IRS tính thuế RRSP, TFSA và tài khoản Canada khác thế nào?

Ưu đãi thuế của Canada có được chuyển sang tờ khai Hoa Kỳ không?

Chỉ khi hiệp định thuế hoặc quy tắc thuế của Hoa Kỳ quy định như vậy. Công dân và người cư trú Hoa Kỳ bị đánh thuế trên thu nhập toàn cầu, và việc một tài khoản được đăng ký ở Canada không làm thay đổi điều đó. Có hai điều có thể thay đổi:

• Hoãn thuế theo hiệp định. Điều XVIII(7) của hiệp định thuế Canada–Hoa Kỳ cho phép công dân hoặc người cư trú Hoa Kỳ hoãn thuế Hoa Kỳ trên thu nhập trong một kế hoạch của Canada nói chung được miễn thuế tại Canada và được vận hành riêng để cung cấp lương hưu hoặc phúc lợi cho người lao động. Rev. Proc. 2014-55 đặt ra các quy tắc, và RRSP cùng RRIF đáp ứng điều kiện.
• Giảm nghĩa vụ báo cáo. Rev. Proc. 2020-17 bỏ yêu cầu nộp Form 3520 và 3520-A đối với một số quỹ tín thác nước ngoài về hưu trí, y tế, khuyết tật và giáo dục. Quy định này thay đổi việc báo cáo, không thay đổi thuế.

Chưa có hướng dẫn ràng buộc nào của IRS về cách đánh thuế TFSA, FHSA, RESP hay RDSP. Hướng dẫn FBAR của IRS liệt kê TFSA là tài khoản phải báo cáo, và một thư của Chief Counsel của IRS không có tính ràng buộc cho biết hiệp định thuế không hoãn thuế Hoa Kỳ trên thu nhập RESP. Hiệp định FATCA Canada–Hoa Kỳ và một thỏa thuận sau đó giữa IRS và CRA loại RRSP, RRIF, TFSA, FHSA, RESP và RDSP khỏi các tài khoản mà tổ chức tài chính Canada phải báo cáo cho IRS. Điều đó không làm thay đổi thuế Hoa Kỳ cũng như nghĩa vụ nộp FBAR và Form 8938 của chính bạn.

Mỗi tài khoản được xử lý thế nào?

Chỉ RRSP và RRIF có cách xử lý đã rõ ràng theo luật Hoa Kỳ. Các tài khoản còn lại tùy thuộc vào những câu hỏi mà IRS chưa trả lời trong hướng dẫn có tính ràng buộc.

RRSP và RRIF bị đánh thuế thế nào trên tờ khai Hoa Kỳ?

Thu nhập bên trong không bị đánh thuế cho đến khi bạn rút tiền, nếu bạn là cá nhân đủ điều kiện. Rev. Proc. 2014-55 coi như bạn đã tự động chọn hoãn thuế theo hiệp định. Không cần biểu mẫu hay văn bản nào, và Form 8891 không còn được sử dụng.

Bạn là cá nhân đủ điều kiện đối với một kế hoạch nếu bạn:

1. đang là hoặc từng là công dân hoặc người cư trú Hoa Kỳ trong thời gian là người thụ hưởng của kế hoạch;
2. đã đáp ứng mọi yêu cầu nộp tờ khai Hoa Kỳ cho những năm bạn là công dân hoặc người cư trú Hoa Kỳ;
3. chưa bao giờ khai thu nhập chưa phân phối của kế hoạch trên tờ khai Hoa Kỳ; và
4. đã khai mọi khoản rút tiền như thể lựa chọn hoãn thuế đang có hiệu lực.

Nếu bạn từng khai thu nhập chưa phân phối của kế hoạch, bạn phải tiếp tục khai hằng năm, trừ khi IRS đồng ý cho áp dụng lựa chọn. Lựa chọn này áp dụng theo từng kế hoạch, và áp dụng dù bạn có sống ở Canada hay không vào thời điểm đóng góp.

Khoản đóng góp RRSP có được khấu trừ trên tờ khai Hoa Kỳ không?

Nói chung là không. RRSP không phải là IRA, vì IRA phải là quỹ tín thác được lập tại Hoa Kỳ (26 U.S.C. 408(a)). Hiệp định chỉ cho phép khấu trừ tại Hoa Kỳ trong một số trường hợp làm việc (Điều XVIII(8) đến (15)): công dân hoặc người cư trú Hoa Kỳ làm việc tại Canada cho người sử dụng lao động Canada, hoặc người lao động được cử sang Hoa Kỳ trong thời gian giới hạn và vẫn tham gia kế hoạch của Canada. Kế hoạch phải là kế hoạch đủ điều kiện có sự tham gia của người sử dụng lao động, và mức ưu đãi bị giới hạn, nói chung ở mức một kế hoạch tương tự của Hoa Kỳ cho phép. RRSP cá nhân mà người sử dụng lao động không tham gia thì không đủ điều kiện.

Tiền rút từ RRSP và RRIF bị đánh thuế thế nào?

Tiền rút bị đánh thuế trên tờ khai Hoa Kỳ, theo quy định của hiệp định thuế (Rev. Proc. 2014-55, mục 6). Phần chịu thuế phụ thuộc vào giá gốc tính thuế (basis) của bạn tại Hoa Kỳ trong kế hoạch, tức gần như số tiền Hoa Kỳ đã đánh thuế, và điều này tùy thuộc vào lịch sử của bạn; ví dụ trong chính revenue procedure coi mỗi khoản rút là chịu thuế toàn bộ. Thuế Canada trên khoản rút nói chung có thể được tính là tín thuế nước ngoài trên Form 1116, trong giới hạn của khoản tín.

Tiền rút theo Home Buyers' Plan và Lifelong Learning Plan không bị đánh thuế tại Canada (CRA). Rev. Proc. 2014-55 không đưa ra ngoại lệ nào cho các khoản này, nên chúng có thể bị đánh thuế trên tờ khai Hoa Kỳ mà không có thuế Canada nào để tính tín.

Khoản thuế Hoa Kỳ bổ sung khi rút tiền sớm (section 72(t)) chỉ áp dụng cho các kế hoạch của Hoa Kỳ được liệt kê trong section 4974(c), chẳng hạn IRA và 401(k), nên theo đúng câu chữ thì không áp dụng cho RRSP hay RRIF.

Vẫn phải báo cáo những gì?

Không cần Form 3520 hoặc 3520-A (hướng dẫn Form 3520, phần Exceptions To Filing). Kế hoạch vẫn tính vào FBAR và Form 8938: hướng dẫn FBAR của IRS nêu rõ RRSP là tài khoản phải báo cáo, và Rev. Proc. 2014-55 giữ nguyên cả hai yêu cầu này.

TFSA bị đánh thuế thế nào trên tờ khai Hoa Kỳ?

Thu nhập bên trong TFSA bị đánh thuế trên tờ khai Hoa Kỳ ngay khi phát sinh. Canada nói chung không đánh thuế khoản này, nhưng không có điều khoản hiệp định hay hướng dẫn nào của IRS cho hoãn thuế Hoa Kỳ trên đó. Điều XVIII(7) chỉ áp dụng cho các kế hoạch được vận hành riêng để cung cấp lương hưu hoặc phúc lợi cho người lao động, trong khi TFSA cho phép bạn rút tiền bất cứ lúc nào.

• Lãi và cổ tức phát sinh bên trong tài khoản, cùng với lãi khi bán các khoản đầu tư, nói chung được khai trên tờ khai Hoa Kỳ của năm đó.
• Thường không có thuế Canada nào trên khoản thu nhập đó để tính tín đối với thuế Hoa Kỳ.
• Khoản đóng góp không được khấu trừ ở Canada hay Hoa Kỳ.
• Các quỹ nắm giữ bên trong có thể là PFIC (xem bên dưới).

TFSA có phải là quỹ tín thác nước ngoài không?

Chưa rõ. TFSA có thể là tiền gửi, hợp đồng niên kim hoặc một thỏa thuận ủy thác (CRA). Nếu TFSA là quỹ tín thác nước ngoài mà bạn được coi là chủ sở hữu, bạn nộp Form 3520 mỗi năm và quỹ tín thác phải nộp Form 3520-A, hoặc bạn đính kèm bản thay thế (hướng dẫn Form 3520).

IRS chưa cho biết TFSA có phải là quỹ tín thác theo mục đích của luật Hoa Kỳ hay không. TFSA dường như không phù hợp với Rev. Proc. 2020-17: nó không được thiết kế cho hưu trí, y tế, khuyết tật hay giáo dục, và việc rút tiền không bị hạn chế.

Tiền phạt khi thiếu Form 3520-A nói chung là mức cao hơn giữa US$10.000 và 5% tài sản của quỹ tín thác mà bạn được coi là sở hữu. Một khoản đóng góp vào quỹ tín thác không được khai báo có thể bị phạt mức cao hơn giữa US$10.000 và 35% số tiền đóng góp. Không bị phạt nếu việc không nộp là do lý do hợp lý và không phải do cố ý bỏ bê.

FHSA được xử lý thế nào?

Chưa rõ: chưa có hướng dẫn nào của IRS về cách đánh thuế FHSA. Những điều đã biết:

• Tại Canada, khoản đóng góp nói chung được khấu trừ và các khoản rút đủ điều kiện để mua căn nhà đầu tiên được miễn thuế (CRA). Khoản khấu trừ của Canada không được chuyển sang tờ khai Hoa Kỳ.
• FHSA không được vận hành riêng để cung cấp lương hưu hoặc phúc lợi cho người lao động, nên theo đúng câu chữ, Điều XVIII(7) không áp dụng. Khi không có hoãn thuế, quy tắc chung đánh thuế thu nhập ngay khi phát sinh.
• Giống TFSA, FHSA có thể là thỏa thuận ủy thác, hợp đồng niên kim hoặc tiền gửi (Income Tax Act, section 146.6). Cùng câu hỏi về quỹ tín thác nước ngoài cũng đặt ra, và mua nhà không phải là mục đích mà Rev. Proc. 2020-17 bao gồm.

RESP và RDSP được xử lý thế nào?

Một phần còn chưa rõ. Cả hai đều không phải là kế hoạch hưu trí, nên việc hoãn thuế theo hiệp định không áp dụng, và một thư của Chief Counsel của IRS không có tính ràng buộc cũng nói như vậy đối với RESP. Chưa có hướng dẫn nào của IRS giải đáp các câu hỏi còn bỏ ngỏ: kế hoạch có phải là quỹ tín thác nước ngoài hay không, và thu nhập của kế hoạch bị đánh thuế hằng năm đối với người đóng tiền hay về sau đối với người thụ hưởng. Điều đó tùy thuộc vào cách kế hoạch được phân loại theo quy tắc quỹ tín thác của Hoa Kỳ.

• RESP: là hợp đồng giữa người đăng ký (subscriber) và tổ chức phát hành (promoter). Khoản đóng góp không được khấu trừ, thu nhập không bị đánh thuế tại Canada khi còn nằm trong kế hoạch, và các khoản hỗ trợ giáo dục bị đánh thuế trên sinh viên (CRA).
• RDSP: tiết kiệm cho người được chấp thuận hưởng tín thuế khuyết tật. Khoản đóng góp không được khấu trừ; khoản trợ cấp (grant), khoản hỗ trợ (bond) của chính phủ và thu nhập đầu tư bị đánh thuế trên người thụ hưởng khi được chi trả (CRA).

Rev. Proc. 2020-17 có bỏ yêu cầu nộp Form 3520 và 3520-A không?

Có thể. Rev. Proc. 2020-17 miễn cho cá nhân đủ điều kiện cả hai biểu mẫu đối với quỹ tín thác nước ngoài được lập cho phúc lợi y tế, khuyết tật hoặc giáo dục, nếu theo luật của nước đó:

• quỹ được miễn thuế hoặc được ưu đãi thuế;
• thông tin hằng năm về quỹ được gửi cho cơ quan thuế địa phương;
• khoản đóng góp bị giới hạn ở US$10.000 mỗi năm hoặc US$200.000 trong suốt thời gian tồn tại của quỹ, tính bằng đô la Hoa Kỳ theo tỷ giá cuối năm của Bộ Tài chính; và
• việc rút tiền chỉ giới hạn cho các phúc lợi đó, hoặc bị phạt nếu rút cho mục đích khác.

Cá nhân đủ điều kiện là người đã nộp, hoặc nộp bù, mọi tờ khai Hoa Kỳ bắt buộc cho những năm mà IRS vẫn còn có thể ấn định thuế, và đã khai mọi khoản thu nhập từ quỹ tín thác mà luật Hoa Kỳ yêu cầu.

RESP và RDSP được thiết kế cho giáo dục và khuyết tật, nhưng IRS chưa cho biết chúng có đáp ứng mọi điều kiện hay không. Ví dụ, RESP cho phép người đăng ký rút lại tiền đóng góp mà không phải chịu thuế Canada, điều này có thể không đáp ứng điều kiện về việc rút tiền.

Các dự thảo quy định về quỹ tín thác nước ngoài sẽ thay đổi điều gì?

Có lẽ ít thay đổi đối với các tài khoản Canada. Các quy định này mới chỉ là dự thảo, và không miễn trừ rõ ràng cho TFSA hay FHSA. Dự thảo quy định theo section 6048 sẽ nhắc lại các trường hợp miễn trừ của Rev. Proc. 2020-17 với mức giới hạn được cập nhật và xác định một loại dành cho các quỹ tín thác tiết kiệm nhỏ có tổng giá trị tại một nước không vượt quá US$50.000.

Các quy định này chưa có hiệu lực chính thức. Hướng dẫn Form 3520 cho phép bạn dựa vào chúng nếu bạn và những người có liên quan áp dụng đầy đủ và nhất quán. Phần lời mở đầu của dự thảo nói các quỹ tín thác tiết kiệm nhỏ sẽ được miễn, nhưng chính văn bản miễn trừ và hướng dẫn Form 3520 chỉ nêu các loại hưu trí, y tế, khuyết tật và giáo dục, nên việc một TFSA hay FHSA nhỏ có được miễn hay không vẫn chưa rõ, ngay cả theo dự thảo.

Các quỹ bên trong những tài khoản này có cần Form 8621 không?

Có thể cần. Một công ty nước ngoài là công ty đầu tư nước ngoài thụ động (PFIC) nếu đạt tiêu chí về thu nhập thụ động hoặc tài sản thụ động (hướng dẫn Form 8621). Một quỹ tương hỗ hoặc ETF của Canada được coi là công ty theo luật Hoa Kỳ có thể là PFIC, và mỗi PFIC nói chung cần Form 8621 riêng.

• RRSP và RRIF: không cần Form 8621 cho các quỹ nắm giữ bên trong, khi còn áp dụng việc hoãn thuế theo hiệp định. Ngoại lệ này áp dụng cho một thỏa thuận được coi là quỹ hưu trí theo hiệp định thuế, nếu hiệp định chỉ đánh thuế thu nhập của quỹ khi được chi trả (26 CFR 1.1298-1(c)(4)). Đó chính là điều mà việc hoãn thuế theo Điều XVIII(7) thực hiện.
• TFSA, FHSA, RESP và RDSP: không có ngoại lệ như vậy. Danh sách trong hướng dẫn về các tài khoản mà người nắm giữ không bị coi là cổ đông PFIC chỉ nêu các kế hoạch của Hoa Kỳ, chẳng hạn IRA và kế hoạch 529.

Ngoại lệ cho mức nắm giữ nhỏ có thể miễn Form 8621 cho một quỹ. Không cần Form 8621 cho quỹ đó nếu tổng giá trị mọi khoản PFIC của bạn vào cuối năm là US$25.000 hoặc thấp hơn (US$50.000 đối với tờ khai chung), bạn không có lựa chọn PFIC đặc biệt nào (QEF hoặc mark-to-market) cho quỹ đó, và trong năm đó bạn không có khoản phân phối vượt mức từ quỹ (nói đại khái là khoản chi trả cao hơn hẳn mức trung bình gần đây của quỹ) và không có lãi khi bán cổ phần của quỹ (26 CFR 1.1298-1(c)(2)).

Ngưỡng của FBAR và Form 8938 là bao nhiêu?

Hãy quy đổi giá trị bằng đô la Canada sang đô la Hoa Kỳ, nói chung theo tỷ giá của Bộ Tài chính vào ngày cuối năm, rồi so sánh (hướng dẫn của FinCEN). Nộp FBAR nếu tổng các tài khoản nước ngoài của bạn vượt US$10.000 vào bất kỳ thời điểm nào trong năm dương lịch (FinCEN). Nếu bạn phải nộp tờ khai Hoa Kỳ, hãy nộp Form 8938 khi các tài sản tài chính nước ngoài được chỉ định của bạn vượt một trong hai giá trị ở hàng của bạn: giá trị cuối năm hoặc giá trị vào bất kỳ thời điểm nào (hướng dẫn Form 8938):

Ở nước ngoài nghĩa là nơi làm việc chính (tax home) của bạn nằm ngoài Hoa Kỳ và bạn hoặc là công dân Hoa Kỳ sống như người cư trú của một nước khác trong một khoảng thời gian liên tục bao gồm cả một năm thuế đầy đủ, hoặc có mặt ở một hay nhiều nước khác ít nhất 330 ngày đầy đủ trong 12 tháng liên tiếp. Người có thẻ xanh chỉ dùng được điều kiện 330 ngày. Không phải nộp Form 8938 nếu bạn không phải nộp tờ khai Hoa Kỳ.

Ví dụ

Chỉ để minh họa. Maya là công dân Hoa Kỳ độc thân sống tại Toronto, đáp ứng điều kiện sống ở nước ngoài của Form 8938. Mọi số liệu đều bằng đô la Hoa Kỳ, và giá trị cuối năm của mỗi tài khoản cũng là giá trị cao nhất của tài khoản đó.

• RRSP trị giá US$220.000. Tài khoản sinh lời US$9.000 bên trong và cô không rút tiền. Cô đã nộp mọi tờ khai Hoa Kỳ bắt buộc và chưa bao giờ khai thu nhập RRSP trên tờ khai nào.
• TFSA trị giá US$40.000, nắm giữ một quỹ tương hỗ Canada đã chi trả US$1.500 tiền phân phối. Giả sử quỹ này là PFIC.
• Tài khoản thanh toán trị giá US$8.000.

Tình huống của bạn có khác không?

• Trước đây bạn đã khai thu nhập RRSP hằng năm, hoặc đã bỏ sót tờ khai Hoa Kỳ. Có thể bạn không phải là cá nhân đủ điều kiện để được hoãn thuế tự động. Xem nộp bù các tờ khai Hoa Kỳ bị bỏ sót hoặc dịch vụ thuế xuyên biên giới của chúng tôi.
• Bạn đã bỏ sót FBAR, Form 8938 hoặc Form 3520. Xem nộp bù các tờ khai Hoa Kỳ bị bỏ sót.
• Bạn là người Hoa Kỳ vừa bắt đầu nộp tờ khai từ Canada. Xem Người Hoa Kỳ sống ở Canada.
• Bạn có thẻ xanh và nộp tờ khai với tư cách người cư trú Canada theo hiệp định thuế. Thuế Hoa Kỳ và Form 8938 có thể không còn áp dụng cho các tài khoản này trong phần thời gian đó của năm, nhưng FBAR vẫn áp dụng (hướng dẫn FBAR của IRS), và sau 8 trong 15 năm gần nhất giữ thẻ, việc này có thể được tính là từ bỏ thường trú (hướng dẫn Form 8854). Xem Người Hoa Kỳ sống ở Canada.
• Bạn dự định từ bỏ quốc tịch Hoa Kỳ hoặc thẻ xanh đã giữ lâu năm. Nếu bạn là người từ bỏ quốc tịch thuộc diện chịu thuế (covered expatriate), RRSP hoặc RRIF có thể bị đánh thuế như thể đã được chi trả vào ngày trước khi bạn từ bỏ (hướng dẫn Form 8854). Xem dịch vụ thuế xuyên biên giới của chúng tôi.
• Bạn sống ở một tiểu bang Hoa Kỳ có thuế thu nhập. Tiểu bang có thể không theo việc hoãn thuế của hiệp định. Chẳng hạn, California đánh thuế thu nhập bên trong RRSP mỗi năm (FTB Publication 1001). Xem dịch vụ thuế xuyên biên giới của chúng tôi.
• Bạn trú đông tại Hoa Kỳ. Việc trở thành người cư trú Hoa Kỳ đưa các tài khoản Canada của bạn vào diện chịu thuế và báo cáo của Hoa Kỳ. Xem người Canada trú đông và tư cách cư trú Hoa Kỳ.
• Bạn muốn xem mọi biểu mẫu báo cáo nước ngoài ở một nơi. Xem báo cáo tài khoản nước ngoài.
• Bạn có lương hưu từ người sử dụng lao động hoặc kế hoạch nhóm. Có thể áp dụng các quy tắc khác của hiệp định và của Hoa Kỳ. Xem dịch vụ thuế xuyên biên giới của chúng tôi.