امریکی شہریوں کے TFSA اور FHSA: PFIC فنڈز، رکھیں یا بند کریں

کیا امریکی شہری TFSA یا FHSA رکھ سکتا ہے، اور ہر ہولڈنگ امریکی گوشوارے پر کیا لاگت ڈالتی ہے؟

ہاں، لیکن کینیڈا کی ٹیکس رعایت امریکی گوشوارے تک نہیں جاتی۔ امریکہ عموماً TFSA کے اندر کی آمدنی پر اسی وقت ٹیکس لگاتا ہے جب وہ کمائی جائے، اور IRS کی کوئی رہنمائی FHSA کو بھی ٹیکس کی تاخیر نہیں دیتی؛ IRS ہر رجسٹرڈ اکاؤنٹ کے ساتھ کیا کرتا ہے، بشمول اس غیر طے شدہ سوال کے کہ TFSA یا FHSA غیر ملکی ٹرسٹ ہے یا نہیں، اس کی اپنی رہنما ہے۔ اکاؤنٹ ہر سال آپ کو کتنے میں پڑتا ہے، یہ اس پر منحصر ہے کہ اس میں کیا ہے:

ہولڈنگز کے علاوہ، اکاؤنٹ خود FBAR میں شمار ہوتا ہے جب سال میں کسی بھی وقت آپ کے غیر ملکی اکاؤنٹس کی مجموعی رقم ⁦US$10,000⁩ سے بڑھ جائے (FinCEN)، اور Form 8938 میں اس کی حدوں سے اوپر (کون سے اکاؤنٹس شامل ہیں)۔ آمدنی کی حد سے اوپر، خالص سرمایہ کاری آمدنی کا ٹیکس بھی اس آمدنی تک پہنچتا ہے، بشمول PFIC کی excess distributions اور فروخت کے منافع (⁦26 CFR 1.1411-10(c)⁩)؛ کینیڈا کا ٹیکس دینے کے بعد بھی آپ IRS کے مقروض کیوں ہیں دیکھیں۔

معاملہ تب سادہ نہیں رہتا جب اکاؤنٹ میں کئی کینیڈین فنڈز ہوں، آپ کسی فنڈ کو منافع پر بیچیں، پچھلے سال رپورٹ نہ ہوئے ہوں، یا آپ شہریت ترک کرنے کا ارادہ رکھتے ہوں۔ ہر سال کے اکاؤنٹ اسٹیٹمنٹس، ہر خریداری کی تاریخ اور لاگت، تاریخ کے ساتھ ہر تقسیم، اور ہر فنڈ کی سال کے اختتام کی قدر جمع کر لیں۔

کیا میرے TFSA میں کینیڈین ETF PFIC ہے؟

عموماً ہاں۔ غیر ملکی کارپوریشن غیر فعال غیر ملکی سرمایہ کاری کمپنی (PFIC) تب ہوتی ہے جب اس کی مجموعی آمدنی کا ⁦75%⁩ یا زیادہ غیر فعال ہو، یا اس کے اثاثوں کا کم از کم ⁦50%⁩، اوسط قدر کے لحاظ سے، غیر فعال آمدنی پیدا کرے یا اسے پیدا کرنے کے لیے رکھا گیا ہو (Form 8621 کی ہدایات)۔ سیکیورٹیز کا پورٹ فولیو رکھنے والا فنڈ دونوں ٹیسٹ آسانی سے پورے کرتا ہے۔ کینیڈا میں فہرست شدہ ETF جو صرف امریکی اسٹاک رکھتا ہو، پھر بھی کینیڈین فنڈ ہے، اس لیے TFSA جواب نہیں بدلتا، اور نہ ہی فنڈ کے اسٹاکس کا ملک۔ کوئی مخصوص فنڈ امریکی مقاصد کے لیے کارپوریشن ہے یا نہیں، اور اس لیے PFIC ہے یا نہیں، یہ Form 8621 جمع کرانا اور چھوٹے ہوئے سال میں ہے۔

PFIC ہر سال کیا شامل کرتا ہے:

• تقسیمات۔ باقاعدہ ادائیگی پر عام ڈیویڈنڈ کے طور پر ٹیکس لگتا ہے۔ یہ اہل ڈیویڈنڈ نہیں ہو سکتی، کیونکہ PFIC اہل غیر ملکی کارپوریشن نہیں ہے (Publication 550)۔ ادائیگی کا وہ حصہ جو پچھلے 3 سالوں کی اوسط کے ⁦125%⁩ سے اوپر ہو (یا کم سالوں کی، اگر آپ نے فنڈ کم عرصہ رکھا ہو) excess distribution ہے، جس پر فروخت کے منافع کی طرح ٹیکس لگتا ہے (اگلا حصہ)۔ فنڈ رکھنے کے پہلے سال میں کوئی نہیں ہوتی۔
• Form 8621۔ ہر فنڈ کے لیے ایک الگ فارم (ہدایات)۔ اس سال فارم کی ضرورت نہیں اگر آپ کے براہ راست یا بالواسطہ رکھے تمام PFIC اسٹاک کی قدر، ہر اکاؤنٹ میں اور صرف اسی میں نہیں (RRSP کے ذریعے رکھے فنڈز بھی شمار ہو سکتے ہیں)، سال کے اختتام پر ⁦US$25,000⁩ یا اس سے کم ہو (⁦US$50,000⁩ مشترکہ گوشوارے پر)، آپ نے اس کے لیے QEF انتخاب نہ کیا ہو، اور اس سے کوئی excess distribution یا منافع نہ ہوا ہو (⁦26 CFR 1.1298-1(c)(2)⁩)۔
• معاہدے کی کوئی رعایت نہیں۔ پنشن کا جو استثنا RRSP کے اندر فنڈز کے لیے Form 8621 ختم کرتا ہے وہ صرف ان پلانز پر لاگو ہوتا ہے جنہیں معاہدہ پنشن فنڈ مانتا ہے، اور TFSA یا FHSA ایسے نہیں ہیں (⁦26 CFR 1.1298-1(c)(4)⁩)۔

غیر ملکی کمائی گئی آمدنی کا استثنا مدد نہیں کرتا: ڈیویڈنڈ، سود اور سرمایہ کے منافع کمائی گئی آمدنی نہیں ہیں (IRS)۔ امریکی شہری کے طور پر بیرون ملک سرمایہ کاری اور کینیڈا کا ٹیکس دینے کے بعد بھی آپ IRS کے مقروض کیوں ہیں دیکھیں۔

میرے TFSA میں پہلے سے کینیڈین ETF ہے: اگر ابھی بیچوں، بعد میں بیچوں یا کبھی نہ بیچوں تو امریکی ٹیکس کیا ہے؟

انتخاب کے بغیر، فروخت کا پورا منافع excess distribution ہوتا ہے۔ اسے حصص رکھنے کی مدت پر دن بہ دن پھیلایا جاتا ہے۔ جو حصہ فروخت کے سال میں آئے، اور ان سالوں میں جب فنڈ آپ کے لیے PFIC نہیں تھا، وہ عام آمدنی ہے۔ ہر پچھلے سال کے حصے پر اس سال کی سب سے اونچی انفرادی شرح لگتی ہے، اس سال کے گوشوارے کی آخری تاریخ سے چلنے والے سود کے ساتھ (Form 8621 کی ہدایات، Part V)۔ نقصان ان قواعد سے باہر ہے: وہ عام قواعد کے تحت قابل کٹوتی ہو سکتا ہے، لیکن کسی دوسرے فنڈ کے PFIC منافع کو کم نہیں کرتا۔

جو فنڈ آپ رکھیں اس کے لیے انتخاب کا فیصلہ، بشمول انتخاب کرنے کے پہلے سال میں کیا ہوتا ہے، QEF اور mark-to-market انتخابات میں ہے۔ منافع اور تقسیمات امریکی ڈالر میں رپورٹ ہوتی ہیں؛ ہدایات excess distributions کے لیے کرنسی کے قواعد دیتی ہیں۔

TFSA میں میرے لکھے ہوئے options اور covered calls پر امریکہ ٹیکس کیسے لگاتا ہے؟

امریکہ TFSA کے اندر لکھے گئے options پر عام option ٹریڈز کی طرح ٹیکس لگاتا ہے، Publication 550 کے تحت۔ option لکھنے پر ملنے والا premium وصولی کے وقت آمدنی نہیں ہوتا؛ وہ option کے ختم ہونے تک رکا رہتا ہے:

اگر واپس لیے گئے حصص کینیڈین فنڈ ہوں، تو وہ فروخت PFIC فروخت ہے جس پر پچھلے حصے کے مطابق ٹیکس لگتا ہے، Form 8621 کے ساتھ۔ call تب ہی qualified covered call ہوتی ہے جب، دیگر شرائط کے علاوہ، وہ قومی سیکیورٹیز ایکسچینج یا ٹریژری کی منظور شدہ کسی اور مارکیٹ میں ٹریڈ ہو اور گہرائی میں in the money نہ ہو؛ ورنہ straddle کے قواعد نقصانات کو مؤخر کر سکتے ہیں، اور حصص کی ملکیت کی مدت call ختم ہونے پر دوبارہ شروع ہوتی ہے، سوائے اس کے کہ لکھتے وقت آپ انہیں ایک سال سے زیادہ رکھ چکے ہوں (Publication 550)۔

اگر میں اپنا TFSA یا FHSA بند کر دوں تو اس سال کیا ٹیکس کے دائرے میں آتا ہے اور کون سے امریکی فارم پھر بھی لازم ہیں؟

اگر آپ نے ہر سال اکاؤنٹ کی آمدنی رپورٹ کی ہو، تو نقد نکالنے سے عموماً امریکی آمدنی میں اضافہ نہیں ہوتا، کیونکہ امریکہ نے اس آمدنی پر کمائی کے وقت ہی ٹیکس لگا دیا۔ جو چیز ٹیکس کے دائرے میں آتی ہے وہ اکاؤنٹ خالی کرنے کے لیے کی گئی کوئی بھی فروخت ہے، اوپر کے قواعد کے تحت۔ ڈپازٹس یا GICs کے اکاؤنٹ کے لیے، بند کرنے سے صرف رپورٹنگ بدلتی ہے۔

جس سال آپ اسے بند کریں، یہ پھر بھی لازم ہو سکتے ہیں:

• FBAR، اگر اس سال کسی بھی وقت آپ کے غیر ملکی اکاؤنٹس ⁦US$10,000⁩ سے بڑھ گئے ہوں۔
• Form 8938، اگر اس سال آپ کے غیر ملکی اثاثے اس کی حد سے زیادہ تھے۔
• Form 8621 ہر اس فنڈ کے لیے جو منافع پر بیچا گیا یا جس نے excess distribution ادا کی، رقم کچھ بھی ہو۔
• Forms 3520 اور ⁦3520-A⁩، اگر اکاؤنٹ کو غیر ملکی ٹرسٹ مانا جائے، جو غیر طے شدہ ہے (رجسٹرڈ اکاؤنٹس کی رہنما)۔

بند ہونے والے سال کے فارم جمع ہونے کے بعد، بند اکاؤنٹ سے منسلک کوئی مزید امریکی فائلنگ نہیں رہتی۔ اگر آپ بیچنے کے بجائے یونٹس کو جوں کا توں غیر رجسٹرڈ اکاؤنٹ میں منتقل کریں، تو امریکی فائلنگ فنڈ کے ساتھ منتقل ہو جاتی ہیں؛ وہ منتقلی امریکی مقاصد کے لیے فروخت ہے یا نہیں، یہ اسی غیر طے شدہ ٹرسٹ کے سوال پر منحصر ہے۔

FHSA ایسے واقعات شامل کرتا ہے جن پر IRS نے بات نہیں کی: ایسی نکاسی جس پر کینیڈا ٹیکس لگاتا ہے کیونکہ وہ پہلے گھر کے لیے نہیں، اور RRSP یا RRIF میں براہ راست منتقلی، جسے کینیڈا مؤخر کرتا ہے (CRA)۔ امریکہ ان میں سے کسی کو کیسے لیتا ہے، اس کا IRS کا کوئی جواب نہیں؛ IRS FHSA کو کیسے لیتا ہے دیکھیں۔

اگر TFSA یا FHSA میری شریک حیات کے نام پر ہو اور وہ امریکی شخص نہ ہو تو کیا بدلتا ہے؟

اکاؤنٹ عموماً آپ کے امریکی گوشوارے سے باہر رہتا ہے، اور آپ کی شریک حیات کے فنڈز آپ کی PFIC فائلنگ نہیں بنتے، جب تک آپ اور آپ کی شریک حیات مشترکہ امریکی گوشوارہ جمع کرانے کا انتخاب نہ کریں۔ یہ انتخاب انکم ٹیکس کے لیے آپ کی شریک حیات کو امریکی مقیم مانتا ہے (Publication 519): اکاؤنٹ کی آمدنی مشترکہ گوشوارے پر جاتی ہے، اس میں موجود ہر کینیڈین فنڈ اپنے Form 8621 کے ساتھ PFIC ہے، اور آپ کی شریک حیات Form 8938 کے لیے specified individual بن جاتی ہے (ہدایات)۔ غیر مقیم سے شادی شدہ دیکھیں۔

• امریکی تحفے پر ٹیکس۔ ایسی شریک حیات کو تحائف جو امریکی شہری نہیں، سالانہ ⁦US$194,000⁩ تک مستثنیٰ ہیں؛ اس سے اوپر، یا مستقبل کے مفاد کے تحفے پر، آپ Form 709 جمع کراتے ہیں (Rev. Proc. 2025-32؛ Form 709 کی ہدایات)۔
• کینیڈا کی attribution۔ کینیڈا کے سیکشن 74.1 سے 74.3 کے attribution قواعد اس جائیداد پر لاگو نہیں ہوتے جو آپ اپنی شریک حیات کو دیں جب تک وہ اس کے TFSA یا FHSA میں رکھی ہو، بشرطیکہ اکاؤنٹ میں اضافی رقم نہ ہو (Income Tax Act، s. 74.5(12)(c))۔ نکالتے ہی یہ تحفظ ختم ہو جاتا ہے۔
• براہ راست ادائیگی۔ جو شخص غیر ملکی ٹرسٹ کو بلا معاوضہ منتقلی کرے وہ اس کا grantor ہوتا ہے، اور Form 3520 رپورٹ کرتا ہے (ہدایات)۔ اگر TFSA یا FHSA غیر ملکی ٹرسٹ ہو، جو غیر طے شدہ ہے، تو آپ کا سیدھا اپنی شریک حیات کے اکاؤنٹ میں ادائیگی کرنا یہ سوال اٹھا سکتا ہے۔ تعریف بالواسطہ منتقلی کو بھی شامل کرتی ہے، اس لیے وہ تحفہ جو آپ کی شریک حیات پھر جمع کرائے، خود بخود اس سے باہر نہیں ہوتا۔
• FBAR۔ آپ کی شریک حیات کا اکاؤنٹ آپ کے FBAR میں شامل نہیں ہوتا جب تک اس میں آپ کا مالی مفاد یا دستخط کا اختیار نہ ہو (کون سے اکاؤنٹس شامل ہیں)۔

میں نے امریکی شہریت چھوڑ دی، یا چھوڑوں گا: TFSA اور FHSA کی فائلنگ کب رک جاتی ہیں؟

TFSA اور FHSA کی فائلنگ اس سال کے بعد رک جاتی ہیں جس میں آپ کی ترک وطن کی تاریخ آتی ہے۔ وہ تاریخ عموماً وہ دن ہے جب آپ نے امریکی قونصلر افسر کے سامنے شہریت ترک کی، جب قومیت کے خاتمے کا سرٹیفکیٹ اس کی تصدیق کر دے (Form 8854 کی ہدایات)۔ اس کے بعد، سابق شہری کے طور پر جو امریکی مقیم نہیں، آپ FBAR، Form 8938 یا Form 8621 کے لیے امریکی شخص نہیں رہتے۔

ترک وطن کے سال کے لیے، Form 8854 اس سال کے گوشوارے کے ساتھ لگائیں۔ Form 8938 صرف سال کے اس حصے کو شامل کرتا ہے جس میں آپ specified individual تھے (ہدایات)۔ اگر آپ covered expatriate ہیں، تو آپ کی ملکیت کی زیادہ تر جائیداد کو ترک وطن کی تاریخ سے ایک دن پہلے فروخت شدہ مانا جاتا ہے، اور استثنا کی رقم سے اوپر خالص منافع پر ٹیکس لگتا ہے (Form 8854 کی ہدایات)۔ TFSA یا FHSA کے اندر کے فنڈز، جن کے آپ مالک مانے جاتے ہیں، شامل ہوتے ہیں؛ اکاؤنٹ کو خود کیسے لیا جاتا ہے، یہ اسی غیر طے شدہ ٹرسٹ کے سوال پر منحصر ہے۔ IRS کی رہنمائی نہیں بتاتی کہ کینیڈین فنڈ کی اس فرضی فروخت پر PFIC ٹیکس اور سود لاگو ہوتے ہیں یا نہیں۔

covered expatriate کی حیثیت کے ٹیسٹوں میں سے ایک یہ ہے کہ کیا آپ Form 8854 پر تصدیق کر سکتے ہیں کہ آپ نے ترک وطن سے پہلے کے 5 سال میں تمام وفاقی ٹیکس ذمہ داریاں پوری کیں؛ TFSA کے غیر رپورٹ شدہ فنڈز یا غائب Forms 8621 اسے خطرے میں ڈال سکتے ہیں۔ امریکی شہریت ترک کرنا: تعمیل پوری کرنا اور ایگزٹ ٹیکس دیکھیں۔

اکاؤنٹ کے اندر ہر فنڈ کے لیے مجھے کون سا ریکارڈ رکھنا چاہیے؟

ہر فنڈ کے لیے وہ سب رکھیں جو اس کی PFIC تاریخ دوبارہ بنانے کے لیے چاہیے، اس دن سے جب آپ نے اسے خریدا یا امریکی شخص بنے:

• ہر خریداری: تاریخ (یہ طے کرتی ہے کہ فروخت کا منافع کتنے سالوں پر پھیلے گا)، یونٹس کی تعداد اور لاگت، بشمول دوبارہ لگائی گئی تقسیمات؛
• ہر تقسیم: تاریخ اور رقم، پچھلے 3 سالوں کے مقابلے میں ⁦125%⁩ کے ٹیسٹ کے لیے؛
• ہر فروخت: تاریخ، یونٹس اور حاصل ہونے والی رقم؛
• سال کے اختتام کی قدر، چھوٹی ہولڈنگ کی رعایت اور کسی بھی mark-to-market انتخاب کے لیے؛
• ہر امریکی ڈالر کے عدد کے لیے استعمال کی گئی شرح تبادلہ (IRS)؛
• جمع کرایا گیا ہر Form 8621، اور اگر آپ نے QEF انتخاب کیا ہو تو فنڈ کا کوئی بھی سالانہ معلوماتی بیان۔

اکاؤنٹ کے لیے، سالانہ اسٹیٹمنٹس اور ہر FBAR پر استعمال کی گئی زیادہ سے زیادہ قدر کم از کم 5 سال تک رکھیں۔ فنڈ کی سال کے اختتام کی قدر کے لیے وقتاً فوقتاً کے اکاؤنٹ اسٹیٹمنٹس پر انحصار کیا جا سکتا ہے (⁦26 CFR 1.1298-1(c)(2)(iv)⁩)۔

مثال

صرف وضاحت کے لیے؛ رقوم کینیڈین ڈالر میں ہیں اور گوشوارے پر امریکی ڈالر میں تبدیل کرنی ہوں گی۔

چار سال رکھا گیا کینیڈین ETF بیچنا

مایا، کیلگری کی ایک دوہری شہری، چار سال میں اپنے TFSA میں ایک کینیڈین all-in-one ETF میں ⁦C$40,000⁩ لگاتی ہے اور اسے ⁦C$12,000⁩ کے منافع پر بیچ دیتی ہے۔ کینیڈا کچھ ٹیکس نہیں لگاتا۔ امریکی گوشوارے پر، انتخاب کے بغیر، پورا منافع excess distribution ہے۔ بات سادہ رکھنے کے لیے فرض کریں کہ یہ ⁦C$3,000⁩ سالانہ کے حساب سے برابر پھیلتا ہے:

وہ فروخت کے سال کے لیے Form 8621 جمع کراتی ہے، فنڈ کی قدر کچھ بھی ہو۔ پچھلے سالوں کے لیے وہ ہر اس سال واجب تھا جس کے اختتام پر اس کے PFIC اسٹاک کی قدر چھوٹی ہولڈنگ کی رعایت سے زیادہ تھی، جو ⁦C$40,000⁩ تبدیل ہونے کے بعد ہے۔ مختلف اوقات میں خریدے گئے حقیقی لاٹس میں سے ہر ایک کو اس کے اپنے ملکیت کے دنوں پر پھیلایا جاتا ہے۔

TFSA بچت ڈپازٹ پر سود

لیو TFSA بچت ڈپازٹ میں ⁦C$20,000⁩ رکھتا ہے جو سالانہ ⁦C$800⁩ سود کماتا ہے۔ وہ سود امریکی ڈالر میں ہر سال کے امریکی گوشوارے پر رپورٹ کرتا ہے۔ Form 8621 نہیں: ڈپازٹ فنڈ نہیں ہے۔ اکاؤنٹ پھر بھی اس کے FBAR میں شمار ہوتا ہے، کیونکہ ⁦C$20,000⁩ تبدیل ہونے کے بعد ⁦US$10,000⁩ کی حد سے اوپر ہیں۔

کینیڈین شوہر کے TFSA میں رقم ڈالنا

ایک امریکی شہری خاتون اپنے کینیڈین شوہر کو سالانہ ⁦C$7,000⁩ دیتی ہے، اور وہ انہیں اپنے TFSA میں جمع کراتا ہے۔ تحفہ غیر شہری شریک حیات کی سالانہ استثنا کی حد سے کافی نیچے ہے، اس لیے Form 709 نہیں۔ جب تک رقم اس کے TFSA میں ہے کینیڈا کے attribution قواعد لاگو نہیں ہوتے، اور اس کے TFSA کی آمدنی اس خاتون کے امریکی گوشوارے سے باہر رہتی ہے جب تک وہ مشترکہ گوشوارہ جمع کرانے کا انتخاب نہ کریں۔ اس کا تحفہ، شوہر کے جمع کرانے کے بعد، غیر ملکی ٹرسٹ کو بالواسطہ منتقلی ہے یا نہیں، یہ غیر طے شدہ ہے (اوپر شریک حیات والا حصہ دیکھیں)۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• آپ کے پاس کئی کینیڈین فنڈز ہیں، یا آپ کسی کو منافع پر بیچنے والے ہیں: سال بہ سال PFIC کا حساب لاگت طے کرتا ہے؛ سرحد پار ٹیکس مدد لیں۔
• آپ نے پچھلے سالوں کے Form 8621، FBAR یا TFSA فارم کبھی جمع نہیں کرائے: چھوٹے ہوئے FBAR یا TFSA فارم اور Form 8621 جمع کرانا اور چھوٹے ہوئے سال دیکھیں، اور سرحد پار ٹیکس مدد لیں۔
• آپ کوئی فنڈ رکھنا چاہتے ہیں اور اس پر ٹیکس کا طریقہ بدلنا چاہتے ہیں: QEF اور mark-to-market انتخابات دیکھیں۔
• آپ امریکی شہریت ترک کرنے کا ارادہ رکھتے ہیں: امریکی شہریت ترک کرنا: تعمیل پوری کرنا، ایگزٹ ٹیکس اور سرحد پار ٹیکس مدد دیکھیں۔
• آپ نے امریکی مقیم بننے سے پہلے کینیڈین فنڈز خریدے: امریکہ منتقل ہونے پر PFIC قواعد دیکھیں۔
• آپ اب امریکہ میں رہتے ہیں اور TFSA اب بھی رکھتے ہیں: کینیڈا چھوڑنے کے بعد RRSPs اور TFSAs دیکھیں۔
• آپ کے خاندان کا RESP ہے: RESPs اور امریکی ٹیکس دیکھیں۔