امریکی ویزا پر LLC رکھنا: ٹیکس کی حیثیت اور فائلنگ

کیا F-1، H-1B یا H-4 ویزا رکھنے والا LLC کا مالک ہو سکتا ہے؟

وفاقی ٹیکس قواعد مقیم اور غیر مقیم دونوں کی ملکیت والی امریکی LLC کو تسلیم کرتے ہیں۔ F-1، H-1B یا H-4 کا لیبل اپنے آپ LLC کی وفاقی ٹیکس درجہ بندی طے نہیں کرتا اور نہ کاروبار کے لیے کام کی اجازت ثابت کرتا ہے (IRS: LLC کی درجہ بندی؛ IRS: غیر ملکی ملکیت والی LLC کی رپورٹنگ)۔

ملکیت کا حصہ رکھنا اور کام کرنا الگ باتیں ہیں۔ خدمات بیچنے، آن لائن اسٹور چلانے، آپریشنز سنبھالنے یا کرایے کی فعال خدمات دینے سے پہلے امیگریشن وکیل سے پوچھیں کہ آپ کی مخصوص حیثیت کیا اجازت دیتی ہے۔ LLC کی رجسٹریشن، ٹیکس شناختی نمبر یا جمع کرایا گیا ٹیکس گوشوارہ اس امیگریشن سوال کا جواب نہیں دیتا۔ LLC کیسے اور کہاں بنتی ہے، یہ ریاستی قانون بھی طے کرتا ہے؛ ریاستی رجسٹریشن اور ٹیکس ذمہ داریاں مختلف ہوتی ہیں۔

کیا وفاقی گوشوارہ میرا ویزا طے کرتا ہے یا میری ٹیکس رہائش؟

LLC کے مالکان کی تعداد اور کوئی بھی ٹیکس انتخاب اس کی وفاقی ادارے کی درجہ بندی طے کرتے ہیں۔ آپ کی امریکی ٹیکس رہائش طے کرتی ہے کہ نظر انداز کردہ LLC (ٹیکس میں مالک سے الگ شمار نہیں ہوتی) کی آمدنی پر انفرادی آمدنی ٹیکس کے کون سے قواعد لاگو ہوں گے؛ ویزا کا لیبل اکیلا دونوں میں سے کوئی گوشوارہ طے نہیں کرتا (IRS: ویزا اور ٹیکس کی حیثیت؛ IRS: LLC کی درجہ بندی)۔

جو فرد گرین کارڈ یا کافی موجودگی (substantial presence) کا ٹیسٹ پورا کرے وہ عموماً امریکی ٹیکس مقیم ہوتا ہے؛ جو دونوں پورے نہ کرے وہ عموماً غیر مقیم ہوتا ہے۔ رہائش کی شروع کی تاریخ دوہری حیثیت کا سال بنا سکتی ہے۔ معاہدے کا ٹائی بریکر قاعدہ اس کے بجائے ملکی قانون کے تحت مقیم فرد کو امریکی آمدنی ٹیکس غیر مقیم کے طور پر شمار کرنے دے سکتا ہے: توسیع سمیت گوشوارے کی آخری تاریخ تک Form 1040-NR کے ساتھ Form 8833 جمع کرائیں۔ ایسا شخص دیگر رپورٹنگ قواعد کے لیے مقیم رہ سکتا ہے۔ مطلوبہ معاہدے کے دعوے کا انکشاف نہ کرنے پر دفعہ 6712 کے تحت $1,000 جرمانہ لگ سکتا ہے۔ دیکھیں امریکی ٹیکس مقیم کے طور پر آپ کا پہلا سال (IRS: ٹیکس معاہدے؛ 26 USC 6712)۔

جو اہل مالک اگلے سال کا کافی موجودگی کا ٹیسٹ پورا کرے وہ پہلے سال کا انتخاب کر سکتا ہے جس سے رہائش پچھلے سال کے درمیان سے شروع مانی جاتی ہے۔ مالک وہ ٹیسٹ پورا کرنے کے بعد Form 1040 کے ساتھ بیان منسلک کرتا ہے، اور ضرورت ہو تو گوشوارے کی عام آخری تاریخ تک Form 4868 پر توسیع مانگتا ہے (IRS: Publication 519)۔

امریکہ میں رہنے کے بعد بھی F-1 طالب علم غیر مقیم کیوں رہ سکتا ہے؟

F-1 طالب علم کے اہل دن عموماً مستثنیٰ فرد کے سلوک کے پہلے پانچ کیلنڈر سالوں میں کافی موجودگی کے ٹیسٹ میں شمار نہیں ہوتے۔ یہاں «مستثنیٰ» کا مطلب ہے کہ دن اس رہائشی ٹیسٹ سے خارج ہیں، آمدنی ٹیکس سے چھوٹ نہیں (IRS: Publication 519)۔

طالب علم کو ویزا کی شرائط پر بڑی حد تک عمل کرنا ہوتا ہے، اور مستثنیٰ استاد، تربیت یافتہ یا طالب علم کے طور پر پچھلے سال پانچ کیلنڈر سال کی حد میں گنے جاتے ہیں۔ بعد میں چھوٹ صرف تب ممکن ہے جب اضافی شرائط پوری ہوں۔ جو طالب علم خارج کردہ دنوں کا دعویٰ کرے اسے Form 8843 جمع کرانا ہوتا ہے، چاہے آمدنی ٹیکس کا گوشوارہ لازم نہ ہو۔ اگر گوشوارہ لازم نہ ہو تو کیلنڈر سال کا Form 8843 عموماً اگلے سال کی 15 جون تک واجب ہے، یا اگلے کاروباری دن تک (IRS: Form 8843؛ IRS: Form 1040-NR کی ہدایات)۔ H-1B یا H-4 کے لیبل کے ساتھ طالب علم کے دنوں کا کوئی مماثل اخراج نہیں؛ اصل دن اور دیگر قابل اطلاق قواعد جانچیں (IRS: Publication 519؛ IRS: غیر ملکی طالب علم کی رہائش)۔

ایک مالک والی LLC کیا فائل کرتی ہے اگر اس کا مالک مقیم یا غیر مقیم ہو؟

کارپوریٹ انتخاب کے بغیر ایک مالک والی LLC وفاقی آمدنی ٹیکس کے لیے عموماً نظر انداز کی جاتی ہے: اس کی آمدنی اور کٹوتیاں مالک کے گوشوارے میں جاتی ہیں، اور LLC عموماً اپنا آمدنی ٹیکس گوشوارہ جمع نہیں کراتی۔ ملازمت یا ایکسائز ٹیکس کی الگ فائلنگز پھر بھی لاگو ہو سکتی ہیں (IRS: Publication 3402)۔

جو آمدنی ذاتی طور پر ظاہر کی جائے اس پر ٹیکس مالک ادا کرتا ہے۔ ملازمت کے ٹیکس کے لیے LLC ایک الگ آجر ہے، چاہے آمدنی ٹیکس کے لیے نظر انداز ہو۔ اگر اس کے ملازم ہوں تو جو شخص روکے ہوئے تنخواہ کے ٹیکس کو کنٹرول کرتا ہو اور جان بوجھ کر ادا نہ کرے وہ دفعہ 6672 کے تحت غیر ادا شدہ ٹرسٹ فنڈ کی رقم کا ذاتی طور پر ذمہ دار بھی ہو سکتا ہے۔ IRS کے پاس عموماً تشخیص کے بعد اسے وصول کرنے کے لیے دس سال ہیں (IRS: ایک رکن والی LLC؛ IRS: trust fund recovery penalty؛ 26 USC 6502)۔

مقیم مالک کے مشاورتی منافع پر خود روزگار ٹیکس بھی لگ سکتا ہے؛ غیر مقیم عموماً اس کا ذمہ دار نہیں ہوتا جب تک سوشل سیکیورٹی کا totalization معاہدہ امریکی کوریج مقرر نہ کرے۔ عام کرایے کی آمدنی پر عموماً خود روزگار ٹیکس نہیں لگتا، اگرچہ نمایاں خدمات اس نتیجے کو بدل سکتی ہیں (IRS: خود روزگار ٹیکس؛ IRS: Publication 527)۔

Form 5472 غیر ملکی ملکیت والی LLC کی معلوماتی فائلنگ ہے؛ Form 1040-NR غیر مقیم مالک کا ممکنہ آمدنی ٹیکس گوشوارہ ہے۔ ان میں سے کوئی دوسرے کی جگہ نہیں لیتا۔ ان الگ قواعد کے لیے دیکھیں امریکی کاروباری آمدنی پر غیر مقیم کا گوشوارہ اور غیر ملکی ملکیت والی ایک رکن LLC کی فائلنگ (IRS: Form 5472 کی ہدایات)۔

IRS اس رپورٹنگ قاعدے کے لیے غیر ملکی شخص میں ایسے فرد کو شامل کرتا ہے جو نہ امریکی شہری ہو نہ امریکی مقیم۔ دفعہ 6013(g) یا (h) کے تحت انتخاب شریک حیات کو اس تعریف سے خارج کر دیتا ہے: دونوں میاں بیوی اپنے پہلے مشترکہ Form 1040 کے ساتھ بیان پر دستخط کرتے ہیں، عموماً اس کی آخری تاریخ تک، یا فائلنگ کے تین سال کے اندر یا ادائیگی کے دو سال کے اندر، جو بعد میں ہو، Form 1040-X پر ترمیم کرتے ہیں۔ پھر دونوں دنیا بھر کی آمدنی ظاہر کرتے ہیں۔ مطلوبہ Form 5472 pro forma Form 1120 کے ساتھ LLC کے ٹیکس سال کے ختم ہونے کے بعد چوتھے مہینے کی 15 تاریخ تک جمع کرائیں، یا اسی تاریخ تک Form 7004 پر توسیع مانگیں؛ چھوٹنے پر $25,000 جرمانہ لگ سکتا ہے۔ قیام کے وقت جمع کرائی گئی رقمیں فروخت نہ ہونے پر بھی قابل رپورٹ ہو سکتی ہیں؛ دیکھیں غیر ملکی ملکیت والی ایک رکن LLC کی فائلنگ (IRS: Form 5472 کی ہدایات؛ IRS: 2026 کا ٹیکس کیلنڈر؛ IRS: Publication 519)۔

دوسرے مالک یا کارپوریٹ انتخاب سے کیا بدلتا ہے؟

دوسرا مالک شامل کرنے سے نظر انداز کردہ LLC عموماً شراکت داری بن جاتی ہے، جبکہ درست کارپوریٹ انتخاب بدل دیتا ہے کہ ادارے کا کون سا گوشوارہ جمع ہوگا۔ یہ LLC کی ٹیکس درجہ بندی کی تبدیلیاں ہیں، مالکان کے ویزا کے لیبل سے قطع نظر (IRS: Publication 3402)۔

اگر LLC کے مالک صرف میاں بیوی ہوں جو ریاست، غیر ملکی ملک یا امریکی علاقے کے قانون کے تحت اسے مشترکہ ملکیتی جائیداد (community property) کے طور پر رکھتے ہوں، اور اس پر کارپوریشن کے طور پر ٹیکس نہ لگتا ہو، تو وہ شراکت داری یا نظر انداز کردہ سلوک چن سکتے ہیں (IRS: Publication 3402)۔

اگر شراکت داری کے کسی غیر ملکی شریک کو مختص ہونے والی، امریکی کاروبار سے مؤثر طور پر منسلک (effectively connected) قابل ٹیکس آمدنی ہو تو شراکت داری خود دفعہ 1446(a) کی ودہولڈنگ کی ذمہ دار ہے، چاہے کوئی تقسیم نہ ہو۔ غیر ملکی شریک شراکت داری کے Form 8804 فائل کرنے سے پہلے اسے Form 8804-C دے سکتا ہے تاکہ ودہولڈنگ کم کرنے والی اہل کٹوتیوں یا نقصانات کی تصدیق ہو۔ شراکت داری Forms 8804 اور 8805 پر رپورٹ کرتی ہے اور Form 8813 کے ساتھ قسطیں ادا کرتی ہے؛ Form 8804 عموماً سال کے اختتام کے بعد تیسرے مہینے کی 15 تاریخ تک واجب ہے، یا چھٹے مہینے تک اگر ہر شریک غیر مقیم غیر ملکی ہو۔ دیکھیں غیر ملکی شراکت داروں پر ودہولڈنگ (26 USC 1446؛ IRS: کس کو ودہولڈنگ کرنی ہے؛ IRS: رپورٹنگ اور ادائیگی)۔

LLC عموماً C کارپوریشن کا سلوک Form 8832 سے اور اہل S کارپوریشن کا سلوک Form 2553 سے منتخب کرتی ہے۔ Form 8832 عموماً فائلنگ سے 75 دن پہلے تک یا اس کے 12 ماہ بعد تک مؤثر ہو سکتا ہے؛ موجودہ مالکان یا مجاز افسر، منیجر یا رکن دستخط کرتے ہیں، اور ماضی کی مدت کے لیے جو سابق مالک تھے انہیں بھی دستخط کرنے ہوتے ہیں (IRS: Form 8832)۔ Form 2553 عموماً ٹیکس سال شروع ہونے کے 2 ماہ اور 15 دن بعد تک واجب ہے؛ مجاز افسر دستخط کرتا ہے، اور مؤثر تاریخ سے اب تک کا ہر مالک رضامندی دیتا ہے (یا پہلے فائل ہو تو ہر موجودہ مالک)، جس میں مشترکہ مفاد رکھنے والا شریک حیات بھی شامل ہے (IRS: Form 2553 کی ہدایات)۔ بعد میں درجہ بندی بدلنے کے ٹیکس نتائج ہو سکتے ہیں، اس لیے انتخاب فائل کرنے سے پہلے اس کا جائزہ لیں (IRS: Publication 3402)۔ اگر کوئی شریک مالک امریکہ سے باہر رہتا ہو تو دیکھیں غیر ملکی شریک مالک والی کمپنی۔

اگر کوئی بھی انتخاب دیر سے ہوا ہو تو LLC Form 8832 یا 2553 پر رعایت مانگ سکتی ہے، عموماً مطلوبہ مؤثر تاریخ کے تین سال اور 75 دن کے اندر، بشرطیکہ معقول وجہ ہو اور یکساں گوشواروں کے قواعد پورے ہوں۔ S انتخاب کے لیے دیکھیں کیا آپ کو S کارپوریشن کی حیثیت منتخب کرنی چاہیے؟ (IRS: Form 8832؛ IRS: Form 2553 کی ہدایات)۔

کیا مقیم غیر ملکی یا گرین کارڈ رکھنے والا S کارپوریشن کے حصص رکھ سکتا ہے؟

جی ہاں، مقیم غیر ملکی یا گرین کارڈ رکھنے والا عموماً S کارپوریشن کا حصص دار ہو سکتا ہے، بشرطیکہ کارپوریشن دیگر اہلیت کے قواعد پورے کرے۔ غیر مقیم غیر ملکی عموماً نہیں ہو سکتا، چاہے وہ امریکہ میں رہتا ہو یا LLC رکھتا ہو۔ ایک استثنا: درست دفعہ 6013(g) مشترکہ گوشوارے کا انتخاب غیر مقیم شریک حیات کو S حصص دار کی اہلیت کے لیے مقیم مانتا ہے (IRS: S کارپوریشنیں؛ Treasury regulation 1.1361-1(g), Example 2؛ IRS: Publication 519)۔

S کارپوریشن کا ٹیسٹ شہریت نہیں، ٹیکس حیثیت ہے۔ صرف بیرون ملک چلے جانے سے گرین کارڈ ٹیسٹ کے تحت ٹیکس رہائش ختم نہیں ہوتی۔ اگر آپ منتقل ہونے کے بعد S کارپوریشن کے حصص رکھیں تو جانچیں کہ مستقل رہائشی حیثیت ختم ہوئی یا نہیں اور کیا معاہدے کا دعویٰ آپ کے آمدنی ٹیکس گوشوارے کو بدلتا ہے۔ انتخاب یا ملکیت کی تبدیلی سے پہلے متعلقہ مدت کے لیے ہر حصص دار کی حیثیت کی تصدیق کریں۔ دیکھیں کیا آپ کو S کارپوریشن کی حیثیت منتخب کرنی چاہیے؟؛ اگر کوئی حصص دار بعد میں غیر مقیم غیر ملکی بن جائے تو دیکھیں S کارپوریشنوں پر ٹیکس کیسے لگتا ہے (IRS: S کارپوریشنیں؛ IRS: Publication 519)۔

امریکی ٹیکس مقیم بننے پر مجھے کیا جانچنا چاہیے؟

جس سال ٹیکس رہائش شروع ہو اس کے لیے مالک کا گوشوارہ اور LLC کی کوئی بھی معلوماتی فائلنگ دونوں دوبارہ دیکھیں۔ رہائش کی تبدیلی اپنے آپ نیا مالک شامل نہیں کرتی نہ کارپوریٹ سلوک منتخب کرتی ہے، مگر مالک کا آمدنی ٹیکس گوشوارہ بدل سکتی ہے۔ اگر LLC سال میں کسی بھی وقت غیر ملکی ملکیت میں تھی تو اس سال کا Form 5472 دیکھیں، چاہے مالک بعد میں مقیم بن گیا ہو (IRS: ٹیکس رہائش؛ IRS: Form 5472 کی ہدایات)۔ امریکہ سے باہر کی آمدنی بھی دیکھیں: دوہری حیثیت کے سال میں مقیم مدت کے دوران ملنے والی آمدنی عموماً ماخذ سے قطع نظر قابل ٹیکس ہوتی ہے (IRS: Publication 519)۔

اپنا ویزا اور سفر کی تاریخ، گرین کارڈ کی تاریخیں، Form 8843 کی فائلنگز، پچھلے انفرادی گوشوارے، LLC کی ملکیت کا ریکارڈ، انتخاب کے فارم اور مؤثر تاریخیں، اور آپ اور LLC کے درمیان منتقل ہونے والی رقم یا جائیداد کا ریکارڈ جمع کریں۔ دوہری حیثیت کے سال کے لیے رہائش کی تاریخوں کا الگ جائزہ چاہیے؛ یہ نہ سمجھیں کہ پہلا مقیم گوشوارہ پچھلی Form 5472 ذمہ داری مٹا دیتا ہے۔ دیکھیں امریکی ٹیکس مقیم کے طور پر آپ کا پہلا سال اور غیر ملکی ملکیت والی ایک رکن LLC کی فائلنگ (IRS: ٹیکس رہائش؛ IRS: Form 5472 کی ہدایات)۔

کیا کرایے کی جائیداد LLC میں رکھنے سے یہ قواعد بدل جاتے ہیں؟

نہیں۔ ایک مالک والی LLC میں کرایے کی جائیداد رکھنے سے LLC کی ڈیفالٹ وفاقی آمدنی ٹیکس درجہ بندی اپنے آپ نہیں بدلتی: کرایے کی سرگرمی پھر بھی مالک ظاہر کرتا ہے، جب تک LLC کارپوریٹ سلوک کا انتخاب نہ کرے (IRS: Publication 3402)۔

کرایے کا اپنا ٹیکس سلوک الگ سوال ہے۔ مقیم فرد Schedule E استعمال کر سکتا ہے۔ غیر مقیم مالک دفعہ 871(d) کے تحت انتخاب کر سکتا ہے کہ غیر کاروباری امریکی کرایے پر خالص آمدنی کے حساب سے ٹیکس لگے: Form 1040-NR کے ساتھ، یا انتخاب کے سال کے لیے Form 1040-X کے ساتھ بیان منسلک کریں۔ اصل گوشوارے کی آخری تاریخ کے سولہ ماہ سے زیادہ بعد فائل کرنے پر کٹوتیوں کی اجازت ختم ہو سکتی ہے، جب تک IRS معافی نہ دے۔ جائیداد والی ریاست اپنے ٹیکس یا فائلنگ کی ذمہ داریاں لگا سکتی ہے۔ اگر آپ کرایے کی جائیداد خود سنبھالیں گے یا خدمات دیں گے تو امیگریشن وکیل سے پوچھیں کہ آپ کی حیثیت کیا اجازت دیتی ہے۔ دیکھیں LLC میں کرایے کی جائیداد (IRS: غیر مقیم کے کرایے کا انتخاب)۔

مثال

صرف مثال کے لیے امریکی ڈالر کی رقوم؛ کوئی ٹیکس نہیں نکالا گیا۔ H-1B پر ایک شخص کافی موجودگی کے ٹیسٹ کے تحت امریکی ٹیکس مقیم ہے اور کارپوریٹ انتخاب کے بغیر ایک مشاورتی LLC کا اکیلا مالک ہے۔ LLC کو کلائنٹس سے $60,000 ملتے ہیں، $20,000 کاروباری اخراجات ادا کرتی ہے اور مالک کو $10,000 منتقل کرتی ہے۔

LLC وفاقی آمدنی ٹیکس کے لیے نظر انداز کی جاتی ہے۔ مالک $40,000 کا کاروباری منافع، معمول کے ٹیکس قواعد کے تحت، Form 1040 کے قابل اطلاق شیڈول پر ظاہر کرتا ہے؛ $10,000 کی منتقلی LLC کو کارپوریشن نہیں بناتی اور منافع ظاہر کرنے کی جگہ نہیں لیتی (IRS: Publication 3402)۔ یہ ٹیکس کی مثال طے نہیں کرتی کہ مالک کی H-1B حیثیت مشاورتی کام کی اجازت دیتی ہے یا نہیں؛ کام شروع ہونے سے پہلے امیگریشن وکیل کو اس کا جواب دینا چاہیے۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• آپ کا پہلا سال مقیم اور غیر مقیم دونوں ہو سکتا ہے: امریکی ٹیکس مقیم کے طور پر آپ کا پہلا سال میں تاریخیں نکالیں۔
• آپ غیر مقیم رہتے ہیں اور آپ کی امریکی کاروباری یا کرایے کی آمدنی ہے: امریکی کاروباری آمدنی پر غیر مقیم کا گوشوارہ دیکھیں۔
• آپ غیر ملکی شخص ہوتے ہوئے امریکی نظر انداز کردہ LLC کے مالک ہیں: غیر ملکی ملکیت والی ایک رکن LLC کی فائلنگ دیکھیں۔
• آپ S انتخاب چاہتے ہیں یا S کی اہلیت کھو سکتے ہیں: دیکھیں کیا آپ کو S کارپوریشن کی حیثیت منتخب کرنی چاہیے؟ اور S کارپوریشنوں پر ٹیکس کیسے لگتا ہے۔
• آپ کا غیر ملکی شریک مالک ہے یا کارپوریشن ہے: غیر ملکی شریک مالک والی کمپنی میں ادارے اور مالک کی فائلنگز کا موازنہ کریں یا کاروبار کے قیام میں مدد لیں۔
• LLC کرایے کی جائیداد کی مالک ہے: LLC میں کرایے کی جائیداد دیکھیں۔
• آپ کے حقائق مختلف حیثیتوں، پچھلے سالوں یا ادارے کے انتخاب پر پھیلے ہیں: اپنے سفر کی تاریخیں، مالکان کا ریکارڈ، انتخاب اور پچھلے گوشوارے کاروبار کے قیام میں مدد کے پاس لائیں؛ کام کی اجازت کے بارے میں امیگریشن وکیل سے الگ پوچھیں۔