企业账户的慈善捐赠怎么记账：独资、LLC、S 公司与 C 公司

企业账户向慈善机构的捐赠算经营费用吗？

通常不算。慈善捐赠不是普通的经营费用，所以不能放进减少经营利润的扣除项里。Schedule C 填报说明要求不要把慈善捐赠计入其他费用，第 334 号出版物也把它列为通常不能作为经营费用扣除的支出。

扣除只能依据单独的慈善捐赠规则，由谁来申请扣除，取决于企业提交哪种税表：

由税表决定记在哪一行，而不是州法律上的名称。单一成员 LLC 提交 Schedule C（出租或农业活动则提交 Schedule E 或 F），除非它选择按公司纳税（Schedule C 填报说明）。有两名或以上成员的 LLC 属于合伙企业，除非它选择按公司对待（1065 表填报说明）。仅由夫妻按夫妻共同财产方式拥有的 LLC，也可以被视为单一所有人的企业（税务程序 2002-69），所以以它实际提交的税表为准。

有一个例外：实际上属于广告的付款是经营费用（见下文的赞助部分）。

出现以下情况就不简单：捐赠是为某一位所有人关心的事业而捐的，公司的捐赠可能超过限额，企业捐的是产品或其他财产，或者捐赠已被记成普通费用且税表已经提交。请先准备：

• 慈善机构的书面收据和银行记录
• 税表类型和每位所有人的持股比例
• 公司的董事会会议记录
• 所捐非现金物品的成本和购买日期

捐赠的慈善捐赠应记入哪个账户或类别？

不能记入普通的费用类别。在会计科目表中，所有人个人的捐赠用权益类的提款账户；企业自己的捐赠用单独的慈善捐赠账户，与运营费用分开。没有任何税法规定账户的名称。这只是记账上的选择，目的是在编制税表时能把捐赠从普通经营收入中分出来。各软件的菜单不同，所以要选对账户类型，而不是只看名称。

1. 账户只需建一次，类型按表中选择。
2. 每笔付款都以慈善机构的法定名称作为收款方，并附上它的收据。
3. 查看损益表，找出被记入广告费、一般捐赠或杂项的捐赠，把它们转过来。如果该年度已经报税，见更正已提交的企业税表。
4. 年末，把这个账户的合计数连同收据和确认函交给报税人员。

合伙企业或 S 公司账面上的净收入，会比税表上的普通经营收入少出捐赠的金额。这是正常的；报税人员会把账面收入核对到税表收入。

独资经营者或单一成员 LLC：捐赠怎么记账，在我的税表上体现在哪里？

记为业主提款。这笔捐赠是所有人个人的，只是从企业账户付出，它不会进入 Schedule C。分录见业主提款怎么记账；用企业账户支付个人账单也是同样的分录（用公司账户支付的个人开支）。

在所有人自己的税表上，这笔捐赠有两种扣除方式：

• 在 Schedule A 上逐项扣除。只有捐赠总额超过捐赠计算基数（通常是调整总收入）的 0.5% 的部分才计入（第 170 条）。所有人还要受按收入计算的限额约束（第 526 号出版物）。
• 不逐项扣除。个人可以扣除最多 $1,000（联合报税为 $2,000）的、捐给特定合格组织的现金捐赠（第 506 号专题）。捐给捐赠者建议基金和支持性组织的款项不算，非现金捐赠和结转额也不适用（IRS）。

合伙企业或多成员 LLC：捐赠怎么记账，合伙人能得到什么？

合伙企业自己不扣除这笔捐赠。它单独列报这笔金额，也就是单列一行，不并入经营利润，由每位合伙人在自己的税表上取得一份。法律不允许合伙企业自己扣除（第 703 条），而是要求每位合伙人分别计入自己应得的份额（第 702 条）。

现金捐赠填在 Schedule K 第 13a 行，非现金捐赠填在第 13b 行。每位合伙人的份额显示在 K-1 第 13 栏（1065 表填报说明）。这笔捐赠不会减少第 1 页的普通经营收入。这份份额还会降低合伙人的计税基础，也就是合伙人在合伙企业中不断变化的计税投资额（第 705 条）。合伙人最多只能扣除到这个计税基础为限，剩下的要等到有足够计税基础的年度；财产捐赠中超出调整后计税基础的那部分价值不受此限（第 704(d) 款）。之后每位合伙人个人按上面独资经营者部分的方式申请扣除。这里引用的 IRS 页面和填报说明没有说明，K-1 上的现金捐赠份额是否计入不逐项扣除者的限额，所以依赖之前请先问报税人员。

账面上，把捐赠记入慈善捐赠账户。年末，按各合伙人的份额把总额分到他们的资本账户（LLC 权益账户、合伙人资本账户）。每人的份额由合伙协议确定，前提是这种分配对合伙人有实际的经济效果，而不只是出于税务目的；否则份额按各合伙人在合伙企业中的权益确定（第 704 条）。

如果只想让一位合伙人受益，这笔钱可能是那位合伙人的提款，也可能是协议分配给那位合伙人的合伙企业捐赠。具体属于哪一种，取决于协议和其他合伙人是否同意，所以要在开出 K-1 之前确定。

S 公司：捐赠怎么记账，如果捐赠是为某一位所有人关心的事业而捐的怎么办？

S 公司同样不自己扣除这笔捐赠。它在 Schedule K 第 12a 行申报现金捐赠，每位股东按比例应得的份额填在 K-1 第 12 栏（1120-S 表填报说明）。份额按每股每天分配（第 1377 条），所以分配随股权走，而不看是谁提出要捐。之后每位股东按上面独资经营者部分的方式申请这份份额。与合伙人一样，这里引用的 IRS 页面和填报说明没有说明，K-1 上的现金捐赠份额是否计入不逐项扣除者的限额，所以依赖之前请先问报税人员。

这份份额还会降低每位股东的股票计税基础：降低的金额是现金份额；若是捐赠财产，则是该财产调整后计税基础的份额，而不是它的价值（第 1367 条）；见股东的计税基础如何变化。股东最多只能扣除到股票和债务计税基础为限，其余向后结转；财产捐赠中超出调整后计税基础的那部分价值不受此限（第 1366(d) 款）。S 公司的捐赠要记在付款的那一年；与 C 公司不同，它不能把年末之后才付的捐赠算在董事会批准的那一年（1120-S 表填报说明）。

一笔付款是不是公司的捐赠，要看具体事实。如果公司付的是某位所有人的个人认捐，或是某一位所有人选定而其他人没有选的慈善机构，这笔付款可能是该所有人的分配、报酬或贷款，而不是公司捐赠。法规看的是公司章程等管理文件中是否规定了相同的分配权利；分配的时间或金额不同的，要根据事实给予“适当的税务效果”（26 CFR 1.1361-1(l)）。

记账前先确定：

1. 如果这笔捐赠服务于公司自己的目的，股东也把它当作公司的捐赠，就可以记为公司捐赠，并按比例分给股东。
2. 如果它付的是某位所有人的认捐或其选定的事业，它可能是那位所有人的分配、报酬或贷款。只给一位股东的分配，金额与其他股东不同，可能需要更正。见S 公司分配的记账、不按比例的分配和S 公司支付个人开支，并在记账前请人审查事实。

C 公司：捐赠怎么记账，有哪些限额？

C 公司自己扣除这笔捐赠，填在 1120 表第 19 行。把它记入慈善捐赠费用账户。账面可以显示全部捐赠，而税表允许扣除的金额更少，所以要记录这个差额。第 119-21 号公法为 2025 年 12 月 31 日之后开始的纳税年度增加了下限，所以采用财年的公司，第一个受影响的年度可能晚于日历年度开始（第 70426 条）。

只有权责发生制的选择才需要董事会决议。但是，一份批准慈善机构和金额的会议记录仍然值得保存，因为它能证明这笔捐赠是公司的决定。如果这笔捐赠背后是所有人的个人认捐，见 C 公司支付所有人的费用。净经营亏损的结转会改变上限的计算方式，所以有这种结转的公司应在编制税表时把它考虑在内（1120 表填报说明）。

这家慈善机构合格吗？捐给个人、众筹或政治团体怎么处理？

只有捐给合格组织的才是慈善捐赠。可以问该组织是否合格，或使用第 526 号出版物中提到的 IRS 查询工具。

不合格的捐赠不要记入慈善捐赠账户。个人捐赠是所有人的提款，有经营目的的支出应记入它自己的费用账户。

赞助、门票或活动：算捐赠还是广告？

它可以是广告，也就是经营费用，前提是它与企业有直接关系，并且企业合理预期会得到与付款相称的经济回报（26 CFR 1.162-15(a)）。法规中的例子是：独资经营者向教会购买音乐会节目单上的半版广告，广告上有企业的网址，并预期由此获得新客户。

如果是混合性付款，要拆分。慈善机构的确认函必须说明它是否提供了商品或服务，并给出善意估值（第 506 号专题），所以用它来拆分。

捐赠产品或其他财产：哪部分可以扣除，怎么记账？

存货按成本而不是售价贷记。只有当该物品属于期初存货、也就是在以前年度购买的，才借记慈善捐赠（独资经营者借记业主提款）。如果是同一年购买并捐出的，它的成本仍留在销货成本中，没有慈善扣除，所以不要把它记为捐赠。要记下购买日期，因为税表对这两种情况的处理不同。对于未售出或过时的存货，见注销滞销存货。

第 334 号出版物和第 526 号出版物对这两种情况都有说明（26 CFR 1.170A-1(c)(4)）。其他经营财产的扣除额是公平市价减去出售会产生的普通收入（如折旧追回），这一般把扣除额限制在计税基础以内；价值低于计税基础的财产，限于公平市价（第 526 号出版物）。C 公司按第 542 号出版物适用同样的扣减。合伙企业或 S 公司要向每位所有人报告财产的公平市价和调整后计税基础。大多数其他财产（不是现金、存货或公开交易证券），扣除额超过 $5,000 的，需要合格评估，并在 8283 表 Section B 中填写有关细节。只有超过 $500,000 时，才需要附上评估报告本身（第 170(f)(11) 款；8283 表填报说明）。类似物品合并计算；要在报税前取得评估。

为照顾病人、穷人或婴儿而捐赠的存货有单独的规则，扣除额可以高于成本。它涵盖独资经营者、合伙企业、S 公司和 C 公司捐出的剩余食品，也涵盖 C 公司的其他存货（第 170(e)(3) 款）。这需要慈善机构出具书面声明，所以这类捐赠在按成本入账之前要先请人审查（第 526 号出版物；第 542 号出版物）。

向慈善机构无偿提供的劳务或员工时间不算捐赠（第 526 号出版物）。

要保留哪些记录，截止到什么时候？

每笔捐赠都要保留慈善机构的证明，较大的捐赠要有书面确认函。捐赠达到 $250 或以上的，没有这份确认函就不允许扣除。

捐赠计入送达的那一年，而不是银行清算的那一年。支票以寄出日期为准，信用卡捐赠计入刷卡的那一年（第 526 号出版物）。要记在那一年；见年终结账清单。

这些规则来自：个人适用的第 506 号专题；实体适用的 1065 表、1120-S 表和 1120 表填报说明；以及现金捐赠截止日期所依据的 26 CFR 1.170A-15。对这样大额的捐赠，仅有银行记录不满足确认函的要求，所以要在提交税表之前向慈善机构索取这份文件。收据规则见 IRS 收据要求，慈善机构无法出具收据的情况见丢失的收据，记录保存多久见企业记录要保存多久。

示例

所有金额均为示意性的美元金额。

独资经营者：向教会的捐赠

一位提交 Schedule C 的水管工从企业账户向教会付了 $2,000。记账员借记业主提款、贷记银行。Schedule C 上没有任何显示。在这位水管工的 1040 表上，不逐项扣除的单身申报人，对 2025 年之后开始的纳税年度，这笔捐赠最多可扣除 $1,000，联合报税最多 $2,000。逐项扣除的所有人把捐赠填在 Schedule A 上，高于下限的部分才计入。

两名成员的 LLC，50/50 分成

两名成员按协议 50/50 分成，从 LLC 账户捐出 $4,000。账面借记慈善捐赠、贷记银行。这家 LLC 提交 1065 表。这笔捐赠显示在 Schedule K 第 13a 行，而不在普通收入中，每份 K-1 第 13 栏显示 $2,000。每位成员的资本账户和计税基础各减少 $2,000。假设每位成员有足够的计税基础，各自在自己的税表上申请 $2,000，并受各自限额的约束。

C 公司：1% 的下限

一家 C 公司在捐赠前的应税收入为 $100,000（按税法规定计算），捐了 $5,000。1% 的下限是 $1,000，10% 的上限是 $10,000。第 19 行的扣除额是 $4,000。账面上的慈善捐赠费用是 $5,000，所以税表比账面少扣 $1,000。低于下限的 $1,000 不能向后结转，因为这笔捐赠没有超过上限。

您的情况不同？

• 在 S 公司或有多名成员的 LLC 中，捐赠是为某一位所有人关心的事业而付的：怎么记账、谁获得扣除，以及计税基础记录，都取决于这一点。见不按比例的分配，并获取公司税务服务。
• C 公司接近上限、有净经营亏损，或捐赠金额很大：下限、上限、结转和亏损规则逐年相互影响。请获取公司税务服务。
• 企业捐赠了产品、设备或其他财产：扣除额、销货成本、表格和每位所有人的计税基础都会改变。请获取公司税务服务。
• 您不确定 LLC 或公司是怎么纳税的：税表类型决定捐赠记在哪里，所以记账前先确认有没有作出选择。请获取公司税务服务。
• 捐赠被记成普通费用，而税表已经提交：见更正已提交的企业税表，并获取公司税务服务。
• 账簿落后了：先看账簿清理清单，并获取记账服务。
• 捐赠给了外国慈善机构，或所有人住在加拿大：两国的规则不同。请获取跨境税务服务。
• C 公司支付了所有人的个人认捐：见 C 公司支付所有人的费用。如果这些付款跨越多个年度或已被扣除，请获取公司税务服务。