Amazon 或 Etsy 已代收 GST/HST：還要登記和申報嗎

平台代收了我的銷售的 GST/HST，是不是表示我已登記？

不是。您是否必須登記，要另外按您自己的應稅銷售額來測試。平台代收稅款，並不會讓您登記，也不能證明您必須登記；平台代收過稅的銷售額，仍然計入這項測試。背後的規則是：對未登記賣家的合資格銷售，《消費稅法》在大部分 GST/HST 事項上，把平台營運商（CRA 稱為「分銷平台營運商」，distribution platform operator）視為賣方，但賣家自己的小供應商測試除外（《消費稅法》第 211.23 條；CRA）。

出現以下情況，您的案子就不單純：

• 您在平台上的銷售額加上其他應稅銷售額，在一個日曆季度內，或連續四個季度內，接近 $30,000；
• 您已登記，而對帳單上有您沒有設定的稅款；
• 您登記得晚，或超過上限後一直沒有登記；
• 有關聯企業也在銷售，因為關聯方的銷售額要計入這項測試（《消費稅法》第 148 條）；
• 平台帳戶或撥款帳戶用您個人的名義，但銷售屬於某家公司或合夥企業；
• 您還銷售票券、會員資格或數位內容。

請備齊：平台的稅務報告、各月的撥款對帳單和退款報告；跨所有銷售管道、按日曆季度統計的銷售額；每張訂單的送達省份；您的登記狀態和日期，以及您把號碼交給平台的時間；與平台簽署的任何代理人選擇（GST506 表）；平台帳戶、GST/HST 號碼和撥款帳戶分別屬於誰（您個人、公司還是合夥企業）；以及平台費用的發票。

交易平台什麼時候代收 GST/HST？什麼時候由我自己收？

已登記或在加拿大經營業務的平台營運商，會對未登記賣家銷售、送達加拿大的貨品代收稅款。已登記的賣家則自行收取並代收自己的稅款，包括透過平台完成的銷售，這與在加拿大進行應稅供應的每位登記人一樣（《消費稅法》第 211.23 條；CRA；CRA 概述）。

只刊登或宣傳貨品，或只處理付款的網站，屬於「排除營運商」（excluded operator），依《消費稅法》不算平台營運商（《消費稅法》第 211.1 條）。

請向平台如實說明您的登記狀態。 如果賣家的不實陳述，導致平台沒有代收本應收取的稅款，賣家要為這筆稅款負責，平台也分擔責任；但平台若不知情、也不可能合理得知，並出於善意依賴賣家的說法，則被評定的稅額不會超過平台實際收取的稅款（《消費稅法》第 211.23 條）。

如果我已登記，平台銷售要怎麼收取、申報和匯繳？

已登記的賣家對自己的應稅銷售收取 GST/HST，包括透過平台完成的銷售，並在申報表上申報，再匯繳淨稅額（CRA）。

使用一般方法的申報表，平台銷售與其他應稅銷售填在同樣的欄位：收入（不含 GST/HST 或省銷售稅）填在第 101 行；您應收或已收的全部 GST/HST 填在第 103 行；平台費用上所付稅款的抵免填在第 106 行（CRA 申報表說明）。各行如何填、怎麼提交，見提交 GST/HST 申報表和申請抵免。使用速算法的申報表，填寫說明不同：見速算法指南。位於魁北克的企業，要用魁北克稅務局（Revenu Québec）的表格向其提交 GST/HST 申報表（CRA RC4022）。

已登記賣家的銷售是它自己的供應，所以即使稅款是平台收取並代收的，賣家仍要申報並匯繳這筆稅：平台規則只適用於未登記的賣家（《消費稅法》第 211.23 條）。只有您和平台雙方都已登記，並以規定表格（CRA 的 GST506 表）共同作出選擇時，才改由平台申報這筆稅款，而您須就此負連帶責任（《消費稅法》第 177 條；CRA GST506 表）。這份表格不必寄給 CRA，雙方各自保存一份已簽署的副本。沒有這項選擇時，請在您自己的申報表上申報這筆稅，只報一次。CRA 的平台頁面沒有說明平台如何顯示已登記賣家的銷售：提交前，請把平台的稅務報告與您自己的記錄核對。

如果稅款沒有匯繳，其他人也可能與賣家一起承擔責任：除有限合夥人外的每位合夥人，與合夥企業共同負責（《消費稅法》第 272.1 條）；公司的董事在符合該法條件、且沒有盡職抗辯可用時也要負責，自其最後一次不再擔任董事之日起 兩年 後，不得再作評定（第 323 條）。

如果我未登記，要申報什麼？

只要您未登記，而且該筆銷售符合平台規則，這些銷售一般不必在 GST/HST 申報表上申報任何東西。《消費稅法》把平台而不是您視為合資格銷售的供應商，CRA 頁面也把收取和代收稅款的責任放在平台身上。兩者都沒有說明您要就這筆銷售提交 GST/HST 申報表（《消費稅法》第 211.23 條；CRA）。請逐筆檢查銷售，也要檢查您自己的登記測試。

這並不表示您的義務到此為止：

• 這些銷售仍是營業收入。見平台向 CRA 的申報。
• CRA 的平台頁面沒有說明，所得稅稅表要如何列示平台代收的稅款。關於銷售額中所含稅款的一般處理，見我收取的 GST/HST 算收入嗎？。
• 您自己的銷售額，仍要繼續做登記測試。平台代收稅款，並不會讓測試暫停。低於上限時，您也可以自願登記：見何時須登記 GST/HST。
• 沒有登記，就不能就平台費用申請抵免（CRA）。如果您之後登記，可能可以就登記前已付的部分稅款申請抵免：見申請登記前已付的 GST/HST。
• 您在邊境付了 GST 的貨品，之後透過平台銷售：如果您向平台提供了這筆稅的證據，《消費稅法》可以把抵免轉給已登記的平台，並禁止您自己追回（《消費稅法》第 211.23 條）。見進口 GST 和海關發票。

平台對帳單上列有 GST/HST，我該怎麼看？

先找出就 GST/HST 而言是誰做了這筆銷售，再讓稅額那一行與這個答案對上。光看稅額那一行，無法判斷是平台為自己代收，還是應該列入您的申報表。

稅率要看貨品送達何處，而不是您住在哪裡（CRA）。送到安大略省，HST 是 13%；送到新斯科舍省，HST 是 14%；送到艾伯塔省，GST 是 5%。見各省適用的稅率。本頁只談聯邦 GST/HST；省銷售稅和 QST 另有規定。

平台費用上的稅，我能申請進項稅抵免嗎？

只有已登記的賣家可以，而且只限於該費用上實際被收的稅款，以及費用用於商業活動的部分（CRA）。未登記的賣家沒有抵免可申請。

每項抵免申請，都要有費用發票或對帳單作支持，其上載有 CRA 要求的、能支持該金額的內容，這些內容見提交 GST/HST 申報表和申請抵免。對多數登記人而言，申請期限是：該抵免最早可申請的期間結束後，四年 內結束的最後一個申報期間，其申報表的到期日。如果費用對帳單上沒有稅，就沒有抵免可申請。透過平台購買的廣告上的稅，適用各自的規則：見廣告發票上的 GST/HST。

銷售、費用、稅款和撥款要怎麼記帳，才能讓申報表和帳簿一致？

每筆訂單都依平台自己的報告入帳，再把每筆撥款對回它背後的訂單。撥款是平台扣除費用、自己留下的稅款、退款和保留金之後支付給您的金額，所以光憑撥款，無法支持申報表。

1. 下載同一期間的稅務報告和撥款報告。
2. 每張訂單都記錄售價、對帳單上列出的稅款、由誰代收、費用和任何退款。
3. 銷售額按稅前、費用前入帳。費用記為支出；如果您已登記，費用上的稅款要另外分開記。
4. 如果您已登記，銷售上的稅款先放在 GST/HST 應付帳戶，扣除抵免後再匯繳。
5. 如果您未登記，平台代收的稅款要獨立一行列示，放在銷售和支出之外，這樣每筆撥款仍能對上買家實際付的金額。這筆稅在收入中如何列示，目前沒有定論（見上文）：請在準備稅表之前先確定。
6. 如果您已登記，提交前請把每個申報期間的訂單總額，與第 101、103 和 106 行對上。

帳戶和分錄的做法，見在帳簿中記錄 GST/HST。美元撥款和匯率，見美元銷售與交易平台撥款。

透過平台轉售票券、銷售會員資格、創作者訂閱和數位內容，又怎麼辦？

CRA 針對貨品的平台規則，涵蓋送達加拿大的有形貨品銷售；其頁面沒有談到票券轉售、會員資格或支持者方案，也沒有談到加拿大賣家銷售的數位內容。不要想當然地認為平台列出稅款或沒有列稅是正確的。

針對數位產品和服務的另一套平台規則，只適用於同時符合以下條件的賣家：是非居民、沒有在加拿大經營的業務中進行供應，而且未登記（《消費稅法》第 211.1 條和第 211.13 條）。加拿大企業不是這類賣家，所以這套規則不會接手它的稅務。適用的是賣家自己的登記狀態和收費規則。

轉售您在別處買來的貨品，和其他貨品銷售一樣，依登記狀態和送達地點，適用上面的貨品規則。轉售票券，或銷售會員資格和訂閱，則是另一個問題：是否適用 GST/HST、適用多少，取決於供應內容、買方所在地和您的身份。這是提交前要先判斷清楚的地方。

我的平台銷售接近或超過小供應商上限：先查什麼？

把平台銷售額，即使稅款是平台代收的，加上您在加拿大境內和境外的其他應稅銷售額，將總額與 $30,000 的上限比較：一個日曆季度內，以及連續四個季度內。銷售額按買家付的價格計算，即平台費用和其他支出扣除前的金額，而不是撥款金額（測試見 CRA；平台銷售仍計入的依據，見《消費稅法》第 211.23 條和第 148 條）。計算方法和登記日期，見何時須登記 GST/HST；須在生效日期起 29 天 內申請。登記之後，平台規則不再適用於您的銷售，所以請把號碼提供給平台。

• 如果您超過上限卻一直沒有登記，見未提交的 GST/HST 申報表和估計評稅。
• 如果您在有號碼之前就收了稅，見登記前收取的 GST/HST。

平台規則適用於「未登記」的賣家，並保留賣家自己的登記義務和小供應商測試（依第 211.23 條，涉及第 148、240 和 249 條）。CRA 頁面沒有說明，若追溯登記到本應登記的日期，對先前平台銷售的稅款該由誰負責是否有影響：提交較早期間的申報表之前，請先弄清楚。

舉例

以下例子僅作說明，以加元計。

未登記的安大略省賣家，貨品放在平台倉庫

一位未登記的賣家，把貨品放在平台設在加拿大的倉庫，一年按買家付的價格賣給安大略省買家 C$25,000。平台已登記 GST/HST，所以這些銷售的 HST 由平台而不是賣家申報。賣家自己的測試仍要繼續：再加上網站直接訂單 C$8,000，四個季度的合計 C$33,000 就超過了 C$30,000 的上限。

已登記的賣家，平台銷售 C$120,000

一位使用一般方法的安大略省已登記賣家，賣出送達安大略省買家的貨品 C$120,000。按 13% 的 HST，這些銷售的稅款是 C$15,600。平台費用是 C$18,000，載有必要內容的費用發票上顯示 HST C$2,340。申報表在第 101 行填 C$120,000，第 103 行填 C$15,600，第 106 行填 C$2,340，所以扣除其他抵免之前，淨稅額是 C$13,260。這個例子假設平台對其費用收取了 HST，而且沒有共同的代理人選擇（GST506 表），所以由賣家匯繳銷售上的稅款。這兩點都要用對帳單確認。

一直沒有登記的兼職生意

一家兼職生意在平台上，第一年賣出約 C$40,000 的應稅貨品，第二年約 C$60,000（按買家付的價格計算），而且一直沒有登記。由於平台銷售要計入它自己的測試，第一年的 C$40,000 在四個季度內已經超過 C$30,000 的上限；若某一個季度超過 C$30,000，就會更早超過。第二年的 C$60,000 就落在它可能已經必須登記的期間。對帳單上只顯示平台的稅款，而沒有顯示賣家是在哪個季度越線，也沒有顯示生效日期。這必須跨所有銷售管道，逐季度算出來。追溯登記到本應登記的日期，是否會改變這些銷售的稅款該由誰負責，CRA 頁面沒有回答。

您的情況不同嗎？

• 您的平台銷售接近或超過上限，或您登記得晚： 見何時須登記和未提交的申報表和估計評稅，並請記帳協助根據平台的報告，按季度重建銷售記錄。
• 對帳單上有您沒有收取的稅款，或您無法判斷該由您還是平台匯繳： 請用在帳簿中記錄 GST/HST，並請記帳協助對帳，核對撥款、費用和稅款。
• 您銷售票券、會員資格或數位內容： CRA 頁面沒有對此作出定論，所以在依賴平台的稅額之前，請先向稅務專業人員確認稅務處理，並請記帳協助按類型和買家所在地，重建這些銷售記錄。
• 平台撥款進入個人帳戶，但銷售屬於公司： 見個人帳戶中的公司收入，並請記帳協助分開每個實體的銷售和稅款。
• 您的公司或合夥企業有關聯企業： 它們的銷售額要計入測試，所以請用何時須登記一併檢視。
• 您的撥款是美元： 見美元銷售與交易平台撥款。
• 您透過訂房平台短期出租住宿： 見短期出租的 GST/HST。
• 您是美國或其他外國賣家： 見非居民和數位賣家。
• 您擔心平台會申報您的銷售： 見平台向 CRA 的申報。