Faire des affaires au Québec depuis une autre province

Des clients québécois signifient-ils que je dois facturer la TVQ?

Non. L'adresse d'un client ne suffit pas, à elle seule, à déterminer si une entreprise établie hors du Québec doit s'inscrire à la TVQ. Établissez d'abord où la vente est faite, ce qui est vendu, si l'acheteur est inscrit à la TVQ et si le vendeur exerce des activités commerciales au Québec. Revenu Québec distingue l'inscription générale de l'inscription particulière.

La TPS/TVH est une question de facturation distincte. Consultez quand s'inscrire à la TPS/TVH pour cette taxe et ses règles interprovinciales.

Quand une activité commerciale au Québec exige-t-elle l'inscription générale à la TVQ?

Une entreprise qui exerce des activités commerciales au Québec doit généralement s'inscrire selon le régime général de la TVQ lorsque ses fournitures taxables mondiales, avec celles de ses associés, dépassent 30 000 $ au cours d'un trimestre civil ou des quatre trimestres civils précédents. Comptez les ventes taxables faites hors du Québec, mais excluez de ce critère la TPS/TVH, la TVQ, les services financiers et les ventes d'immobilisations. Revenu Québec énonce la règle d'inscription et explique les exclusions.

Si les ventes dépassent la limite en un seul trimestre, la perception commence dès la vente qui la franchit. Si elles ne la dépassent que sur quatre trimestres consécutifs, le statut de petit fournisseur prend généralement fin après le mois civil suivant. Revenu Québec explique les différentes dates de début.

Pour un vendeur établi hors du Québec, la question de savoir s'il exerce des activités au Québec dépend du travail réel et de sa présence commerciale sur place. Une adresse de facturation au Québec ne répond pas à cette question. Certaines activités, dont certaines ventes au détail et les droits d'entrée à des événements québécois, exigent l'inscription même sous la limite ordinaire des petits fournisseurs. Consultez les exceptions à l'inscription obligatoire avant de vous fier au seuil.

Les biens font l'objet d'une règle supplémentaire. Un vendeur établi hors du Québec peut devoir s'inscrire selon le régime général de la TVQ lorsque ses ventes taxables admissibles de biens entreposés au Québec, expédiés au Québec ou expédiés de l'extérieur du Québec et livrés au Québec autrement que par la poste ou par messagerie dépassent 30 000 $ sur une période de 12 mois. L'inscription est obligatoire dès que le total admissible franchit la limite. La règle vise les fournitures faites à des personnes qui ne sont pas inscrites au régime général de la TVQ, sous réserve des exclusions qu'elle prévoit. Vérifiez le mode d'expédition et la présence d'une plateforme inscrite avant d'ajouter des ventes à ce critère. Revenu Québec présente la règle sur les biens.

Quand un vendeur établi hors du Québec utilise-t-il l'inscription particulière à la TVQ?

Un vendeur établi hors du Québec et inscrit selon le régime général de la TPS/TVH utilise généralement l'inscription particulière à la TVQ lorsqu'il fait au Québec des ventes taxables de biens, de biens incorporels ou de services à des consommateurs québécois déterminés et que ces ventes admissibles dépassent 30 000 $ sur une période de 12 mois. L'inscription est obligatoire dès que le total admissible franchit la limite. Les ventes faites par l'entremise d'une plateforme de distribution déterminée peuvent être exclues du seuil du vendeur selon les conditions que Revenu Québec énonce. Consultez son critère du régime particulier.

Ce calcul diffère du critère mondial du petit fournisseur. Un vendeur de biens peut devoir faire à la fois le critère du régime particulier et le critère distinct des biens du régime général. Si les deux exigent l'inscription, inscrivez-vous seulement selon le régime général. Revenu Québec énonce cette priorité. Un vendeur qui exerce une entreprise au Québec ne peut pas utiliser le service en ligne réservé aux fournisseurs de l'extérieur. Les conditions d'admissibilité sont énumérées ici.

Un vendeur établi hors du Québec et inscrit selon le régime général de la TPS/TVH peut choisir l'inscription générale à la TVQ plutôt que l'inscription particulière s'il est admissible à l'inscription facultative, mais il doit fournir et maintenir une garantie jugée acceptable par Revenu Québec. Présentez votre demande par la voie d'inscription générale décrite plus bas lorsque l'inscription particulière devient obligatoire. Contrairement à l'inscription particulière, l'inscription générale peut donner droit à des remboursements de taxe sur les intrants pour les achats admissibles. Consultez le choix d'inscription et les règles de remboursement.

Les ventes à des consommateurs et à des entreprises inscrites à la TVQ comptent-elles différemment?

Oui. Un consommateur québécois déterminé peut être un particulier ou une entreprise dont le lieu habituel de résidence est au Québec et qui n'a pas fourni de preuve acceptable de son inscription générale à la TVQ. Comptez les ventes taxables admissibles aux deux. Un acquéreur qui fournit un numéro d'inscription générale à la TVQ contenant TQ n'est pas visé par la règle de perception du régime particulier pour cette vente; conservez le numéro et les preuves utilisées pour classer le client. Selon le régime général, un inscrit perçoit la TVQ sur les ventes taxables faites au Québec, peu importe que l'acheteur soit inscrit à la TVQ ou non. Revenu Québec compare les règles de perception.

Pour le régime particulier, vérifiez au moins deux éléments de preuve du lieu habituel de résidence du client et si la vente est taxable au Québec. Si les adresses canadiennes de domicile ou d'entreprise situées hors du Québec sont plus nombreuses que celles situées au Québec, le lieu habituel de résidence du client est réputé hors du Québec malgré d'autres preuves d'emplacement. Loi sur la taxe de vente du Québec, article 477.3. Un nom d'entreprise ou un numéro de TPS/TVH ne suffit pas, à lui seul, à établir l'inscription générale à la TVQ. Une fois que la perception est obligatoire selon le régime particulier, le taux de la TVQ sur les fournitures admissibles non détaxées est de 9,975 %. Consultez les règles de perception de Revenu Québec.

Comment m'inscrire sans adresse au Québec ni NEQ?

Choisissez d'abord le régime de TVQ. Pour l'inscription particulière, utilisez Mon dossier pour les fournisseurs situés hors du Québec. Revenu Québec indique que le formulaire LM-1-V ne doit pas servir à l'inscription particulière. Pour l'inscription générale à la TVQ, communiquez avec Revenu Québec; son service d'inscription d'entreprise en ligne ou le formulaire LM-1-V permettent d'ouvrir un dossier général de TVQ. Le formulaire permet aussi d'ouvrir un compte de retenues à la source au besoin. Sur le formulaire LM-1-V, cochez les comptes à la page 1, indiquez la date d'entrée en vigueur de la TVQ à la section 5.1.1 ou la date de la première paie à la section 6.1, puis signez la section 8. Une société de personnes sans NEQ doit aussi faire signer ses associés à la section 2.4.

Un NEQ est délivré par le registre des entreprises du Québec, selon un processus distinct. Un client québécois ne donne pas, à lui seul, un NEQ à une entreprise, et les directives de Revenu Québec sur le premier versement permettent expressément à un employeur de faire un versement avec un NEQ s'il en a un. Vérifiez l'immatriculation de l'entreprise séparément, plus bas.

Les inscrits particuliers à la TVQ produisent chaque trimestre civil une déclaration de TVQ en ligne distincte et versent la taxe au plus tard le dernier jour du mois suivant. Revenu Québec indique les dates de production.

Avant de présenter votre demande, réunissez la dénomination sociale de l'entreprise, l'adresse de la province d'origine, le numéro de TPS/TVH, les ventes par produit et par type de client, les documents de livraison, les numéros de TVQ générale des clients et la date à laquelle chaque seuil a été franchi.

Que faire si j'ai facturé des clients québécois avant de m'inscrire?

Reconstituez la première date à laquelle l'inscription à la TVQ et la perception ont pu être exigées, puis rapprochez les factures et la TVQ par période de déclaration. Le vendeur est responsable de la taxe qu'il devait percevoir, même si une facture antérieure ne la montrait pas. Revenu Québec décrit l'obligation de perception du vendeur et précise qu'un inscrit au régime général déclare la taxe perçue ou devant être perçue.

Séparez les ventes taxables des ventes exonérées ou détaxées, les ventes à des consommateurs des ventes à des clients inscrits portant un numéro TQ, et les ventes directes des ventes par plateforme. Établissez la bonne date d'inscription et les bonnes périodes avec Revenu Québec avant de modifier d'anciennes factures ou déclarations. Si l'erreur concerne le taux de TPS/TVH ou une déclaration de TPS/TVH déjà produite, consultez comment corriger un mauvais taux de TPS/TVH.

La forme juridique influe aussi sur la personne qui paie. Un entrepreneur individuel doit personnellement la TVQ de son entreprise. Selon l'article 345.5 de la Loi sur la taxe de vente du Québec, les associés et les anciens associés, à l'exception des commanditaires qui ne sont pas commandités, peuvent être tenus responsables des obligations de TVQ de la société de personnes survenues pendant qu'ils en étaient membres; leur responsabilité pour les montants antérieurs se limite aux biens et à l'argent de la société. Selon les articles 24.0.1 et 24.0.2 de la Loi sur l'administration fiscale, les administrateurs en poste lorsqu'une société omet de percevoir ou de verser la TVQ exigée peuvent devoir la taxe impayée, les intérêts et les pénalités, à la suite d'un défaut de perception déterminé, d'une faillite ou d'une liquidation. Des moyens de défense fondés sur la diligence raisonnable et l'absence de connaissance s'appliquent, et Revenu Québec ne peut pas établir de cotisation à l'égard d'un administrateur plus de deux ans après qu'il a cessé de l'être.

Un travailleur qui habite au Québec fait-il du Québec la province d'emploi?

Non. Pour un employé résident du Canada, la province d'emploi suit généralement l'établissement de l'employeur auquel l'employé se présente physiquement ou auquel il est raisonnablement rattaché selon la politique de travail à distance. Le bureau à domicile de l'employé n'est généralement pas un établissement de l'employeur. Si l'employé ne se présente à aucun établissement de l'employeur et n'y est pas rattaché, la province d'emploi est généralement celle où se trouve l'établissement qui verse le salaire. L'ARC énonce ces critères.

Vérifiez d'abord si l'employé se présente physiquement à un établissement de l'employeur, même à l'occasion; l'ARC n'impose aucune durée minimale. S'il se présente à des établissements de plus d'une province pendant une période de paie, retenez celui où il a passé le plus de temps, ou celui où il a travaillé en dernier en cas d'égalité. Si l'employé ne se présente jamais, examinez toute entente de travail à distance à temps plein et l'établissement où il se présenterait sans elle. Le lieu où l'employé se présentait auparavant, la supervision, l'équipement, les directives et les réunions peuvent compter. L'ARC et Revenu Québec décrivent tous deux des critères de rattachement. Un travailleur qui habite à Montréal mais demeure rattaché à un bureau de l'Ontario peut donc avoir l'Ontario comme province d'emploi aux fins des retenues à la source. Sa province de résidence peut tout de même influer sur sa déclaration de revenus personnelle.

Quand me faut-il un compte d'employeur au Québec, et comment corriger la paie antérieure?

Un employeur doit généralement faire les retenues à la source et verser les cotisations d'employeur du Québec lorsqu'un employé se présente à son établissement du Québec ou y est rattaché, ou lorsqu'un employé qui ne se présente à aucun établissement est payé à partir d'un établissement du Québec. Revenu Québec énumère les conditions et met en garde contre les cas particuliers. Si le Québec est la province d'emploi, l'ARC indique de retenir la cotisation au RRQ plutôt qu'au RPC, ainsi que la cotisation au RQAP. Si des retenues à la source du Québec sont exigées, inscrivez-vous au moyen du service Inscrire une nouvelle entreprise de Revenu Québec, de Mon dossier pour les entreprises ou du formulaire LM-1-V. Revenu Québec attribue un numéro de dossier de retenues à la source, distinct du NEQ délivré par le registre des entreprises. Consultez les voies d'inscription des employeurs.

Si la paie antérieure a utilisé la mauvaise province, examinez chaque période de paie : l'endroit où l'employé s'est physiquement présenté, toute entente de travail à distance à temps plein, l'établissement qui l'a supervisé et payé, les retenues faites, les versements effectués et les feuillets émis. Rapprochez ensuite les comptes de l'ARC et de Revenu Québec avant de modifier les registres de paie ou les feuillets. Un changement dans l'organisation du travail peut changer le résultat en cours d'année. Pour les retenues courantes et les étapes de versement une fois la province déterminée, consultez faire la paie.

Pour les montants de paie impayés au Québec, les articles 24.0.1 à 24.0.3 de la Loi sur l'administration fiscale peuvent aussi viser les administrateurs de sociétés et les personnes qui autorisent les paiements de salaires d'une autre personne. Les associés peuvent devoir les retenues et les cotisations non faites de la société de personnes. Pour l'impôt sur le revenu des employés résidents du Canada qui n'a jamais été retenu, les administrateurs doivent généralement les pénalités et les intérêts connexes, et non l'impôt non retenu lui-même; le RRQ et le RQAP suivent des règles différentes. Revenu Québec explique ces distinctions.

Ma société ou ma société de personnes a-t-elle besoin d'un NEQ?

Une société ou une société de personnes établie hors du Québec doit évaluer l'immatriculation de l'entreprise séparément de la TVQ et de la paie. Selon le Québec, une personne morale ou une société de personnes non constituée au Québec doit s'immatriculer si elle y exerce une activité ou y détient un droit réel immobilier autre qu'une priorité ou une hypothèque. Parmi les exemples d'activités figurent le fait d'avoir une adresse ou un représentant au Québec, ou d'y accomplir un acte à des fins lucratives. Le simple envoi d'une facture à un client québécois n'établit pas ces faits. Un travailleur qui exerce des activités commerciales au Québec peut changer l'évaluation. Consultez les critères d'immatriculation du Québec.

Pour une personne morale non constituée au Québec qui doit s'immatriculer, le Québec exige une déclaration dans les 60 jours suivant le début des activités et attribue un NEQ une fois l'immatriculation terminée. Le même délai s'applique à une société de personnes établie hors du Québec qui doit s'immatriculer. Une entreprise sans adresse au Québec doit généralement déclarer un mandataire québécois, sous réserve de l'exception prévue. Consultez les directives d'immatriculation d'une personne morale étrangère. Un entrepreneur individuel qui exerce au Québec sous un nom qui ne comprend pas à la fois son prénom et son nom de famille doit aussi produire une déclaration d'immatriculation dans les 60 jours; exercer uniquement sous son propre nom évite normalement cette obligation. Consultez les directives du Québec pour les entrepreneurs individuels. Ne pas s'immatriculer alors que l'immatriculation est obligatoire peut entraîner une amende de 2 000 $ à 20 000 $. Produire une déclaration en retard peut entraîner 500 $ à 5 000 $ pour un particulier ou 1 000 $ à 10 000 $ pour une autre entité; les amendes doublent en cas de récidive. Loi sur la publicité légale des entreprises, articles 152, 155 et 162.1. Pour la répartition provinciale de l'impôt sur le revenu et les déclarations des sociétés, consultez exercer ses activités dans plus d'une province.

Exemple

Les montants sont fournis à titre d'illustration, en dollars canadiens. Un inscrit à la TPS/TVH de l'Ontario, sans activité commerciale au Québec, vend directement des téléchargements numériques taxables à des clients québécois dont le lieu habituel de résidence est appuyé par ses registres. Sur une période de 12 mois, il facture 40 000 $ à des clients qui n'ont pas fourni de preuve d'inscription générale à la TVQ et 20 000 $ à des entreprises qui ont fourni des numéros TQ valides. Les 40 000 $ admissibles dépassent le seuil du régime particulier : l'inscription particulière à la TVQ est donc obligatoire, sauf si le régime général s'applique. Les 20 000 $ de ventes à des clients portant un numéro TQ n'entrent pas dans ce seuil. Si l'entreprise commence à entreposer des biens au Québec, elle doit aussi vérifier le critère distinct d'inscription générale.

Votre situation est différente?

• Le traitement de la TPS/TVH sur votre facture n'est pas clair : consultez quand s'inscrire à la TPS/TVH.
• Vous avez facturé le mauvais taux de TPS/TVH ou produit une déclaration avec ce taux : consultez corriger un mauvais taux de TPS/TVH.
• Votre activité au Québec peut influer sur l'impôt sur le revenu de l'entreprise : consultez exercer ses activités dans plus d'une province.
• La province d'emploi de votre employé est établie : consultez faire la paie.
• Vous vendez aussi dans d'autres provinces : consultez taxes de vente provinciales.
• Vous avez franchi un seuil de TVQ, utilisé le mauvais régime ou payé un travailleur selon la mauvaise province : réunissez les factures datées, les numéros de TVQ des clients, les documents de livraison et de plateforme, l'entente de travail à distance, les talons de paie, les versements et les feuillets; faites-les examiner avec un soutien en tenue de livres avant de modifier des déclarations passées.