1099-NEC 比实收多：Schedule C 怎么报分包款

我该报 1099-NEC 的全额，还是只报自己拿回家的部分？

如果您填 Schedule C，请在第 1 行报客户付给您的全额，即使大部分钱给了工人或分包商。然后把付给他们的钱，扣在这些成本所属的行上。得出的结果，即第 31 行的净利润，才是您实际留下的部分，所得税和自雇税都按它计算。Schedule C 填报说明写明，第 1 行必须包括 1099-NEC 表上正确列示的金额。合伙企业在 1065 表第 1a 行报同样的总额（见1065 表填报说明）。

出现以下情况，事情就不简单了：

• 以前的税表只报了净额，所以第 1 行低于客户提交的表格；
• 没有给分包商开 1099-NEC 表，或其中一些人是用现金付款的；
• 工人中有人的工作方式像员工；
• 表格里包含的钱，是客户偿还您的成本，或本来就属于别人；或者
• 企业有不止一位所有人（包括配偶），或是按公司征税的 LLC，所以可能不该填在您自己的 Schedule C 上。

在上述每种情况下，您自己承接工程的收入仍然要按总额申报；属于别人的钱，或者企业并非独资经营，会改变 Schedule C 上该填什么。要理清以前的年度、缺失的表格或工人身份，需要把税表、付款记录和各种表格放在一起复核，这正是税务专业人士能帮上忙的地方。

请准备：

• 客户合同，以及您收到的每一份 1099-NEC 表；
• 付给每位分包商的每一笔款项，含日期、金额和所属工程，以及他们的发票和 W-9 表；
• 您的材料收据。

IRS 为什么要求 Schedule C 第 1 行报总额？

Schedule C 从企业收到的全部款项开始，再减去成本，而 IRS 会把第 1 行与客户申报的金额比对。第 1 行填的是您的行业或业务的总收入，填报说明要求报告各种来源的全部经营收入，不管有没有收到表格。

以下三点，使净额不能作为起点：

• 表格显示的是付款，不是款项的去向。 1099-NEC 填报说明要求付款方在 1a 栏报告服务报酬，其中包括作为服务附带提供的零件和材料。整个工程的表格，不会因为您留下的钱很少就是错的。
• IRS 用这张表来核对您的税表。 同一份填报说明指出，IRS 根据各栏信息判断收款人是否正确申报了这笔款项。
• 您指定付给别人的收入，仍然是您的收入。 第 334 号出版物说明，您赚到的全部收入都要由您纳税，不能通过让人把钱付给第三方来避税；它举的例子是把租金付给您的儿子。把您的收入转给工人，并不会让它脱离总收入；这笔付款成为您的成本，符合条件的可以扣除。客户直接付给别人的钱，到底是您的收入还是对方自己的，要看具体事实；请见下面关于名义收款人的部分。

人工和材料占了客户付款的大部分，我的总收入还是客户付的全额吗？

一般是的：总收入是客户为这项工程付的全部金额。付给工人或购买材料，不是给客户退款或降价，所以这些成本之后作为扣除项扣掉（见第 334 号出版物）。下面油漆工的示例展示了具体数字。

付给工人或分包商的钱，在哪里扣除？

付给不是您员工的分包商的钱，填在第 11 行，合同工费用。付给员工的钱填在第 26 行，工资。下面的行号以最新公布的 Schedule C 及其填报说明为准，请对照您所报年度的税表核实。

每笔付款只扣除一次。第 11 行的填报说明要求，已经在别处扣除的合同工费用不要再计入，例如第 17、21、26 或 37 行。

油漆工或木工这类服务型企业，通常没有销货成本。第 334 号出版物指出，该章不适用于个人服务业务，除非它同时销售或另外收取其平常使用的材料的费用。毛利润以上的工程成本，请见服务型企业的销货成本。

我付款的对象中，谁需要单独收到 1099-NEC 表？什么时候之前？

一般来说，如果您在年内为经营业务向某人支付的服务费达到 $2,000 以上，就要给他开 1099-NEC 表。更早年度的门槛是 $600；从 2027 年支付的款项起，这一金额按通胀调整。本纳税年度付款的表格，必须在 2027 年 2 月 1 日 前交给收款人和 IRS（见1099-NEC 表填报说明）。

请把一年里所有工程付给每个人的钱加起来，包括作为服务附带提供的零件和材料。付给员工的工资用 W-2 表，付给公司的款项一般不需要 1099-NEC 表，律师除外。用信用卡或借记卡付款，以及部分通过第三方支付网络的付款，改由支付公司用 1099-K 表申报；支票和现金不在这个例外之内，所以要算进去。付给外国人的款项，可能改用 1042-S 表申报（见一般填报说明）；请见向境外承包商付款。

如果您按备用预扣税规则预扣了联邦所得税，那么无论金额多少，都要为该收款人提交 1099-NEC 表（见一般填报说明）。收款人没有给您纳税识别号码，就可能触发预扣；该预扣而没有预扣的付款方，可能要补缴没有收到的税款。

税表上也会问到这一点。Schedule C 的 I 项问您是否有需要开具 1099 表的付款，J 项问您是否已经或将要提交这些表。

哪些承包商要收到 1099-NEC 表一文讲解谁需要、金额多少、何时提交，以及您所在的州是否要求副本。分包商不肯提供 W-9 表怎么办，请见向承包商收集税号。从未开出的表格及其罚款，请见逾期的承包商和员工税表。

如果我付钱的人里，有人其实是我的员工呢？

按 IRS 规则属于员工的工人，所得款项一般应作为工资填在第 26 行，并要预扣工资税、缴纳雇主税，而不是作为合同工费用填在第 11 行。第 1 行的金额不变；变的是扣除的位置，而且这笔钱可能要缴雇佣税。

IRS 看的是整体关系（见IRS：独立承包商还是员工）：

• 行为方面： 您是否控制、或有权控制工人做什么以及怎么做。
• 财务方面： 工人如何领报酬，费用是否报销，以及谁提供工具和用品。
• 关系方面： 是否有书面合同或员工类福利，工作是否持续，以及这项工作是否是您业务的重要部分。

没有哪一项因素能单独决定结果。企业如果没有合理依据就把员工当作承包商，可能要为该工人负担雇佣税，第 334 号出版物还提到会有罚款。如果企业有合理依据、一贯提交 1099 表，并且没有把类似的工人当作员工，第 530 条减免可以保护该企业；只要这些条件继续成立，减免会延续到以后的年度，一旦改用 W-2 表申报这些工人，减免就终止（见IRS：第 530 条减免）。

独资经营者作为雇主，本人要缴纳雇佣税（第 3111 条和第 3403 条）。单一成员 LLC 在雇佣税上自己就是雇主，但如果业主控制付款，并且是故意不缴，业主可能要按第 6672 条个人承担其中的信托基金部分（见条例第 301.7701-2 条；IRS：信托基金追缴罚款）。

可能算员工的承包商一文讲解判断标准、第 530 条减免、谁可能要个人承担税款及其时效，以及如何更正过去的申报。

1099-NEC 的金额比客户实际付给我的多，怎么办？

下面列出的一些原因，说明表格是对的。如果表格有误，请向付款方要求更正后的表格（见第 17 号出版物）。如果付款方不肯更正您认为有误的表格，而非员工报酬栏（旧表格是第 1 栏，最新表格是第 1a 栏）的金额合计超过第 1 行，Schedule C 填报说明要求您附上说明解释差额。请保留表格有误的证据，并在报税前请税务专业人士复核这个做法，因为您的税表将与 IRS 收到的信息不一致。

您的税表金额如果低于客户的表格，可能收到比对通知。请见回复 IRS 少报收入通知。

1099-NEC 里如果包括只是偿还我材料或燃料的钱，怎么办？

表格里包含客户偿还的成本，不一定是错的。1099-NEC 填报说明规定，作为服务一部分提供的零件和材料要计入 1a 栏，您没有向付款方报账的差旅报销也一样。第 1 行按表格上的金额填报，每项成本再扣在所属的行上。

请保留显示您买了什么的供应商发票。如果客户偿还的是您已经向其报账的成本，而表格上仍然把它们算进去了，请见含报销费用的 1099-NEC。

如果 1099-NEC 里有一部分其实属于别人，怎么办？

一般来说，如果您收到的 1099 表里有实际属于他人的金额，您就是名义收款人。您要为其他每位所有人提交同类型的 1099 表，写明他的份额，并给每人一份副本。把您自己列为付款方，把其他所有人列为收款人。1096 表只在纸质申报时使用；一年内提交 10 份或以上信息申报表的申报人，必须改用电子申报（见一般填报说明，名义收款人申报表）。配偶不需要为属于另一方配偶的金额提交名义收款人申报表。提交这些表格的是名义收款人，不是最初的付款方。

这时，如果您附上说明解释差额，Schedule C 第 1 行可以低于表格上的合计数（见 Schedule C 填报说明）。

名义收款人规则不是用来把工人的报酬抵销掉的。您付给自己帮手的钱，是为您自己承接的工程干活，这笔钱先是您的，所以仍然留在第 1 行，付出去的钱作为扣除项。IRS 的填报说明没有定义钱在什么情况下真正属于别人，所以答案取决于事实。请保留能说明这笔钱是谁的、客户欠谁的合同和消息记录。支付应用或银行卡处理商开出的表格另有专文：支付应用开出的、属于别人销售额的税表。

自雇税怎样按我实际留下的部分计算？

自雇税按净利润计算，不按第 1 行计算。Schedule C 第 31 行的净利润，转到 Schedule SE 第 2 行（见 Schedule C 填报说明）。Schedule SE 对这笔净利润乘以 92.35%，得出需要缴这项税的金额（见第 554 号专题）。

税率是 15.3%：其中社会保障税 12.4%，有年度工资基数上限；Medicare 税 2.9%。自雇净收入达到 $400 或以上时，一般就要缴这项税。税款的一半可以在计算调整总收入（AGI）时扣除（见第 554 号专题）。另一份工作的工资，计入同一个社会保障税工资基数上限；合计收入较高时，还可能要缴额外 Medicare 税（见 Schedule SE；第 554 号专题）。

只有在税表上扣除，并且您能提供证明，付给工人的钱才能减少您的税。

多成员 LLC 或合伙企业的情况会不同吗？

按合伙企业征税的多成员 LLC 要提交 1065 表，不填 Schedule C。Schedule C 税表指出，合伙企业一般必须提交 1065 表；1099-NEC 表上的收款人填报说明也规定，合伙企业的非员工报酬应填入 1065 表和各合伙人的 Schedule K-1。请见合伙企业如何征税。

配偶可能是例外。如果您和配偶按夫妻共同财产共同拥有这项业务，可以把它视为独资经营。如果你们在 LLC 之外共同拥有，可以选择作为合格联合经营（qualified joint venture），各自提交 Schedule C；这要求双方都实质参与经营、没有其他所有人，并且夫妻合并报税，LLC 不符合条件。每位配偶在各自的 Schedule C 上报告一部分，所以第 1 行可能低于开给你们其中一人的表格，这时需要附上说明（见 Schedule C 填报说明）。除此之外，共同所有人是合伙人。请见夫妻和家庭 LLC。

在税务上被忽略的单一成员 LLC，业主使用 Schedule C，除非该 LLC 选择按公司征税（8832 表），那样它要提交自己的公司税表（见 Schedule C 填报说明）。

如果 IRS 询问，哪些记录能证明这笔转付？

能把每笔客户付款与您付出的款项对应起来的记录。您的账簿必须显示总收入、扣除和抵免，您的证明文件应当显示付款金额，并说明这是经营费用（见第 583 号出版物）。

现金付款需要另外的证明；请见用现金付给分包商。这些记录要保存多久，请见经营记录要保存多久。

示例

以下示例仅作说明，金额均为美元。假设 2026 年以支票或银行转账向美国个人付款，没有备用预扣税，所有人没有其他工资或自雇收入。

带工人的油漆工

客户的 1099-NEC 表显示 US$80,000。油漆工付给承包商工人 US$50,000，并买了 US$10,000 的油漆。

• 第 1 行，总收入：US$80,000。
• 第 11 行，合同工费用：US$50,000。
• 第 22 行，用品：US$10,000。
• 扣除其他成本之前的净利润：US$20,000，这就是他实际留下的钱。

他把油漆作为用品扣除；如果油漆工同时销售油漆或另外收取油漆费用，可能要改按销货成本处理，见上文说明。

自雇税按这 US$20,000 计算：US$20,000 × 92.35% × 15.3%，约 US$2,800，这还没有计入其他成本和扣除。如果他在第 1 行只报 US$20,000，就会比表格低 US$60,000，税表将与客户申报的不一致。当年收到的付款达到门槛的每位工人，都要收到一份 1099-NEC 表。

代理机构负责人和五位自由职业者

一位客户为一个项目付给代理机构负责人 US$30,000。她共付给五位自由职业者 US$22,000：US$6,000、US$6,000、US$5,000、US$4,000 和 US$1,000，这是她当年付给每个人的全部款项。

她在第 1 行报 US$30,000，把 US$22,000 作为合同工费用，扣除其他成本之前的净利润是 US$8,000。前四人各自收到的付款超过门槛，所以她要提交并发给每人一份 1099-NEC 表。收到 US$1,000 的自由职业者低于 2026 年的门槛，这笔付款不需要开表。2026 年之前付款的门槛是 US$600，那位自由职业者也需要开表。

摄影师，以及含有别人的钱的表格

客户给一位摄影师开出的 1099-NEC 表显示 US$12,000。假设其中 US$3,000 是客户欠第二位摄影师的，客户请她转交。

如果这 US$3,000 确实属于第二位摄影师（这是事实问题），她就是这部分的名义收款人。她在第 1 行报 US$9,000，附上说明解释 US$3,000 的差额，并给第二位摄影师提交一份 US$3,000 的 1099-NEC 表。如果是她雇第二位摄影师来帮自己做这个工程，那么整个 US$12,000 都是她的，US$3,000 是第 11 行的合同工费用。不管哪种情况，第二位摄影师都达到了门槛，所以她要给这位摄影师开一份 US$3,000 的 1099-NEC 表。

您的情况不同？

• 您以前的税表只报了自己留下的部分： 第 1 行低于客户提交的表格，之后可能收到通知。请见为以往税表漏报的收入作更正和回复少报收入通知；已报年度可寻求个人税务协助，要重建每位客户付了多少、给每位分包商付了多少，可寻求记账协助。
• 您无法把每笔客户付款与付出的款项对应起来： 经营和个人资金混在一个账户里，或没有记录谁收了多少钱、对应哪个工程。请见上文关于记录的部分；要逐个工程重建付款记录，可寻求记账协助。
• 有些年度您一直没报税： 请见未报税年度的 Schedule C 费用，并寻求个人税务协助。
• 没有给分包商开 1099-NEC 表，分包商一直没有给您税号，或有些是用现金付款的： 请见逾期的承包商和员工税表、向承包商收集税号和用现金付给分包商；要为每位分包商重建付款记录，可寻求记账协助。
• 您的工人看起来像员工： 在决定把他们的报酬扣在哪里之前，请先看可能算员工的承包商；如果以前的税表已经把这笔钱当作合同工费用扣除，可寻求个人税务协助。
• 您的 1099-NEC 含有报销款，同一笔付款也出现在 1099-K 表上，或客户的表格有误、重复或年度不对： 请见承包商表格上的报销费用和同一笔收入出现在两张税表上。如果付款方不肯更正有误的表格，在您报一份与它不一致的税表之前，可寻求个人税务协助。
• 您与别人共同拥有这项业务，包括配偶： 请见夫妻和家庭 LLC、多成员 LLC 是否需要 CPA和公司和合伙企业税务协助。