अमेरिकी वीज़ा पर LLC: कर दर्जा और फ़ाइलिंग

क्या F-1, H-1B या H-4 वीज़ा धारक LLC का स्वामी हो सकता है?

संघीय कर नियम निवासियों और अनिवासियों, दोनों के स्वामित्व वाली अमेरिकी LLC को मान्यता देते हैं। F-1, H-1B या H-4 का दर्जा अपने आप में LLC का संघीय कर वर्गीकरण तय नहीं करता और व्यवसाय के लिए काम करने की अनुमति भी साबित नहीं करता (IRS: LLC classification; IRS: foreign-owned LLC reporting)।

स्वामित्व रखना और काम करना अलग बातें हैं। सेवाएँ बेचने, ऑनलाइन दुकान चलाने, संचालन सँभालने या किराये की सक्रिय सेवाएँ देने से पहले आप्रवासन वकील से पूछें कि आपका ख़ास दर्जा क्या करने की अनुमति देता है। LLC का पंजीकरण, कर ID या फ़ाइल किया हुआ कर रिटर्न उस आप्रवासन सवाल का जवाब नहीं देता। LLC कैसे और कहाँ बनती है, यह भी राज्य का क़ानून तय करता है; राज्य के पंजीकरण और कर दायित्व अलग-अलग होते हैं।

क्या संघीय रिटर्न मेरा वीज़ा तय करता है या मेरा कर निवास?

LLC के स्वामियों की संख्या और कोई भी कर चुनाव उसका संघीय संस्था वर्गीकरण तय करते हैं। आपका अमेरिकी कर निवास तय करता है कि disregarded LLC की आय पर व्यक्ति के आयकर के कौन-से नियम लगेंगे; अकेला वीज़ा दर्जा दोनों में से कोई रिटर्न तय नहीं करता (IRS: visa status and tax status; IRS: LLC classification)।

जो व्यक्ति ग्रीन कार्ड या पर्याप्त उपस्थिति परीक्षण (substantial presence test) पूरा करता है, वह आम तौर पर अमेरिकी कर निवासी है; जो दोनों में से कोई पूरा नहीं करता, वह आम तौर पर अनिवासी है। निवास की शुरुआती तारीख dual-status वर्ष बना सकती है। इसके बजाय, कर संधि का टाई-ब्रेकर नियम घरेलू क़ानून के निवासी को अमेरिकी आयकर की गणना अनिवासी की तरह करने दे सकता है: रिटर्न की समय-सीमा तक, विस्तार समेत, Form 8833 के साथ Form 1040-NR फ़ाइल करें। वह व्यक्ति दूसरे रिपोर्टिंग नियमों के लिए निवासी बना रह सकता है। ज़रूरी संधि दावे का खुलासा न करने पर धारा 6712 के तहत $1,000 का जुर्माना लग सकता है। देखें अमेरिकी कर निवासी के रूप में आपका पहला साल (IRS: tax treaties; 26 USC 6712)।

जो योग्य स्वामी अगले साल का पर्याप्त उपस्थिति परीक्षण पूरा करता है, वह पहले साल का विकल्प चुनकर पिछले साल के बीच से निवास शुरू मान सकता है। स्वामी वह परीक्षण पूरा करने के बाद Form 1040 के साथ एक विवरण लगाता है, और ज़रूरत हो तो नियमित रिटर्न की समय-सीमा तक Form 4868 पर विस्तार माँगता है (IRS: Publication 519)।

अमेरिका में रहने के बाद भी F-1 छात्र अनिवासी क्यों हो सकता है?

F-1 छात्र के योग्य दिन आम तौर पर exempt-individual व्यवहार के पहले पाँच कैलेंडर वर्षों में पर्याप्त उपस्थिति परीक्षण में नहीं गिने जाते। यहाँ “exempt” का मतलब है कि दिन उस निवास परीक्षण से बाहर रखे गए हैं, आयकर से छूट नहीं (IRS: Publication 519)।

छात्र को वीज़ा की शर्तों का काफ़ी हद तक पालन करना होता है, और exempt शिक्षक, प्रशिक्षु या छात्र के रूप में पहले के साल पाँच-कैलेंडर-वर्ष की सीमा में गिने जाते हैं। बाद में छूट तभी मुमकिन है जब अतिरिक्त शर्तें पूरी हों। जो छात्र बाहर रखे गए दिनों का दावा करता है, उसे Form 8843 फ़ाइल करना होता है, भले ही आयकर रिटर्न ज़रूरी न हो। अगर रिटर्न ज़रूरी नहीं है, तो कैलेंडर वर्ष का Form 8843 आम तौर पर अगले साल की 15 जून तक देय है, या अगले कार्यदिवस तक (IRS: Form 8843; IRS: Form 1040-NR instructions)। H-1B या H-4 दर्जे में अपने आप ऐसा कोई छात्र-दिन बहिष्करण नहीं है; असली दिन और दूसरे लागू नियम जाँचें (IRS: Publication 519; IRS: foreign student residency)।

एक-स्वामी LLC क्या फ़ाइल करती है, चाहे स्वामी निवासी हो या अनिवासी?

कंपनी के रूप में चुनाव न करने वाली एक-स्वामी LLC संघीय आयकर के लिए आम तौर पर disregarded होती है: उसकी आय और कटौतियाँ स्वामी के रिटर्न पर जाती हैं, और LLC आम तौर पर अपना आयकर रिटर्न नहीं भरती। रोज़गार या excise कर की अलग फ़ाइलिंग फिर भी लग सकती है (IRS: Publication 3402)।

जो आय व्यक्तिगत रूप से रिपोर्ट होती है, उस पर कर स्वामी देता है। रोज़गार कर के लिए, आयकर में disregarded होने पर भी LLC अलग नियोक्ता है। अगर उसके कर्मचारी हैं, तो जो व्यक्ति काटे गए वेतन-कर को नियंत्रित करता है और जानबूझकर उन्हें नहीं चुकाता, वह धारा 6672 के तहत न चुकाई गई trust-fund रकम के लिए व्यक्तिगत रूप से भी ज़िम्मेदार हो सकता है। IRS के पास आम तौर पर निर्धारण के बाद उसे वसूलने के लिए दस साल होते हैं (IRS: single-member LLCs; IRS: trust fund recovery penalty; 26 USC 6502)।

निवासी स्वामी के परामर्श से हुए मुनाफ़े पर स्वरोज़गार कर भी लग सकता है; अनिवासी आम तौर पर इसे नहीं देता, जब तक totalization समझौता अमेरिकी कवरेज तय न करे। सामान्य किराये की आय पर आम तौर पर स्वरोज़गार कर नहीं लगता, हालाँकि काफ़ी सेवाएँ देने से यह नतीजा बदल सकता है (IRS: self-employment tax; IRS: Publication 527)।

Form 5472 विदेशी स्वामित्व वाली LLC की सूचना फ़ाइलिंग है; Form 1040-NR अनिवासी स्वामी का संभावित आयकर रिटर्न है। कोई भी दूसरे की जगह नहीं लेता। उन अलग नियमों के लिए देखें अमेरिकी व्यावसायिक आय के लिए अनिवासी का रिटर्न और विदेशी स्वामित्व वाली एकल-सदस्य LLC की फ़ाइलिंग (IRS: Form 5472 instructions)।

IRS इस रिपोर्टिंग नियम के लिए विदेशी व्यक्ति की परिभाषा में उस व्यक्ति को शामिल करता है जो न अमेरिकी नागरिक है और न अमेरिकी निवासी। धारा 6013(g) या (h) के तहत चुनाव जीवनसाथी को उस परिभाषा से बाहर करता है: दोनों जीवनसाथी अपने पहले संयुक्त Form 1040 के साथ, आम तौर पर उसकी देय तारीख तक, एक विवरण पर हस्ताक्षर करते हैं, या फ़ाइलिंग के तीन साल के भीतर या भुगतान के दो साल के भीतर, जो बाद में हो, Form 1040-X पर संशोधन करते हैं। फिर दोनों वैश्विक आय रिपोर्ट करते हैं। ज़रूरी Form 5472 को LLC के कर वर्ष समाप्त होने के चौथे महीने की 15वीं तारीख तक pro forma Form 1120 के साथ फ़ाइल करें, या उस तारीख तक Form 7004 पर विस्तार माँगें; चूकने पर $25,000 का जुर्माना लग सकता है। बिक्री न होने पर भी स्थापना के योगदान रिपोर्ट-योग्य हो सकते हैं; देखें विदेशी स्वामित्व वाली एकल-सदस्य LLC की फ़ाइलिंग (IRS: Form 5472 instructions; IRS: 2026 tax calendar; IRS: Publication 519)।

दूसरे स्वामी या कंपनी के चुनाव से क्या बदलता है?

दूसरा स्वामी जोड़ने से आम तौर पर disregarded LLC साझेदारी बन जाती है, जबकि वैध कंपनी चुनाव से यह बदल जाता है कि किस संस्था का रिटर्न फ़ाइल होता है। ये LLC के कर वर्गीकरण में बदलाव हैं, स्वामियों के वीज़ा दर्जे से स्वतंत्र (IRS: Publication 3402)।

अगर LLC के स्वामी सिर्फ़ पति-पत्नी हैं और वे राज्य, विदेशी देश या अमेरिकी क्षेत्र के क़ानून के तहत उसे सामुदायिक संपत्ति के रूप में रखते हैं, और उस पर कंपनी की तरह कर नहीं लगता, तो वे साझेदारी या disregarded व्यवहार चुन सकते हैं (IRS: Publication 3402)।

अगर साझेदारी की किसी विदेशी साझेदार को आवंटित होने वाली effectively connected कर-योग्य आय है, तो वितरण के बिना भी साझेदारी पर खुद धारा 1446(a) की विथहोल्डिंग बनती है। विदेशी साझेदार, साझेदारी के Form 8804 फ़ाइल करने से पहले, योग्य कटौतियाँ या घाटे प्रमाणित करने के लिए उसे Form 8804-C दे सकता है, जिससे विथहोल्डिंग घटती है। साझेदारी Form 8804 और 8805 पर रिपोर्ट करती है और Form 8813 से किस्तें चुकाती है; Form 8804 आम तौर पर वर्ष के अंत के तीसरे महीने की 15वीं तारीख तक देय है, या छठे महीने तक अगर हर साझेदार अनिवासी विदेशी व्यक्ति है। देखें विदेशी साझेदारों की विथहोल्डिंग (26 USC 1446; IRS: who must withhold; IRS: reporting and paying)।

LLC आम तौर पर C corporation व्यवहार के लिए Form 8832 से या योग्य S corporation व्यवहार के लिए Form 2553 से चुनाव करती है। Form 8832 आम तौर पर फ़ाइलिंग से 75 दिन पहले तक या उसके 12 महीने बाद तक प्रभावी हो सकता है; मौजूदा स्वामी या कोई अधिकृत अधिकारी, प्रबंधक या सदस्य हस्ताक्षर करता है, और पिछली अवधि के लिए जिन पूर्व स्वामियों के पास LLC थी, उन्हें भी हस्ताक्षर करने होते हैं (IRS: Form 8832)। Form 2553 आम तौर पर कर वर्ष शुरू होने के 2 महीने और 15 दिन बाद तक देय है; अधिकृत अधिकारी हस्ताक्षर करता है, और प्रभावी तारीख से अब तक का हर स्वामी सहमति देता है (या पहले फ़ाइल हो तो हर मौजूदा स्वामी), जिसमें सामुदायिक हित वाला जीवनसाथी भी शामिल है (IRS: Form 2553 instructions)। बाद में वर्गीकरण बदलने के कर नतीजे हो सकते हैं, इसलिए चुनाव फ़ाइल करने से पहले उसकी समीक्षा करें (IRS: Publication 3402)। अगर कोई सह-स्वामी अमेरिका से बाहर रहता है, तो देखें विदेशी सह-स्वामी वाली कंपनी।

अगर कोई भी चुनाव देर से हुआ, तो LLC Form 8832 या 2553 पर राहत माँग सकती है, आम तौर पर इच्छित प्रभावी तारीख से तीन साल और 75 दिन के भीतर, अगर उचित कारण था और वह एकसमान रिटर्न के नियम पूरे करती है। S चुनाव के लिए देखें क्या आपको S corporation का दर्जा चुनना चाहिए? (IRS: Form 8832; IRS: Form 2553 instructions)।

क्या निवासी विदेशी या ग्रीन कार्ड धारक S corporation के शेयर रख सकता है?

हाँ, निवासी विदेशी या ग्रीन कार्ड धारक आम तौर पर S corporation का शेयरधारक हो सकता है, बशर्ते कंपनी बाकी पात्रता नियम पूरे करे। अनिवासी विदेशी व्यक्ति आम तौर पर नहीं हो सकता, भले ही वह अमेरिका में रहता हो या LLC का स्वामी हो। एक अपवाद: धारा 6013(g) का वैध संयुक्त-रिटर्न चुनाव S शेयरधारक की पात्रता के लिए अनिवासी जीवनसाथी को निवासी मानता है (IRS: S corporations; Treasury regulation 1.1361-1(g), Example 2; IRS: Publication 519)।

S corporation की कसौटी नागरिकता नहीं, कर दर्जा है। सिर्फ़ विदेश चले जाने से ग्रीन कार्ड परीक्षण के तहत कर निवास ख़त्म नहीं होता। अगर आप विदेश जाने के बाद S corporation के शेयर रखते हैं, तो जाँचें कि स्थायी निवासी का दर्जा ख़त्म हुआ या नहीं और क्या कोई संधि दावा आपके आयकर रिटर्न को बदलता है। चुनाव या स्वामित्व बदलने से पहले संबंधित अवधि के लिए हर शेयरधारक का दर्जा पक्का करें। देखें क्या आपको S corporation का दर्जा चुनना चाहिए?; अगर कोई शेयरधारक बाद में अनिवासी विदेशी व्यक्ति बन जाए, तो देखें S corporation पर कर कैसे लगता है (IRS: S corporations; IRS: Publication 519)।

अमेरिकी कर निवासी बनने पर मुझे क्या समीक्षा करनी चाहिए?

जिस साल कर निवास शुरू होता है, उस साल के लिए स्वामी का रिटर्न और LLC की कोई भी सूचना फ़ाइलिंग, दोनों दोबारा जाँचें। निवास बदलने से अपने आप कोई स्वामी नहीं जुड़ता और न कंपनी का चुनाव होता है, पर यह स्वामी का आयकर रिटर्न बदल सकता है। अगर साल में किसी भी समय LLC विदेशी स्वामित्व वाली थी, तो उस साल के लिए Form 5472 की समीक्षा करें, भले ही स्वामी बाद में निवासी बन गया हो (IRS: tax residency; IRS: Form 5472 instructions)। अमेरिका से बाहर की आय भी जाँचें: dual-status वर्ष में निवासी अवधि के दौरान मिली आय आम तौर पर स्रोत की परवाह किए बिना कर-योग्य होती है (IRS: Publication 519)।

अपना वीज़ा और यात्रा इतिहास, ग्रीन कार्ड की तारीखें, Form 8843 की फ़ाइलिंग, पिछले व्यक्तिगत रिटर्न, LLC के स्वामित्व रिकॉर्ड, चुनाव फ़ॉर्म और प्रभावी तारीखें, और आपके व LLC के बीच गए पैसे या संपत्ति के रिकॉर्ड इकट्ठा करें। dual-status वर्ष के लिए निवास तारीखों की अलग समीक्षा चाहिए; यह न मानें कि पहला निवासी रिटर्न पुरानी Form 5472 की ज़िम्मेदारी मिटा देता है। देखें अमेरिकी कर निवासी के रूप में आपका पहला साल और विदेशी स्वामित्व वाली एकल-सदस्य LLC की फ़ाइलिंग (IRS: tax residency; IRS: Form 5472 instructions)।

क्या किराये की संपत्ति को अपनी LLC में रखने से ये नियम बदलते हैं?

नहीं। एक-स्वामी LLC में किराये की संपत्ति रखने से अकेले LLC का डिफ़ॉल्ट संघीय आयकर वर्गीकरण नहीं बदलता: जब तक LLC कंपनी के रूप में चुनाव न करे, किराये की गतिविधि स्वामी ही रिपोर्ट करता है (IRS: Publication 3402)।

किराये का अपना कर व्यवहार अलग सवाल है। निवासी व्यक्ति Schedule E इस्तेमाल कर सकता है। अनिवासी स्वामी धारा 871(d) के तहत चुनाव करके अन्यथा गैर-व्यावसायिक अमेरिकी किराये पर शुद्ध आय के आधार पर कर लगवा सकता है: Form 1040-NR के साथ, या चुनाव वाले साल के लिए Form 1040-X के साथ, एक विवरण लगाएँ। मूल रिटर्न की देय तारीख के सोलह महीने से ज़्यादा बाद फ़ाइल करने पर कटौतियाँ रुक सकती हैं, जब तक IRS छूट न दे। संपत्ति वाला राज्य अपना कर या फ़ाइलिंग दायित्व लगा सकता है। अगर आप किराये का प्रबंधन करेंगे या सेवाएँ देंगे, तो आप्रवासन वकील से पूछें कि आपका दर्जा क्या करने की अनुमति देता है। देखें LLC में किराये की संपत्ति (IRS: nonresident rental election)।

उदाहरण

अमेरिकी डॉलर की उदाहरण रकमें; कोई कर नहीं निकाला गया है। H-1B पर एक व्यक्ति पर्याप्त उपस्थिति परीक्षण के तहत अमेरिकी कर निवासी है और बिना कंपनी चुनाव के एक परामर्श LLC का अकेला स्वामी है। LLC को ग्राहकों से $60,000 मिलते हैं, $20,000 व्यावसायिक खर्च चुकाती है और स्वामी को $10,000 हस्तांतरित करती है।

LLC संघीय आयकर के लिए disregarded है। स्वामी $40,000 का व्यावसायिक मुनाफ़ा, सामान्य कर नियमों के अनुसार, लागू Form 1040 schedule पर रिपोर्ट करता है; $10,000 का हस्तांतरण LLC को कंपनी नहीं बनाता और न मुनाफ़े की रिपोर्टिंग की जगह लेता है (IRS: Publication 3402)। यह कर उदाहरण यह तय नहीं करता कि स्वामी का H-1B दर्जा परामर्श के काम की अनुमति देता है या नहीं; काम शुरू होने से पहले आप्रवासन वकील को इसका जवाब देना होगा।

आपके मामले में अलग है?

• आपका पहला साल निवासी और अनिवासी, दोनों हो सकता है: तारीखों की गणना अमेरिकी कर निवासी के रूप में आपका पहला साल में करें।
• आप अनिवासी बने रहते हैं और अमेरिकी व्यावसायिक या किराये की आय है: अमेरिकी व्यावसायिक आय के लिए अनिवासी का रिटर्न की समीक्षा करें।
• आप विदेशी व्यक्ति रहते हुए अमेरिकी disregarded LLC के स्वामी हैं: विदेशी स्वामित्व वाली एकल-सदस्य LLC की फ़ाइलिंग की समीक्षा करें।
• आप S चुनाव चाहते हैं या S पात्रता खो सकते हैं: देखें क्या आपको S corporation का दर्जा चुनना चाहिए? और S corporation पर कर कैसे लगता है।
• आपका कोई विदेशी सह-स्वामी है या कंपनी है: संस्था और स्वामी की फ़ाइलिंग की तुलना विदेशी सह-स्वामी वाली कंपनी में करें या व्यवसाय स्थापना में मदद लें।
• LLC के पास किराये की संपत्ति है: LLC में किराये की संपत्ति की समीक्षा करें।
• आपके तथ्य अलग-अलग दर्जों, पिछले सालों या संस्था चुनावों में फैले हैं: अपनी यात्रा की तारीखें, स्वामित्व रिकॉर्ड, चुनाव और पिछले रिटर्न व्यवसाय स्थापना में मदद के पास ले जाएँ; काम की अनुमति के बारे में आप्रवासन वकील से अलग से पूछें।