الدفع لمقاولين في الخارج: النماذج والاستقطاع الضريبي

هل يرسل النشاط التجاري الأمريكي النموذج 1099-NEC إلى مقاول أجنبي يعمل في الخارج؟

عمومًا لا. فأجر الشخص الأجنبي الموثَّق عن خدمات تُنجَز بالكامل خارج الولايات المتحدة دخل من مصدر أجنبي، وهو عادةً خارج نطاق الاستقطاع الأمريكي والإبلاغ بالإقرارات المعلوماتية. والنموذج 1099-NEC هو نموذج المقاولين المحليين؛ أما تعويضات غير الموظفين من مصدر أمريكي المدفوعة لشخص أجنبي فتُدرج عمومًا في النموذج 1042-S بدلًا منه (IRS: الدخل من مصدر أجنبي؛ IRS: الإبلاغ عن مدفوعات المقاولين).

لا يحدد عنوان المقاول البريدي أو عملة الفاتورة أو الحساب المصرفي أو موقع نشاطك التجاري في الولايات المتحدة مكان أداء الخدمات. فمكان الأداء هو الذي يحدد عمومًا مصدر دخل الخدمات، بصرف النظر عن مكان إبرام العقد أو إرسال الدفعة (IRS: مصدر دخل الخدمات الشخصية). فحدّد وضع المستفيد الضريبي ومكان العمل معًا قبل اعتبار الدفعة من مصدر أجنبي.

أي نموذج للوضع الضريبي يجب أن أطلبه من فرد أو شركة أجنبية؟

اطلب النموذج الذي يطابق الشخص الذي يُعدّ مستلمًا للدخل، ويفضَّل قبل الدفع. ويمكن لنموذج W-8 صالح أن يثبت الوضع الأجنبي لأغراض الإبلاغ المحلي؛ احتفظ به في سجلاتك ولا ترسله إلى IRS (IRS: تعليمات طالبي W-8).

راجع النموذج إذا تعارض عنوانه أو تصنيفه أو مالكه أو مطالبته بموجب اتفاقية مع ما تعرفه. فالنموذج ليس موثوقًا لمجرد أن جميع خاناته مملوءة (IRS: المنشور 515).

هل ينطبق الاستقطاع الأمريكي عندما تُنجَز كل الخدمات خارج الولايات المتحدة؟

عمومًا لا ينطبق استقطاع أمريكي على غير المقيمين عن أجر شخص أجنبي مقابل خدمات تُنجَز بالكامل في الخارج. فهذا الأجر عمومًا من مصدر أجنبي، حتى لو وقّع نشاط تجاري أمريكي العقد ودفع من حساب أمريكي؛ وهو عادةً لا يتطلب النموذج 1042-S أيضًا (IRS: مصدر دخل الخدمات الشخصية؛ IRS: الدخل من مصدر أجنبي).

قبل الدفع، اجمع نموذج W-8 المطابق لمالك الدخل والفاتورة وسجلًا مؤرخًا لمكان العمل. ولا حاجة إلى مطالبة بموجب النموذج 8233 للخدمات المنجزة بالكامل في الخارج (IRS: تعليمات طالبي W-8؛ IRS: تعليمات النموذج 8233).

لا تعامل الفاتورة كلها على أنها من مصدر أجنبي إذا كانت تدفع أيضًا عن عمل في الولايات المتحدة أو عن شيء غير الخدمات، مثل ترخيص. حدّد ما تشتريه كل دفعة وأين أُنجزت كل خدمة قبل تقرير معاملة الإبلاغ والاستقطاع الأمريكية (IRS: المنشور 515).

ما الذي يتغير إذا أدى المقاول بعض الخدمات وهو موجود فعليًا في الولايات المتحدة؟

الجزء من أتعاب المقاول الأجنبي الذي يُعزى إلى خدمات منجزة في الولايات المتحدة هو عمومًا من مصدر أمريكي. وفي الخدمات المنجزة في المكانين، أجرِ توزيعًا دقيقًا؛ ويستخدم IRS عمومًا أيام الخدمة في الولايات المتحدة مقسومة على إجمالي أيام الخدمة في فترة الدفع (IRS: مصدر دخل الخدمات الشخصية).

يعامل استثناء قانوني ضيق العمل في الولايات المتحدة على أنه من مصدر أجنبي إذا كان الفرد غير المقيم موجودًا مؤقتًا في الولايات المتحدة لمدة لا تزيد على 90 يومًا في السنة الضريبية، ولا يتجاوز إجمالي أجر الخدمات في الولايات المتحدة 3,000 دولار، وكان العقد مع دافع أجنبي مؤهل أو مع المكتب الأجنبي لدافع أمريكي. أما العقد مع مكتبك الأمريكي المعتاد فلا يستوفي الشرط (قانون الولايات المتحدة: القسم 861(a)(3)).

يستوجب أجر الخدمات المستقلة من مصدر أمريكي المدفوع لفرد غير مقيم عمومًا استقطاعًا بنسبة 30% ما لم يغيّره استثناء منطبق أو مطالبة بموجب اتفاقية مدعومة كما ينبغي (IRS: الأجر عن الخدمات الشخصية؛ IRS: المنشور 515). وجواب الاستقطاع بالنسبة لكيان أجنبي يعتمد على تصنيفه الضريبي ومن يملك الدخل ومستنداته. ولا يثبت W-8BEN أو W-8BEN-E وحده أن العمل في الولايات المتحدة معفى من الاستقطاع (IRS: تعليمات طالبي W-8). أما موقف المقاول من التقديم الضريبي الأمريكي فمسألة منفصلة يتناولها متى يدين المالكون الأجانب بضريبة أمريكية.

بالنسبة لآخر دفعة خدمات في الولايات المتحدة خلال السنة لفرد، قد تخفض رسالة من IRS الاستقطاع على ما يصل إلى 5,000 دولار؛ وعلى المقاول الحصول على الرسالة وتسليمها للدافع قبل استخدام الإعفاء. ويمكن أيضًا لاتفاقية استقطاع مع IRS أن تغيّر المبلغ للمدفوعات المشمولة (IRS: المنشور 515).

هذه قواعد فيدرالية. وتستقطع كاليفورنيا أيضًا عمومًا 7% متى تجاوزت مدفوعات غير المقيم من مصدر كاليفورنيا 1,500 دولار في سنة تقويمية. ويقدّم الدافع النموذج 592 ويسلّم المقاول النموذج 592-B. ويجوز للمستفيد تسليم النموذج 587 لتوزيع العمل المنجز في أماكن مختلطة أو، إن كان مؤهلًا، النموذج 590 للمطالبة بالإعفاء؛ وعلى المستفيد الحصول على موافقة FTB على إعفاء النموذج 588 أو تخفيض النموذج 589 قبل الدفع. وللولايات الأخرى قواعد مختلفة (مجلس ضرائب كاليفورنيا: استقطاع ضريبة غير المقيمين؛ مجلس ضرائب كاليفورنيا: تعليمات النموذج 589).

متى يجب تقديم النموذجين 1042 و1042-S، حتى لو أزالت اتفاقية الاستقطاع؟

أبلغ في النموذج 1042-S عن تعويضات الخدمات المستقلة من مصدر أمريكي المدفوعة لشخص أجنبي عندما تشملها قواعد الإبلاغ لدى IRS. والإعفاء من الاستقطاع بموجب اتفاقية لا يزيل وحده الإبلاغ عبر النموذج 1042-S. وإذا وجب عليك تقديم النموذج 1042-S، فيجب أيضًا تقديم النموذج السنوي 1042 (IRS: تعليمات النموذج 1042-S؛ IRS: الإبلاغ عن مدفوعات المقاولين).

بالنسبة لمدفوعات 2026، قدّم النموذجين 1042-S وسلّمهما، وقدّم النموذج 1042 بحلول 15 مارس 2027. وإذا كان مطلوبًا منك التقديم الإلكتروني للنموذج 1042-S، فاستخدم IRIS (IRS: تعليمات النموذج 1042-S؛ IRS: تعليمات النموذج 1042). وقدّم النموذج 8809 بحلول ذلك التاريخ لتمديد تلقائي مدته 30 يومًا لـتقديم النموذج 1042-S؛ ويمنح النموذج 7004 المقدَّم بحلول ذلك التاريخ تمديدًا تلقائيًا مدته ستة أشهر لتقديم النموذج 1042. ولا يؤجل أي منهما إيداعات الضريبة أو تسليم نسخ المستلمين. ولطلب تمديد منفصل لنسخة المستلم، أرسل النموذج 15397 بحلول 15 مارس 2027؛ وقد تمنح الموافقة ما يصل إلى 30 يومًا (IRS: تعليمات النموذج 1042-S؛ IRS: تعليمات النموذج 1042).

بالنسبة لخدمات كاليفورنيا المدفوعة في 2026، قدّم النموذج 592 وحوّل الاستقطاع عن فترات يناير–مارس وأبريل–مايو ويونيو–أغسطس وسبتمبر–ديسمبر بحلول 15 أبريل و15 يونيو و15 سبتمبر 2026؛ و15 يناير 2027 على التوالي؛ وسلّم النموذج 592-B للمستفيد بحلول 1 فبراير 2027 (مجلس ضرائب كاليفورنيا: تعليمات النموذج 592؛ مجلس ضرائب كاليفورنيا: تعليمات النموذج 592-B؛ مجلس ضرائب كاليفورنيا: المنشور 1017).

أودع الضريبة المستقطعة إلكترونيًا: إذا بلغت الضريبة غير المودعة 2,000 دولار في نهاية ربع شهر، فأودعها خلال ثلاثة أيام عمل؛ وإذا كانت 200 دولار أو أكثر لكن دون 2,000 دولار في نهاية الشهر، فأودعها خلال 15 يومًا. ويمكن دفع رصيد نهاية السنة الأقل من 200 دولار مع النموذج 1042 بحلول موعده (IRS: تعليمات النموذج 1042). وقد تبلغ غرامة التقديم المتأخر لكل نموذج 1042-S صحيح 60 دولارًا خلال 30 يومًا، أو 130 دولارًا حتى 1 أغسطس، أو 340 دولارًا بعد ذلك. وقد يؤدي عدم تسليم نسخة المستلم إلى غرامة منفصلة تصل إلى 340 دولارًا؛ وتبلغ غرامة التجاهل المتعمد الأكبر بين 690 دولارًا و10% من البنود الواجب الإبلاغ عنها (IRS: تعليمات النموذج 1042-S). وقد تبلغ غرامة النموذج 1042 المتأخر 5% من الضريبة غير المدفوعة شهريًا، بحد أقصى 25%؛ وغرامة التأخر في الدفع تبلغ عادةً 0.5% شهريًا، بالحد الأقصى نفسه (IRS: تعليمات النموذج 1042).

هل تغيّر مطالبة المقاول الكندي بموجب الاتفاقية النموذج الذي أطلبه؟

نعم، إذا طالب فرد مقيم في كندا بإعفاء من الاستقطاع بموجب الاتفاقية عن خدمات منجزة في الولايات المتحدة، فيسلّمك الفرد عمومًا النموذج 8233 عن ذلك التعويض. ويحتاج النموذج 8233 إلى الرقم الضريبي الأمريكي للفرد؛ وإذا كان طلب رقم الضمان الاجتماعي (SSN) أو رقم التعريف الضريبي الفردي (ITIN) قيد المعالجة، فأرفق نسخة من الطلب المكتمل. ويمكن للنموذج W-8BEN توثيق الوضع الأجنبي، لكنه ليس النموذج المخصص لإعفاء الفرد بموجب الاتفاقية على الخدمات الشخصية في الولايات المتحدة (IRS: تعليمات النموذج 8233؛ IRS: تعليمات W-8BEN).

لا تثبت الإقامة في كندا وحدها انطباق إعفاء الاتفاقية. وإذا كان الفرد مقيمًا في البلدين بموجب القانون المحلي، فطبّق قاعدة حسم الإقامة في المادة IV من الاتفاقية. وتحقّق من مادة الاتفاقية المطالَب بها، ومن الوجود في الولايات المتحدة، ومن امتلاك المقاول منشأة دائمة في الولايات المتحدة بموجب الاتفاقية، قبل قبول النموذج 8233 (IRS: الاتفاقية بين كندا والولايات المتحدة؛ وزارة الخزانة: بروتوكول الاتفاقية بين كندا والولايات المتحدة). ويُكمل الفرد نموذج 8233 منفصلًا لكل سنة ضريبية ويوقّع الجزء III؛ وتوقّع أنت الجزء IV. وإذا قبلت المطالبة، فأرسل نسخة إلى IRS خلال 5 أيام وانتظر 10 أيام على الأقل بعد الإرسال قبل استخدام الإعفاء. وإذا أبطلت وقائع لاحقة المطالبة، فأخطر IRS واستقطع من المبالغ غير المدفوعة (IRS: النموذج 8233 وتعليماته؛ IRS: تعليمات النموذج 8233). أما مطالبة الشركة الكندية بموجب الاتفاقية فتتبع تصنيف كيانها وقواعد مستنداتها، وتبدأ عادةً بالنموذج W-8BEN-E لا بالنموذج 8233 الخاص بالأفراد (IRS: تعليمات طالبي W-8؛ IRS: المنشور 515). وبخصوص إقرارات المقاول في البلدين، راجع العاملون المستقلون الكنديون مع عملاء أمريكيين.

ماذا لو لم يقدّم المقاول نموذج وضع صالحًا أو نموذج اتفاقية؟

ميّز أولًا بين غياب نموذج الوضع الأجنبي وغياب مطالبة الاتفاقية. فإذا كان الوضع الأجنبي موثّقًا لكن لا توجد مطالبة صالحة بموجب الاتفاقية عن الخدمات في الولايات المتحدة، فلا تستخدم إعفاء الاتفاقية؛ وحدّد الاستقطاع والإبلاغ عبر النموذج 1042-S للأجر من مصدر أمريكي. وإذا كان وضع المستفيد غير موثّق، فطبّق قواعد الافتراض لدى IRS قبل الدفع لتحديد استقطاع الشخص الأجنبي والإبلاغ عنه، أو الإبلاغ المحلي والاستقطاع الاحتياطي. ولا تثبت الفاتورة الواردة من الخارج وحدها لا الوضع ولا الإعفاء (IRS: تعليمات طالبي W-8؛ IRS: المنشور 515).

إذا دُفعت الدفعة فعلًا، فأعد توثيق مكان العمل ووضع المستفيد وأي ضريبة استُقطعت قبل تقرير ما إذا كان التصحيح أو التقديم لازمًا (IRS: المنشور 515).

الوكيل المستقطع (withholding agent)، سواء كان صاحب منشأة فردية أو شراكة أو شركة، مدين بالضريبة التي كان مطلوبًا منه استقطاعها بموجب القسم 1461 دون اختبار للتعمد؛ وفي المنشأة الفردية يدين بها صاحب المنشأة شخصيًا. وإذا دفع المستفيد الأجنبي الضريبة، فلا يدين الوكيل بتلك الضريبة بعد ذلك لكنه قد يظل مدينًا بالفوائد والغرامات. وقد يواجه المالك أو المسؤول التنفيذي أو أي شخص مسؤول آخر يتعمد عدم تحصيلها أو توريدها، بشكل منفصل، غرامة بموجب القسم 6672 تساوي الضريبة غير المدفوعة. ويُسمح بالتقدير عمومًا لمدة 3 سنوات بعد تقديم الإقرار، لكن في أي وقت إذا لم يُقدَّم إقرار؛ وقد تمدّد استثناءات قانونية هذه المدة (IRS: المنشور 515؛ قانون الولايات المتحدة: الأقسام 1461 و6501 و6672).

بالنسبة لاستقطاع كاليفورنيا، يجعل القسم 18668 من قانون الإيرادات والضرائب (Revenue and Taxation Code) الشخص المطلوب منه الاستقطاع مسؤولًا عن الضريبة الفائتة ما لم ينطبق سبب معقول. ومتى أصبح التزام الولاية مستحقًا وواجب الدفع، فلدى FTB عمومًا 20 سنة للتحصيل؛ وقد تغيّر فترات التوقف أو الالتزامات اللاحقة هذه المدة (قانون كاليفورنيا: القسم 18668؛ مجلس ضرائب كاليفورنيا: المهلة الزمنية للتحصيل).

ما السجلات التي تثبت مكان العمل وتدعم المصروف؟

احتفظ بسجلات تبيّن من أنجز العمل، وما دفع النشاط التجاري مقابله، وأين أُنجزت الخدمات، وكيف قُسّمت كل فاتورة مختلطة المكان. وتدعم سجلات أيام العمل التوزيع الزمني لدى IRS، بينما تدعم العقود والفواتير وإثباتات الدفع المبلغ المسجل في الدفاتر (IRS: مصدر دخل الخدمات الشخصية؛ IRS: سجلات الأعمال).

• احتفظ بالاتفاق الموقّع ونطاق العمل والفواتير وتأكيدات الدفع وأي سجل سفر أو أيام عمل يبيّن الدولة والتواريخ والمهام.
• احتفظ بالنموذج W-8 أو W-9 وأي نموذج 8233 ومستندات دعم الاتفاقية وسبب قبولك للنموذج. وتبقى نماذج W-8 في سجلاتك؛ أما نماذج 8233 المقبولة فلها خطوة إرسال منفصلة إلى IRS (IRS: تعليمات طالبي W-8؛ IRS: تعليمات النموذج 8233).
• طابق كل فاتورة مع الدفعة ومع أي نموذج 1042-S. وفي الفاتورة المقسّمة، احتفظ بالحساب الذي يخصّص الأجر لأيام الخدمة في الولايات المتحدة وأيام الخدمة الأجنبية (IRS: مصدر دخل الخدمات الشخصية).

ماذا لو كان المقاول مواطنًا أو مقيمًا أمريكيًا يعيش في الخارج؟

المواطن الأمريكي أو المقيم الضريبي الأمريكي شخص أمريكي (US person) في قواعد هذه النماذج، حتى لو أُنجز العمل في الخارج. اطلب النموذج W-9، لا W-8. وينطبق النموذج 1099-NEC عمومًا عندما تبلغ تعويضات غير الموظفين الواجبة الإبلاغ والمدفوعة لذلك الفرد 2,000 دولار؛ وقد يتطلب الاستقطاع الاحتياطي النموذج عند مبلغ أقل (IRS: تعليمات W-8BEN؛ IRS: متطلبات الإبلاغ عبر النموذج 1099). والعيش خارج الولايات المتحدة لا يحوّل الشخص الأمريكي إلى مستفيد أجنبي بالنسبة للنموذجين 1042-S و1042 (IRS: المنشور 515).

مثال

المبالغ التوضيحية بالدولار الأمريكي. يتفق نشاط تجاري أمريكي على دفع 10,000 دولار لفرد غير مقيم مقابل 20 يوم خدمة. ويؤدي المقاول 15 يومًا في الخارج وخمسة أيام في الولايات المتحدة. ويخصص توزيع زمني مدعوم بالمستندات 7,500 دولار للخدمات من مصدر أجنبي و2,500 دولار للخدمات من مصدر أمريكي. وبدون استثناء منطبق أو إعفاء صالح بموجب اتفاقية، يكون الاستقطاع المعتاد بنسبة 30% على الجزء من مصدر أمريكي 750 دولارًا. ويبلغ النشاط التجاري عمومًا عن الجزء من مصدر أمريكي في النموذج 1042-S ويقدّم النموذج 1042. وفي هذه الحالة يعرض النموذج 1042-S رمز الدخل 17 في الخانة 1، و2,500 دولار من إجمالي الدخل في الخانة 2، و750 دولارًا مستقطعة في الخانة 7a (IRS: النموذج 1042-S لعام 2026). وإذا أزالت مطالبة صالحة بموجب اتفاقية الاستقطاع، فتظل نماذج الإبلاغ هذه مطلوبة عمومًا (IRS: مصدر دخل الخدمات الشخصية؛ IRS: تعليمات النموذج 1042-S).

هل الأمر مختلف في حالتك؟

• قد يكون العامل موظفًا: يغيّر التصنيف قواعد الرواتب والنماذج. راجع المقاولون الذين قد يكونون موظفين.
• عمل المقاول في الولايات المتحدة أو يطالب بإعفاء بموجب اتفاقية، أو ينقصك نموذج وضع: اجمع العقد وسجل أيام العمل ونماذج الإقامة والوضع والفواتير وسجل المدفوعات للحصول على مساعدة في مسك الدفاتر.
• تحتاج إلى جواب الوضع الضريبي الأمريكي للمقاول نفسه: راجع متى يدين المالكون الأجانب بضريبة أمريكية.
• المقاول عامل مستقل كندي يقدّم إقرارات في البلدين: راجع العاملون المستقلون الكنديون مع عملاء أمريكيين.
• LLC الأمريكية الخاصة بك لها مالك أجنبي: يتناول تقديم LLC بعضو واحد مملوكة لأجنبي إبلاغها السنوي المنفصل عن المالك.
• فاتك نموذج مقاول محلي مطلوب: راجع النماذج الضريبية المتأخرة للمقاولين والموظفين. وبالنسبة لمدفوعات سابقة لمقاولين أجانب شملت أيام عمل في الولايات المتحدة، أحضر سجلات الدفع والاستقطاع إلى مساعدة مسك الدفاتر.