Para quem é
- Cidadãos e residentes dos EUA que têm cotas de um fundo estrangeiro que é PFIC (empresa ou fundo estrangeiro de investimento passivo)
- Investidores que escolhem entre QEF, mark-to-market e nenhuma opção, ou que corrigem uma opção tardia
Não abordado aqui
- Se um fundo ou produto é PFIC
- Se o Form 8621 é devido neste ano, suas exceções e como se atualizar com anos não entregues
- Fundos mantidos dentro de um TFSA, FHSA ou pensão estrangeira
- Créditos por imposto estrangeiro sobre a renda de fundos
Qual opção de PFIC meu fundo permite no Form 8621: QEF, mark-to-market ou nenhuma?
Os documentos do seu fundo definem o cardápio. A opção QEF (Election A no Form 8621) só é possível se o fundo fornecer a você um PFIC Annual Information Statement, ou se um intermediário repassar um. A opção mark-to-market (Election C) só é possível se as suas cotas forem ações negociáveis (marketable stock). Sem nenhuma das duas, o fundo é tributado pelas regras padrão da seção 1291 (IRS: instruções do Form 8621).
| O que o seu fundo oferece | Opções abertas para você |
|---|---|
| Informe anual e cotas negociáveis | QEF, mark-to-market ou nenhuma |
| Só o informe anual | QEF ou nenhuma |
| Só cotas negociáveis | Mark-to-market ou nenhuma |
| Nenhum dos dois | Nenhuma: vale a seção 1291 |
A escolha raramente é simples. Cada opção cobre um fundo, vale para todos os anos seguintes e em geral só termina com o consentimento do IRS. A opção QEF vence com a declaração do primeiro ano em que se aplica, até o vencimento prorrogado dela, na declaração original ou em uma retificadora entregue até então (26 CFR 1.1295-1(e)). Uma opção feita depois do seu primeiro ano com o fundo deixa os anos anteriores sob a seção 1291, a menos que você pague para limpá-los. Um fundo que possui outros fundos pode deixar as camadas inferiores fora da sua opção. Se você não tem certeza de que o fundo é PFIC, comece por fundos estrangeiros na declaração dos EUA; se o Form 8621 é devido está em entrega do Form 8621 e anos não declarados.
Reúna antes de decidir:
- Cada compra, dividendo reinvestido, pagamento e venda, com datas e valores, fundo por fundo
- Os informes anuais do fundo, se ele os emite
- A listagem em bolsa e o histórico de negociação, ou os termos do valor patrimonial líquido do fundo
- Os valores de fim de ano e a data em que você se tornou pessoa dos EUA (US person)
- As declarações e Forms 8621 anteriores que mostrem qualquer opção já feita
O que torna um fundo ação negociável para a opção mark-to-market?
As cotas são ações negociáveis se forem negociadas regularmente em uma bolsa qualificada, ou se o fundo cumprir um teste rigoroso para fundos resgatáveis pelo valor patrimonial líquido (net asset value), o valor das posições do fundo por cota (26 U.S.C. 1296(e); 26 CFR 1.1296-2).
Uma bolsa qualificada é uma bolsa nacional de valores dos EUA registrada na SEC, o sistema nacional de mercado dos EUA, ou uma bolsa estrangeira regulada pelo governo dela que aplica regras de listagem, divulgação e combate à fraude e promove a negociação ativa. Cada nível de uma bolsa estrangeira conta como uma bolsa separada.
Negociadas regularmente significa que as cotas são negociadas, em quantidades acima de valores ínfimos, em pelo menos 15 dias de cada trimestre do ano-calendário. Um teste mais leve se aplica no ano de uma oferta pública. As negociações feitas para cumprir o teste não contam.
Um fundo estrangeiro não listado, mas resgatável pelo valor patrimonial líquido, só se qualifica se, para a classe que você tem, cumprir todas as condições abaixo no ano; as condições de acionistas, acesso, preço e dívida devem valer o tempo todo no ano-calendário (26 CFR 1.1296-2(d)):
- Mais de 100 acionistas sem relação entre si
- Aberto ao público pelo valor patrimonial líquido, sem investimento inicial mínimo acima de $10.000
- Preços publicados pelo menos semanalmente em um meio amplamente disponível que o fundo não controla
- Demonstrações financeiras auditadas de forma independente e divulgadas pelo menos uma vez por ano
- Regulado como empresa de investimento por um governo estrangeiro
- Sem títulos preferenciais (senior securities) e com no máximo dívida mínima
- Pelo menos 90% da renda bruta passiva e pelo menos 90% dos ativos passivos, em média
Um fundo que deixa de cumprir uma condição, ou que age para manipular seu valor patrimonial líquido, não é ação negociável por este teste naquele ano.
QEF, mark-to-market e seção 1291: como o imposto se compara?
A QEF tributa os lucros do fundo à medida que ocorrem, a mark-to-market tributa a variação de valor de cada ano, e a seção 1291 espera um pagamento ou uma venda e então soma imposto e juros pelos anos anteriores (26 U.S.C. 1291; 26 U.S.C. 1296; IRS: instruções do Form 8621).
| Pergunta | QEF | Mark-to-market | Seção 1291 (sem opção) |
|---|---|---|---|
| O que é tributado a cada ano | A sua parte dos lucros ordinários e do ganho de capital líquido do fundo, pagos ou não; um pagamento posterior de lucros já tributados dessa forma não é tributado de novo e reduz o seu custo-base (Form 8621, linha 8) | O valor de fim de ano acima do seu custo-base ajustado (o que você pagou, ajustado pelos valores já tributados ou deduzidos) | Nada até um pagamento ou uma venda |
| Natureza da renda | Lucros ordinários como renda ordinária; ganho de capital líquido como ganho de capital de longo prazo, em sua maior parte tributado a alíquotas de até 20% | Renda ordinária | A parte do ano corrente é renda ordinária; os anos anteriores recebem imposto adicional e juros |
| Um ano em que o valor cai | Sem dedução pela queda | Dedução ordinária, limitada às inclusões anteriores ainda não revertidas | Nada |
| Venda | Venda de ações comum, usando o custo-base aumentado pelos lucros tributados, se a opção QEF cobrir todos os anos de PFIC em que você manteve o fundo | O ganho é ordinário; o prejuízo é ordinário até as inclusões anteriores não revertidas, e o restante segue as regras normais de prejuízo | O ganho inteiro é uma distribuição excessiva (excess distribution); um prejuízo não a reduz |
| Trabalho anual com o Form 8621 | Parte III, a partir do informe do fundo | Parte IV, a partir dos valores de fim de ano (Parte V no primeiro ano de uma opção tardia) | Parte I na maioria dos anos (veja entrega do Form 8621 e anos não declarados); Parte V quando há pagamento ou venda |
| O que você precisa | O informe anual todo ano; sem ele o IRS pode encerrar a opção | Cotas negociáveis todo ano | O histórico completo dos lotes |
Pela seção 1291, cada fatia de um pagamento ou ganho atribuída a um ano anterior de PFIC é tributada pela maior alíquota individual em vigor naquele ano, qualquer que fosse a sua faixa; as instruções do Form 8621 listam essa alíquota para cada ano passado. Os juros então correm do vencimento da declaração daquele ano até o vencimento da declaração do ano corrente, ambos sem prorrogações, pelas taxas de juros do IRS sobre pagamentos a menos em vigor nesse período, e não pela taxa de hoje (26 U.S.C. 1291(c); IRS: instruções do Form 8621, linhas 16c e 16f).
O acionista de uma QEF também pode optar (Election B) por adiar o pagamento do imposto sobre lucros não distribuídos, mas há juros sobre o imposto diferido e ele vence quando a opção termina (IRS: instruções do Form 8621, Election B).
Como se calcula a distribuição excessiva de uma PFIC com muitos lotes ou dividendos reinvestidos?
A seção 1291 funciona bloco a bloco: cotas com o mesmo período de manutenção formam um bloco, e cada bloco recebe a própria Parte V no Form 8621. Cada compra, e cada dividendo reinvestido que compra cotas, inicia um novo bloco com histórico próprio (IRS: instruções do Form 8621, Parte V; 26 U.S.C. 1291(b)).
Para cada bloco:
- Ache a parte excessiva dos pagamentos do ano. É o valor acima de 125% da média dos pagamentos desse bloco nos três anos anteriores, ou no período menor em que você o manteve antes deste ano. Anualize os pagamentos se você não manteve o bloco o ano inteiro. Uma distribuição excessiva anterior entra na média só na parte que foi tributada como renda ordinária: as fatias do próprio ano dela e dos anos anteriores a o fundo ser PFIC.
- Aplique a regra do primeiro ano. Nada que for pago no ano em que o período de manutenção de um bloco começa é distribuição excessiva; segue as regras normais de dividendos. Se esse primeiro ano não teve pagamento, a média de comparação do ano seguinte é zero, então o pagamento inteiro desse ano é excessivo.
- Trate o ganho da venda como excessivo. O ganho inteiro na venda do bloco é uma distribuição excessiva, mesmo no primeiro ano. Transferir as cotas ou dá-las em garantia de um empréstimo também conta como venda.
- Distribua o excesso por igual por todos os dias em que você manteve o bloco, até a data do pagamento ou da venda.
- Tribute cada fatia. As fatias do ano corrente e dos anos anteriores a o fundo ser PFIC são renda ordinária. As fatias de anos anteriores de PFIC recebem o imposto à alíquota máxima e os juros descritos acima, reduzidos por qualquer imposto estrangeiro atribuído àquele ano.
A parte do pagamento que não é excessiva segue as regras normais de dividendos. Faça o cálculo em uma única moeda, como explica o guia de declaração de fundos estrangeiros; o imposto estrangeiro sobre pagamentos está em renda do exterior na declaração dos EUA.
O que acontece no primeiro ano de uma opção mark-to-market tardia?
Se o fundo era PFIC e não era QEF em algum ano anterior em que você o manteve, o primeiro ano mark-to-market é tributado pela seção 1291, e não como simples renda ordinária. Os pagamentos do ano passam pela seção 1291, e o ganho do custo-base até o valor de fim de ano é tratado como venda no último dia do ano (26 U.S.C. 1296(j); 26 CFR 1.1296-1(i)).
O ganho presumido nesse primeiro ano é distribuído por todo o seu período de manutenção, com imposto à alíquota máxima e juros sobre os anos anteriores de PFIC. Seu custo-base então sobe pelo valor do ganho, e o ganho conta como inclusão anterior, de modo que uma queda de valor posterior pode ser deduzida contra ele (26 CFR 1.1296-1(a)(3)). A partir do ano seguinte, valem as regras mark-to-market comuns e a seção 1291 não alcança mais os anos antigos (26 U.S.C. 1291(d)(1)). Uma queda de valor nesse primeiro ano não dá dedução.
A opção mark-to-market vence com uma declaração entregue no prazo, incluindo prorrogações, do ano em que ela começa. Uma opção tardia só é possível pelo procedimento geral de alívio do IRS para opções tardias (26 CFR 1.1296-1(h)(1)). Para fundos que você tinha antes de se tornar residente nos EUA, o valor inicial é diferente e não está definido se os anos anteriores a você ser pessoa dos EUA (US person) contam; veja regras de PFIC ao se mudar para os EUA.
Uma opção de purga pode limpar os anos antigos antes de uma opção QEF?
Em geral sim, com um custo, se você começar uma opção QEF depois do seu primeiro ano de PFIC com o fundo. Sem uma opção de purga, o fundo é uma QEF sem pedigree (unpedigreed QEF): você paga o imposto QEF todo ano, e os pagamentos e as vendas ainda passam pela seção 1291 quanto aos anos antigos (IRS: instruções do Form 8621, Elections D e E).
| Opção de purga | Quem pode usar | O que custa |
|---|---|---|
| Venda presumida (Election D) | Qualquer titular de uma unpedigreed QEF | Você é tratado como se vendesse suas cotas pelo valor justo de mercado na data de qualificação (qualification date), o primeiro dia do primeiro ano de QEF do fundo. O ganho é tributado como distribuição excessiva, com imposto e juros. O prejuízo não é reconhecido. |
| Dividendo presumido (Election E) | Somente se o fundo também for uma corporação estrangeira controlada (controlled foreign corporation) | A sua parte dos lucros não distribuídos do fundo nos anos de PFIC dele em que você o manteve é tributada como distribuição excessiva |
Depois de qualquer uma das opções, seu custo-base sobe pelo valor tributado, seu período de manutenção de PFIC recomeça na data de qualificação e o fundo passa a ser uma QEF com pedigree (pedigreed QEF). As vendas posteriores seguem então as regras comuns de ações (26 CFR 1.1291-10; 26 CFR 1.1291-9).
Faça qualquer uma das opções com a declaração original do ano que inclui a data de qualificação, até o vencimento prorrogado dela, ou em uma declaração retificadora entregue em até três anos do vencimento dessa declaração, incluindo prorrogações. Se o ano fiscal do fundo não for o ano-calendário, a data de qualificação costuma cair no seu ano fiscal anterior, e a opção deve então ir em uma retificadora desse ano. Escolhê-la depois do vencimento sem prorrogações acrescenta juros sobre o imposto atrasado (26 CFR 1.1291-10(c) e (d)). A troca é pagar agora o imposto e os juros sobre o ganho embutido, contra carregar o encargo da seção 1291 até você vender. A mark-to-market não tem opção de purga; em vez disso, sua regra do primeiro ano passa o ganho embutido uma vez pela seção 1291.
Posso fazer uma opção QEF tardia para anos anteriores?
Uma opção QEF tardia só é possível por uma declaração protetora (protective statement) ou pelo consentimento do IRS; o alívio comum para opções tardias não se aplica a ela (26 CFR 1.1295-3(a)).
- Declaração protetora. Você precisa ter acreditado de forma razoável, até o vencimento da opção, que a empresa não era PFIC, e ter entregado nessa data uma declaração protetora que prorroga o prazo do IRS para os impostos de PFIC. Ela não pode ser feita depois do fato. O titular de menos de 2% do voto e do valor de cada classe pode não precisar da declaração se a empresa disse em um documento público que acreditava não ser PFIC, a menos que o titular soubesse ou tivesse motivo para saber que isso estava errado. Esse alívio não alcança uma empresa cuja atividade principal é manter uma carteira diversificada, porque o titular é tratado como sabendo que ela é PFIC (26 CFR 1.1295-3(e)).
- Consentimento do IRS. Você apresenta um pedido de decisão (ruling request), com taxa de uso e declarações juramentadas, ao IRS Office of the Associate Chief Counsel (International). O IRS só concede se você confiou de forma razoável em um profissional de impostos qualificado que não identificou a PFIC nem explicou a opção, se o governo não é prejudicado e se você pede antes de um fiscal do IRS levantar a condição de PFIC do fundo. Se o profissional disse que o fundo era PFIC e explicou a opção e você decidiu não fazê-la, o regulamento trata você como se não tivesse confiado nele.
Prejuízo ao governo significa que a opção tardia deixaria você com imposto e juros totais menores do que uma opção no prazo; o IRS ainda pode consentir se você assinar um acordo de encerramento (closing agreement) para pagar a diferença (26 CFR 1.1295-3(f)). Uma opção tardia vence no vencimento prorrogado da sua declaração do ano em que você descobriu, ou deveria ter descoberto, que o fundo era PFIC; pela via do consentimento, no ano em que o consentimento é concedido. Ela vai em declarações retificadoras, com o Form 8621, para o ano retroativo (ou o ano aberto mais antigo) e para todo ano posterior afetado, e você paga agora todo o imposto e os juros que esses anos devem. Uma opção de purga (venda presumida, ou dividendo presumido se o fundo for uma corporação estrangeira controlada) pode ser feita ao mesmo tempo ou em até dois anos depois da entrega dessa declaração retificadora (26 CFR 1.1295-3(g)).
Posso revogar ou trocar uma opção de PFIC, e o que encerra a mark-to-market por conta própria?
Revogar qualquer uma das opções exige o consentimento do IRS, mas uma opção QEF termina automaticamente quando você opta pela mark-to-market, e uma opção mark-to-market termina automaticamente quando as cotas deixam de ser negociáveis (26 CFR 1.1295-1(i); 26 CFR 1.1296-1(h)(3)).
| Mudança | Regra |
|---|---|
| Revogar uma opção QEF | Consentimento do IRS após uma mudança substancial de circunstâncias, pedido por ruling request com taxa de uso em até 12 meses da descoberta da mudança. Sem consentimento, não há nova opção QEF para esse fundo antes do sexto ano fiscal, contado a partir do ano em que a revogação passa a valer. |
| De QEF para mark-to-market | Optar pela mark-to-market encerra a opção QEF a partir do fim do ano anterior. Se o fundo foi QEF em todos os anos de PFIC em que você o manteve, o encargo do primeiro ano da seção 1291 não se aplica. Voltar à QEF fica barrado pelo mesmo período, a menos que a mark-to-market termine depois porque as cotas deixaram de ser negociáveis. |
| Revogar a mark-to-market | Consentimento do IRS após uma mudança substancial de circunstâncias, que pode incluir o fundo deixar de ser PFIC |
| As cotas deixam de ser negociáveis | A mark-to-market termina naquele ano. A seção 1291 volta a valer, com o seu período de manutenção começando depois do último ano mark-to-market, a menos que você faça uma nova opção QEF. |
| O fundo deixa de cumprir os testes de PFIC | Nenhuma das opções termina; você não informa nada por ela naquele ano, e ela volta a valer se o fundo for PFIC depois. Mas se o fundo foi PFIC sem opção QEF em qualquer momento em que você o manteve (sem opção, ou uma unpedigreed QEF), as cotas continuam sendo ações de PFIC para você: a seção 1291, e a inclusão anual de uma unpedigreed QEF, continuam valendo. Uma venda presumida no último dia do último ano de PFIC do fundo (Election F, ou um dividendo presumido, Election H, se ele era uma corporação estrangeira controlada) resolve isso, tributada como distribuição excessiva. Ela vence com a declaração original do ano que inclui esse dia, ou em uma declaração retificadora em até três anos do vencimento prorrogado dela. |
Encerrar uma opção QEF, por revogação ou por troca para mark-to-market, também encerra qualquer diferimento da Election B: o imposto diferido e os juros vencem na data de vencimento, sem prorrogações, da declaração do último ano de QEF (26 CFR 1.1295-1(i)(4)). Um fundo que deixa de ser PFIC é tratado pela 26 U.S.C. 1298(b)(1) e pelas instruções do Form 8621, Elections F e H.
Cada opção cobre um fundo e todas as suas cotas nele, inclusive as compradas depois. Vender todas as cotas não encerra uma opção QEF; as cotas recompradas continuam cobertas (26 CFR 1.1295-1(c)(2)).
Uma opção em um fundo de fundos cobre os fundos que há dentro dele?
Não. Uma opção QEF vale apenas para o fundo que você nomeia, então cada PFIC dentro dele precisa da própria opção QEF e do próprio informe; um fundo pode dar um único informe combinado para todos eles (26 CFR 1.1295-1(d) e (g)).
A mark-to-market alcança cotas que você possui por meio de uma sociedade, um trust ou um espólio estrangeiro, mas não fundos pertencentes a um fundo que é corporação (26 U.S.C. 1296(g); 26 CFR 1.1296-1(e)). Esses fundos de camadas inferiores em geral continuam sob a seção 1291 para você como titular indireto, então seus pagamentos e vendas podem criar um encargo mesmo enquanto o fundo de cima é marcado a mercado. Os regulamentos não resolvem todas as sobreposições entre as duas camadas; trabalhe fundo por fundo. Um Form 8621 separado é entregue para cada PFIC de uma cadeia quando um é exigido.
Onde entram a renda, o imposto e os juros da PFIC no Form 1040?
Cada regime chega à declaração por uma linha diferente. As instruções do Form 8621 dão estes locais para pessoas físicas; os números de linha podem mudar entre os anos, então confira com o formulário atual (IRS: instruções do Form 8621, Partes III a V).
| Valor | Onde vai |
|---|---|
| Lucros ordinários da QEF (Parte III, linha 6c) | Outras rendas, Schedule 1, linha 8z |
| Ganho de capital líquido da QEF (linha 7c) | Schedule D, pelas categorias que o fundo informa |
| Ganho mark-to-market ou prejuízo permitido (Parte IV) | Linha de outras rendas |
| Pagamento não excessivo da seção 1291, ou pagamento no primeiro ano de um bloco | Dividendos, Form 1040 linha 3b (e Schedule B) |
| Parte da seção 1291 do ano corrente e anterior à PFIC (linha 16b) | Linha de outras rendas |
| Imposto adicional da seção 1291 (linha 16e) | Form 1040 linha 16, caixa 3, marcada “1291TAX” |
| Juros da seção 1291 (linha 16f) | Schedule 2, linha 17p |
Exemplo
Valores ilustrativos em dólares americanos. Cada fundo é uma PFIC o tempo todo, e o titular é uma pessoa dos EUA o tempo todo.
Mark-to-market desde o início
Um fundo listado em bolsa é comprado por US$20.000 no início do ano 1, com uma opção mark-to-market desde o ano 1.
- Ano 1: vale US$24.000. US$4.000 de renda ordinária; custo-base de US$24.000.
- Ano 2: vale US$22.000. Uma dedução ordinária de US$2.000, permitida porque está dentro dos US$4.000 já incluídos; custo-base de US$22.000.
- Ano 3: vale US$30.000. US$8.000 de renda ordinária; custo-base de US$30.000.
Sem opção e com uma venda por US$30.000 no fim do ano 3, todo o ganho de US$10.000 é uma distribuição excessiva, cerca de US$3.333 por ano. A fatia do ano 3 é renda ordinária; as fatias dos anos 1 e 2 são tributadas pela alíquota máxima de cada ano, mais juros.
Mark-to-market tardia
Um fundo é mantido por quatro anos sem opção e depois marcado a mercado a partir do ano 5. O custo-base é de US$35.000, e o valor no fim do ano 5 é de US$50.000.
- Ano 5: o ganho de US$15.000 é tratado como venda no último dia e distribuído pelos cinco anos de manutenção. A fatia do ano 5, cerca de US$3.000, é renda ordinária; as quatro fatias anteriores recebem imposto à alíquota máxima e juros. O custo-base sobe para US$50.000.
- Ano 6: o valor cai para US$45.000. Uma dedução ordinária de US$5.000 é permitida, porque os US$15.000 tributados no ano 5 contam como inclusão anterior.
Venda presumida com uma nova QEF
Um fundo passa a emitir um informe anual; o ano fiscal dele coincide com o do titular. O titular opta a tempo pela QEF e por uma venda presumida. O custo-base é de US$30.000, e o valor na data de qualificação é de US$42.000.
- O ganho de US$12.000 é tributado como distribuição excessiva na declaração daquele ano, distribuído pelos dias de manutenção até a data de qualificação, com imposto à alíquota máxima e juros sobre os anos anteriores de PFIC.
- O custo-base passa a ser US$42.000, e o período de manutenção de PFIC recomeça.
- Daí em diante, o titular inclui os lucros ordinários e o ganho de capital líquido anuais do fundo, pagos ou não, e uma venda posterior é uma venda de ações comum.
E no seu caso?
- Você não tem certeza de que o fundo é PFIC: veja fundos mútuos, ETFs e produtos de patrimônio estrangeiros na declaração dos EUA.
- Você precisa saber se o Form 8621 é devido, ou perdeu anos: veja entrega do Form 8621 e anos não declarados.
- Você tinha o fundo antes de se tornar residente nos EUA: veja regras de PFIC ao se mudar para os EUA.
- O fundo está em um TFSA ou FHSA: veja TFSA e FHSA para cidadãos dos EUA.
- O fundo está dentro de uma pensão estrangeira: veja declaração de pensões estrangeiras.
- Houve imposto estrangeiro retido sobre os pagamentos: veja renda do exterior na declaração dos EUA.
- Você quer uma opção QEF tardia, uma opção de purga, uma revogação, ou tem um fundo de fundos ou muitos lotes: isso exige o histórico completo de manutenção e uma comparação de custos; veja ajuda com impostos entre países.
Valores nesta página
| Indicador | Valor | Fonte |
|---|---|---|
| Maior investimento inicial mínimo que um fundo estrangeiro resgatável pelo NAV pode exigir e ainda ser marketable stock (ações negociáveis) O fundo não pode exigir um investimento inicial mínimo maior que este valor em nenhum momento do ano-calendário | $10.000 | eCFR: 26 CFR 1.1296-2(d)(1)(ii) Verificado |
| Parcela da renda bruta de um fundo estrangeiro resgatável pelo NAV que deve ser passiva para que suas cotas sejam marketable stock (ações negociáveis) Ou mais, no ano tributável do fundo | 90% | eCFR: 26 CFR 1.1296-2(d)(1)(vii) Verificado |
| Parcela média dos ativos de um fundo estrangeiro resgatável pelo valor patrimonial (NAV) que deve ser passiva para que suas cotas sejam marketable stock (ações negociáveis) Pelo menos este percentual médio dos ativos mantidos durante o ano tributável do fundo deve produzir renda passiva ou ser mantido para produzi-la | 90% | eCFR: 26 CFR 1.1296-2(d)(1)(viii) Verificado |
| Alíquota federal mais alta sobre a maior parte do ganho de capital líquido de longo prazo Vale acima do limite superior de renda tributável da faixa de 15% de ganhos de capital; categorias especiais de ganho podem ter alíquotas diferentes | 20% | IRS: Tópico 409, ganhos e perdas de capital Verificado |
| Comparação da distribuição excedente da PFIC Distribuição acima desta parcela da média das distribuições dos três anos fiscais anteriores, ou do período de detenção anterior mais curto, é considerada excesso | 125% | IRS: instruções do Form 8621 Verificado |
| Participação que um acionista de PFIC deve manter abaixo para fazer uma opção QEF retroativa sem uma declaração protetora (protective statement) Menos do que esta parcela do voto e do valor de cada classe de ações da empresa durante todo o ano, contando a propriedade direta, indireta e construtiva conforme a seção 958; a empresa também deve ter declarado em um documento público que acreditava não ser uma PFIC | 2% | eCFR: 26 CFR 1.1295-3(e)(2) Verificado |
Fontes primárias
Sobre este guia
Traduzido do guia em inglês · Leia o original em inglês
Explica as regras gerais do ano fiscal indicado. Não é aconselhamento para a sua situação.
Alterações no original em inglês
- : Primeira publicação.