עסק מחוץ לקוויבק עם לקוחות בקוויבק: QST ורישום

האם לקוחות בקוויבק פירושם שאני חייב לגבות QST?

לא. כתובת לקוח לבדה אינה קובעת אם עסק מחוץ לקוויבק חייב להירשם ל-QST. קודם מזהים היכן המכירה מתבצעת, מה נמכר, האם הקונה רשום ל-QST והאם המוכר מנהל פעילות מסחרית בקוויבק. Revenu Québec מבדילה בין רישום כללי לרישום מיוחד.

GST/HST הוא עניין נפרד בחשבונית. ראו מתי נרשמים ל-GST/HST למס הזה ולכללים הבין-פרובינציאליים שלו.

מתי פעילות מסחרית בקוויבק מחייבת רישום כללי ל-QST?

עסק שמנהל פעילות מסחרית בקוויבק חייב בדרך כלל להירשם במערכת הכללית של QST כשהאספקות החייבות במס שלו בעולם כולו, יחד עם אלו של גורמים קשורים, עולות על $30,000 ברבעון קלנדרי אחד או בארבעת הרבעונים הקלנדריים הקודמים. סופרים מכירות חייבות במס גם מחוץ לקוויבק, אבל לא כוללים במבחן הזה GST/HST ו-QST, שירותים פיננסיים ומכירות של רכוש הון. Revenu Québec קובעת את כלל הרישום ומסבירה את ההחרגות.

אם המכירות עוברות את המגבלה ברבעון אחד, הגבייה מתחילה במכירה שחוצה אותה. אם הן עוברות אותה רק על פני ארבעה רבעונים רצופים, מעמד הספק הקטן מסתיים בדרך כלל אחרי החודש הקלנדרי הבא. Revenu Québec מסבירה את מועדי ההתחלה השונים.

אצל מוכר מחוץ לקוויבק, השאלה אם הפעילות מתנהלת בקוויבק תלויה בעבודה בפועל ובנוכחות העסקית שם. כתובת חשבונית בקוויבק אינה עונה על השאלה הזו. פעילויות מסוימות, כולל מכירות קמעונאיות מסוימות וכרטיסי כניסה לאירועים בקוויבק, מחייבות רישום גם מתחת למגבלה הרגילה של ספק קטן. בודקים את חריגי חובת הרישום לפני שנסמכים על הסף.

לטובין יש כלל נוסף. מוכר מחוץ לקוויבק עשוי להיות חייב להירשם במערכת הכללית של QST כשמכירות מזכות חייבות במס של טובין שמאוחסנים בקוויבק, נשלחים בתוך קוויבק, או נשלחים מחוץ לקוויבק ונמסרים שם שלא בדואר או בשליח, עולות על $30,000 בתקופה של 12 חודשים. חובת הרישום חלה ברגע שהסכום המזכה חוצה את המגבלה. הכלל מכוון לאספקות לאנשים שאינם רשומים במערכת הכללית של QST, בכפוף להחרגות הקבועות בו. בודקים את שיטת המשלוח ואת הפלטפורמה הרשומה, אם יש, לפני שמוסיפים מכירות למבחן הזה. Revenu Québec קובעת את כלל הטובין.

מתי מוכר מחוץ לקוויבק משתמש ברישום מיוחד ל-QST?

מוכר מחוץ לקוויבק שרשום במערכת הכללית של GST/HST משתמש בדרך כלל ברישום מיוחד ל-QST כשהוא מבצע בקוויבק מכירות חייבות במס של טובין, רכוש בלתי מוחשי או שירותים לצרכנים מוגדרים בקוויבק, והמכירות המזכות האלה עולות על $30,000 בתקופה של 12 חודשים. חובת הרישום חלה ברגע שהסכום המזכה חוצה את המגבלה. מכירות דרך פלטפורמת הפצה מוגדרת עשויות להיות מוחרגות מהסף של המוכר בתנאים ש-Revenu Québec מפרטת. ראו את המבחן של המערכת המיוחדת.

זה חישוב שונה ממבחן הספק הקטן בעולם כולו. מוכר טובין עשוי להצטרך לבצע גם את מבחן המערכת המיוחדת וגם את מבחן הטובין הנפרד של המערכת הכללית. אם שניהם מחייבים רישום, נרשמים רק במערכת הכללית. Revenu Québec קובעת את סדר העדיפויות הזה. מוכר שמנהל עסק בקוויבק אינו יכול להשתמש בשירות המקוון השמור לספקים מחוץ לקוויבק. תנאי הזכאות מפורטים כאן.

מוכר מחוץ לקוויבק שרשום במערכת הכללית של GST/HST רשאי לבחור ברישום כללי ל-QST במקום ברישום מיוחד אם הוא זכאי לרישום רשות, אבל חייב להפקיד ולשמור ערבות שמקובל על Revenu Québec. מגישים בקשה בדרך הרישום הכללי שלהלן כשהרישום המיוחד הופך לחובה. בניגוד לרישום המיוחד, רישום כללי יכול לאפשר החזרי מס תשומות על רכישות מזכות. ראו את הבחירה בין סוגי הרישום ואת כללי ההחזר.

האם מכירות לצרכנים ולעסקים רשומים ל-QST נספרות אחרת?

כן. צרכן מוגדר בקוויבק יכול להיות יחיד או עסק שמקום מגוריו הרגיל בקוויבק ושלא מסר הוכחה מקובלת לרישום כללי ל-QST. סופרים מכירות חייבות במס מזכות לשניהם. מקבל שמוסר מספר רישום כללי ל-QST שכולל TQ נמצא מחוץ לכלל הגבייה של המערכת המיוחדת לגבי אותה מכירה; שומרים את המספר ואת הראיות ששימשו לסיווג הלקוח. במערכת הכללית, רשום גובה QST על מכירות חייבות במס בקוויבק, בלי קשר למעמד הרישום של הקונה ל-QST. Revenu Québec משווה בין כללי הגבייה.

במערכת המיוחדת בודקים לפחות שתי ראיות למקום המגורים הרגיל של הלקוח ואם המכירה חייבת במס בקוויבק. אם כתובות בית או עסק בקנדה מחוץ לקוויבק רבות יותר מאלה שבקוויבק, מקום המגורים הרגיל של הלקוח נחשב למחוץ לקוויבק, למרות ראיות אחרות למיקום. Québec Sales Tax Act, סעיף 477.3. שם עסק או מספר GST/HST לבדם אינם מוכיחים רישום כללי ל-QST. כשחלה חובת גבייה במערכת המיוחדת, שיעור ה-QST על אספקות מזכות שאינן בשיעור אפס הוא 9.975%. ראו את כללי הגבייה של Revenu Québec.

איך נרשמים בלי כתובת בקוויבק או מספר NEQ?

קודם בוחרים את מערכת ה-QST. לרישום מיוחד משתמשים ב-החשבון שלי (My Account) לספקים מחוץ לקוויבק. Revenu Québec קובעת שאסור להשתמש בטופס LM-1-V לרישום מיוחד. לרישום כללי ל-QST, פונים ל-Revenu Québec; שירות רישום העסקים המקוון שלה או טופס LM-1-V יכולים לפתוח תיק כללי ל-QST. הטופס יכול לפתוח גם חשבון ניכויים במקור כשצריך. ב-LM-1-V בוחרים את החשבונות בעמוד 1, מזינים את תאריך התחילה של QST בסעיף 5.1.1 או את תאריך התשלום הראשון בסעיף 6.1, וחותמים בסעיף 8. שותפות ללא NEQ זקוקה גם לחתימות השותפים שלה בסעיף 2.4.

NEQ מונפק דרך מרשם העסקים של קוויבק, בהליך נפרד. לקוח בקוויבק אינו מעניק לעסק NEQ, וההוראות להעברה הראשונה של Revenu Québec מתירות במפורש למעסיק להעביר תשלום עם NEQ אם יש לו. את רישום העסק בודקים בנפרד, כמפורט בהמשך.

רשומים מיוחדים ל-QST מגישים דוח QST מקוון נפרד בכל רבעון קלנדרי ומעבירים את התשלום עד היום האחרון של החודש שאחריו. Revenu Québec מפרסמת את מועדי ההגשה.

לפני הגשת הבקשה מרכזים את השם החוקי של העסק, כתובת בפרובינציית הבית, מספר GST/HST, מכירות לפי מוצר וסוג לקוח, רישומי משלוח, מספרי QST כלליים של לקוחות, אם יש, ואת התאריך שבו כל סף נחצה.

ומה אם הוצאתי חשבוניות ללקוחות בקוויבק לפני שנרשמתי?

משחזרים את התאריך הראשון שבו ייתכן שהייתה חובה להירשם ל-QST ולגבות אותו, ואז מתאימים חשבוניות ו-QST לפי תקופת דיווח. המוכר אחראי למס שהיה עליו לגבות, גם אם חשבונית קודמת לא הציגה אותו. Revenu Québec מתארת את חובת הגבייה של המוכר וקובעת שרשום כללי מדווח על מס שנגבה או שהיה צריך לגבות.

מפרידים בין מכירות חייבות במס למכירות פטורות או בשיעור אפס, בין מכירות לצרכנים למכירות ללקוחות עם מספר TQ, ובין מכירות ישירות למכירות דרך פלטפורמה. קובעים עם Revenu Québec את תאריך הרישום הנכון ואת התקופות לפני שמשנים חשבוניות או דוחות ישנים. אם הטעות נוגעת לשיעור GST/HST או לדוח GST/HST שכבר הוגש, ראו איך מתקנים שיעור GST/HST שגוי.

גם הצורה המשפטית משפיעה על מי משלם. עצמאי חב אישית ב-QST של העסק. לפי Québec Sales Tax Act, סעיף 345.5, שותפים ושותפים לשעבר, למעט שותפים מוגבלים שאינם שותפים כלליים, עלולים להיות חבים בהתחייבויות ה-QST של השותפות שנוצרו בתקופת חברותם; החבות על סכומים מוקדמים יותר מוגבלת לנכסי השותפות ולכספיה. לפי Tax Administration Act, סעיפים 24.0.1–24.0.2, דירקטורים שכיהנו כשחברה לא גבתה או לא העבירה QST שנדרש עלולים לחוב במס שלא שולם, בריבית ובקנסות אחרי כישלון גבייה מוגדר, פשיטת רגל או פירוק. חלות הגנות של זהירות סבירה ושל חוסר ידיעה, ו-Revenu Québec אינה יכולה להוציא שומה לדירקטור יותר משנתיים אחרי שחדל להיות דירקטור.

האם עובד שגר בקוויבק הופך את קוויבק לפרובינציית ההעסקה?

לא. אצל עובד שתושב קנדה, פרובינציית ההעסקה נקבעת בדרך כלל לפי מקום העסק של המעסיק שאליו העובד מתייצב פיזית או שהוא קשור אליו באופן סביר לפי מדיניות העבודה מרחוק. בדרך כלל משרד ביתי של עובד אינו מקום עסק של המעסיק. אם העובד אינו מתייצב ואינו קשור למקום עסק של המעסיק, פרובינציית ההעסקה היא בדרך כלל הפרובינציה שבה נמצא מקום העסק שמשלם את השכר. CRA קובעת את המבחנים האלה.

קודם בודקים אם העובד מתייצב פיזית במקום עסק של המעסיק, גם אם לעיתים רחוקות; CRA אינה קובעת זמן מינימלי. אם הוא מתייצב במקומות עסק בפרובינציות שונות בתקופת שכר אחת, משתמשים במקום שבו בילה את מרבית הזמן, ובשוויון במקום שבו עבד לאחרונה. אם העובד אינו מתייצב לעולם, בודקים הסכם עבודה מרחוק במשרה מלאה ואת מקום העסק שאליו היה מתייצב בלעדיו. מקום ההתייצבות הקודם, הפיקוח, הציוד, ההנחיות והפגישות יכולים להיות חשובים. גם CRA וגם Revenu Québec מתארות מבחני שיוך. לכן עובד שגר במונטריאול אך נשאר קשור למשרד באונטריו פרובינציית ההעסקה שלו לצורך ניכויים במקור יכולה להיות אונטריו. פרובינציית המגורים שלו עדיין יכולה להשפיע על הדוח האישי שלו.

מתי צריך חשבון מעסיק בקוויבק, ואיך מתקנים שכר עבר?

מעסיק חייב בדרך כלל לבצע ניכויים במקור ותשלומי חובה של מעסיק בקוויבק כשעובד מתייצב במקום עסק שלו בקוויבק או קשור אליו, או כשעובד שאינו מתייצב באף מקום עסק מקבל שכר ממקום עסק בקוויבק. Revenu Québec מפרטת את התנאים ואת האזהרה למקרים מיוחדים. אם קוויבק היא פרובינציית ההעסקה, CRA קובעת לנכות QPP במקום CPP וגם QPIP. אם נדרשים ניכויים במקור של קוויבק, נרשמים דרך שירות רישום עסק חדש של Revenu Québec, החשבון שלי (My Account) לעסקים, או טופס LM-1-V. Revenu Québec מקצה מספר תיק ניכויים במקור, נפרד מ-NEQ שמונפק על ידי מרשם העסקים. ראו את דרכי הרישום של מעסיקים.

אם בשכר קודם נעשה שימוש בפרובינציה שגויה, בודקים כל תקופת שכר: היכן העובד התייצב פיזית, הסכם עבודה מרחוק במשרה מלאה, איזה מקום עסק פיקח עליו ושילם לו, הניכויים שנוכו, התשלומים שהועברו והאישורים שהונפקו. אחר כך מתאימים בין חשבונות CRA ו-Revenu Québec לפני שמשנים רישומי השכר או האישורים. שינוי בסידורי העבודה יכול לשנות את התוצאה באמצע שנה. לניכויים שגרתיים ולשלבי ההעברה אחרי שנקבעה הפרובינציה, ראו הנהלת שכר.

לגבי סכומי שכר בקוויבק שלא שולמו, Tax Administration Act, סעיפים 24.0.1–24.0.3 יכולים להגיע גם לדירקטורים של חברה ולמי שמאשרים תשלומי שכר של אחרים. שותפים עשויים לחוב בניכויים ובתשלומי חובה שהשותפות החמיצה. לגבי מס הכנסה שלא נוכה במקור לעובדים שהם תושבי קנדה, דירקטורים חבים בדרך כלל בקנסות ובריבית הקשורים, ולא במס ההכנסה שלא נוכה עצמו; ל-QPP ול-QPIP חלים כללים שונים. Revenu Québec מסבירה את ההבחנות.

האם החברה או השותפות שלי צריכות NEQ?

חברה או שותפות מחוץ לקוויבק חייבות לבדוק רישום עסק בנפרד מ-QST ומהשכר. קוויבק קובעת שאישיות משפטית או שותפות שלא התאגדו בקוויבק חייבות להירשם אם הן מנהלות פעילות בקוויבק או מחזיקות שם זכות קניינית במקרקעין שאינה שעבוד או משכנתה. הדוגמאות שלה לפעילות כוללות כתובת או נציג בקוויבק, או פעולה שנעשית בקוויבק למטרת רווח. שליחת חשבונית ללקוח בקוויבק בלבד אינה מבססת את העובדות האלה. עובד שמבצע פעילות עסקית בקוויבק עשוי לשנות את ההערכה. ראו את קריטריוני הרישום של קוויבק.

לאישיות משפטית שלא התאגדה בקוויבק וחייבת להירשם, קוויבק דורשת הצהרה תוך 60 ימים מתחילת הפעילות, ומקצה NEQ כשהרישום הושלם. אותו מועד חל על שותפות מחוץ לקוויבק שחייבת להירשם. עסק בלי כתובת בקוויבק חייב בדרך כלל להצהיר על מיופה כוח בקוויבק, בכפוף לחריג שנקבע. ראו את ההוראות לרישום אישיות משפטית זרה. עצמאי שפועל בקוויבק תחת שם שאינו כולל גם את שמו הפרטי וגם את שם משפחתו חייב גם הוא להגיש הצהרת רישום תוך 60 ימים; פעילות בשמו בלבד פוטרת בדרך כלל מהדרישה הזו. ראו את ההוראות של קוויבק לעצמאים. אי-רישום כשהרישום נדרש יכול להביא לקנס של $2,000 עד $20,000. הגשת הצהרה באיחור יכולה להביא לקנס של $500 עד $5,000 ליחיד או $1,000 עד $10,000 לישות אחרת; בעבירה חוזרת הקנסות מוכפלים. Act respecting the legal publicity of enterprises, סעיפים 152, 155 ו-162.1. לחלוקת מס הכנסה פרובינציאלי ולדוחות חברה, ראו פעילות ביותר מפרובינציה אחת.

דוגמה

הסכומים להמחשה בלבד ובדולרים קנדיים. עסק באונטריו הרשום ל-GST/HST, ללא פעילות עסקית בקוויבק, מוכר הורדות דיגיטליות החייבות במס ישירות ללקוחות בקוויבק, ומקום המגורים הרגיל שלהם נתמך ברישומיו. בתקופה של 12 חודשים הוא מחייב ב-$40,000 לקוחות שלא מסרו ראיה לרישום כללי ל-QST, וב-$20,000 עסקים שמסרו מספרי TQ תקפים. סכום ה-$40,000 המזכה עולה על הסף של המערכת המיוחדת, ולכן נדרש רישום מיוחד ל-QST, אלא אם חלה המערכת הכללית. מכירות ה-$20,000 עם TQ אינן נכנסות לסף הזה. אם החברה מתחילה לאחסן טובין בקוויבק, עליה לבדוק גם את מבחן הרישום הכללי הנפרד.

המצב שלכם שונה?

• הטיפול ב-GST/HST בחשבונית שלכם לא ברור: ראו מתי נרשמים ל-GST/HST.
• חייבתם בשיעור GST/HST שגוי או הגשתם דוח עם השיעור הזה: ראו תיקון שיעור GST/HST שגוי.
• הפעילות שלכם בקוויבק עשויה להשפיע על מס ההכנסה העסקי: ראו פעילות ביותר מפרובינציה אחת.
• פרובינציית ההעסקה של העובד שלכם כבר נקבעה: ראו הנהלת שכר.
• אתם מוכרים גם בפרובינציות אחרות: ראו מס מכירה פרובינציאלי.
• חרגתם מסף QST, השתמשתם במערכת הלא נכונה או שילמתם שכר לפי פרובינציה שגויה: מרכזים חשבוניות מתוארכות, מספרי QST של לקוחות, רישומי משלוח ופלטפורמה, הסכם עבודה מרחוק, תלושי שכר, העברות תשלום ואישורי מס; מקבלים בדיקה דרך תמיכה בהנהלת חשבונות לפני שמשנים הגשות קודמות.