یہ کس کے لیے ہے
- امریکی شہری اور مقیم جو ایسے غیر ملکی فنڈ کے حصص کے مالک ہیں جو PFIC ہے
- سرمایہ کار جو QEF، mark-to-market اور کوئی انتخاب نہ کرنے میں سے چن رہے ہیں، یا دیر سے کیا گیا انتخاب ٹھیک کر رہے ہیں
یہاں شامل نہیں
- کیا کوئی فنڈ یا پروڈکٹ PFIC ہے بھی یا نہیں
- کیا اس سال Form 8621 واجب ہے، اس کے استثنا، اور چھوٹے ہوئے سال پورے کرنا
- TFSA، FHSA یا غیر ملکی پنشن کے اندر رکھے فنڈز
- فنڈ کی آمدنی پر غیر ملکی ٹیکس کریڈٹ
Form 8621 پر میرا فنڈ کون سا PFIC انتخاب کر سکتا ہے: QEF، mark-to-market یا کوئی نہیں؟
آپ کے فنڈ کی دستاویزات طے کرتی ہیں کہ کون سے راستے کھلے ہیں۔ QEF انتخاب (Form 8621 پر Election A) صرف تب ممکن ہے جب فنڈ آپ کو PFIC Annual Information Statement دے، یا کوئی درمیانی ادارہ آگے پہنچائے۔ Mark-to-market انتخاب (Election C) صرف تب ممکن ہے جب آپ کے حصص قابل تجارت حصص (marketable stock) ہوں۔ دونوں نہ ہوں تو فنڈ پر طے شدہ سیکشن 1291 کے قواعد کے تحت ٹیکس لگتا ہے (IRS: Form 8621 کی ہدایات)۔
| آپ کا فنڈ کیا فراہم کرتا ہے | آپ کے لیے کھلے انتخابات |
|---|---|
| سالانہ معلومات کا اسٹیٹمنٹ اور قابل تجارت حصص | QEF، mark-to-market یا کوئی نہیں |
| صرف سالانہ معلومات کا اسٹیٹمنٹ | QEF یا کوئی نہیں |
| صرف قابل تجارت حصص | Mark-to-market یا کوئی نہیں |
| دونوں نہیں | کوئی نہیں: سیکشن 1291 لاگو ہوتا ہے |
یہ انتخاب شاذ و نادر ہی آسان ہوتا ہے۔ ہر انتخاب ایک فنڈ پر لاگو ہوتا ہے، آئندہ ہر سال کے لیے رہتا ہے، اور عموماً صرف IRS کی رضامندی سے ختم ہوتا ہے۔ QEF انتخاب اس پہلے سال کے گوشوارے کے ساتھ، جس پر وہ لاگو ہو، اس کی توسیع شدہ آخری تاریخ تک واجب ہے، اصل گوشوارے پر یا اس تاریخ تک جمع کرائے گئے ترمیم شدہ گوشوارے پر (26 CFR 1.1295-1(e))۔ فنڈ کے ساتھ آپ کے پہلے سال کے بعد کیا گیا انتخاب پچھلے سالوں کو سیکشن 1291 کے تحت چھوڑ دیتا ہے، جب تک آپ انہیں صاف کرنے کی قیمت ادا نہ کریں۔ جو فنڈ دوسرے فنڈز کا مالک ہو، اس میں نچلی تہیں آپ کے انتخاب سے باہر رہ سکتی ہیں۔ اگر آپ کو یقین نہیں کہ فنڈ PFIC ہے بھی یا نہیں تو امریکی گوشوارے پر غیر ملکی فنڈز سے شروع کریں؛ Form 8621 واجب ہے یا نہیں، یہ Form 8621 جمع کرانا اور چھوٹے ہوئے سال میں ہے۔
فیصلے سے پہلے جمع کریں:
- ہر خریداری، دوبارہ لگایا گیا ڈیویڈنڈ، ادائیگی اور فروخت، تاریخوں اور رقوم کے ساتھ، فنڈ بہ فنڈ
- فنڈ کے سالانہ معلومات کے اسٹیٹمنٹس، اگر وہ جاری کرتا ہے
- ایکسچینج لسٹنگ اور تجارت کی تاریخ، یا فنڈ کی خالص اثاثہ قدر (net asset value) کی شرائط
- سال کے اختتام کی قدریں اور وہ تاریخ جب آپ امریکی شخص بنے
- پچھلے Form 8621 اور گوشوارے جن سے ظاہر ہو کہ کوئی انتخاب پہلے ہو چکا ہے
کسی فنڈ کو mark-to-market انتخاب کے لیے قابل تجارت حصص کیا بناتا ہے؟
حصص قابل تجارت ہیں اگر وہ کسی اہل ایکسچینج پر باقاعدگی سے ٹریڈ ہوتے ہوں، یا اگر فنڈ خالص اثاثہ قدر (net asset value، فی حصہ اس کے اثاثوں کی قدر) پر واپس خریدے جانے والے فنڈز کے سخت ٹیسٹ پر پورا اترے (26 U.S.C. 1296(e)؛ 26 CFR 1.1296-2)۔
اہل ایکسچینج وہ امریکی قومی سیکیورٹیز ایکسچینج ہے جو SEC میں رجسٹرڈ ہو، امریکی قومی مارکیٹ سسٹم، یا ایسا غیر ملکی ایکسچینج جسے اس کی حکومت ریگولیٹ کرتی ہو، جو لسٹنگ، انکشاف اور دھوکہ دہی کے خلاف قواعد نافذ کرے اور فعال تجارت کو فروغ دے۔ غیر ملکی ایکسچینج کا ہر درجہ الگ ایکسچینج شمار ہوتا ہے۔
باقاعدگی سے ٹریڈ ہونے کا مطلب ہے کہ حصص معمولی مقدار سے زیادہ میں ہر کیلنڈر سہ ماہی میں کم از کم 15 دن ٹریڈ ہوں۔ عوامی پیشکش کے سال میں ہلکا ٹیسٹ لاگو ہوتا ہے۔ ٹیسٹ پورا کرنے کے لیے کی گئی ٹریڈز شمار نہیں ہوتیں۔
جو غیر ملکی فنڈ لسٹڈ نہ ہو مگر خالص اثاثہ قدر پر واپس خریدا جاتا ہو، وہ صرف تب اہل ہے جب آپ کی رکھی ہوئی کلاس کے لیے وہ اس سال نیچے کی ہر شرط پوری کرے؛ حصص داروں، رسائی، قیمت اور قرض کی شرائط کیلنڈر سال میں ہر وقت پوری رہنی چاہئیں (26 CFR 1.1296-2(d)):
- 100 سے زیادہ غیر متعلقہ حصص دار
- خالص اثاثہ قدر پر عوام کے لیے کھلا، ابتدائی کم از کم سرمایہ کاری $10,000 سے زیادہ نہ ہو
- قیمتیں کم از کم ہفتہ وار ایسے وسیع پیمانے پر دستیاب ذریعے میں شائع ہوں جسے فنڈ کنٹرول نہ کرتا ہو
- آزادانہ طور پر آڈٹ شدہ مالی گوشوارے، جو کم از کم سالانہ عوام کے لیے جاری ہوں
- کسی غیر ملکی حکومت کی طرف سے سرمایہ کاری کمپنی کے طور پر ریگولیٹ
- کوئی senior securities نہ ہوں اور قرض کم سے کم ہو
- اوسطاً کم از کم 90% غیر فعال کل آمدنی اور کم از کم 90% غیر فعال اثاثے
جو فنڈ کوئی ایک شرط پوری نہ کرے، یا اپنی خالص اثاثہ قدر میں ہیرا پھیری کرے، وہ اس سال اس ٹیسٹ کے تحت قابل تجارت حصص نہیں رہتا۔
QEF بمقابلہ mark-to-market بمقابلہ سیکشن 1291: ٹیکس کا موازنہ کیسے ہے؟
QEF فنڈ کی آمدنی پر اسی وقت ٹیکس لگاتا ہے جب وہ بنتی ہے، mark-to-market ہر سال قدر کی تبدیلی پر ٹیکس لگاتا ہے، اور سیکشن 1291 ادائیگی یا فروخت کا انتظار کرتا ہے اور پھر پچھلے سالوں کا ٹیکس اور سود جوڑتا ہے (26 U.S.C. 1291؛ 26 U.S.C. 1296؛ IRS: Form 8621 کی ہدایات)۔
| سوال | QEF | Mark-to-market | سیکشن 1291 (کوئی انتخاب نہیں) |
|---|---|---|---|
| ہر سال کیا ٹیکس ہوتا ہے | فنڈ کی عام آمدنی اور خالص سرمایہ کے منافع میں آپ کا حصہ، چاہے ادا ہو یا نہ ہو؛ اس طرح پہلے ٹیکس شدہ آمدنی کی بعد کی ادائیگی پر دوبارہ ٹیکس نہیں لگتا اور وہ آپ کی بنیاد کم کرتی ہے (Form 8621، لائن 8) | سال کے اختتام کی قدر جو آپ کی ایڈجسٹ شدہ بنیاد سے اوپر ہو (جو آپ نے ادا کیا، پہلے سے ٹیکس شدہ یا کٹوتی شدہ رقوم کے مطابق ایڈجسٹ کر کے) | ادائیگی یا فروخت تک کچھ نہیں |
| نوعیت | عام آمدنی عام آمدنی کے طور پر؛ خالص سرمایہ کا منافع طویل مدتی سرمایہ کا منافع، جس کا زیادہ تر حصہ 20% تک کی شرحوں پر ٹیکس ہوتا ہے | عام آمدنی | موجودہ سال کا حصہ عام آمدنی ہے؛ پچھلے سالوں پر اضافی ٹیکس اور سود لگتا ہے |
| قدر گرنے والا سال | گراوٹ پر کوئی کٹوتی نہیں | عام کٹوتی، پہلے شامل کی گئی رقوم تک محدود جو ابھی الٹی نہیں گئیں | کچھ نہیں |
| فروخت | عام حصص کی فروخت، ٹیکس شدہ آمدنی سے بڑھی ہوئی بنیاد کے ساتھ، اگر QEF انتخاب آپ کے فنڈ رکھنے کے ہر PFIC سال کا احاطہ کرے | منافع عام آمدنی ہے؛ نقصان پہلے شامل کی گئی غیر الٹی رقوم تک عام ہے، باقی عام نقصان کے قواعد کے تحت | پورا منافع excess distribution ہے؛ نقصان اسے کم نہیں کرتا |
| سالانہ Form 8621 کا کام | Part III، فنڈ کے اسٹیٹمنٹ سے | Part IV، سال کے اختتام کی قدروں سے (دیر سے انتخاب کے پہلے سال میں Part V) | اکثر سالوں میں Part I (Form 8621 جمع کرانا اور چھوٹے ہوئے سال دیکھیں)؛ ادائیگی یا فروخت ہو تو Part V |
| آپ کو کیا چاہیے | ہر سال سالانہ معلومات کا اسٹیٹمنٹ؛ اس کے بغیر IRS انتخاب ختم کر سکتا ہے | ہر سال قابل تجارت حصص | ہر lot کی مکمل تاریخ |
سیکشن 1291 کے تحت، کسی پچھلے PFIC سال کو تفویض کی گئی ادائیگی یا منافع کے ہر ٹکڑے پر اس سال نافذ سب سے اونچی انفرادی شرح پر ٹیکس لگتا ہے، چاہے آپ کا سلیب کچھ بھی تھا؛ Form 8621 کی ہدایات ہر پچھلے سال کی وہ شرح بتاتی ہیں۔ پھر سود اس سال کے گوشوارے کی آخری تاریخ سے موجودہ سال کے گوشوارے کی آخری تاریخ تک چلتا ہے، دونوں توسیع کے بغیر، اس دوران نافذ IRS کی ادائیگی میں کمی کی شرحوں پر، آج کی شرح پر نہیں (26 U.S.C. 1291(c)؛ IRS: Form 8621 کی ہدایات، لائنیں 16c اور 16f)۔
QEF حصص دار یہ انتخاب بھی کر سکتا ہے (Election B) کہ غیر تقسیم شدہ آمدنی پر ٹیکس کی ادائیگی مؤخر کرے، لیکن مؤخر ٹیکس پر سود لگتا ہے اور انتخاب ختم ہونے پر وہ واجب ہو جاتا ہے (IRS: Form 8621 کی ہدایات، Election B)۔
بہت سے lots یا دوبارہ لگائے گئے ڈیویڈنڈ ہوں تو PFIC excess distribution کیسے نکالا جاتا ہے؟
سیکشن 1291 بلاک بہ بلاک کام کرتا ہے: ایک ہی رکھنے کی مدت والے حصص ایک بلاک بناتے ہیں، اور ہر بلاک کا Form 8621 پر اپنا Part V ہوتا ہے۔ ہر خریداری، اور ہر وہ دوبارہ لگایا گیا ڈیویڈنڈ جو حصص خریدے، اپنی تاریخ کے ساتھ نیا بلاک شروع کرتا ہے (IRS: Form 8621 کی ہدایات، Part V؛ 26 U.S.C. 1291(b))۔
ہر بلاک کے لیے:
- سال کی ادائیگیوں کا excess حصہ نکالیں۔ یہ اس بلاک پر پچھلے تین سالوں کی اوسط ادائیگیوں، یا اس سال سے پہلے آپ کی چھوٹی رکھنے کی مدت، کے 125% سے اوپر کی رقم ہے۔ اگر آپ نے بلاک پورا سال نہیں رکھا تو ادائیگیوں کو سالانہ بنائیں۔ پچھلی excess distribution اوسط میں صرف اس حد تک شمار ہوتی ہے جس حد تک اس پر عام آمدنی کے طور پر ٹیکس لگا: اس کے اپنے سال اور فنڈ کے PFIC بننے سے پہلے کے سالوں کے ٹکڑے۔
- پہلے سال کا قاعدہ لگائیں۔ جس سال بلاک کی رکھنے کی مدت شروع ہو اس میں ادا کی گئی کوئی رقم excess distribution نہیں ہوتی؛ اس پر عام ڈیویڈنڈ کے قواعد لاگو ہوتے ہیں۔ اگر اس پہلے سال کوئی ادائیگی نہ ہو تو اگلے سال کی موازنہ اوسط صفر ہے، اس لیے اس سال کی پوری ادائیگی excess ہے۔
- فروخت کے منافع کو excess مانیں۔ بلاک بیچنے کا پورا منافع excess distribution ہے، پہلے سال میں بھی۔ حصص منتقل کرنا یا انہیں قرض کی ضمانت کے طور پر گروی رکھنا بھی فروخت شمار ہوتا ہے۔
- excess کو ہر دن پر برابر پھیلائیں جب آپ نے بلاک رکھا، ادائیگی یا فروخت کی تاریخ پر ختم کرتے ہوئے۔
- ہر ٹکڑے پر ٹیکس لگائیں۔ موجودہ سال اور فنڈ کے PFIC بننے سے پہلے کے سالوں کے ٹکڑے عام آمدنی ہیں۔ پچھلے PFIC سالوں کے ٹکڑوں پر اوپر بیان کیا گیا اونچی شرح کا ٹیکس اور سود لگتا ہے، جس میں اس سال کو تفویض غیر ملکی ٹیکس کی کمی کی جاتی ہے۔
ادائیگی کا جو حصہ excess نہیں ہے اس پر عام ڈیویڈنڈ کے قواعد لاگو ہوتے ہیں۔ حساب ایک ہی کرنسی میں کریں، جیسا کہ غیر ملکی فنڈ کی رپورٹنگ کی رہنما میں بتایا گیا ہے؛ ادائیگیوں پر غیر ملکی ٹیکس امریکی گوشوارے پر غیر ملکی آمدنی میں ہے۔
دیر سے کیے گئے mark-to-market انتخاب کے پہلے سال میں کیا ہوتا ہے؟
اگر آپ کے رکھے کسی پچھلے سال میں فنڈ PFIC تھا اور QEF نہیں تھا، تو پہلے mark-to-market سال پر سیکشن 1291 کے تحت ٹیکس لگتا ہے، سادہ عام آمدنی کے طور پر نہیں۔ اس سال کی ادائیگیاں سیکشن 1291 سے گزرتی ہیں، اور بنیاد سے سال کے اختتام کی قدر تک کا منافع سال کے آخری دن کی فروخت مانا جاتا ہے (26 U.S.C. 1296(j)؛ 26 CFR 1.1296-1(i))۔
اس پہلے سال کا فرضی منافع آپ کی پوری رکھنے کی مدت پر پھیلایا جاتا ہے، پچھلے PFIC سالوں پر اونچی شرح کے ٹیکس اور سود کے ساتھ۔ پھر آپ کی بنیاد منافع کے برابر بڑھتی ہے، اور منافع پہلے کی شمولیت شمار ہوتا ہے، اس لیے بعد میں قدر گرنے پر اس کے مقابلے میں کٹوتی ہو سکتی ہے (26 CFR 1.1296-1(a)(3))۔ اگلے سال سے عام mark-to-market قواعد لاگو ہوتے ہیں اور سیکشن 1291 پرانے سالوں تک نہیں پہنچتا (26 U.S.C. 1291(d)(1))۔ اس پہلے سال میں قدر گرنے پر کوئی کٹوتی نہیں ملتی۔
Mark-to-market انتخاب اس سال کے وقت پر جمع کرائے گئے گوشوارے کے ساتھ، بشمول توسیع، واجب ہے جس میں وہ شروع ہو۔ دیر سے انتخاب صرف دیر سے انتخابات کے لیے IRS کے عمومی رعایتی طریقے کے ذریعے ممکن ہے (26 CFR 1.1296-1(h)(1))۔ جو فنڈز آپ کے امریکی مقیم بننے سے پہلے آپ کی ملکیت تھے، ان کی ابتدائی قدر مختلف ہوتی ہے، اور یہ کہ آپ کے امریکی شخص بننے سے پہلے کے سال شمار ہوتے ہیں یا نہیں، یہ طے شدہ نہیں ہے؛ امریکہ منتقل ہوتے وقت PFIC قواعد دیکھیں۔
کیا purging انتخاب QEF انتخاب سے پہلے پرانے سال صاف کر سکتا ہے؟
عموماً ہاں، ایک قیمت پر، اگر آپ فنڈ کے ساتھ اپنے پہلے PFIC سال کے بعد QEF انتخاب شروع کریں۔ purging انتخاب کے بغیر فنڈ unpedigreed QEF رہتا ہے: آپ ہر سال QEF ٹیکس دیتے ہیں، اور ادائیگیاں اور فروخت پرانے سالوں کے لیے پھر بھی سیکشن 1291 سے گزرتی ہیں (IRS: Form 8621 کی ہدایات، Elections D اور E)۔
| Purging انتخاب | کون استعمال کر سکتا ہے | قیمت کیا ہے |
|---|---|---|
| فرضی فروخت (Election D) | unpedigreed QEF کا کوئی بھی ہولڈر | آپ کو qualification تاریخ پر، یعنی فنڈ کے پہلے QEF سال کے پہلے دن، اپنے حصص مناسب مارکیٹ قیمت پر بیچنے والا مانا جاتا ہے۔ منافع پر excess distribution کے طور پر ٹیکس اور سود لگتا ہے۔ نقصان تسلیم نہیں ہوتا۔ |
| فرضی ڈیویڈنڈ (Election E) | صرف اگر فنڈ کنٹرول والی غیر ملکی کارپوریشن (controlled foreign corporation) بھی ہو | آپ کے رکھنے کے دوران فنڈ کے PFIC سالوں کی غیر تقسیم شدہ آمدنی میں آپ کے حصے پر excess distribution کے طور پر ٹیکس لگتا ہے |
دونوں میں سے کسی انتخاب کے بعد آپ کی بنیاد ٹیکس شدہ رقم کے برابر بڑھتی ہے، آپ کی PFIC رکھنے کی مدت qualification تاریخ سے دوبارہ شروع ہوتی ہے، اور فنڈ pedigreed QEF بن جاتا ہے۔ اس کے بعد کی فروخت عام حصص کے قواعد کے تحت ہوتی ہے (26 CFR 1.1291-10؛ 26 CFR 1.1291-9)۔
دونوں میں سے کوئی انتخاب اس سال کے اصل گوشوارے کے ساتھ کریں جس میں qualification تاریخ آتی ہو، اس کی توسیع شدہ آخری تاریخ تک، یا اس گوشوارے کی آخری تاریخ، بشمول توسیع، سے تین سال کے اندر جمع کرائے گئے ترمیم شدہ گوشوارے پر۔ اگر فنڈ کا ٹیکس سال کیلنڈر سال نہ ہو تو qualification تاریخ عموماً آپ کے پچھلے ٹیکس سال میں آتی ہے، اور تب انتخاب اس سال کے ترمیم شدہ گوشوارے پر جانا چاہیے۔ توسیع کے بغیر آخری تاریخ کے بعد انتخاب کرنے سے دیر سے ٹیکس پر سود لگتا ہے (26 CFR 1.1291-10(c) and (d))۔ سمجھوتہ یہ ہے: موجودہ منافع پر ٹیکس اور سود ابھی ادا کرنا، یا بیچنے تک سیکشن 1291 کا بوجھ اٹھائے رکھنا۔ Mark-to-market میں کوئی purging انتخاب نہیں؛ اس کی بجائے اس کا پہلے سال کا قاعدہ موجودہ منافع کو ایک بار سیکشن 1291 سے گزارتا ہے۔
کیا میں پچھلے سالوں کے لیے دیر سے QEF انتخاب کر سکتا ہوں؟
دیر سے QEF انتخاب صرف protective statement یا IRS کی رضامندی سے ممکن ہے؛ دیر سے انتخاب کی عام رعایت اس پر لاگو نہیں ہوتی (26 CFR 1.1295-3(a))۔
- Protective statement۔ آپ کو انتخاب کی آخری تاریخ تک معقول طور پر یقین ہونا چاہیے تھا کہ کمپنی PFIC نہیں ہے، اور اسی وقت protective statement جمع کرانا چاہیے تھا جو PFIC ٹیکسوں کے لیے IRS کی وقت کی حد بڑھاتا ہے۔ اسے بعد میں بنایا نہیں جا سکتا۔ جو ہولڈر ہر کلاس کے ووٹ اور قدر کے 2% سے کم کا مالک ہو اسے اسٹیٹمنٹ کی ضرورت نہیں ہو سکتی اگر کمپنی نے عوامی فائلنگ میں کہا ہو کہ وہ PFIC نہیں سمجھتی، سوائے اس کے کہ ہولڈر جانتا ہو یا جاننے کی وجہ ہو کہ یہ غلط تھا۔ یہ رعایت اس کمپنی تک نہیں پہنچتی جس کی اصل سرگرمی متنوع پورٹ فولیو رکھنا ہے، کیونکہ ہولڈر کو جاننے والا مانا جاتا ہے کہ وہ PFIC ہے (26 CFR 1.1295-3(e))۔
- IRS کی رضامندی۔ آپ IRS Office of the Associate Chief Counsel (International) کے پاس صارف فیس اور حلف نامے کے ساتھ ruling کی درخواست جمع کراتے ہیں۔ IRS اسے صرف تب منظور کرتا ہے جب آپ نے کسی اہل ٹیکس پیشہ ور پر معقول بھروسا کیا ہو جو PFIC کی نشاندہی یا انتخاب کی وضاحت میں ناکام رہا، حکومت کو نقصان نہ ہو، اور آپ IRS کے معائنہ کار کے فنڈ کی PFIC حیثیت اٹھانے سے پہلے درخواست دیں۔ اگر پیشہ ور نے آپ کو بتایا کہ فنڈ PFIC ہے اور انتخاب کے بارے میں بتایا اور آپ نے انتخاب نہ کرنے کا فیصلہ کیا، تو ضابطہ آپ کو اس پر بھروسا کرنے والا نہیں مانتا۔
نقصان (prejudice) کا مطلب ہے کہ دیر سے انتخاب آپ کا کل ٹیکس اور سود وقت پر انتخاب سے کم کر دے؛ پھر بھی IRS رضامندی دے سکتا ہے اگر آپ فرق ادا کرنے کے closing agreement پر دستخط کریں (26 CFR 1.1295-3(f))۔ دیر سے انتخاب اس سال کے گوشوارے کی توسیع شدہ آخری تاریخ تک واجب ہے جس میں آپ کو پتہ چلا، یا چلنا چاہیے تھا، کہ فنڈ PFIC ہے؛ رضامندی کے راستے میں، وہ سال جس میں رضامندی دی جائے۔ یہ پچھلے اثر والے سال (یا سب سے پرانے کھلے سال) اور بعد کے ہر متاثرہ سال کے ترمیم شدہ گوشواروں پر، Form 8621 کے ساتھ جاتا ہے، اور ان سالوں پر واجب تمام ٹیکس اور سود آپ ابھی ادا کرتے ہیں۔ Purging انتخاب (فرضی فروخت، یا فنڈ کنٹرول والی غیر ملکی کارپوریشن ہو تو فرضی ڈیویڈنڈ) اسی وقت، یا اس ترمیم شدہ گوشوارے کے جمع ہونے کے دو سال کے اندر کیا جا سکتا ہے (26 CFR 1.1295-3(g))۔
کیا میں PFIC انتخاب منسوخ یا تبدیل کر سکتا ہوں، اور mark-to-market خود بخود کب ختم ہوتا ہے؟
کسی بھی انتخاب کو منسوخ کرنے کے لیے IRS کی رضامندی چاہیے، لیکن QEF انتخاب خود بخود ختم ہو جاتا ہے جب آپ mark-to-market کا انتخاب کریں، اور mark-to-market انتخاب خود بخود ختم ہو جاتا ہے جب حصص قابل تجارت نہ رہیں (26 CFR 1.1295-1(i)؛ 26 CFR 1.1296-1(h)(3))۔
| تبدیلی | قاعدہ |
|---|---|
| QEF انتخاب منسوخ کرنا | حالات میں بڑی تبدیلی کے بعد IRS کی رضامندی، جو تبدیلی کا پتہ چلنے کے 12 ماہ کے اندر صارف فیس کے ساتھ ruling کی درخواست سے مانگی جاتی ہے۔ رضامندی کے بغیر اس فنڈ کے لیے چھٹے ٹیکس سال سے پہلے، منسوخی کے نافذ ہونے والے سال سے گنتے ہوئے، نیا QEF انتخاب نہیں ہو سکتا۔ |
| QEF سے mark-to-market | Mark-to-market کا انتخاب پچھلے سال کے اختتام سے QEF انتخاب ختم کر دیتا ہے۔ اگر فنڈ آپ کے رکھے ہر PFIC سال میں QEF تھا تو پہلے سال کا سیکشن 1291 بوجھ لاگو نہیں ہوتا۔ QEF کی طرف واپسی اسی مدت کے لیے ممنوع ہے، سوائے اس کے کہ mark-to-market بعد میں اس لیے ختم ہو کہ حصص قابل تجارت نہ رہے۔ |
| Mark-to-market منسوخ کرنا | حالات میں بڑی تبدیلی کے بعد IRS کی رضامندی، جس میں فنڈ کا PFIC نہ رہنا شامل ہو سکتا ہے |
| حصص قابل تجارت نہیں رہتے | Mark-to-market اسی سال ختم ہو جاتا ہے۔ سیکشن 1291 دوبارہ لاگو ہوتا ہے، اور آپ کی رکھنے کی مدت آخری mark-to-market سال کے بعد شروع ہوتی ہے، جب تک آپ نیا QEF انتخاب نہ کریں۔ |
| فنڈ PFIC ٹیسٹ پورے کرنا چھوڑ دیتا ہے | کوئی انتخاب ختم نہیں ہوتا؛ اس سال آپ اس کے تحت کچھ رپورٹ نہیں کرتے، اور اگر فنڈ بعد میں PFIC ہو تو وہ دوبارہ لاگو ہو جاتا ہے۔ لیکن اگر فنڈ آپ کے رکھنے کے کسی بھی وقت PFIC تھا اور QEF انتخاب کے بغیر تھا (کوئی انتخاب نہیں، یا unpedigreed QEF)، تو اس کے حصص آپ کے لیے PFIC حصص رہتے ہیں: سیکشن 1291، اور unpedigreed QEF کی سالانہ شمولیت، لاگو رہتے ہیں۔ فنڈ کے آخری PFIC سال کے آخری دن کی فرضی فروخت (Election F، یا اگر وہ کنٹرول والی غیر ملکی کارپوریشن تھا تو فرضی ڈیویڈنڈ، Election H) اسے صاف کر دیتی ہے، اور excess distribution کے طور پر ٹیکس لگتا ہے۔ یہ اس سال کے اصل گوشوارے کے ساتھ واجب ہے جس میں وہ دن آئے، یا اس کی توسیع شدہ آخری تاریخ سے تین سال کے اندر ترمیم شدہ گوشوارے پر۔ |
QEF انتخاب ختم کرنا، منسوخی سے یا mark-to-market پر جانے سے، کسی بھی Election B کی تاخیر بھی ختم کر دیتا ہے: مؤخر ٹیکس اور سود آخری QEF سال کے گوشوارے کی آخری تاریخ تک، توسیع کے بغیر، واجب ہوتے ہیں (26 CFR 1.1295-1(i)(4))۔ جو فنڈ PFIC نہیں رہتا اس کا احاطہ 26 U.S.C. 1298(b)(1) اور Form 8621 کی ہدایات، Elections F اور H میں ہے۔
ہر انتخاب ایک فنڈ اور اس میں آپ کے تمام حصص کا احاطہ کرتا ہے، بشمول بعد میں خریدے گئے حصص۔ تمام حصص بیچنے سے QEF انتخاب ختم نہیں ہوتا؛ دوبارہ خریدے گئے حصص پھر بھی شامل ہیں (26 CFR 1.1295-1(c)(2))۔
کیا fund of funds پر انتخاب اس کے اندر کے فنڈز کا بھی احاطہ کرتا ہے؟
نہیں۔ QEF انتخاب صرف اس فنڈ پر لاگو ہوتا ہے جس کا آپ نام لیں، اس لیے اس کے اندر ہر PFIC کو اپنا QEF انتخاب اور اسٹیٹمنٹ چاہیے؛ ایک فنڈ ان سب کے لیے ایک مشترکہ اسٹیٹمنٹ دے سکتا ہے (26 CFR 1.1295-1(d) and (g))۔
Mark-to-market ان حصص تک پہنچتا ہے جو آپ غیر ملکی شراکت داری، ٹرسٹ یا ترکے کے ذریعے رکھتے ہیں، لیکن اس فنڈ کے مالک فنڈز تک نہیں جو کارپوریشن ہو (26 U.S.C. 1296(g)؛ 26 CFR 1.1296-1(e))۔ بالواسطہ ہولڈر کے طور پر آپ کے لیے وہ نچلے درجے کے فنڈز عموماً سیکشن 1291 کے تحت رہتے ہیں، اس لیے ان کی ادائیگیاں اور فروخت اس وقت بھی بوجھ پیدا کر سکتی ہیں جب اوپری فنڈ پر mark-to-market ہو۔ ضابطے دونوں تہوں کے ہر اوورلیپ کو طے نہیں کرتے؛ فنڈ بہ فنڈ حل کریں۔ زنجیر میں ہر PFIC کے لیے، جب ضروری ہو، الگ Form 8621 جمع کرایا جاتا ہے۔
PFIC کی آمدنی، ٹیکس اور سود Form 1040 پر کہاں جاتے ہیں؟
ہر نظام گوشوارے تک الگ لائن سے پہنچتا ہے۔ Form 8621 کی ہدایات افراد کے لیے یہ مقامات بتاتی ہیں؛ لائن نمبر سالوں کے درمیان بدل سکتے ہیں، اس لیے انہیں موجودہ فارم سے ملا لیں (IRS: Form 8621 کی ہدایات، Parts III سے V)۔
| رقم | کہاں جاتی ہے |
|---|---|
| QEF کی عام آمدنی (Part III، لائن 6c) | دوسری آمدنی، Schedule 1، لائن 8z |
| QEF کا خالص سرمایہ کا منافع (لائن 7c) | Schedule D، ان زمروں کے مطابق جو فنڈ رپورٹ کرے |
| Mark-to-market منافع یا اجازت یافتہ نقصان (Part IV) | دوسری آمدنی کی لائن |
| سیکشن 1291 کی غیر excess ادائیگی، یا بلاک کے پہلے سال کی ادائیگی | ڈیویڈنڈ، Form 1040 لائن 3b (اور Schedule B) |
| سیکشن 1291 کا موجودہ سال اور PFIC سے پہلے کا حصہ (لائن 16b) | دوسری آمدنی کی لائن |
| سیکشن 1291 کا اضافی ٹیکس (لائن 16e) | Form 1040 لائن 16، box 3، جس پر 1291TAX لکھا ہو |
| سیکشن 1291 کا سود (لائن 16f) | Schedule 2، لائن 17p |
مثال
امریکی ڈالر میں وضاحتی رقوم۔ ہر فنڈ شروع سے آخر تک PFIC ہے، اور ہولڈر پورے وقت امریکی شخص ہے۔
شروع سے Mark-to-market
ایکسچینج پر لسٹڈ فنڈ سال 1 کے آغاز میں $20,000 میں خریدا جاتا ہے، اور سال 1 سے mark-to-market انتخاب ہے۔
- سال 1: قدر $24,000۔ $4,000 عام آمدنی؛ بنیاد $24,000۔
- سال 2: قدر $22,000۔ $2,000 کی عام کٹوتی، جو اجازت یافتہ ہے کیونکہ یہ پہلے شامل $4,000 کے اندر ہے؛ بنیاد $22,000۔
- سال 3: قدر $30,000۔ $8,000 عام آمدنی؛ بنیاد $30,000۔
کوئی انتخاب نہ ہو اور سال 3 کے اختتام پر $30,000 میں فروخت ہو تو پورا $10,000 کا منافع excess distribution ہے، تقریباً $3,333 فی سال۔ سال 3 کا ٹکڑا عام آمدنی ہے؛ سال 1 اور 2 کے ٹکڑوں پر ہر سال کی اونچی ترین شرح پر ٹیکس اور سود لگتا ہے۔
دیر سے Mark-to-market
ایک فنڈ چار سال بغیر کسی انتخاب کے رکھا جاتا ہے، پھر سال 5 سے mark-to-market ہوتا ہے۔ بنیاد $35,000 ہے، اور سال 5 کے اختتام پر قدر $50,000 ہے۔
- سال 5: $15,000 کا منافع آخری دن کی فروخت مانا جاتا ہے اور رکھے گئے پانچ سالوں پر پھیلایا جاتا ہے۔ سال 5 کا ٹکڑا، تقریباً $3,000، عام آمدنی ہے؛ پچھلے چار ٹکڑوں پر اونچی شرح کا ٹیکس اور سود لگتا ہے۔ بنیاد بڑھ کر $50,000 ہو جاتی ہے۔
- سال 6: قدر گر کر $45,000 ہو جاتی ہے۔ $5,000 کی عام کٹوتی کی اجازت ہے، کیونکہ سال 5 میں ٹیکس شدہ $15,000 پہلے کی شمولیت شمار ہوتی ہے۔
نئے QEF کے ساتھ فرضی فروخت
ایک فنڈ سالانہ معلومات کا اسٹیٹمنٹ جاری کرنا شروع کرتا ہے؛ اس کا ٹیکس سال ہولڈر کے سال سے ملتا ہے۔ ہولڈر وقت پر QEF اور فرضی فروخت کا انتخاب کرتا ہے۔ بنیاد $30,000 ہے، اور qualification تاریخ پر قدر $42,000 ہے۔
- $12,000 کے منافع پر اس سال کے گوشوارے میں excess distribution کے طور پر ٹیکس لگتا ہے، qualification تاریخ تک رکھے گئے دنوں پر پھیلا کر، پچھلے PFIC سالوں پر اونچی شرح کے ٹیکس اور سود کے ساتھ۔
- بنیاد $42,000 ہو جاتی ہے، اور PFIC رکھنے کی مدت دوبارہ شروع ہوتی ہے۔
- اس کے بعد ہولڈر فنڈ کی سالانہ عام آمدنی اور خالص سرمایہ کا منافع شامل کرتا ہے، چاہے ادا ہو یا نہ ہو، اور بعد کی فروخت عام حصص کی فروخت ہے۔
آپ کی صورت مختلف ہے؟
- آپ کو یقین نہیں کہ فنڈ PFIC ہے: امریکی گوشوارے پر غیر ملکی میوچل فنڈز، ETFs اور دولت کی پروڈکٹس دیکھیں۔
- آپ کو جاننا ہے کہ Form 8621 واجب ہے یا نہیں، یا آپ کے سال چھوٹ گئے: Form 8621 جمع کرانا اور چھوٹے ہوئے سال دیکھیں۔
- فنڈ آپ کے امریکی مقیم بننے سے پہلے آپ کی ملکیت تھا: امریکہ منتقل ہوتے وقت PFIC قواعد دیکھیں۔
- فنڈ TFSA یا FHSA میں ہے: امریکی شہریوں کے لیے TFSA اور FHSA دیکھیں۔
- فنڈ غیر ملکی پنشن کے اندر ہے: غیر ملکی پنشن کی رپورٹنگ دیکھیں۔
- ادائیگیوں سے غیر ملکی ٹیکس کاٹا گیا: امریکی گوشوارے پر غیر ملکی آمدنی دیکھیں۔
- آپ دیر سے QEF انتخاب، purging انتخاب یا منسوخی چاہتے ہیں، یا آپ کے پاس fund of funds یا بہت سے lots ہیں: ان کے لیے رکھنے کی مکمل تاریخ اور لاگت کا موازنہ چاہیے؛ سرحد پار ٹیکس میں مدد دیکھیں۔
اس صفحے کے اعداد و شمار
| اعداد و شمار | قدر | ماخذ |
|---|---|---|
| سب سے بڑی کم از کم ابتدائی سرمایہ کاری جو NAV پر قابل واپسی غیر ملکی فنڈ طلب کر سکتا ہے اور پھر بھی قابل مارکیٹ اسٹاک (marketable stock) رہتا ہے فنڈ کو کیلنڈر سال کے دوران کسی بھی وقت اس رقم سے زیادہ کم از کم ابتدائی سرمایہ کاری کا تقاضا نہیں کرنا چاہیے | $10,000 | eCFR: 26 CFR 1.1296-2(d)(1)(ii) جانچا گیا |
| NAV پر قابل واپسی غیر ملکی فنڈ کی کل آمدنی کا وہ حصہ جو غیر فعال ہونا ضروری ہے تاکہ اس کے حصص قابل مارکیٹ اسٹاک (marketable stock) ہوں یا زیادہ، فنڈ کے ٹیکس سال کے لیے | 90% | eCFR: 26 CFR 1.1296-2(d)(1)(vii) جانچا گیا |
| NAV پر قابل واپسی غیر ملکی فنڈ کے اثاثوں کا اوسط حصہ جو غیر فعال ہونا ضروری ہے تاکہ اس کے حصص قابل مارکیٹ اسٹاک (marketable stock) ہوں فنڈ کے ٹیکس سال کے دوران رکھے گئے اثاثوں کا کم از کم یہ اوسط فیصد غیر فعال آمدنی پیدا کرے یا پیدا کرنے کے لیے رکھا گیا ہو | 90% | eCFR: 26 CFR 1.1296-2(d)(1)(viii) جانچا گیا |
| زیادہ تر خالص طویل مدتی سرمایہ کے منافع پر وفاقی ٹیکس کی سب سے بلند شرح سرمایہ منافع کی بالائی 15% قابل ٹیکس آمدنی کی حد سے اوپر لاگو ہوتا ہے؛ منافع کی خصوصی اقسام کی شرحیں مختلف ہو سکتی ہیں | 20% | IRS: Topic 409، سرمایہ جاتی منافع اور نقصانات جانچا گیا |
| PFIC زائد تقسیم کا موازنہ پچھلے تین ٹیکس سالوں کی اوسط تقسیم کے اس حصے سے زیادہ تقسیم، یا اس سے مختصر پچھلی ملکیت کی مدت، اضافی شمار ہوتی ہے | 125% | IRS: Form 8621 کی ہدایات جانچا گیا |
| وہ ملکیت جس سے نیچے رہنا PFIC حصص دار کے لیے تحفظی بیان کے بغیر سابقہ اثر والا QEF انتخاب کرنے کے لیے ضروری ہے کمپنی کے حصص کے ہر درجے کے ووٹ اور قدر کے اس حصے سے کم، سال بھر ہر وقت، براہ راست، بالواسطہ اور سیکشن 958 کے تحت تعمیری ملکیت سمیت؛ کمپنی کو کسی عوامی فائلنگ میں یہ بھی کہنا ہوگا کہ اس کے خیال میں وہ PFIC نہیں ہے | 2% | eCFR: 26 CFR 1.1295-3(e)(2) جانچا گیا |
بنیادی ذرائع
اس رہنما کے بارے میں
انگریزی رہنما مضمون سے ترجمہ شدہ · انگریزی اصل پڑھیں
یہ دکھائے گئے ٹیکس سال کے عمومی اصول بیان کرتا ہے۔ یہ آپ کی صورت حال کے لیے مشورہ نہیں ہے۔
انگریزی اصل میں ہونے والی تبدیلیاں
- : پہلی بار شائع ہوا۔