公司收入进了个人账户：怎么补救

客户付进我个人账户的钱，是我的收入还是公司的收入？

客户为公司完成的工作支付的款项，通常是公司的收入，无论进了哪个账户。公司具有自然人的行为能力（《加拿大商业公司法》（CBCA）第 15 条），《所得税法》把公司视为独立的“人”，就其自身的应税收入纳税（第 2 条；第 248(1) 款）。收入归谁，取决于事实，主要看是谁做的这笔销售。合同和发票是首要证据；客户把钱付进哪个账户并不起决定作用。时间也重要：联邦公司从其公司设立证书上的日期起成立（CBCA 第 9 条）。公司成立之前卖出的工作需要另行核对，因为公司可以采纳以公司名义或代表公司在成立之前订立的书面合同（CBCA 第 14(2) 款）。

发票开在公司名下、钱很快到公司手里时，这件事很简单。下列情况就不简单了：

• 钱在您的账户里跨过了公司的年末；
• 收了 GST/HST 但没有申报；
• 涉及不止一个年度；或
• 合同是以您个人的名义签的。

这些情况之所以重要：下文所说的一年期限之后仍欠公司的款项，可能被计入您的个人收入，而这些存款上的 GST/HST 可能在所有税表中都没有申报。请收集客户合同和发票、该期间您个人的和公司的银行对账单、GST/HST 号码、公司的年末日期以及所有税单。

我可以用个人银行账户处理我的加拿大公司的业务吗？

《加拿大商业公司法》要求保存“足够的会计记录”，并没有提到银行账户（第 20(2) 款）。CRA 要求记录可靠、完整并有文件支持（CRA：您的责任）。这两个来源都没有把银行账户本身规定为要求；但记录必须能把公司的钱显示为公司的钱。

把您的钱和公司的钱混在一起的个人账户，会让这一点更难证明。每笔存款都要对应到一张发票，每笔取出的个人款项也要逐项对上；本文讨论的，是那些对应公司名下发票的存款。另开一个公司账户，并在新发票上写明该账户的信息，就能让新的付款不再出现这个问题。依据省法律成立的公司，应阅读该省法律中关于记录的部分；本文引用的是联邦法律。

收到个人账户里的收入，在公司账簿里怎么记？

如果发票是公司的，通常的分录是：在公司记收入，并把您手里的钱记为您欠公司的一笔款。按付款的先后一步步来：

这个表假设有一张已赚取、但尚未入账的服务费发票；如果已经在应收账款里，只记最后两行。收入应记入提供服务的期间，而不只是看发票日期（《所得税法》第 12(1)(b) 段）；预先开票的情况，见客户预付款与未实现收入；GST/HST 的时间问题，见订金和未付发票上的 GST/HST。最后两笔分录按资金实际转移的日期入账，并把您个人对账单上对应的那一行与每笔分录一起保存。您从同一账户支付的业务费用是另外的分录，见业主个人支付的业务费用。余额应该朝哪个方向，见股东贷款账户指南。

分录只是记录了这笔债务，并没有结清它。CRA 表示，是否存在贷款或债务不以会计分录为准，起决定作用的是交易的实质（专章 S3-F1-C1，第 1.14 段）。

如果钱一直留在我的个人账户里，CRA 会怎么处理？

如果账簿显示您欠公司这笔钱，股东贷款规则（第 15(2) 款）可能把它计入您收到该笔款项当年的收入，除非您在 贷款发放所在公司纳税年度结束后一年 内还清，并且这笔还款不属于一系列贷款或其他交易与还款的一部分（例如先还款、再从公司重新借款）（《所得税法》第 15(2) 款和第 15(2.6) 款）。同样的期限也适用于当年产生的债务。它从公司的年末起算，而不是从存款日期或您的日历年起算。

没有书面协议或其他令人信服的贷款或债务证据，也不存在债务人与债权人的关系时，第 15(2) 款不适用，但第 15(1) 款可能适用（专章 S3-F1-C1，第 1.13 段）。公司给予股东的利益会计入股东的收入，公司通常也不能把它作为经营费用扣除（第 15(1) 款；CRA：股东利益）。

即使第 15(2) 款不适用，您欠公司的余额如果没有按 CRA 规定利率付息，在未还期间可能产生计入您收入的利息利益，即使年末前已还清也一样（《所得税法》第 80.4(2) 款；专章 S3-F1-C2，第 2.33 段和第 2.36 段）。已按第 15(2) 款计入的余额不适用此规则（第 2.15 段）。见股东贷款利息。股东取出的钱何时属于应税贷款，见股东贷款。

怎么结清：把钱转入公司，还是以工资、奖金或股息的方式付出？

在上述一年期限之前，可以通过把钱存入公司，或者用公司欠您的工资、奖金或股息来抵消余额。抵消，是指把两者相互冲抵：公司欠您的钱，减少您欠公司的钱。CRA 表示，可以用股息、工资或奖金来抵偿贷款，这样做不属于一系列交易的一部分（专章 S3-F1-C1，第 1.82 段和第 1.86 段）。

哪种方式最合适，取决于您的其他收入、公司的利润和现金，以及日期。见工资还是股息。

公司需要为这些销售申报 GST/HST 吗？

公司销售所涉及的 GST/HST，无论款项进了哪个账户，都由公司负责代收和申报。每个进行应税供应的人都必须代收这项税款（《消费税法》第 221(1) 款），提交税表的人要汇缴净税额（第 228 条）。所收的税款必须到达公司，因为向 CRA 缴税的是公司。公司没有汇缴的净税额，董事也可能要承担个人责任，并加收利息和罚款；有一定条件和尽职调查抗辩，而且自此人最后一次不再担任董事起超过 两年 后，不得再作出核定（第 323 条）。

如果公司已注册，发票上的税款要填入公司自己的 GST/HST 申报表，并就其成本申请进项税抵免（ITC）。如果公司没有注册，它收取的税款仍然是代国家持有的信托款项（第 222(1) 款；见注册前收取的 GST/HST），而它的应税销售（连同零税率销售及其关联公司的销售，但不含金融服务、资本财产或商誉）计入 $30,000 的小供应商限额。在单个日历季度内超过该限额，公司必须注册，并从超过限额的那笔销售起收税；连续四个日历季度合计超过限额，则小供应商身份在该季度之后那个月的月底终止（CRA：何时注册）。存入您个人账户的款项并不会减少这个计数。见何时注册 GST/HST、提交申报表和在账簿中记录 GST/HST。

这笔收入我也要在个人税表上申报吗？如果税单开在我的名下呢？

您自己的税表要申报公司付给您或视同给予您的款项：工资、股息、按第 15(2) 款计入的金额，或第 15(1) 款下的利益。公司的收入要填入公司自己的税表，申报期限是 纳税年度结束后六个月（《所得税法》第 150(1) 款）。公司还有税单方面的义务：CRA 表示，股东利益要用 T4A 税单申报，视同利息利益也是如此（CRA：股东利益；专章 S3-F1-C2，第 2.40 段）。

如果合同是以您个人名义签的，或者工作是在公司成立之前卖出的而公司没有采纳该合同，这笔收入可能是您的而不是公司的。这取决于合同和事实，在入账之前最好请专业人士看一看。客户以您的名义为公司的工作开具的税单，另有处理办法：见开给您而不是您公司的服务费税单。

我需要保存哪些记录，保存多久？

请保存可靠、完整、有文件支持的记录，期限为自其所涉最后一个纳税年度结束起 六年（CRA：记录保存的地点和期限）。公司的会议记录、股份记录、总账以及理解其分录所需的协议，要保存到公司解散后 两年（《所得税条例》第 5800(1)(a) 段）。迟交的税表和其他更正，见企业记录要保存多久。

针对这个问题，请保存开头所列的文件，并在您的个人对账单上标出公司的存款，再加上每笔转入公司的银行记录、用来结清余额的发薪或股息记录，以及 GST/HST 申报表。

如果这种情况已经持续多年，或者税表没有提交呢？

公司每个年末都会为该年产生的金额启动各自的期限，所以较早的金额可能已经过期。过了期限的金额要计入您收到该款项当年的收入，这可能意味着要更正那一年的个人税表（专章 S3-F1-C1，第 1.16 段和第 1.73 段）。之后偿还已计入收入的金额，可能可以扣除；见股东贷款。

公司这一边也可能有缺漏：没有进入账簿的收入不会出现在 T2 中，其 GST/HST 可能没有申报。应先把收入重建起来；见用银行对账单重建账簿和补报未提交的公司税表。如果已经提交的 GST/HST 申报表漏掉了这笔，见更正已提交的 GST/HST 申报表。如果 CRA 已经来函，见审查、审计与自愿披露。

示例

这些示例仅用于说明；所有金额均为加元，且只适用联邦规则。

年末前转入

一位顾问在 3 月于阿尔伯塔省成立公司，但直到 9 月才开设公司账户。客户把 C$18,000 付进了她个人的支票账户，全部是公司名下的发票。公司的年末是 12 月 31 日。公司记 C$18,000 的收入，以及她欠公司的 C$18,000。11 月她把 C$18,000 转入公司账户，所以年末时没有欠款。款项未还期间的利息利益，仍可能适用。

花在了房贷上

事实相同，但她把 C$18,000 花在了房贷上。如果到次年 12 月 31 日之后仍然欠着，第 15(2) 款可能把它计入她取款当年的收入。在那一日之前，公司可以宣布向她派发 C$18,000 的股息（前提是公司的利润、现金和公司法规定的测试允许），并用它冲抵余额；CRA 的解释专章不把这种做法视为一系列交易。款项未还期间的利息利益仍可能适用，而且股息要按它自己的规则对她征税。

含 GST 的销售

假设公司已注册，咨询服务是在阿尔伯塔省提供的应税供应。她在公司名下的发票上开出 C$10,000 加 5% 的 GST（C$500），客户把 C$10,500 付进了她的个人账户。这全部 C$10,500 都属于公司：C$10,000 是收入，C$500 是要在公司税表上申报的 GST。如果只有 C$10,000 到了公司，公司仍然欠 CRA 这 C$500，而她仍然欠公司这 C$500。

您的情况不同？

• 钱在您的账户里跨过了公司年末，或者涉及不止一个年度：每笔金额都有自己的期限，还款、工资和股息之间的选择取决于日期和数字。请寻求记账帮助。
• 收了 GST/HST 但没有申报，或者多年有存款却没有账簿：缺失的税表和账簿要一起处理。见补报未提交的税表，并寻求记账帮助。
• 您的账户里个人存款和业务存款混在一起，无法与发票对上：见用银行对账单重建账簿，并寻求记账帮助。
• 您是在公司成立之前收的款，或是从独资经营转成公司：见独资经营改为公司后的账簿。
• 客户用美元付款，或付到了加拿大境外的账户：货币方面有各自的步骤；见收美元的自由职业者：账簿与银行。
• CRA 已经来函：见审查、审计与自愿披露。
• 客户开出的税单是您个人名下的：见开给您而不是您公司的服务费税单。
• 公司支付了您的个人开支（反过来的情况）：见公司代付的个人开支。
• 公司是新成立的：见新成立的加拿大控股私人公司（CCPC）的账簿。
• 您的公司在魁北克：魁北克自己的规则不在本文涵盖范围内，可能有所不同。请寻求记账帮助，把它们与联邦规则一起核对。