ویسٹنگ والے امریکی اسٹارٹ اپ کے حصص: کینیڈا ٹیکس کب لگاتا ہے

کینیڈا ڈیلاویئر اسٹارٹ اپ کے بانی کے حصص پر ٹیکس کب لگاتا ہے: اجرا پر، ویسٹنگ پر یا فروخت پر؟

کینیڈا بانی کے حصص کے فائدے پر ٹیکس حصص حاصل کرنے کے وقت لگاتا ہے، ویسٹنگ پر نہیں۔ اگر کارپوریشن آپ کو ملازم یا افسر کے طور پر حصص جاری کرنے پر راضی ہو، تو Income Tax Act کا سیکشن 7 حصص کی حصول کے وقت کی قدر، منفی آپ کی ادا کی ہوئی رقم، کو اس سال کی ملازمت کی آمدنی مانتا ہے۔ CRA کے مطابق حصول تب ہوتا ہے جب ملکیت کا حق آپ کو منتقل ہو، یا جب کمپنی کو حصص کی ادائیگی کا قانونی حق مل جائے۔

جس بانی نے کمپنی بنتے وقت پوری قدر ادا کی ہو اس پر عموماً کوئی فائدہ بنتا ہی نہیں۔ معاملہ تب سادہ نہیں رہتا جب حصص فنڈنگ راؤنڈ کے بعد، بہت کم یا بغیر ادائیگی کے جاری ہوں، صرف ویسٹنگ پر دیے جائیں، یا آپ امریکی شہری بھی ہوں اور امریکہ انہی حصص پر کسی اور سال میں ٹیکس لگائے۔

جمع کریں: حصص کی خریداری یا restricted stock کا معاہدہ، ادا کی گئی قیمت اور تاریخ کا ثبوت، ویسٹنگ اور واپس خریدنے کی شرائط، اجرا کی تاریخ پر عام حصص کی کوئی قدر کا تعین، اور کوئی امریکی ⁦83(b)⁩ انتخاب۔ ⁦83(b)⁩ جمع کرانا، اور کیا کینیڈا میں اس کا کوئی مساوی ہے، وقت کے ساتھ پختہ ہونے والے بانی کے حصص میں ہے۔

میرے بانی کے حصص ملازمت کی آمدنی ہیں یا میری خریدی ہوئی سرمایہ کاری؟

یہ اس پر منحصر ہے کہ آپ کو حصص کیوں ملے۔ سیکشن 7 صرف تب لاگو ہوتا ہے جب فائدہ آپ کی ملازمت "کے سلسلے میں، دوران، یا اس کی بنا پر" ملا ہو؛ سب سیکشن ⁦7(5)⁩ ورنہ اسے بند کر دیتا ہے۔ قانون افسر کو ملازم گنتا ہے، اور CRA کا محفوظ شدہ بلیٹن ⁦IT-113R4⁩ ملازم یا حصص دار کی حیثیت کو حقائق کا سوال کہتا ہے۔

ملازمت کی طرف اشارہ کرنے والی علامات: آپ کمپنی کے لیے کام کرتے ہیں، حصص خدمت پر مبنی ویسٹنگ کے ساتھ آتے ہیں، یا آپ قیام کے بعد شامل ہوئے اور اپنے کردار کے حصے کے طور پر حصص ملے۔ سرمایہ کاری کی طرف اشارہ کرنے والی علامات: آپ نے قیام کے وقت دوسرے بانیوں کے ساتھ اسی قیمت پر، انہی شرائط پر، اس سے پہلے سبسکرپشن کی کہ کوئی کمپنی کے لیے کام کرتا۔

سیکشن 7 سے باہر بھی رعایت خود بخود ٹیکس سے پاک نہیں ہوتی۔ سیکشن 15 وہ فائدہ آمدنی میں شامل کر سکتا ہے جو کارپوریشن کسی حصص دار یا متوقع حصص دار کو دے۔ جہاں آپ نے پوری قدر ادا کی ہو، وہاں اجرا پر کوئی بھی قاعدہ آمدنی پیدا نہیں کرتا۔

اگر یہ ملازمت شمار ہوتی ہے تو کینیڈا ڈیلاویئر کمپنی کے حصص پر حصول کے وقت ٹیکس کیوں لگاتا ہے، فروخت پر کیوں نہیں؟

کیونکہ فروخت تک ٹیکس مؤخر کرنے کی واحد سہولت کینیڈین کنٹرول والی نجی کارپوریشن کے لیے ہے، اور ڈیلاویئر کارپوریشن ایسی نہیں ہو سکتی۔ سب سیکشن ⁦7(1.1)⁩ فائدے کو فروخت کے سال تک صرف CCPC کے حصص کے لیے منتقل کرتا ہے۔ CCPC کو "کینیڈین کارپوریشن" ہونا چاہیے (سیکشن 125)، جس کا عموماً مطلب ہے کینیڈا میں مقیم اور کینیڈا میں قائم (سیکشن 89)۔

سیکشن 7 خود ہر کارپوریشن پر لاگو ہوتا ہے، چاہے وہ کہیں بھی بنی ہو۔ CRA تصدیق کرتی ہے کہ کینیڈا میں کام کرنے والے شخص کے ساتھ غیر مقیم کارپوریشن کے معاہدے سے ملنے والا فائدہ ملازمت کی آمدنی ہے، اور غیر مقیم کمپنی اسے ودہولڈ اور رپورٹ کرنے کی ذمہ دار ہے، جب تک کوئی کینیڈین ذیلی کمپنی اسے ادائیگی نہ کر دے۔ اگر کمپنی ودہولڈنگ یا ادائیگی میں ناکام رہے تو اس وقت کے ڈائریکٹرز ذاتی طور پر ذمہ دار ہو سکتے ہیں، جب تک انہوں نے مناسب احتیاط نہ برتی ہو، بورڈ چھوڑنے کے بعد دو سال تک (سیکشن 227.1)۔ پے رول کی ذمہ داریاں کینیڈا میں ملازمین کے اسٹاک آپشنز میں ہیں۔ کیا کینیڈا خود ڈیلاویئر کمپنی کو یہاں کا مقیم مان سکتا ہے، یہ امریکی کارپوریشن کا کینیڈین مالک میں ہے۔

کیا قیمت طے شدہ راؤنڈ کے بعد ویسٹنگ کا مطلب ہے کہ کینیڈا زیادہ قدر پر ٹیکس لگاتا ہے؟

نہیں، اگر آپ نے راؤنڈ سے پہلے ہی حصص حاصل کر لیے ہوں۔ سیکشن 7 قدر آپ کے حصص حاصل کرنے کے وقت ناپتا ہے، اس لیے آپ کو حصص جاری ہونے کے بعد طے ہونے والی seed یا Series A کی قیمت پہلے سے طے شدہ فائدے کو نہیں بدلتی۔ اگر قیام کے وقت ملکیت کا حق منتقل ہوا اور آپ نے اسی وقت پوری قدر ادا کی، تو بعد میں زیادہ قیمت پر ویسٹنگ کینیڈین آمدنی میں کچھ نہیں جوڑتی۔

زیادہ قدر تب اہم ہوتی ہے جب حصول خود راؤنڈ کے بعد ہو: وہ حصص جو آپ کو پہلی بار راؤنڈ کے بعد جاری ہوں، یا جو آپ کو صرف ویسٹنگ پر ملیں۔ تب بھی استعمال ہونے والی قدر آپ کے حصص کی کلاس کی ہوتی ہے، عموماً عام حصص، نہ کہ وہ ترجیحی حصص کی قیمت جو سرمایہ کاروں نے ادا کی۔ محفوظ شدہ ⁦IT-113R4⁩ نے کہا کہ منتقلی کی پابندی والے حصص کی قدر اسی طرح کے غیر پابند حصص کی قدر منفی پابندی کے لیے مناسب رعایت ہے؛ CRA اب اس بلیٹن کو اپ ڈیٹ نہیں کرتی۔

جو حصص اب بھی ضبط ہو سکتے ہیں یا لاگت پر واپس خریدے جا سکتے ہیں وہ اجرا پر "حاصل" ہوئے یا صرف ویسٹنگ پر، یہ قانون نے طے نہیں کیا۔ یہ معاہدے پر منحصر ہے: ملکیت کا حق کس کے پاس ہے، ووٹ کون دیتا ہے، ڈیویڈنڈ کسے ملتا ہے، اور خطرہ کون اٹھاتا ہے۔ فائلنگ کا موقف اپنانے سے پہلے معاہدے کا جائزہ کروا لیں۔

اگر حصص صرف ویسٹنگ پر جاری ہوں، یا ایسکرو سے چھوڑے جائیں تو؟

تب کینیڈا عموماً ان پر ویسٹنگ کے وقت ٹیکس لگاتا ہے، حوالگی کے دن کی قدر پر۔ اگر کمپنی بعد میں حصص جاری کرنے کا وعدہ کرے اور ملکیت کا حق ہر قسط کے ویسٹ ہونے پر ہی منتقل ہو، تو سیکشن 7 کے تحت ہر حوالگی الگ حصول ہے، اور ہر ایک کی قدر اپنی تاریخ پر لگتی ہے۔

ایسکرو کم واضح ہے۔ اگر کوئی ٹرسٹی آپ کے لیے حصص رکھے، چاہے ویسٹنگ تک مشروط طور پر ہی، تو سب سیکشن ⁦7(2)⁩ فرض کرتا ہے کہ آپ نے انہیں تب حاصل کیا جب ٹرسٹی نے رکھنا شروع کیا، عموماً اجرا پر؛ ایسکرو ایجنٹ ٹرسٹی شمار ہوتا ہے یا نہیں، یہ ایسکرو کی شرائط پر منحصر ہے۔ اگر کمپنی خود رہائی تک حصص اپنے پاس رکھے تو حصول رہائی پر ہونے کا امکان زیادہ ہے۔ محفوظ شدہ ⁦IT-113R4⁩ نے کہا کہ جہاں فروخت کنندہ ضمانت کے طور پر ملکیت کا حق رکھے، وہاں حصول تب ہوتا ہے جب قبضہ، استعمال اور خطرہ منتقل ہوں۔ ایسکرو کی شرائط کو دونوں ٹیسٹوں کے مقابل پڑھیں۔

کیا میں اسٹاک کے فائدے پر آدھی کٹوتی کا دعویٰ کر سکتا ہوں؟

کبھی کبھی۔ پیراگراف ⁦110(1)(d)⁩ آپ کو سیکشن 7 کے فائدے کا ⁦50%⁩ منہا کرنے دیتا ہے جب یہ سب شرائط پوری ہوں:

یہ کٹوتی زیادہ تر اس بانی کی مدد کرتی ہے جس نے پوری قدر پر خریدنے پر اتفاق کیا، پھر حصص بعد میں اس وقت ملے جب ان کی قدر زیادہ تھی۔ یہ بغیر قیمت ملنے والے حصص کی مدد نہیں کرتی۔ CRA یہی شرائط درج کرتی ہے۔ اگر کمپنی کے گروپ کی آمدنی ⁦C$500⁩ ملین سے زیادہ ہو تو ⁦C$200,000⁩ کی سالانہ ویسٹنگ حد بھی طے کرتی ہے کہ کون سی سیکیورٹیز اہل ہیں؛ بہت کم اسٹارٹ اپس اتنی آمدنی تک پہنچتے ہیں۔ کیوبیک کے مقیم افراد فائدہ کیوبیک کے گوشوارے میں بھی رپورٹ کرتے ہیں، جس کے کٹوتی کے اپنے قواعد ہیں۔

فروخت پر سرمایہ جاتی منافع کے لیے میں کون سی لاگت استعمال کروں؟

آپ کی لاگت آپ کی ادا کی ہوئی رقم اور سیکشن 7 کا فائدہ ہے، پورا فائدہ چاہے آپ نے اس کا آدھا منہا کیا ہو۔ پیراگراف ⁦53(1)(j)⁩ فائدے کو حصص کی ایڈجسٹ شدہ لاگت کی بنیاد میں جوڑتا ہے، تاکہ ایک ہی قدر پر دو بار ٹیکس نہ لگے۔ ہر امریکی ڈالر کی رقم کو اس دن کے spot نرخ پر کینیڈین ڈالر میں تبدیل کریں جس دن وہ پیدا ہوئی (سب سیکشن ⁦261(2)⁩): خریداری کی قیمت ادائیگی کی تاریخ پر، فائدہ حصول کی تاریخ پر۔

فروخت پر خود ٹیکس کیسے لگتا ہے، اور کیا امریکی چھوٹے کاروبار کے حصص کی چھوٹ کینیڈا کے مقیم کی مدد کرتی ہے، یہ کینیڈین بانی کا امریکی اسٹارٹ اپ کے حصص بیچنا میں ہے۔

اگر امریکہ انہی حصص پر کسی اور وقت بھی ٹیکس لگائے تو؟

یہ زیادہ تر کینیڈا میں رہنے والے امریکی شہریوں اور گرین کارڈ ہولڈرز سے متعلق ہے، اور ان بانیوں سے جنہوں نے امریکہ میں کام کیا۔ امریکہ اپنے شہریوں اور مقیم افراد پر دنیا بھر کی آمدنی پر ٹیکس لگاتا ہے، اور دوسروں پر امریکہ میں کی گئی خدمات کی تنخواہ پر، کام کی جگہ کی بنیاد پر۔ جو بانی امریکی شخص نہیں اور صرف کینیڈا میں کام کرتا ہے وہ ان حصص پر عموماً امریکی ٹیکس سے باہر ہے۔

وقت کے قواعد مختلف ہیں۔ ⁦83(b)⁩ انتخاب کے بغیر، امریکہ خدمات کے بدلے ملنے والے restricted حصص پر ویسٹنگ کے وقت ٹیکس لگاتا ہے، اس وقت کی قدر پر، منفی ادا کی گئی قیمت (⁦26 CFR 1.83-1⁩)۔ کینیڈا حصول پر ٹیکس لگاتا ہے۔ امریکی شہری کو اجرا کے سال میں کینیڈین ٹیکس اور برسوں بعد مختلف قدر پر امریکی ٹیکس کا سامنا ہو سکتا ہے۔

دہرے ٹیکس سے نجات زیادہ تر کریڈٹس کے ذریعے ملتی ہے۔ کینیڈا کا سیکشن 126 کا کریڈٹ اس ملک کے ماخذ سے آمدنی پر غیر ملکی ٹیکس کا احاطہ کرتا ہے، اس لیے وہ کینیڈا میں کیے گئے کام کی تنخواہ پر امریکی ٹیکس تک نہیں پہنچتا؛ اس کے لیے امریکی شہری کینیڈین ٹیکس پر امریکی غیر ملکی ٹیکس کریڈٹ کا دعویٰ کرتا ہے۔ جب دونوں ملک الگ سالوں اور الگ رقموں پر ٹیکس لگائیں تو کریڈٹس ہم آہنگ نہیں ہو سکتے۔ ملازمین کے ایوارڈز کے لیے معاہدے کا خصوصی تقسیم کا قاعدہ آپشنز کا ذکر کرتا ہے (Treasury کی تکنیکی وضاحت)؛ restricted بانی حصص پر یہ کیسے لاگو ہوتا ہے، یہ طے نہیں۔ ⁦83(b)⁩ امریکی وقت کو اجرا کی تاریخ پر لا سکتا ہے؛ وقت کے ساتھ پختہ ہونے والے بانی کے حصص دیکھیں۔ اگر آپ حصص ابھی ویسٹ ہو رہے ہوں اور امریکہ منتقل ہونے کا ارادہ ہو تو بانی کا امریکہ منتقل ہونا دیکھیں۔

حصص کے ساتھ کون سے کینیڈین فارم آتے ہیں: ⁦T1135⁩ یا ⁦T1134⁩؟

عموماً ایک یا دوسرا، دونوں نہیں۔ غیر مقیم کارپوریشن کے حصص سیکشن 233.3 کے تحت مخصوص غیر ملکی جائیداد ہیں، جو Form T1135 پر رپورٹ ہوتے ہیں جب سال میں کسی بھی وقت ایسی تمام جائیداد کی کل لاگت ⁦C$100,000⁩ سے زیادہ ہو۔ CRA تصدیق کرتی ہے کہ ٹیسٹ لاگت استعمال کرتا ہے، مارکیٹ قدر نہیں۔ غیر ملکی ملحقہ ادارے کے حصص ⁦T1135⁩ سے خارج ہیں اور اس کے بجائے Form T1134 پر رپورٹ ہوتے ہیں۔

جو شریک بانی اکیلا کمپنی کے کم از کم ⁦10%⁩ حصص رکھتا ہو وہ ملحقہ ادارے کے دونوں ٹیسٹ پورے کرتا ہے۔ چند سو ڈالر میں خریدے گئے بانی کے حصص بھی ⁦T1135⁩ میں شمار ہو سکتے ہیں اگر سیکشن 7 کے فائدے نے ان کی لاگت بڑھا دی ہو۔ ملحقہ ادارے کے ٹیسٹ، آخری تاریخیں اور غیر فعال کمپنیوں کے لیے رعایت امریکی کارپوریشن کا کینیڈین مالک میں ہیں۔

حصص جاری ہوتے وقت ان کی قدر کون سا ریکارڈ ثابت کرتا ہے؟

وہ دستاویزات رکھیں جو ملکیت کا حق منتقل ہونے کی تاریخ اور اس تاریخ پر آپ کے حصص کی کلاس کی قدر طے کرتی ہیں۔ فائدہ حصول کے وقت ناپا جاتا ہے، اس لیے ثبوت کا بوجھ اس دن کے ریکارڈ پر ہوتا ہے، فروخت کے دن کے نہیں۔

• دستخط شدہ حصص کی خریداری یا restricted stock کا معاہدہ، ویسٹنگ اور واپس خریدنے کی شرائط کے ساتھ
• اجرا اور قیمت کی منظوری دینے والی بورڈ کی رضامندیاں
• ادائیگی کا ثبوت اور اس کی تاریخ
• حصص کا رجسٹر یا سرٹیفکیٹ جو دکھائے کہ حصص کب آپ کے نام درج ہوئے
• کوئی ایسکرو معاہدہ اور رہائی کے نوٹس
• اجرا کی تاریخ کے قریب عام حصص کی کوئی قدر کا تعین، اور قریب ترین فنڈنگ راؤنڈ کی شرائط
• کوئی امریکی ⁦83(b)⁩ انتخاب اور ڈاک سے بھیجنے کا ثبوت
• ہر امریکی ڈالر کی رقم کے لیے استعمال ہونے والا شرح تبادلہ

مثال

یہ مثالیں وضاحت کے لیے ہیں۔ حصص کی قیمتیں امریکی ڈالر میں ہیں؛ کینیڈین رقوم اس دن کے نرخ پر تبدیل کی گئی ہیں۔

بانی جس نے قیام کے وقت پوری قدر ادا کی

وینکوور کا ایک شریک بانی ڈیلاویئر کمپنی بنتے وقت 4 ملین عام حصص کے لیے، جو کمپنی کا ⁦40%⁩ ہیں، ⁦US$400⁩ ادا کرتا ہے، جو اس وقت کی پوری قدر ہے۔ حصص چار سال میں ویسٹ ہوتے ہیں۔ دوسرے سال US$1 فی حصص پر seed راؤنڈ بند ہوتا ہے۔

• پہلا سال: اجرا پر ملکیت کا حق منتقل ہوتا ہے؛ قدر ادا کی گئی قیمت کے برابر ہے، اس لیے سیکشن 7 کا کوئی فائدہ نہیں۔
• دوسرے سے چوتھے سال: حصص ویسٹ ہوتے ہیں؛ کینیڈا میں ویسٹنگ کی تاریخ کا کوئی قاعدہ نہیں، اس لیے کوئی آمدنی نہیں۔
• فروخت: لاگت ⁦US$400⁩ ہے جو ادائیگی کی تاریخ پر کینیڈین ڈالر میں تبدیل ہوتی ہے۔
• ⁦40%⁩ پر کمپنی بانی کا غیر ملکی ملحقہ ادارہ ہے، اس لیے Form T1134 لاگو ہوتا ہے، ⁦T1135⁩ نہیں۔

شریک بانی جو seed راؤنڈ کے بعد شامل ہوتا ہے

ٹورنٹو کا ایک انجینئر seed راؤنڈ کے بعد شریک بانی کے طور پر شامل ہوتا ہے اور بغیر ادائیگی کے 500,000 عام حصص حاصل کرتا ہے، جن کی ملکیت کا حق اجرا کی تاریخ پر منتقل ہوتا ہے۔ اس دن عام حصص کی قدر ⁦US$0.50⁩ فی حصص ہے۔

• اجرا کا سال: تقریباً ⁦US$250,000⁩، کینیڈین ڈالر میں تبدیل شدہ، ملازمت کی آمدنی ہے۔
• آدھی کٹوتی نہیں: کچھ ادا نہیں کیا گیا، اس لیے معاہدے کے وقت قیمت قدر سے کم تھی۔
• بعد کی فروخت کے لیے لاگت: وہی کینیڈین ڈالر کا فائدہ، جو پیراگراف ⁦53(1)(j)⁩ کے تحت جوڑا جاتا ہے۔

صرف ویسٹنگ پر دیے گئے حصص

قیام کے وقت دستخط شدہ معاہدہ بغیر ادائیگی کے 100,000 عام حصص کا وعدہ کرتا ہے، جو بانی کو صرف ویسٹ ہونے پر جاری ہوتے ہیں۔ وہ Series A کے بعد ویسٹ اور جاری ہوتے ہیں، جب عام حصص کی قدر US$3 فی حصص ہے۔

• حوالگی کا سال: ⁦US$300,000⁩، کینیڈین ڈالر میں تبدیل شدہ، ملازمت کی آمدنی ہے۔
• آدھی کٹوتی نہیں: کچھ ادا نہیں کیا گیا۔ اگر بانی نے دستخط کے وقت حصص کی اس وقت کی پوری قدر ادا کرنے پر اتفاق کیا ہوتا، تو فائدہ ⁦US$300,000⁩ منفی وہ قیمت ہوتا، اور آدھی کٹوتی لاگو ہو سکتی ہے اگر باقی شرائط پوری ہوں۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• آپ نے امریکی ⁦83(b)⁩ انتخاب جمع نہیں کرایا، یا وہ چھوٹ گیا: وقت کے ساتھ پختہ ہونے والے بانی کے حصص دیکھیں۔
• آپ کے پاس حصص نہیں بلکہ اسٹاک آپشنز ہیں، یا کمپنی کینیڈا میں عملے کو آپشنز دیتی ہے: کینیڈا میں ملازمین کے اسٹاک آپشنز دیکھیں۔
• آپ ڈیلاویئر کمپنی کو کینیڈا سے چلاتے ہیں، یا آپ کو ⁦T1134⁩ کے ٹیسٹ چاہییں: امریکی کارپوریشن کا کینیڈین مالک دیکھیں۔
• آپ کمپنی سے تنخواہ یا ڈیویڈنڈ بھی لیتے ہیں: امریکی کمپنی سے اپنی ادائیگی دیکھیں۔
• کمپنی بک رہی ہے، یا آپ حصص بیچ رہے ہیں: کینیڈین بانی کا امریکی اسٹارٹ اپ کے حصص بیچنا دیکھیں۔
• آپ چاہتے ہیں کہ ہولڈنگ کمپنی حصص کی مالک ہو: کینیڈین ہولڈنگ کمپنی کے ذریعے اسٹارٹ اپ کے حصص رکھنا دیکھیں۔
• آپ حصص ویسٹ ہوتے ہوئے امریکہ منتقل ہو رہے ہیں: بانی کا امریکہ منتقل ہونا دیکھیں۔
• آپ کینیڈا میں امریکی شہری ہیں، راؤنڈ کے بعد حصص ملے، یا آپ کے حصص ویسٹنگ پر دیے جاتے ہیں: وقت اور قدر کے موقف کے لیے دونوں ملکوں میں پیشہ ورانہ فیصلہ چاہیے؛ سرحد پار ٹیکس میں مدد لیں۔