Amazon、Etsy 已代收 GST/HST：还要注册和申报吗

平台代收了我销售商品的 GST/HST，是不是说明我已注册了？

不是。您是否必须注册，要另外按您自己的应税销售额来判断。平台代收税，不会让您注册，也不说明您本来就必须注册；平台已代收税的销售，仍计入这个测试。原因在于：对未注册卖家的合格销售，《消费税法》在大多数 GST/HST 事项上把平台运营方（CRA 称“分销平台运营方”）视为卖方，但卖家自己的小供应商测试除外（《消费税法》第 211.23 条；CRA）。

出现以下情况，就不简单了：

• 您的平台销售加上其他应税销售，在一个日历季度内或连续四个季度内接近 $30,000；
• 您已注册，而对账单上有您没有设定的税；
• 您注册得晚，或超过限额后一直没有注册；
• 关联企业也在销售，因为关联方的销售也计入这个测试（《消费税法》第 148 条）；
• 平台账户或收款账户在您个人名下，但销售属于一家公司或合伙企业；
• 您还销售门票、会员资格或数字内容。

请备齐：平台的税务报告、按月的收款对账单和退款报告；各渠道合并后按日历季度汇总的销售额；每张订单的送货省份；您的注册状态和日期，以及您把号码告知平台的时间；与平台签署的任何代理人选择（GST506 表）；账户、GST/HST 号码和收款账户分别属于谁（您本人、公司还是合伙企业）；以及平台费用的发票。

平台何时代收 GST/HST，我自己又何时收？

在加拿大注册或在加拿大经营的平台运营方，对未注册卖家送到加拿大境内的货物销售代收税。已注册的卖家自行收取并汇缴自己的税，包括通过平台进行的销售，这与所有在加拿大做应税供应的注册人一样（《消费税法》第 211.23 条；CRA；CRA 概述）。

只是展示或宣传货物、或只负责处理付款的网站，属于“被排除的运营方”，依《消费税法》不算平台运营方（《消费税法》第 211.1 条）。

请如实告知平台您的注册状态。 如果卖家的虚假陈述导致平台没有收本该收的税，卖家要对这笔税负责，平台也承担连带责任；平台如果不知情、也不可能合理知情，并且善意依赖了卖家的陈述，被核定的税款不会超过它实际收取的税额（《消费税法》第 211.23 条）。

如果我已注册，平台销售要怎样收税、申报和汇缴？

已注册的卖家要对自己的应税销售收取 GST/HST，包括通过平台的销售，在申报表上申报，并汇缴净税额（CRA）。

使用常规方法的申报表上，平台销售与其他应税销售填在同样的栏位：收入（不含 GST/HST 和省销售税）填第 101 行；您应收或已收的全部 GST/HST 填第 103 行；平台费用所付税款的抵免填第 106 行（CRA 申报表填表说明）。各行含义和申报步骤见申报 GST/HST 与申请进项税抵免。使用速算法的申报表，填表说明不同：见速算法指南。位于魁北克的企业，向魁北克税务局提交 GST/HST 申报表，使用魁北克税务局的表格（CRA RC4022）。

已注册卖家的销售是它自己的供应，所以即使税是平台代收的，卖家也要申报并汇缴：平台规则只适用于未注册的卖家（《消费税法》第 211.23 条）。只有您和平台（双方都已注册）按规定表格联合作出选择，即 CRA 的 GST506 表，才由平台来核算这笔税。此时您对这笔税负连带责任（《消费税法》第 177 条；CRA GST506 表）。这份表不用寄给 CRA，双方各留一份签署后的副本。没有这项选择，就在您自己的申报表上申报这笔税，且只报一次。CRA 的平台页面没有说明平台怎样展示已注册卖家的销售：申报前，请把平台的税务报告与您自己的记录核对。

如果税没有汇缴，其他人也可能与卖家共同承担责任：合伙企业的每位合伙人（有限合伙人除外）与合伙企业连带负责（《消费税法》第 272.1 条）；公司的董事在满足该法规定条件、且无法以尽职调查抗辩时也要负责，自其最后一次不再担任董事之日起 两年 后不得再核定（第 323 条）。

如果我没有注册，要申报什么？

在您未注册、且该笔销售符合平台规则的情况下，这些销售一般无须填入 GST/HST 申报表。《消费税法》把平台而不是您视为合格销售的供应商，CRA 页面也把收税责任放在平台身上。两者都没有说您要就这笔销售提交 GST/HST 申报表（《消费税法》第 211.23 条；CRA）。请逐笔核对销售，也核对您自己的注册测试。

这并不意味着您的义务到此为止：

• 这些销售仍是经营收入。见平台向 CRA 的申报。
• CRA 的平台页面没有说明所得税申报表怎样呈现平台代收的税。关于销售价款中所含税款的一般处理，见我代收的 GST/HST 算收入吗？。
• 您自己的销售仍要持续进行注册测试，平台代收税并不会让这个测试暂停。低于限额时，您也可以自愿注册：见何时需要注册 GST/HST。
• 没有注册，就不能就平台费用申请抵免（CRA）。如果您之后注册，也许可以就注册前所付的部分税款申请抵免：见申请注册前已付的 GST/HST。
• 如果您在边境缴了 GST，货物之后通过平台出售：如果您向平台提供了这笔税的证明，《消费税法》可以把抵免转给已注册的平台，并禁止您自己追回（《消费税法》第 211.23 条）。见进口货物的 GST 与海关发票。

平台对账单上出现 GST/HST，我该怎么看？

先弄清这笔销售在 GST/HST 上是谁的销售，再把税额一行对照这个答案。税额一行本身，说明不了这笔税是平台为自己代收的，还是该进您的申报表。

税率要按货物的送达地核对，而不是按您的居住地（CRA）。送到安大略省适用 13% 的 HST，送到新斯科舍省适用 14% 的 HST，送到阿尔伯塔省适用 5% 的 GST。见各省适用哪个税率。本文只涉及联邦 GST/HST；省销售税和魁北克销售税（QST）另当别论。

平台收取的费用，我能申请进项税抵免吗？

只有已注册的卖家可以，而且仅限于费用上实际被收的税，并且只限该费用用于其商业活动的部分（CRA）。未注册的卖家没有抵免可申请。

每笔抵免申请，都要有费用发票或对账单支持，并载有 CRA 就该金额要求的各项内容；具体内容见申报 GST/HST 与申请进项税抵免。对大多数注册人而言，要在抵免首次可申请的申报期之后 四年 内结束的最后一个申报期，其申报表截止日之前申请。如果费用对账单上没有税，就没有可从中申请的抵免。通过平台购买广告所涉及的税，适用各自的规则：见广告发票上的 GST/HST。

销售、费用、税和收款，怎样入账才能让申报表和账簿对得上？

每张订单都以平台自己的报告为依据入账，再把每笔收款对应到它背后的订单。收款是平台扣除了费用、自己留存的税、退款和保证金之后付给您的钱，所以仅凭收款无法支持一份申报表。

1. 下载同一时间段的税务报告和收款报告。
2. 每张订单都记录：售价、所示的税、由谁代收、费用和任何退款。
3. 销售按未含税、未扣费用的金额入账。费用记为开支；如果您已注册，费用上的税要单独列出。
4. 如果您已注册，销售所涉及的税先放在 GST/HST 应付账户里，汇缴前减去抵免后列示。
5. 如果您未注册，平台代收的税要单独列一行，放在销售和开支之外，这样每笔收款仍能对上买家实际付的钱。这笔税在收入里怎样呈现还没有定论（见上文）：税表编制前先定下来。
6. 如果您已注册，申报前把每个申报期内订单的合计数，与第 101、103 和 106 行对上。

关于科目和分录，见在账簿中记录 GST/HST。关于美元收款和汇率，见美元销售与平台收款。

通过平台转售门票、会员资格、创作者订阅和数字内容，怎么办？

CRA 对货物的平台规则，涵盖的是送到加拿大境内的有形货物销售，其页面没有谈到转售门票、会员资格或支持者计划，也没有谈到加拿大卖家销售的数字内容。不要想当然地认为平台上有税或没有税就是对的。

另一项适用于数字产品和服务的平台规则，只适用于这样的卖家：非居民、没有在加拿大经营的业务中提供供应、且未注册（《消费税法》第 211.1 条和第 211.13 条）。加拿大企业不是这类卖家，所以这项规则不会接管它的税。适用卖家自己的注册状态和收税规则。

转售您从别处买来的货物，与任何其他货物销售一样，所以上文的货物规则按注册状态和送货地适用。转售门票，或销售会员资格和订阅，是另一个问题：GST/HST 是否适用、适用多少，取决于所供应的内容、买方所在地和您的状态。这需要判断，请在申报前弄清。

我的平台销售接近或超过小供应商限额：先查什么？

把平台销售（即使平台代收了税）加上您在加拿大境内外的其他应税销售，将总额与 $30,000 的限额比较：一是在一个日历季度内，二是在连续四个季度内。销售按买家实际支付的价格计算，在扣除平台费用和其他开支之前，而不是按收款金额（测试方法见 CRA；平台销售仍计入测试见《消费税法》第 211.23 条和第 148 条）。计算方法和注册日期见何时需要注册 GST/HST；请在生效日期后 29 天 内申请。一旦注册，平台规则就不再适用于您的销售，所以请把您的号码告诉平台。

• 如果您超过了限额而一直没有注册，见未提交的 GST/HST 申报表与估算核定。
• 如果您在拿到号码之前就收了税，见注册前收取了 GST/HST。

平台规则适用于“未注册”的卖家，卖家自己的注册义务和小供应商测试仍然有效（第 148、240 和 249 条，依第 211.23 条）。CRA 页面没有说明，如果注册追溯到本来必须注册的日期，是否会改变更早的平台销售该由谁缴税：提交更早期间的申报表之前，请先弄清这一点。

示例

以下示例仅作说明，金额均为加元。

货物放在平台仓库里的未注册安大略省卖家

一位未注册的卖家，把货物放在平台设在加拿大的仓库里，一年按买家实付价格向安大略省买家销售了 C$25,000。平台已注册 GST/HST，所以这些销售的 HST 由平台而不是卖家核算。卖家自己的测试仍在继续：再加上网站直接订单 C$8,000，连续四个季度的总额 C$33,000 就超过了 C$30,000 的限额。

平台销售额 C$120,000 的已注册卖家

一位使用常规方法、已注册的安大略省卖家，销售了 C$120,000 送到安大略省买家的货物。按 13% 的 HST，这些销售的税是 C$15,600。平台费用是 C$18,000，载有所需内容的费用发票上显示 C$2,340 的 HST。申报表第 101 行填 C$120,000，第 103 行填 C$15,600，第 106 行填 C$2,340，所以在其他抵免之前，净税额是 C$13,260。这里假定平台对其费用收了 HST，且没有联合代理人选择（GST506 表），所以由卖家汇缴销售的税。请对照对账单确认这两点。

一直没有注册的副业生意

一家副业生意在平台上销售应税货物，第一年约 C$40,000，第二年 C$60,000，按买家实际支付的价格计算，一直没有注册。因为平台销售计入它自己的测试，第一年的 C$40,000 在连续四个季度内就已超过 C$30,000 的限额，如果有一个季度超过 C$30,000，更早就超过了。第二年的 C$60,000 就落在它可能已必须注册的期间。对账单上显示的是平台的税，而不是卖家在哪个季度超限，也不是它的生效日期。这要逐季度、合并所有渠道才能算出来。如果注册追溯到本来必须注册的日期，是否会改变这些销售该由谁缴税，CRA 页面没有回答。

您的情况不同？

• 您的平台销售接近或超过限额，或者您注册得晚： 见何时需要注册和未提交的申报表与估算核定，并通过记账服务依平台报告按季度重建销售记录。
• 对账单上有您没有收的税，或您无法判断该由您还是平台汇缴： 请用在账簿中记录 GST/HST，并通过记账服务核对收款、费用和税。
• 您销售门票、会员资格或数字内容： CRA 页面没有定论，所以在依赖平台的税额一行之前，请先向税务专业人士确认税务处理，并通过记账服务按类型和买家所在地重建这些销售记录。
• 平台收款进了个人账户，但销售属于一家公司： 见公司收入进了个人账户，并通过记账服务把各实体的销售和税分开。
• 您的公司或合伙企业有关联企业： 关联企业的销售计入测试，所以请用何时需要注册一并复核。
• 您的收款是美元： 见美元销售与平台收款。
• 您通过订房平台出租短期住宿： 见短期出租的 GST/HST。
• 您是美国或其他境外卖家： 见非居民与数字卖家。
• 您担心平台向 CRA 申报您的销售： 见平台向 CRA 的申报。