T2125 费用行填写：每项经营费用该填哪一行

第一次填 T2125：每项费用该填哪一行？

T2125 要求每项经营费用只填一次，填在以它命名的第 4 部分那一行，混合用途的费用只填经营用的那部分。没有可填内容的行就空着，CRA 指南没有提到这样做会被罚款。CRA 的 T4002 指南逐行做了说明，T2125 表上各行的顺序见下表。

遇到下列情况，就不算简单：第一年有设备、车辆、家庭办公室或 T4A 税单；个人和经营的钱用同一个账户；您销售商品；或者您以前报过税，现在怀疑某一行漏填或填错了位置（见下文关于更改已报税表的部分）。请准备好按类别整理的银行和信用卡对账单、收据；如果开车，还要有经营用的公里数记录；如果在家办公，还要有住房各项费用的记录。

银行手续费在表上出现了两次：表上的 8710 行叫“利息及银行手续费”，T4002 又把银行手续费列在 8871 行下。每笔手续费只填一次，只选一行。8810 和 8811 这类行最后都加进 9368 行的同一个总额，所以在两者之间拿不准，只会改变金额显示的位置，不会改变总额。至于礼品、课程或俱乐部会费本身能不能扣除，请看CRA 认可的经营费用。

以上是 CRA 已发布的最新 T2125 表上的联邦各行；请核对您报税那一年的表。

我必须填满每一行费用吗？有些行空着会被罚款吗？

不必。表只要求填您实际发生的费用中属于经营的部分，所以没有可填内容的行空着即可。T4002 没有提到不用某一行会被罚款。

T4002 确实列出了其他情形的罚款（见第 1 章）：一再未申报收入、记录不足，以及明知故犯或严重疏忽而作出的虚假陈述或遗漏。最后这一项罚款，是少报税额及某些相关金额的 50% 与 $100 中的较高者（《所得税法》第 163 条）。对于您无法证明的费用，CRA 还可能不予扣除。真实的费用不填，可能让您多缴本不必缴的税；而已报的税表可以更改（见下文）。

我的电话费、办公用品和各类服务费该填哪一行？

电话费填 9220 行，办公用品填 8810 或 8811 行，服务费填 8860 或 8871 行，要看费用的具体性质。

• 电话：家里电话的基本月费不能扣除，但用它打的经营长途电话可以扣除。只用于经营的单独电话线，按基本费率扣除。手机则按您为赚取经营收入所用通话时间的百分比扣除（T4002）。手机机身属于设备，不是 9220 行的费用。
• 办公用品：8810 行填与工作空间无关的小额日常物品；8811 行填为提供商品或服务而用掉的物品，通常与工作空间有关。
• 服务费：会计、法律和记账方面的协助填 8860 行，协助准备所得税和 GST/HST 申报也一样。购买资本性财产的费用，则计入该财产的成本。管理及行政费用填 8871 行。
• 租金和差旅：经营场所的租金填 8910 行，绝不能填您自己住房的租金。出差填 9200 行；开自己的车填 9281 行。
• 分包商和帮手：第 4 部分没有专门为他们设的行。表上的分包费用行（8360）在第 3D 部分，用于与您所销售商品有关的外部协助（T4002 第 2 章；见销货成本）。服务类经营的这类付款该在哪里申报，建议报税前先确认。

为什么我的餐饮费只能申报一部分？

您最多可以申报餐饮和娱乐实际支出的 50%；如果实际支出超过合理金额，则按合理金额计算。请把按上限算出的金额填在 8523 行（T4002）。

多数情况下，出差途中的餐费也适用同一上限，尽管出差本身填在 9200 行。T4002 列出了上限不适用的情形，例如经营者经常向顾客收费供应餐食，或者把餐费开在账单上向客户收取并在账单中列明。它还对符合条件的长途卡车司机以及步行和骑自行车的快递员另有规定。记账时请把餐饮费按全额单独分类，这样限额金额只需算一次。

9270 行（其他费用）填什么？必须在上面列明什么？

9270 行填为赚取收入而发生、不属于其他任何一行、也不是资本性的费用。T4002 要求您在表上列明这些费用，这一行的名称就是“其他费用（须注明）”。

T4002 列了几个例子：对建筑物作的符合条件的残障相关改造、经营用财产的租赁付款，以及每年最多参加两次与业务相关的会议的费用（其中的餐饮或娱乐部分同样受上述上限限制）。折旧财产的终结损失（该类别中已没有任何财产）也填在 9270 行（T2125 尾注）。乘用车租赁费不是 9270 行的费用：它要经图表 C 转入图表 A，再填在 9281 行。设备也不是 9270 行的费用：T4002 说明，电脑、手机、传真机或类似设备的成本不能扣除。

第 4 部分的清单并没有列出所有费用：例如软件订阅费或网站，就没有专门的行。不属于任何已列名称的费用，请加上说明后填在 9270 行。

设备、我的汽车和家庭办公室填在哪里？

设备、车辆和家庭办公室不能按普通采购费用申报。每一项都要先经过各自的计算，再填入表中。

CCA 的类别和首年金额，请看资本成本折旧扣除；家庭办公室的比例，请看自雇人士的家庭办公室；汽车，请看车辆行驶记录。

费用算在哪一年？

多数自雇人士必须采用权责发生制：费用算在发生的那一年，无论是否已经付款（T4002）。T4002 允许农民、渔民和自雇的佣金代理改用收付实现制，即费用算在付款的那一年。表的第 1 部分有“收付实现制或权责发生制”的选框。

在权责发生制下，预付的费用要在您获得好处的那一年或那几年申报。在收付实现制下，您不能扣除与付款年度之后两年或更晚年度有关的预付款（T4002）。如果销售在一个年度开发票、下一年度才收款，请看12 月的销售款 1 月才收到。

我的记账类别怎样对应 T2125 的各行？

让每个费用类别对应 T2125 的一行，并把行号写进类别名称，这样年末的合计就是简单相加，不用重新整理。

1. 类别按您用到的行来命名，例如“广告费 8521”。
2. 餐饮、车辆费用、家庭费用和设备要各设单独的类别，因为每一项都有限额，或者要用各自的图表单独计算。
3. 下面这些不属于第 4 部分的费用，请不要放进费用类别：您自己的提款（从经营中取走的钱；属于权益，填在第 9 部分，不可扣除）、贷款本金、个人支出，以及您已作为进项税抵免要回的 GST/HST。
4. 把各类别核对到第 4 部分允许的金额：应用餐饮上限、混合费用中的经营部分和车辆计算；填 CCA 的申报额，而不是设备的购买成本；家庭费用留给第 7 部分和 9945 行。这些允许的金额加起来就是 9368 行的费用合计。

表上说明，已申报进项税抵免或已汇缴税款的，费用中不含 GST/HST；使用快速法（Quick Method）的，则要包含。T4002 说明，可扣除的费用包括您发生的 GST/HST，减去已申报的进项税抵免（第 3 章），所以，如果您没有注册、也没有申报抵免，每项费用中都要保留税款。账簿方面的做法，请看自雇人士的记账软件。公司对应的是 GIFI 代码，不是 T2125 的行；请看GIFI 会计科目表。

我有 T4A 税单上的收入，能在 T2125 上用费用抵减吗？

可以，只要 T4A 上的金额是自雇收入。它计入 T2125 第 3 部分显示的总收入（8000 行），为赚取这笔收入而花的费用填在上面的第 4 部分各行，无论是谁付给您的钱。然后，9946 行的净收入填入您税表上对应的行（表）。T4A 税单页面说明，第 048 栏的金额填在税表上对应的自雇收入行，第 020 栏的佣金填在 13899 行。某张 T4A 是否属于自雇收入，以及它与您的发票不一致时怎么办，请看经营报表上的服务费税单。

我是合伙人：我该用哪些行？

如果合伙企业提交合伙企业信息申报表，您不必再逐项列出它的费用：把 T5013 税单上的收入金额填在第 5 部分的 5A 栏。如果合伙企业不必提交这种申报表，就要先为合伙企业填写表上的收入和调整前净收入部分，再把您的份额填到 5A 栏。您自己垫付、合伙企业没有报销的费用，填在第 6 部分和 9943 行，包括用于合伙企业业务的个人车辆。这些费用不能填在表上的其他地方，而且上文所说的限制（例如餐饮和车辆）仍然适用（表；T4002 的第 2 章和第 3 章）。请看普通合伙企业的第一份税表。

我已报税的那一年漏报了费用，能补救吗？

可以。您收到评税通知后，可以要求 CRA 更改已报的税表来补报费用：在 CRA 账户里选“更改我的税表”，或者邮寄 T1-ADJ 表（CRA）。

对于在纳税年度结束后超过 10 个日历年度 才提出的申请，CRA 不能发放退税。邮寄申请需要为全部金额附上证明文件，而更早年度的申请要与当年的税表分开提交。一份申请收到答复后，才能再提交下一份。有些税表不能在线更改；CRA 的页面会说明哪些不能。

每一行我要保留什么凭证？

每项费用都要保留收据或其他凭证，另外还有银行对账单和已兑现的支票（CRA：经营记录）。收据必须载明什么，请看CRA 对收据的要求。记录要从相关最后一个纳税年度结束起保留 六年；税表逾期提交的，则从提交之日起保留 六年（《所得税法》第 230 条）。如有异议、申诉或 CRA 的要求，可能需要保留更久；请看经营记录要保存多久。

• 任何一行，没有收据：在您的费用日记账中记下卖家的名称和地址、金额、日期以及用途。请看没有收据的经营费用。
• 机动车（9281）：收据，加上经营用公里数和总公里数的记录。
• 手机（9220）：收据，加上您怎样算出经营用百分比的说明。
• 设备（9936）：购买发票，因为 CCA 要从它的成本算起。
• 其他费用（9270）：您在表上列出的说明。

要交给会计师哪些资料，请看该给会计师什么资料。

例子

以下例子仅作说明，金额均为加元。

用五行申报的顾问

一位顾问花了 C$800 做广告（8521 行）、C$600 买责任险（8690 行）、C$500 付记账费（8860 行），以及 C$1,200 的手机套餐，其中一半用于经营（9220 行填 C$600）。客户餐费 C$400；按 50% 的上限，8523 行填 C$200。9368 行的费用合计是 C$2,700，其余各行都空着。

有些类别没填的网店卖家

一位手工艺网店卖家用了五行费用，其余各行空着，T4002 没有提到这样会被罚款。收到评税通知后，她发现漏报了 C$900 的广告费。她请 CRA 更改税表，在 8521 行加上 C$900。能退多少税，取决于她的税务数字，以及申请是否在时限之内。

一台笔记本电脑和一箱纸

C$2,000 的笔记本电脑是设备。它不填在 8810 行；它列在 B 区，折旧扣除填在 9936 行，金额最高为当年 CCA 规则允许的上限。一箱 C$40 的打印纸是小额办公用品，填在 8810 行。

您的情况不同吗？

• 您第一年就有设备、汽车、家庭办公室和 T4A，或者您以前报过税、怀疑有漏填或填错的行：每项费用该填哪一行、什么属于资本性支出、是否要更改以前的年度，取决于您的记录和适用于该年度的规则。请看个人报税协助；如果账簿没有按行设置，请看记账协助。
• 您销售商品或有存货：请看T2125 上的销货成本。
• 您已注册 GST/HST 或使用快速法：请看账簿中的快速法与经营收入和收取的 GST/HST 算不算收入。
• 您的经营主体是公司：请用GIFI 会计科目表；公司没有 T2125。
• 您以美元赚钱，或者您是有加拿大经营的美国公民：请看收美元的自由职业者的账簿与银行账户和根据加拿大经营账簿填 Schedule C。
• 您住在魁北克：魁北克居民还应核对魁北克税务局自己的经营报表，本文不涉及。
• 缺了好几年的税表或账簿：请看补报逾期未报的税表和用银行对账单重建账簿，并寻求记账协助。
• CRA 要求您提供收据或汽车记录：请看没有收据的经营费用和车辆行驶记录，然后寻求个人报税协助。