंपनी पहले ही SAFE का पैसा ले चुकी थी), जब आपने नकद के बजाय कोड या IP से भुगतान किया, जब आप विवाहित हैं और सामुदायिक संपत्ति (community property) वाले राज्य में रहते हैं, या जब कोई सह-संस्थापक विदेश में रहता है। 30 दिन की फ़ाइलिंग अवधि के बाद, चुनाव सिर्फ़ तथ्य की गलती पर IRS की सहमति से रद्द हो सकता है, और मूल्य में गिरावट इसमें नहीं गिनी जाती (26 CFR 1.83-2(f); Rev. Proc. 2006-31), इसलिए उस पर लिखे आँकड़े आपके साथ बने रहते हैं।

इकट्ठा करें: आपका दस्तख़त किया Form 15620 या चुनाव का विवरण, डाक से भेजने या ऑनलाइन फ़ाइल करने का सबूत, शेयर खरीद समझौता, प्रति शेयर कीमत और मूल्य, और कंपनी को प्रति देने का सबूत। फ़ाइल करना है या नहीं, 30 दिन की समय-सीमा और देर से चुनाव अधिकार पक्के होने वाले संस्थापक शेयर में हैं।

क्या मुझे अपने रिटर्न के साथ 83(b) चुनाव संलग्न करना होगा?

नहीं। 1 जनवरी 2016 या उसके बाद हस्तांतरित संपत्ति के लिए, आप अपने Form 1040 के साथ 83(b) की प्रति संलग्न नहीं करते। Treasury ने यह शर्त हटा दी और करदाताओं से कहा कि चुनाव अपने रिकॉर्ड में रखें (T.D. 9779)। चुनाव एक प्रति उस IRS कार्यालय में फ़ाइल करके किया जाता है जहाँ आप अपना रिटर्न फ़ाइल करते हैं, और एक प्रति कंपनी को देकर (26 CFR 1.83-2(c) और (d)); Form 15620 डाक से भेजा जा सकता है या IRS के ऑनलाइन खाते से जमा किया जा सकता है (IRS: मोबाइल के अनुकूल फ़ॉर्म)।

उस साल के रिटर्न के साथ कोई दूसरा विवरण फिर भी लग सकता है। अगर आपको शेयर section 351 की अदला-बदली में मिले (संस्थापकों ने स्टॉक के बदले नकद या दूसरी संपत्ति हस्तांतरित की और ठीक बाद मिलकर कम से कम 80% रखा) और आप स्टॉक का कम से कम 1% रखते हैं, तो आप उस साल के अपने रिटर्न के साथ महत्वपूर्ण हस्तांतरणकर्ता का विवरण शामिल करते हैं (26 CFR 1.351-3(a) और (d))।

83(b) मेरे रिटर्न पर कितनी आय डालता है, और किस साल?

83(b) हस्तांतरण के समय शेयरों का मूल्य, घटा आपका चुकाया पैसा, हस्तांतरण की तारीख वाले कर वर्ष की आपकी आय में डालता है (26 U.S.C. 83(b))। इस मूल्य में vesting की पाबंदी को नज़रअंदाज़ किया जाता है (26 CFR 1.83-2(a))। यही आँकड़ा Form 15620 के Box 8 में होता है।

वह राशि सेवाओं का वेतन है, जिस पर सामान्य आय की तरह कर लगता है, पूँजीगत लाभ की तरह नहीं। बाद में शेयर vest होने पर वेतन के रूप में और कुछ कर योग्य नहीं होता; हस्तांतरण के बाद की बढ़त पर कर सिर्फ़ तब लगता है जब आप बेचते हैं (Publication 525)। अगर शेयर कंपनी के SAFE का पैसा लेने के बाद जारी हुए थे, तो मूल्य आपके चुकाए पैसे से काफ़ी ऊपर हो सकता है; देखें SAFE के बाद जारी संस्थापक शेयर।

क्या कंपनी मुझे मेरे संस्थापक शेयरों के लिए W-2 या 1099 भेजेगी?

सिर्फ़ तब, जब 83(b) आपके रिटर्न पर आय डालता है। जब आपने पूरा मूल्य चुकाया, तो आय शून्य है और कंपनी को रिपोर्ट करने के लिए कुछ नहीं है।

जब 83(b) आय दिखाता है:

• आप कर्मचारी हैं। स्टॉक में दिया गया वेतन उचित बाज़ार मूल्य पर आँका गया वेतन है (26 CFR 31.3401(a)-1(a)(4))। नकद के अलावा वेतन पर आम तौर पर आयकर विथहोल्डिंग, social security और Medicare लगते हैं (Publication 15), इसलिए यह आपके Form W-2 पर आता है। कॉर्पोरेट अधिकारी आम तौर पर कर्मचारी होता है, जब तक कि वह कोई सेवा न दे या सिर्फ़ मामूली सेवाएँ दे और उसे कोई वेतन न मिले (Publication 15-A)।
• आप कर्मचारी नहीं हैं। कंपनी $2,000 या अधिक के सेवाओं के भुगतान की रिपोर्ट Form 1099-NEC पर करती है (पिछले सालों के भुगतानों के लिए $600) (1099-NEC के निर्देश)। अगर यह स्वरोज़गार की आय है, तो आप इसे Schedule C और Schedule SE पर रिपोर्ट करते हैं; नहीं तो Schedule 1 की "Other income" लाइन पर (Form 1099-NEC प्राप्तकर्ता के निर्देश)।

कंपनी की कटौती आम तौर पर उस राशि के बराबर होती है जो आप आय में शामिल करते हैं, और उसे समय पर आपको रिपोर्ट करना उस शामिल करने के बराबर माना जाता है (26 CFR 1.83-6(a))। अगर कोई फ़ॉर्म नहीं आता, तो भी आय आपको ही रिपोर्ट करनी है; कंपनी से फ़ॉर्म माँगें। चुनाव के दायरे में आने वाले शेयरों पर बाद में दिए गए लाभांश बाकी लाभांश की तरह माने जाते हैं और Form 1099-DIV पर रिपोर्ट होते हैं, वेतन के रूप में नहीं (Publication 525)।

83(b) के बाद संस्थापक शेयरों में मेरा आधार (basis) क्या है?

आपका आधार वह है जो आपने शेयरों के लिए चुकाया, और उसमें वह राशि जोड़ें जो 83(b) ने आपकी आय में डाली (26 CFR 1.83-4(b))। अगर आपने पूरा मूल्य चुकाया, तो आपका आधार सीधे चुकाई कीमत है। बेचते समय लाभ या हानि निकालने के लिए आप इसी आधार का इस्तेमाल करते हैं। अगर आपके अधिकार पक्के न हुए शेयर ज़ब्त हो जाएँ, तो आपकी हानि आपके चुकाए पैसे में से वापस मिली राशि घटाने तक सीमित है; चुनाव के तहत रिपोर्ट की गई आय पर कटौती नहीं मिलती (26 CFR 1.83-2(a))।

83(b) के बाद मेरी होल्डिंग अवधि कब शुरू होती है?

83(b) के साथ, होल्डिंग अवधि शेयर आपको हस्तांतरित होने की तारीख के ठीक बाद शुरू होती है, उनके vest होने पर नहीं (26 CFR 1.83-4(a))। उस शुरुआत से एक वर्ष से अधिक रखी गई बिक्री दीर्घकालिक होती है। QSBS की अपनी घड़ी और शर्तें हैं; देखें संस्थापकों के लिए QSBS।

मैंने संस्थापक शेयरों का भुगतान कोड या IP से किया: क्या यह आय है?

संपत्ति के बदले मिले शेयर, जैसे आपके अपने कोड या IP के बदले, आम तौर पर अदला-बदली हैं, वेतन नहीं, और section 351 इस अदला-बदली को कर-मुक्त बना सकता है। सेवाओं के बदले मिले शेयर हमेशा वेतन हैं।

• शेयरों के बदले संपत्ति। जब एक या ज़्यादा लोग किसी कॉर्पोरेशन को सिर्फ़ उसके स्टॉक के बदले संपत्ति हस्तांतरित करते हैं और ठीक बाद मिलकर वोटिंग शक्ति और हर दूसरी श्रेणी के स्टॉक का कम से कम 80% रखते हैं, तब कोई लाभ या हानि दर्ज नहीं होती (26 U.S.C. 351(a); 26 U.S.C. 368(c))। जो संस्थापक नकद देते हैं, वे भी संपत्ति के हस्तांतरणकर्ता गिने जाते हैं। अगर यह जाँच विफल होती है, तो अदला-बदली कर योग्य हो सकती है।
• शेयरों के बदले सेवाएँ। सेवाओं के बदले जारी स्टॉक को संपत्ति के बदले जारी नहीं माना जाता (26 U.S.C. 351(d)(1))। उसका मूल्य, आपके चुकाए पैसे को घटाकर, वेतन है।
• आधार। section 351 की अदला-बदली में मिले शेयर आम तौर पर आपकी दी हुई संपत्ति का आधार लेते हैं (26 U.S.C. 358(a))। आपके खुद लिखे कोड के लिए यह बहुत कम या शून्य हो सकता है।

IP के बदले मिले vest होने वाले शेयर फिर भी section 83 के दायरे में आ सकते हैं, और आपकी सौंपी संपत्ति का मूल्य शेयरों के लिए "चुकाई गई राशि" गिना जाता है (26 CFR 1.83-3(g))। IP आपकी थी या पहले से कंपनी की, उसकी कीमत क्या थी, और आधार तथा होल्डिंग अवधि कैसे आगे चलते हैं, ये निर्णय के प्रश्न हैं; फ़ाइल करने से पहले तथ्यों की समीक्षा करवाएँ।

मेरे जीवनसाथी ने 83(b) पर दस्तख़त नहीं किए: क्या चुनाव फिर भी वैध है?

न नियम और न Form 15620 जीवनसाथी के दस्तख़त माँगता है। चुनाव पर दस्तख़त वही व्यक्ति करता है जो इसे कर रहा है (26 CFR 1.83-2(e)), और Form 15620 में करदाता के दस्तख़त की सिर्फ़ एक लाइन है (Form 15620)।

खुला प्रश्न सामुदायिक संपत्ति (community property) वाले राज्यों में है। नियम के अनुसार, जब सेवाएँ देने वाला व्यक्ति और शेयर पाने वाला व्यक्ति एक ही नहीं हैं, तो हस्तांतरिती को प्रति देनी होती है (26 CFR 1.83-2(d))। Arizona, California, Idaho, Louisiana, Nevada, New Mexico, Texas, Washington या Wisconsin में निवास रहते हुए विवाह के दौरान हासिल की गई संपत्ति आम तौर पर सामुदायिक संपत्ति होती है (Publication 555)। यहाँ दिया कोई भी नियम, फ़ॉर्म या IRS प्रकाशन यह नहीं बताता कि इससे जीवनसाथी "हस्तांतरिती" बन जाता है या नहीं, जिसे प्रति मिलनी चाहिए; अगर यह आप पर लागू होता है, तो किसी एक पाठ पर भरोसा करने के बजाय इसकी समीक्षा करवाएँ।

अपने कर रिकॉर्ड के साथ मुझे क्या रखना चाहिए, और कितने समय तक?

83(b) की एक प्रति तब तक रखें जब तक हर उस रिटर्न की परिसीमा अवधि खत्म न हो जाए जिसमें आय या शेयरों का आधार मायने रखता है (T.D. 9779)। शेयरों के लिए इसका आम तौर पर मतलब है उस साल की परिसीमा अवधि के खत्म होने तक, जिसमें आप उन्हें बेचते हैं या किसी और तरीके से निपटाते हैं (IRS की रिकॉर्ड संबंधी मार्गदर्शिका)।

रखें:

1. दस्तख़त किया हुआ चुनाव, Form 15620 या विवरण, ठीक वैसा जैसा डाक से भेजा गया।
2. सबूत कि आपने 30 दिन के भीतर फ़ाइल किया: प्रमाणित डाक की रसीद, या ऑनलाइन जमा करने के बाद डाउनलोड की गई प्रति।
3. सबूत कि आपने कंपनी को प्रति दी, और हस्तांतरिती को भी, अगर वह अलग है।
4. शेयर खरीद समझौता और vesting की शर्तें।
5. हस्तांतरण की तारीख पर प्रति शेयर मूल्य का आधार।
6. भुगतान का सबूत, या IP सौंपने का दस्तावेज़, अगर आपने संपत्ति से भुगतान किया।
7. चुनाव ने आय में जो राशि डाली, उसके लिए कोई भी W-2 या 1099-NEC।

निवेशक हर संस्थापक का चुनाव माँग सकते हैं; देखें निवेशकों की जाँच-पड़ताल से पहले कर की सफ़ाई।

उदाहरण

ये उदाहरण समझाने के लिए हैं; सभी रकमें अमेरिकी डॉलर में हैं।

दो संस्थापक जिन्होंने पूरा मूल्य चुकाया

दो संस्थापक हर एक $0.0001 पर 4,000,000 शेयर खरीदते हैं, और हर एक $400 चुकाता है, और हर एक $400 के मूल्य वाला 83(b) डाक से भेजता है। हर चुनाव पर आय $0 है। उस साल के Form 1040 पर शेयरों से कोई आय नहीं जाती, उनके लिए कोई W-2 या 1099 जारी नहीं होता, और चुनाव संलग्न नहीं किया जाता। क्योंकि संस्थापकों ने सारे स्टॉक का भुगतान नकद से किया और ठीक बाद हर एक के पास 50% है, यह खरीद section 351 की अदला-बदली है, इसलिए हर एक उस साल के रिटर्न के साथ महत्वपूर्ण हस्तांतरणकर्ता का विवरण शामिल करता है। हर संस्थापक का आधार $400 है, और होल्डिंग अवधि शेयर जारी होने के अगले दिन से शुरू होती है।

बाद में जुड़ने वाला सह-संस्थापक

तीसरा संस्थापक 1,000,000 शेयर $100 में खरीदता है, जबकि उन शेयरों का मूल्य $100,000 है, और 83(b) फ़ाइल करता है। चुनाव उस साल के रिटर्न पर $99,900 का वेतन डालता है। संस्थापक कंपनी के लिए काम करता है, इसलिए कंपनी $99,900 को W-2 पर रिपोर्ट करती है और उस पर विथहोल्डिंग करती है। आधार $100,000 है ($100 चुकाए और $99,900 शामिल किए), और होल्डिंग अवधि हस्तांतरण के अगले दिन से शुरू होती है। शेयर vest होने पर वेतन के रूप में और कुछ कर योग्य नहीं होता।

California का वह संस्थापक जिसके जीवनसाथी ने दस्तख़त नहीं किए

California में एक विवाहित संस्थापक पूरे मूल्य पर शेयर खरीदता है, और 83(b) पर सिर्फ़ संस्थापक दस्तख़त करता है। चुनाव नियम की लिखित शर्तें पूरी करता है। जीवनसाथी की सामुदायिक हिस्सेदारी जीवनसाथी को ऐसा हस्तांतरिती बनाती है या नहीं जिसे प्रति मिलनी चाहिए, यह तय नहीं है, इसलिए संस्थापक इसका सबूत रखता है कि कंपनी को उसकी प्रति मिली, और प्रश्न की समीक्षा करवाता है।

क्या आपकी स्थिति अलग है?

• आपने 83(b) फ़ाइल नहीं किया है, 30 दिन के करीब या पार हैं, अमेरिका के बाहर रहते हैं, या vesting से पहले कंपनी छोड़ रहे हैं: देखें अधिकार पक्के होने वाले संस्थापक शेयर।
• आपके शेयर जारी होने से पहले कंपनी ने SAFE का पैसा लिया था: देखें SAFE के बाद जारी संस्थापक शेयर और पाएँ व्यक्तिगत कर सहायता।
• आप जानना चाहते हैं कि शेयर QSBS के लिए पात्र हैं या नहीं: देखें संस्थापकों और शुरुआती कर्मचारियों के लिए QSBS।
• कोई सह-संस्थापक कनाडा में रहता है: देखें vesting वाले अमेरिकी स्टार्टअप शेयरों वाला कनाडाई सह-संस्थापक।
• आपके शेयर समय से पहले इस्तेमाल किए गए ऑप्शन से आए हैं: देखें स्टार्टअप स्टॉक ऑप्शन का समय से पहले इस्तेमाल।
• निवेशक हर संस्थापक के चुनाव का सबूत माँग रहे हैं: देखें निवेशकों की जाँच-पड़ताल से पहले कर की सफ़ाई।
• आपके 83(b) में आय दिखी, आपने IP से भुगतान किया, या आपके जीवनसाथी की हिस्सेदारी पर सवाल है: फ़ाइल करने से पहले पाएँ व्यक्तिगत कर सहायता।