SAFE کے بعد جاری ہونے والے بانی کے حصص: کیا ٹیکس لگتا ہے؟

کیا SAFE کے بعد بانی کے حصص جاری کرنے پر ٹیکس لگتا ہے؟

ہو سکتا ہے۔ جب کمپنی کسی کو اس کے کام کے سلسلے میں حصص منتقل کرتی ہے تو حصص کی مناسب مارکیٹ قیمت منفی ادا کی گئی رقم معاوضے کے طور پر قابل ٹیکس ہے (⁦26 U.S.C. 83(a)⁩)۔ یہ قاعدہ ماضی، حال اور مستقبل کے کام پر لاگو ہوتا ہے (⁦26 CFR 1.83-3(f)⁩)۔ اگر سرمایہ کاروں کے SAFE کی رقم ڈالنے کے بعد بانی بہت معمولی قیمت پر عام حصص خریدیں تو حصص کی قدر قیمت سے زیادہ ہو سکتی ہے، اور یہ فرق عام آمدنی ہے۔

کیس کب سادہ نہیں رہتا:

• قدر حقائق کا سوال ہے۔ کسی IRS ضابطے یا شائع شدہ فیصلے میں یہ طے نہیں کہ باقی SAFE عام حصص کی قدر پر کیسے اثر ڈالتا ہے۔
• پختہ ہونا۔ ⁦83(b)⁩ انتخاب کے بغیر، پختہ ہونے والے حصص پر ٹیکس ہر بار پختہ ہونے پر اس وقت کی قدر پر لگتا ہے، جو قیمت طے شدہ راؤنڈ کے بعد بہت زیادہ ہو سکتی ہے۔
• کمپنی پر پے رول کی ذمہ داریاں ہیں۔ جو بانی افسر کے طور پر کام کرتا ہے وہ عموماً ملازم ہوتا ہے، اس لیے یہ فرق اجرت ہے (Publication 15)۔
• حصص پچھلے سال جاری ہو چکے ہوں۔ گوشواروں اور پے رول کی فائلنگز کی درستی ضروری ہو سکتی ہے۔

جمع کریں: ہر SAFE کی تاریخ، رقم اور قدر کی بالائی حد؛ وہ بورڈ کی منظوریاں جن سے بانی کے حصص جاری ہوئے؛ حصص کی تعداد، قیمت اور ادائیگی کی تاریخ؛ پختہ ہونے کی شرائط؛ جمع کرایا گیا کوئی بھی ⁦83(b)⁩؛ اور نقد کے علاوہ بانیوں نے جو کچھ دیا، جیسے کوڈ۔

SAFE کی رقم بانی کے عام حصص کی قدر ان کی قیمت سے زیادہ کیوں کر سکتی ہے؟

SAFE بانیوں کے حصص رکھنے سے پہلے ہی سرمایہ کار کی نقد رقم کمپنی میں ڈال دیتا ہے۔ مناسب مارکیٹ قیمت وہ ہے جس پر حصص بک سکیں، اور جس کمپنی کے پاس نئی نقد رقم ہو اور سرمایہ کاروں کی حمایت یافتہ بالائی حد ہو، اس کی قدر لاکھوں حصص میں بٹے چند سو ڈالر سے زیادہ ہو سکتی ہے۔ عام حصص پھر بھی SAFE ہولڈرز کے حقوق سے نیچے آتے ہیں، اس لیے ان کی فی حصص قدر لازمی طور پر وہ نہیں جو SAFE کی بالائی حد ظاہر کرتی ہو۔ نتیجہ کہاں آتا ہے یہ حقائق پر رائے کا معاملہ ہے، اور یہ صفحہ حصص کی قدر کا تعین یا 409A قدر کا تعین نہیں کرتا۔

دو حقائق قدر کو بڑھا سکتے ہیں: بڑا SAFE، اور بانی کے حصص اور معلوم قیمت والے قیمت طے شدہ راؤنڈ کے درمیان مختصر وقفہ۔ کمپنی کے لیے SAFE پر خود ٹیکس کیسے لگتا ہے یہ SAFEs اور قابل تبدیل نوٹس میں ہے۔

معاوضے کے طور پر کتنی رقم پر ٹیکس لگتا ہے، اور کس سال میں؟

رقم قدر منفی ادا کی گئی قیمت ہے؛ سال کا انحصار پختہ ہونے اور کسی بھی ⁦83(b)⁩ انتخاب پر ہے (⁦26 CFR 1.83-1⁩; Publication 525)۔

حصص سے ملنے والا معاوضہ عام آمدنی ہے، تنخواہ کی طرح۔ حصص میں آپ کی لاگت کی بنیاد ادا کی گئی قیمت جمع معاوضے کے طور پر ٹیکس شدہ رقم ہے (Publication 525)۔ اسے اپنے گوشوارے میں رپورٹ کرنے کا طریقہ آپ کے ٹیکس گوشوارے پر بانی کے حصص میں ہے۔

کیا ⁦83(b)⁩ انتخاب سے ٹیکس ختم ہو جاتا ہے؟

نہیں۔ ⁦83(b)⁩ انتخاب فرق پر ٹیکس ہر پختہ ہونے کی تاریخ کے بجائے اجرا کی تاریخ پر لگاتا ہے (⁦26 U.S.C. 83(b)⁩)۔ اگر SAFE کی رقم پہلے ہی قدر بڑھا چکی ہو تو انتخاب اس فرق کو ابھی قابل ٹیکس بنا دیتا ہے۔ جو چیز یہ ختم کرتا ہے وہ بعد کی بڑھوتری پر معاوضے کے طور پر ٹیکس ہے، اس لیے پختہ ہونے والے حصص کے لیے یہ عموماً پھر بھی اہم ہے۔

انتخاب منتقلی کے 30 دن کے اندر جمع کرانا ہوتا ہے اور IRS کی رضامندی کے بغیر منسوخ نہیں ہو سکتا (⁦26 U.S.C. 83(b)(2)⁩)۔ جس بانی نے پوری قدر ادا کی ہو وہ بھی ایک جمع کرا سکتا ہے (⁦26 CFR 1.83-2(a)⁩)۔ کیسے جمع کرائیں اور مہلت چھوٹ جائے تو کیا ہوتا ہے یہ پختہ ہونے والے بانی کے حصص میں ہے۔

کمپنی کو بانی کے حصص پر کیا رپورٹ اور ودہولڈ کرنا ہوتا ہے؟

ملازم بانی کے لیے یہ فرق اجرت ہے: کمپنی اسے Form W-2 پر رپورٹ کرتی ہے اور اس پر ودہولڈنگ واجب ہے۔ نقد کے علاوہ کسی شکل میں ادائیگی پر اس کی قدر کے مطابق انکم ٹیکس ودہولڈنگ اور سوشل سیکیورٹی، Medicare اور وفاقی بے روزگاری ٹیکس لاگو ہوتے ہیں (Publication 15)۔

حصص میں نقد ادائیگی نہیں ہوتی جس سے ودہولڈنگ کی جائے، اس لیے بانی کو ودہولڈنگ کی رقم خود دینی ہوتی ہے یا کمپنی اسے بعد کی نقد تنخواہ سے لیتی ہے؛ انکم ٹیکس اسی کیلنڈر سال کے اختتام تک وصول ہونا ضروری ہے۔ دونوں صورتوں میں جو ٹیکس کمپنی نے نہیں کاٹا وہ اسی پر واجب ہے (Publication 15)؛ جب بانی انکم ٹیکس ادا کر دے تو وہ کمپنی سے دوبارہ وصول نہیں کیا جاتا، لیکن جرمانے پھر بھی لاگو ہوتے ہیں (⁦26 U.S.C. 3402(d)⁩)۔ جو بانی ملازم نہ ہو اسے یہ رقم معلوماتی گوشوارے پر ملتی ہے۔

کمپنی وہی رقم اس سال کٹوتی میں لے سکتی ہے جس میں بانی اسے آمدنی میں شامل کرے۔ اسے شامل مانا جاتا ہے اگر کمپنی بروقت ⁦W-2⁩ یا دوسرا معلوماتی گوشوارہ جمع کرائے (⁦26 CFR 1.83-6(a)⁩)۔ جہاں حصص سرمائے کی لاگت ہوں، جیسے کمپنی بنانے کے لیے پروموٹر کو جاری حصص، وہاں کٹوتی نہیں ملتی۔ بانیوں کو نقد کتنی ادائیگی کی جائے یہ وینچر سرمایہ حاصل کرنے والی کارپوریشن میں بانی کی تنخواہ میں ہے۔

کیا بانی کے حصص کے بدلے کوڈ یا IP دینے سے جواب بدل جاتا ہے؟

بدل سکتا ہے۔ جائیداد کے بدلے ملنے والے حصص، جیسے کوڈ یا دوسرا IP جو بانیوں کی ملکیت ہو، معاوضہ نہیں ہیں، اور اگر سیکشن 351 لاگو ہو تو تبادلے پر خود ٹیکس نہیں لگتا: جب لوگ حصص کے بدلے جائیداد منتقل کریں اور فوراً بعد کمپنی ان کے کنٹرول میں ہو تو کوئی منافع یا نقصان تسلیم نہیں ہوتا (⁦26 U.S.C. 351⁩)۔ کنٹرول کا مطلب ہے ووٹنگ کی کل طاقت کا اور ہر دوسری کلاس کے کل حصص کا کم از کم ⁦80%⁩ (⁦26 U.S.C. 368(c)⁩)۔

تین حدود:

• خدمات کے بدلے حصص، جائیداد کے بدلے حصص نہیں ہیں۔ اگر حصص کی قدر دیے گئے کوڈ جمع نقد سے زیادہ ہو تو اضافی حصہ پھر بھی معاوضہ ہے (⁦26 CFR 1.351-1(a)⁩)۔
• کنٹرول کا ٹیسٹ۔ SAFE کے تبدیل ہونے تک SAFE ہولڈرز کے پاس کوئی حصص نہیں ہوتے۔ ٹیکس کے لیے SAFE حصص شمار ہوتا ہے یا نہیں، یہ طے نہیں۔ اس ٹیسٹ کے لیے حصص کے حقوق اور وارنٹس حصص نہیں ہیں (⁦26 CFR 1.351-1(a)(1)⁩)؛ اگر SAFE حصص ہوتا تو وہ ایسی کلاس ہو سکتی ہے جو بانیوں کے پاس نہیں، جس سے کنٹرول خطرے میں پڑتا ہے۔ اگر سیکشن 351 ناکام ہو تو تبادلہ قابل ٹیکس ہے، اور بانی کے لکھے ہوئے کوڈ پر منافع عام آمدنی ہے، سرمایہ کا منافع نہیں (⁦26 U.S.C. 1221(a)(3)⁩)۔
• کوڈ ایسی جائیداد ہونا چاہیے جو بانیوں کی ملکیت ہو اور وہ منتقل کریں۔ مستقبل کے کام کا وعدہ خدمات ہے، جائیداد نہیں۔

جو بانی تبادلے کے فوراً بعد کمپنی کے کم از کم ⁦1%⁩ حصص کا مالک ہو وہ اس سال کے گوشوارے کے ساتھ سیکشن 351 کا بیان منسلک کرتا ہے، اور کمپنی اپنے گوشوارے کے ساتھ ایک منسلک کرتی ہے (⁦26 CFR 1.351-3⁩)؛ دیکھیں آپ کے ٹیکس گوشوارے پر بانی کے حصص۔

SAFE کے بعد جاری ہونے والے بانی کے حصص کو قیمت طے شدہ راؤنڈ سے پہلے کیسے درست کریں؟

ایسا حل چنیں جسے ذرائع سپورٹ کرتے ہوں، اسے دستاویزی شکل دیں، اور راؤنڈ سے پہلے عمل کریں، کیونکہ سرمایہ کاروں کی جانچ پڑتال بانی کے حصص کے اجرا کو دیکھے گی (سرمایہ کار کی جانچ سے پہلے ٹیکس معاملات کی درستی)۔

ترتیب وار اقدامات:

1. SAFE کی شرائط، بورڈ کی منظوریاں، حصص کی تعداد، قیمتیں اور تاریخیں جمع کریں۔
2. اجرا کی تاریخ پر عام حصص کی قدر حقائق کی بنیاد پر طے کریں۔
3. حل چنیں اور اسے بورڈ کی منظوریوں میں درج کریں جن میں قیمت اور دی گئی چیز بیان ہو۔
4. پختہ ہونے والے حصص کے لیے منتقلی کے 30 دن کے اندر ⁦83(b)⁩ جمع کرائیں۔
5. منتقلی کے سال کے لیے معاوضہ پے رول سے گزاریں، یا معلوماتی گوشوارہ جمع کرائیں۔

یہ حصص QSBS کے لیے اہل ہیں یا نہیں، اور مدت کب شروع ہوتی ہے، یہ بانیوں اور ابتدائی ملازمین کے لیے QSBS میں ہے۔

ہم نے پچھلے سال بانی کے حصص جاری کیے اور کچھ رپورٹ نہیں کیا: اب کیا کریں؟

دونوں طرف درستی کریں۔ ملازم بانی کے لیے کمپنی چھوٹی ہوئی اجرت کے لیے Form W-2c اور ⁦W-3c⁩، اور سوشل سیکیورٹی اور Medicare ٹیکس کے لیے Form 941-X جمع کراتی ہے (Publication 15)۔ پچھلے سال کی انکم ٹیکس ودہولڈنگ عموماً صرف انتظامی غلطی کے سوا ایڈجسٹ نہیں ہو سکتی، اس لیے بانی اپنا گوشوارہ ترمیم کرتا ہے (Form ⁦1040-X⁩) اور سود کے ساتھ انکم ٹیکس ادا کرتا ہے۔

دیر سے پے رول ٹیکس پر ڈپازٹ کے جرمانے ⁦2%⁩ سے ⁦15%⁩ اور سود لگ سکتے ہیں، اور اگر کمپنی ادا نہ کر سکے تو جو بانی اس کے پے رول کے ذمہ دار ہوں اور جان بوجھ کر ٹیکس نہ کاٹیں یا ادا نہ کریں وہ ذاتی طور پر اس کے ⁦100%⁩ کے ذمہ دار ہو سکتے ہیں، جسے trust fund recovery penalty کہتے ہیں (Publication 15)۔ اگر حصص پختہ ہوتے ہیں اور 30 دن کے اندر ⁦83(b)⁩ جمع نہیں ہوا تو حصص کے پختہ ہونے کے وقت ہی ان پر ٹیکس لگتا ہے؛ دیکھیں پختہ ہونے والے بانی کے حصص۔ چھوٹے ہوئے سال اور جاری راؤنڈ اسے پیشہ ورانہ رائے کا معاملہ بنا دیتے ہیں۔

مثال

تمام اعداد و شمار مثال کے طور پر ہیں اور امریکی ڈالر میں ہیں۔

$1 ملین کا SAFE، پھر بانی کے حصص

ایک seed فنڈ ⁦$10,000,000⁩ کی بالائی حد پر ⁦$1,000,000⁩ کا SAFE خریدتا ہے۔ ایک ماہ بعد دو بانی ہر ایک 4,000,000 مکمل پختہ عام حصص ⁦$0.0001⁩ پر خریدتے ہیں اور ہر ایک ⁦$400⁩ ادا کرتا ہے۔ اگر عام حصص کی قدر ⁦$0.05⁩ فی حصص ہو تو ہر بانی کے حصص کی قدر ⁦$200,000⁩ ہے، اور اس سال ہر ایک کو ⁦$199,600⁩ کا معاوضہ ملتا ہے۔ اگر بانی ملازم ہیں تو کمپنی اسے ان کے ⁦W-2⁩ پر رپورٹ کرتی ہے اور اس پر ودہولڈنگ واجب ہے۔

پچھلے سال جاری حصص، کچھ رپورٹ نہیں ہوا

وہی بانی ملازم ہے اور حصص پچھلے سال جاری ہوئے۔ ⁦$199,600⁩ پچھلے سال کے ⁦W-2⁩ پر ہونے چاہیے تھے۔ کمپنی ⁦W-2c⁩ اور ⁦W-3c⁩، اور سوشل سیکیورٹی اور Medicare کے لیے ⁦941-X⁩ جمع کراتی ہے، اور بانی ⁦1040-X⁩ جمع کراتا ہے اور انکم ٹیکس اور سود ادا کرتا ہے۔

حصص کے بدلے کوڈ

بانی اپنا لکھا ہوا اور اپنی ملکیت کا کوڈ، اور ⁦$1,000⁩، تمام عام حصص کے بدلے منتقل کرتے ہیں۔ اگر وہ فوراً بعد کمپنی کو کنٹرول کرتے ہوں، اور کوڈ کی قدر وہ ہو جو حصص کی نقد سے اوپر کی قدر ہے، تو سیکشن 351 تبادلے کو تحفظ دے سکتا ہے۔ اگر حصص کی قدر زیادہ ہو تو زائد حصہ معاوضہ ہے۔ اگر سیکشن 351 ناکام ہو تو بانیوں پر کوڈ کے منافع پر عام آمدنی کے طور پر ٹیکس لگتا ہے۔ SAFE کنٹرول پر اثر ڈالتا ہے یا نہیں، یہ راؤنڈ سے پہلے طے کرنے کا سوال ہے۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• حصص پختہ ہوتے ہیں، یا ⁦83(b)⁩ کے 30 دن گزر چکے ہیں: دیکھیں پختہ ہونے والے بانی کے حصص۔
• آپ نے ⁦83(b)⁩ جمع کرایا اور اسے رپورٹ کرنا ہے: دیکھیں آپ کے ٹیکس گوشوارے پر بانی کے حصص، یا انفرادی ٹیکس مدد لیں۔
• کمپنی کے پے رول، ⁦W-2⁩ یا Form 1120 کی درستی ضروری ہے: دیکھیں سرمایہ کار کی جانچ سے پہلے ٹیکس معاملات کی درستی اور کارپوریٹ ٹیکس مدد لیں۔
• کمپنی LLC ہے یا کسی دوسری ریاست کی کارپوریشن: دیکھیں اسٹارٹ اپ کو ڈیلاویئر کارپوریشن میں منتقل کرنا۔
• آپ جاننا چاہتے ہیں کہ کمپنی کے لیے SAFE پر ٹیکس کیسے لگتا ہے: دیکھیں SAFEs اور قابل تبدیل نوٹس۔
• آپ امریکہ سے باہر رہتے اور کام کرتے ہیں: دیکھیں پختہ ہونے والے بانی کے حصص؛ کینیڈا میں امریکی اسٹارٹ اپ کے پختہ ہونے والے حصص کے ساتھ کینیڈین شریک بانی دیکھیں۔
• آپ کے اخراج کے لیے QSBS اہم ہے: دیکھیں بانیوں اور ابتدائی ملازمین کے لیے QSBS۔