公司在外省，有魁北克客户或员工，需要办哪些手续？

有魁北克客户，就必须收 QST 吗？

不是。仅凭客户地址，无法判断外省企业是否必须注册 QST。先确定销售发生地、销售内容、买方是否已注册 QST，以及卖方是否在魁北克开展商业活动。魁北克税务局区分普通及指定两种注册制度。

发票上的 GST/HST 是另一项需要判断的税。该税及跨省规则可参阅什么时候需要注册 GST/HST。

在魁北克开展商业活动，什么时候要普通注册 QST？

在魁北克开展商业活动的企业，如果与关联方合计的全球应税供应额，在一个日历季度或此前四个日历季度超过 $30,000，通常须在普通 QST 制度下注册。此测试计入魁北克以外的应税销售，但不包括 GST/HST、QST、金融服务及资本资产出售。魁北克税务局列有注册规则，并说明了排除项目。

如果单个季度内超过限额，从使销售额越过门槛的那笔销售起就要代收。如果只是连续四个季度合计超过限额，小供应商身份通常在接下来的一个日历月结束后终止。魁北克税务局说明了不同的起算日期。

外省卖家是否在魁北克开展活动，取决于当地实际工作及经营存在。魁北克的发票地址无法单独回答这个问题。某些活动，包括特定零售销售及魁北克活动门票销售，即使低于普通小供应商限额也须注册。以门槛判断前，先核对强制注册的例外规定。

货物另有一项规则。外部卖家如果将存放在魁北克、在魁北克境内运输，或从魁北克以外运入并以邮寄及快递以外方式交付的货物出售，合资格应税销售额在 12 个月内超过 $30,000，可能须在普通 QST 制度下注册。合资格总额一超过限额，就必须注册。该规则针对向非普通 QST 注册者作出的供应，并设有排除项目。把销售计入测试前，要核对运输方式及任何已注册平台的参与情况。魁北克税务局列有货物规则。

外省卖家什么时候用指定 QST 注册制度？

已在普通 GST/HST 制度下注册的外部卖家，向指定魁北克消费者在魁北克销售应税货物、无形资产或服务，合资格销售额在 12 个月内超过 $30,000 时，通常须使用指定 QST 注册制度。合资格总额一超过限额，就必须注册。通过指定分销平台的销售，如满足魁北克税务局所列条件，可不计入卖家门槛。参阅指定制度测试。

这一计算与全球小供应商测试不同。卖货的企业可能需要同时进行指定制度测试，以及独立的普通制度货物测试。如果两项测试都要求注册，只需在普通制度下注册。魁北克税务局说明了这一优先顺序。在魁北克经营的卖家，不能使用专供境外供应商使用的网上服务。资格条件见此处。

已在普通 GST/HST 制度下注册的外部卖家，如果符合自愿注册条件，可以选择普通 QST 注册代替指定注册，但须提供并维持魁北克税务局接受的担保。在开始必须指定注册时，按下述普通注册渠道申请。与指定注册不同，普通注册可就合资格采购申请进项税退还。参阅注册选择及退税规则。

卖给消费者和已注册 QST 的企业，计算方式不同吗？

不同。指定魁北克消费者可以是个人，也可以是企业：其通常居住地在魁北克，且未提供可接受的普通 QST 注册证明。向两者作出的合资格应税销售都要计入。收款方提供含有 TQ 的普通 QST 注册号码后，该笔销售就不属于指定制度的代收范围；须保留号码及用于判断客户类别的证据。在普通制度下，注册者对魁北克应税销售代收 QST，不论买方是否注册 QST。魁北克税务局比较了两种代收规则。

采用指定制度时，至少核对两项客户通常居住地证据，并判断销售是否在魁北克应税。如果加拿大境内位于魁北克以外的住宅或营业地址证据多于魁北克境内的地址证据，即使其他位置证据指向魁北克，客户的通常居住地也视为在魁北克以外。见魁北克《销售税法》第 477.3 条。仅有企业名称或 GST/HST 号码，不能证明已进行普通 QST 注册。开始须按指定制度代收后，合资格非零税率供应的 QST 税率为 9.975%。参阅魁北克税务局代收规则。

没有魁北克地址或 NEQ，怎么注册？

先选定 QST 制度。指定注册使用境外供应商 My Account。魁北克税务局说明，指定注册不能使用 LM-1-V 表格。普通 QST 注册可联系魁北克税务局；其网上企业注册服务或 LM-1-V 表格均可开立普通 QST 档案。需要时，该表格也可开立源泉扣款账户。在 LM-1-V 第 1 页选择账户，在第 5.1.1 节填写 QST 生效日期，或在第 6.1 节填写首次发薪日期，并在第 8 节签字。没有 NEQ 的合伙企业，还须由合伙人在第 2.4 节签字。

NEQ 由魁北克企业登记处发放，是另一套流程。有魁北克客户本身不会让企业获得 NEQ；魁北克税务局的首次汇缴说明也明确表示，雇主如果已有 NEQ，可用它汇缴。是否需要企业登记，请按下文单独判断。

指定 QST 注册者每个日历季度单独在网上提交 QST 申报表，并在次月最后一天前汇缴。魁北克税务局列有申报日期。

申请前，整理企业法定名称、所在省份地址、GST/HST 号码、按产品及客户类型划分的销售额、交付记录、客户的普通 QST 号码，以及每个门槛被超过的日期。

注册前已经给魁北克客户开过发票，怎么办？

还原最早可能需要注册及代收 QST 的日期，再按申报期核对发票和 QST。即使以前的发票没列税，卖方仍须负责本应代收的税款。魁北克税务局说明了卖方代收义务，并指出普通注册者须申报已收或按规定应收的税款。

把应税销售与免税或零税率销售分开，把消费者销售与已提供 TQ 注册号码的客户销售分开，再把直接销售与平台销售分开。修改旧发票或税表前，先与魁北克税务局确定正确的注册日期及申报期。如果错误涉及 GST/HST 税率或已提交的 GST/HST 税表，参阅如何更正错误的 GST/HST 税率。

企业法律形式也会影响由谁负责缴税。独资经营者须以个人承担企业 QST。根据魁北克《销售税法》第 345.5 条，合伙人及前合伙人可能须对其担任合伙人期间产生的合伙企业 QST 义务负责，但不兼任普通合伙人的有限合伙人除外；对更早款项的责任，则以合伙企业财产及资金为限。根据《税务管理法》第 24.0.1–24.0.2 条，公司未按规定代收或汇缴 QST 时在任的董事，在出现规定的追缴失败、破产或清算情况后，可能须承担欠税、利息及罚款。可以提出已尽合理注意义务或不知情的抗辩；董事卸任超过两年后，魁北克税务局不得再向其核定责任。

员工住在魁北克，雇佣所属省份就是魁北克吗？

不是。对加拿大居民员工，雇佣所属省份通常取决于其实际报到的雇主营业机构，或按远程工作政策合理认定其隶属的营业机构。员工的家庭办公室一般不是雇主营业机构。员工既不向任何雇主营业机构报到，也不隶属任何机构时，通常以支付工资的营业机构所在地为雇佣所属省份。CRA 列有这些测试。

先检查员工是否实际到雇主营业机构报到，即使只是偶尔；CRA 没有规定最低时长。如果一个发薪期内员工到多个省的营业机构报到，采用工作时间最长的地点；时间相同时，采用最后工作的地点。如果员工从不报到，就检查是否有全职远程工作协议，以及没有该协议时本应到哪个机构报到。以前的报到地点、管理监督、设备、工作指示和会议安排都可能影响判断。CRA及魁北克税务局均说明了隶属关系测试。因此，住在蒙特利尔、仍隶属于安大略办公室的员工，其工资源泉扣款可按安大略省处理。但居住省份仍可能影响个人税表。

什么时候需要魁北克雇主账户？以前发错省份的工资怎么改？

员工向雇主的魁北克营业机构报到或隶属于该机构，或者不向任何机构报到、但由魁北克机构发薪时，雇主通常须办理魁北克源泉扣款及雇主供款。魁北克税务局列有条件及特殊情况提示。如果雇佣所属省份为魁北克，CRA 要求扣缴 QPP 代替 CPP，并同时扣缴 QPIP。需要魁北克源泉扣款时，通过魁北克税务局的新企业注册服务、企业 My Account 或 LM-1-V 表格注册。税务局会分配源泉扣款档案号码，与企业登记处发放的 NEQ 不同。参阅雇主注册渠道。

如果此前发薪采用了错误省份，须逐个发薪期检查：员工实际报到地点、全职远程协议、由哪个机构管理和发薪、已扣金额、已汇缴款项及已出具税单。修改工资记录或税单前，先核对 CRA 和魁北克税务局账户。工作安排变化，可能让判断结果在年中改变。确定省份后，日常扣缴及汇款步骤可参阅办理工资发放。

对于未缴的魁北克工资相关款项，《税务管理法》第 24.0.1–24.0.3 条还可能追究公司董事，以及授权他人支付工资者的责任。合伙人可能须承担合伙企业漏扣或漏缴的款项。对于加拿大居民员工从未被预扣的所得税，董事通常承担相关罚款和利息，而非未预扣所得税本身；QPP 和 QPIP 规则不同。魁北克税务局说明了这些区别。

我的公司或合伙企业需要 NEQ 吗？

外省公司或合伙企业须把企业登记与 QST 和工资扣缴分开判断。魁北克规定，在魁北克以外成立的法人或合伙企业，如果在魁北克开展活动，或持有当地不动产物权（优先权或抵押权除外），就须登记。活动例子包括在魁北克设有地址或代表，或在当地实施以营利为目的的行为。仅向魁北克客户发送发票，不能证明这些事实。员工在魁北克开展经营活动，可能改变判断。参阅魁北克登记标准。

对须登记、但并非在魁北克成立的法人，魁北克要求在开始活动后 60 天内提交声明，完成登记后发放 NEQ。须登记的外省合伙企业也适用同一期限。在魁北克没有地址的企业，通常须申报一名魁北克代理人，所列例外情况除外。参阅外部法人登记说明。独资经营者在魁北克使用不同时包含本人名字及姓氏的名称经营，也须在 60 天内提交登记声明；仅使用本人姓名经营，通常无需办理。参阅魁北克独资经营者说明。应登记却未登记，可能被罚 $2,000 至 $20,000。迟交声明，个人可能被罚 $500 至 $5,000，其他实体可能被罚 $1,000 至 $10,000；再次违规罚款加倍。见《企业法律公示法》第 152、155 及 162.1 条。省所得税分配及公司报税可参阅在多个省经营。

举例说明

以下示例金额均为加元。一家已注册 GST/HST 的安大略企业，没有在魁北克开展经营活动，直接向魁北克客户销售应税数字下载产品，且保留了客户通常居住地的证明。12 个月内，向未提供普通 QST 注册证明的客户开票 $40,000，向提供有效 TQ 号码的企业开票 $20,000。合资格的 $40,000 超过指定制度门槛，因此除非适用普通制度，否则须进行指定 QST 注册。$20,000 的 TQ 客户销售不计入该门槛。如果公司开始在魁北克存货，还须核对独立的普通注册测试。

您的情况有所不同？

• 不清楚发票该如何处理 GST/HST：参阅什么时候需要注册 GST/HST。
• 收错 GST/HST 税率，或已按错误税率报税：参阅更正错误的 GST/HST 税率。
• 魁北克活动可能影响营业所得税：参阅在多个省经营。
• 已经确定员工的雇佣所属省份：参阅办理工资发放。
• 也向其他省销售：参阅省销售税。
• 超过 QST 门槛、用错注册制度，或按错误省份处理员工工资：整理有日期的发票、客户 QST 号码、交付及平台记录、远程工作协议、工资单、汇款及税单；修改以往申报前，通过记账支持获得复核。