CRA 分期繳稅提醒：該繳、減繳還是補繳

CRA 的分期繳稅提醒是帳單嗎？

提醒只是建議的繳款時間表，不是已評定債務的帳單。CRA 發出提醒，是因為您以往的稅表顯示，您可能需要預繳今年的稅款；是否須分期繳稅，則取決於您今年的情況（CRA：誰須繳納）。

什麼情況下您必須向 CRA 分期繳稅？

一般只有在應繳淨稅額今年以及前兩年中任何一年都超過適用門檻時，您才須分期繳納個人稅款。單是去年 4 月欠了一大筆稅，並不能決定今年的測試結果；股息、自僱或租金收入，只透過扣除預扣稅和抵免後剩下的稅款影響結果（CRA：誰須繳納）。

應繳淨稅額是扣除預扣稅和適用抵免後的應繳稅款，未減去已繳的分期稅款。請使用以往的評稅通知書和 CRA 計算表。CPP 和自願參加的 EI 不計入門檻，但可能增加分期繳款額。如果農業或漁業的自僱收入是您的主要收入來源，應繳淨稅額必須在前兩年都超過門檻；只須在 12 月 31 日繳納一次（《所得稅法》第 156.1 條；CRA：截止日期）。

該繳哪個金額：提醒上的金額、去年的稅額，還是您自己的估算？

您可以使用 CRA 的三種方法中的任何一種（CRA：計算選擇；《所得稅法》第 156 條）。

如果今年的情況與去年相近，上一年的方法比較合適；今年的估算較低，可以減少繳款額，但會增加利息風險。對大多數人來說，截止日期是 3 月 15 日、6 月 15 日、9 月 15 日和 12 月 15 日。如果某個日期是週末或 CRA 認可的假日，在下一個工作日收到的付款也算準時（CRA：截止日期）。如果您 8 月收到的提醒只列出 9 月和 12 月，用上一年或當年計算表時，全年總額的四分之三在 9 月到期，其餘在 12 月到期；免計算的方法則按提醒上印的金額繳款（CRA：誰須繳納）。

如果收入減少，可以少繳嗎？

可以，前提是您的應繳淨稅額支持較低的當年金額。如果應繳淨稅額等於或低於門檻，即使收到了提醒，也不須分期繳稅；剩餘的稅款一般在次年 4 月 30 日前繳清。超過門檻的話，請使用當年的方法，並保存您的計算（CRA：誰須繳納；CRA：分期繳稅概覽）。

股息減半，稅款不一定也減半。請重新估算收入、扣除、抵免和預扣稅。估算偏低可能產生利息（CRA：利息和罰款）。

錯過了 9 月 15 日：12 月 15 日可以補上嗎？

12 月可以補繳錯過的那一期，但拖延可能使逾期期間產生利息。請核對今年的門檻測試，計算 9 月的不足額，並馬上補繳。提前繳納下一期、或多繳下一期，可以減少或消除同一稅務年度內的利息；這筆抵免不可退還（CRA：利息和罰款）。

CRA 會採用產生分期繳稅利息最少的方法。請以當年個人所得稅分期繳款的名義繳納，並保存確認記錄。淨利息為 $25 或以下，不會收取；只有分期繳稅利息超過 $1,000 時，才可能被罰款。計算方法和減免，請參閱罰款、利息和減免。

如果已經繳過，或其他收入已被預扣稅呢？

預扣稅會減少門檻測試中的應繳淨稅額。已計入本稅務年度的分期稅款，則減少還須繳納的金額，不會減少應繳淨稅額。CRA 表示，如果您只收到 8 月的提醒，而已繳款項已足以支付估算的應繳淨稅額，或應繳淨稅額等於或低於門檻，您可以減少或停止繳款（CRA：誰須繳納）。

請在 CRA「我的帳戶」（My Account）中查看稅務年度和帳戶。除非 CRA 將款項轉入今年，否則繳到去年餘額或您公司帳戶的款項，並不算今年的個人分期繳款；請保存證明（CRA：如何繳款）。

如何避免明年還須分期繳稅？

請做好規劃，讓預扣的稅款足夠，或讓應繳淨稅額夠低，使明年的估算額保持在門檻或以下。CRA 明確允許增加從受僱收入或養老金收入中預扣的稅款；CRA 指出，自僱、投資或租金收入無法透過這些收入來源預扣所得稅（CRA：計算選擇）。

提醒仍可能根據舊的稅表寄來。請再次套用兩年回溯規則；有一年低於門檻，並不能抹去仍在回溯範圍內的較早一年。改領工資而不是股息，是否會改變總稅款和供款，請見工資或股息。

魁北克的分期繳稅有什麼不同？

魁北克居民可能須分別繳納兩份分期稅款。CRA 以應繳淨稅額對照 $1,800；魁北克稅務局則以省的應繳所得稅淨額對照 $1,800。兩者都看今年以及前兩年中的任何一年（農民和漁民則須前兩年都符合）。兩個帳戶要分別計算和繳款（CRA：誰須繳納；魁北克稅務局：分期繳款）。

魁北克稅務局提供通知、上一年和當年三種方法。大多數居民在 3 月 15 日、6 月 15 日、9 月 15 日和 12 月 15 日繳款；農民和漁民則在 12 月 31 日前繳一次。逾期或不足的付款，按日計複利。如果實際繳納的金額不足規定款項的 75%，魁北克稅務局會就未繳部分另外加收年利率 10%、按日計複利的利息（魁北克稅務局：計算款項；繳款）。

例子

以下金額僅為舉例，以加幣計算。假設沒有加入 CPP 或自願參加的 EI 金額。

一位卑詩省的所有者只收到 8 月的提醒

這位所有者去年 4 月的 C$9,000 欠款，同時也是去年的應繳淨稅額和分期繳款基數；前年的應繳淨稅額為零。提醒要求在 9 月 15 日和 12 月 15 日各繳 C$4,500。今年的股息只有去年的一半；重新計算後，所有者估算應繳淨稅額為 C$4,500。

在這個例子中，上一年的方法收取的全年總額與提醒相同，但收得更早。

錯過了 9 月

假設 9 月規定要繳 C$4,000，但一分錢也沒繳。現在補繳 C$4,000，可以縮短逾期期間。如果拖到 12 月 15 日才繳，約有三個月的利息；多繳下一期或提前繳納，可以減少或消除這筆費用。

用工資支付明年的稅款

一位所有者預期明年股息會產生 C$6,000 的稅款，於是把部分報酬改為預扣稅款的工資。如果由此產生的應繳淨稅額為 C$2,000，而所有者住在魁北克以外，明年就不會超過分期繳稅的門檻。所有者仍須核對最終的稅款估算和收到的任何提醒。

情況不同嗎？

• 您無法繳清稅表上的欠款：請參閱領取股息後欠稅，並準備好繳款記錄和預計年底的餘額。
• 您的公司有自己的稅單：公司的分期繳款適用不同規則；請參閱提交公司稅表。
• 自僱收入造成了差額：請參閱自僱收入如何課稅。
• 您需要估算股息的稅款：請參閱公司股息的稅款。
• 涉及兩個省、魁北克的繳款，或估算不確定，影響您的選擇：請把前兩年的評稅通知書、提醒、繳款日期、預扣稅憑證和您今年的收入估算，帶到個人稅務。