在加拿大 eBay 賣東西：個人出售、嗜好還是生意？

我的 eBay 銷售要在加拿大稅表上申報嗎？

如果銷售屬於營業收入或產生應稅資本利得，就要申報。出售自己的二手物品，如果售價在 $1,000 的個人使用水準或以下，通常不產生需要申報的利得。加拿大居民要申報全球收入，CRA 表示，透過數位平台賺得的收入，可能使您成為自僱人士（CRA：了解您的稅務義務）。其點對點交易頁面涵蓋在網路交易平台出售的商品，eBay 也在其中（CRA：點對點交易）。一筆銷售最終歸入三種情況之一：

CRA 沒有訂出低於多少銷售額就不必為營業收入課稅。GST/HST 的上限決定是否須登記，平台的上限只決定平台向 CRA 申報什麼。聯邦所得稅規則在每個省都相同。

出現以下情況，就不簡單了：您買進物品來轉售、重複同一類銷售、賣給加拿大境外的買家、銷售額已達數千元、平台已經或將要向 CRA 申報您的銷售、您接近 GST/HST 小供應商上限，或您從未申報過早前的銷售。請準備：

• 每件物品的成本，以及收據或其他證明
• 銷售記錄、撥款報告和平台的年度摘要
• 費用和運費的對帳單
• 您賣東西的每一年所提交的稅表

自己的收藏或二手物品，什麼時候不算營業收入？

出售您為自己使用或欣賞而購買並保留的物品，一般不是經營業務。《所得稅法》把主要供所有者本人或關聯人士個人使用或欣賞的財產，視為個人使用財產（《所得稅法》第 54 條）。童年時期的卡片收藏、玩過的遊戲，以及展示過的一套錢幣，都可能符合這個描述。

這類出售仍可能要課稅。CRA 表示，一項交易是資本交易還是收入交易，由交易的事實決定（CRA：T4037）。不屬於營業收入的出售，被視為出售資本財產，任何利得填在 Schedule 3 上（CRA：填寫 Schedule 3）。

當作嗜好出售，與經營業務的處理不同嗎？

CRA 關於什麼是業務的頁面，沒有另訂嗜好的檢驗標準。它的問題是，您是否有意以營利為目的經營這項活動，並且有這種意圖的證據（CRA：什麼是業務？）。CRA 的審計手冊首先問，您的主要意圖是否是賺取利潤。如果這項活動帶有個人成分，例如為了樂趣而收藏，它接著問您是否以足夠商業化的方式經營這項活動，並把這等同於有合理的獲利預期（CRA：所得稅審計手冊，第 27 章）。這裡所用的 CRA 頁面，沒有說明除上述資本規則之外，沒有營利意圖的活動如何課稅，所以一個既不明顯屬於個人、也不明顯屬於業務的個案，需要審視其事實。不論收藏的歷史如何，購買物品來轉售都是經營業務的跡象。

我把個人物品以低於買價出售，或賣出有利得，會怎樣？

對於個人使用財產，《所得稅法》把您的成本和售價都視為至少 $1,000（《所得稅法》第 46(1) 款；CRA：T4037）。每件物品單獨檢驗，所以價值低於下限的零散物品，通常各自都不產生利得，除非下面的成套規則把它們視為一件財產。只有當售價扣除銷售成本後，高於該下限與您的實際成本兩者中較高者時，才產生利得。

• 低於 $1,000：成本低於 $1,000 的物品，視為成本是 $1,000；售價低於這個數的，視為售價是 $1,000。
• 利得：售價減去物品對您的成本（CRA 稱之為調整後成本基礎），再減去您的銷售成本，例如平台費用和您支付的運費（《所得稅法》第 40 條）。資本利得的 50% 須課稅，應稅金額填在第 12700 行（CRA：填寫 Schedule 3）。
• 贈與或繼承：您的成本不是贈與人付的價格。受贈物品，成本一般是您收到當天該物品的公平市價。從配偶或同居伴侶以外的人繼承的，成本是逝者的視同處置所得，通常是死亡前一刻的價值（CRA：T4037）。請保留該價值的證明。
• 虧損：個人使用財產的虧損，一般不能扣除（CRA：T4037）。
• 成套物品：通常會成套出售的物品，分幾次賣給同一買家，或賣給與您非獨立交易關係的買家（例如親屬），整套物品價值超過下限時，視為一件財產（《所得稅法》第 46(3) 款）。
• 列名個人財產：《所得稅法》列出的有版畫、蝕刻畫、素描、油畫、雕塑及類似藝術品、珠寶、珍本、珍貴手稿和珍貴書籍、郵票和錢幣（《所得稅法》第 54 條）。適用同樣的下限，但這些財產的虧損，只能用來抵銷其他列名個人財產的利得，並可往前 三年 或往後 七年 結轉（CRA：T4037）。交換卡片、玩具和電玩遊戲不在該名單上。

什麼時候在 eBay 買進再轉售就成了營業收入？

為轉售而購買物品，是經營業務的強烈跡象。《所得稅法》對業務的定義，包括具有貿易性質的冒險或事業（《所得稅法》第 248(1) 款）。CRA 沒有訂出決定這一點的銷售次數或銷售額；由事實決定。

CRA 關於貿易性冒險的已存檔公告問：您處理這些財產的方式是否像交易商；財產的性質和數量是否排除了投資；您的意圖是否與其他交易動機的證據相符。公告還補充說，單憑以獲利為目的出售的意圖並不足夠，而單一或孤立的交易也不能排除貿易（CRA：IT-459，已存檔）。CRA 已不再更新該公告，所以請把它當作背景資料，而不是現行政策。

我的卡片、遊戲或錢幣收藏是資本財產還是存貨？

這取決於您為什麼持有這些物品，是一個事實問題。

作為投資持有的物品可能是資本財產，但主要為個人欣賞而使用的收藏品，即使您希望它升值，仍適用個人使用財產規則；只有在物品不屬於第 54 條個人使用的定義時，才不能適用下限。CRA 表示，資本財產不包括企業的交易資產，例如存貨，而資本財產通常是為投資目的或為賺取收入而購買的（CRA：T4037）。第 46 條訂出下限。第 40(2)(g)(iii) 分段一般否決個人使用財產（列名個人財產除外）的虧損（《所得稅法》第 40 條）。

一個人可以兩者兼做：出售保留的收藏，同時也買進貨品轉售。請分開記錄，因為各適用自己的規則。

如果您留作個人使用的物品實際上變成了轉售的貨品，您被視為在當天以公平市價出售，並以該價值重新取得（《所得稅法》第 45(1)(a) 段）。CRA 對轉入獨資經營的資產也是這樣說的（CRA：公平市價）。請記錄原始成本和變更當天的公平市價。第 45(2) 款讓您可以在該年度的稅表中作出選擇，被視為尚未開始收入用途；它是否適用於轉為轉售貨品，在確定存貨成本之前需要審核。

如果是營業收入，我要申報什麼？可以扣除什麼？

網路銷售的營業收入，作為自僱收入填在 T2125 表上（CRA：點對點交易）。申報銷售額，再減去銷貨成本和合格的支出。

1. 銷售額。在表格的 3A 金額，填入扣除平台費用之前的銷售總額，包括已收或應收的 GST/HST（CRA：T4002，第 2 章）。在 3B 金額，減去 3A 金額所含的 GST/HST、省銷售稅、退貨、折讓和折扣；GST/HST 簡易計算法（Quick Method）另有進一步的調整（CRA：T2125 表）。撥款可能比銷售額少，因為平台留下了自己的費用。申報銷售額，再申請扣除費用。
2. 銷貨成本。每年盤點存貨，也就是待售貨品清單，按整批存貨的公平市價估值，或逐項按成本與公平市價兩者中較低者估值（CRA：存貨和銷貨成本）。如果這項活動是具有貿易性質的冒險或事業，而不是持續經營的業務，《所得稅法》要求存貨按成本估值，不得減值至公平市價（《所得稅法》第 10(1.01) 款）。銷貨成本從期初存貨開始，加上淨購貨，再減去期末存貨。您自己拿走的貨品要從購貨中扣除（CRA：T4002，第 2 章）。
3. 支出。您可以扣除為賺取收入而發生的合理經常性支出，混合性成本只能扣除屬於業務的部分（CRA：T4002，第 3 章）。CRA 為網路賣家舉的例子，包括使用平台的費用和行銷費用（CRA：點對點交易）；運送和耗材在表格上是單獨的行。如果您登記並把 GST/HST 作為進項稅抵免申請，要按抵免額減少該項支出（CRA：T4002，第 3 章）。

記錄要從所涉最後一個稅務年度結束起保存 六年（CRA：T4002，第 1 章）。關於 CPP、分期預繳稅和要預留多少，見自僱收入如何課稅。如果業務虧損，見業務虧損。

我需要登記 GST/HST 嗎？小供應商上限是多少？

企業的應稅銷售額，在單一曆季度內，或連續四個曆季度內，超過 $30,000 的小供應商上限時，就要登記（CRA：何時登記）。計算的是您所有業務及其聯屬企業在全球的應稅供應的支出前收入，包括零稅率供應，但不包括金融服務、資本財產的銷售和商譽（《消費稅法》第 148 條）。

GST/HST 適用於在商業活動過程中提供的供應。對個人而言，這不包括沒有合理獲利預期而經營的業務（《消費稅法》第 123 條）。《消費稅法》的措辭與所得稅的措辭不同，所以 GST/HST 要與所得稅分開來問。

超過上限之後的日期和步驟，見何時須登記 GST/HST；PST 和 QST 是另外的登記，見省銷售稅；如果您的銷售已被收取稅款，見平台已代收 GST/HST 時。

eBay 會把我的銷售額申報給 CRA 嗎？

有可能。CRA 把 eBay 列為常見平台，凡屬其申報規則涵蓋的平台（包括加拿大境外的平台），都要申報加拿大居民賣家（CRA：申報規則指引）。受涵蓋的平台會申報您的身份、按曆季度支付或記入的總額、銷售筆數和平台費用，並在 1 月 31 日 之前給您一份副本（CRA：分享哪些資料）。請把這份摘要與您自己的記錄核對。第一個須申報的期間是 2024 曆年。

個人賣家如果平台為其促成的商品銷售少於 30 筆，且該年度支付或記入的總額沒有超過 $2,800，則被排除（CRA：哪些人受影響）。兩項上限必須同時符合。

被排除只改變平台寄出什麼；營業收入仍然應稅，而被申報也不會讓個人出售變成營業收入。收入若沒有填入稅表，除稅款之外還可能被處以罰款和利息（CRA：了解您的稅務義務）。總額寄到之前該檢查什麼，見CRA 數位平台申報。

我的買家在美國，我收的是美元：有什麼不同？

收入仍然要在加拿大課稅。CRA 表示，加拿大居民在加拿大境外做生意的收入也要申報，並要求賣家記錄賣給加拿大和其他國家買家的銷售（CRA：點對點交易）。有三件事會不同：

• 貨幣。加拿大的稅務結果以加元計算，美元金額按該金額發生當天的加拿大銀行匯率折算（《所得稅法》第 261 條）。關於費用、撥款和平均匯率，見美元銷售與平台撥款。
• GST/HST。以郵寄或快遞寄往加拿大境外地址的貨品，可以是零稅率，也就是按零稅率計稅（CRA：進出口的 GST/HST）。零稅率銷售仍計入小供應商上限。要保留哪些證明，見向美國客戶收取 GST/HST。
• 美國表格。如果美國平台寄給您美國稅表，見加拿大賣家的美國付款平台表格。

如果我從來沒有申報過以前的 eBay 銷售，怎麼辦？

如果早前的銷售屬於營業收入或應稅利得，卻沒有列入稅表，您可以更正稅表，或向 CRA 的自願披露計劃（VDP）申請。資格有幾項條件，包括申請必須在針對您或關聯納稅人展開審計或調查之前提出，以及遺漏的部分已超過申報到期日至少 一年（CRA：VDP 資格）。最近的年度如果還沒有逾期那麼久，不符合時間條件，所以不同年度可能走不同的途徑。

CRA 已從第三方收到的資料，例如平台的總額，可能使申請被視為受促使（prompted）而不是主動（unprompted）提出（CRA：VDP 審查和決定）。步驟見主動申報未申報的收入。

舉例

所示金額僅作說明，以加元計。

一位收藏家賣出一張珍貴的冰球卡

安大略省的一位收藏家，從小時候起為了興趣而保留一張珍貴的冰球卡。它的成本約為 $200。收藏家把它以 $2,500 賣給一位買家。成本視為 $1,000，所以銷售成本之前的利得是 $1,500（$2,500 減 $1,000）。在這些事實下，這是資本利得，不是營業收入，其中 50%，也就是 $750，須課稅。平台費用和運費等銷售成本會減少利得。如果這張卡只賣了 $900，這次出售就視為 $1,000 對 $1,000 的成本，所以不產生利得。

買遊戲來轉售的賣家

卑詩省的一位賣家，年初沒有存貨，全年分幾批買進約 $8,000 的二手遊戲，並以 $14,000 賣出。平台費用為 $1,400，運費為 $900。年底有 $1,000 的遊戲沒賣出。這些遊戲是為轉售而買的，所以這是 T2125 表上的營業收入。

四個季度的銷售額 $14,000 低於 $30,000 的上限，所以僅憑這些銷售並不需要登記 GST/HST。$4,700 要按收入課稅，自僱所得還可能產生 CPP 供款；見自僱收入如何課稅。

一位賣家超過了 GST/HST 上限

一位銷售應稅商品的賣家，連續四個季度的銷售額分別為 $8,000、$9,000、$11,000 和 $12,000，共計 $40,000。沒有任何單一季度超過 $30,000，但四個季度的合計超過了，所以須登記；見何時須登記 GST/HST。

您的情況不同嗎？

• 您買進物品轉售，或平台已申報您的銷售：每項活動屬於個人出售還是業務，以及稅表上要填什麼，取決於事實。請備齊物品成本、銷售記錄和平台摘要，就每項活動洽個人稅務協助。
• 您從未申報早前的銷售：要更正稅表，還是依自願披露計劃申請，取決於涉及的年度，以及 CRA 是否已經聯繫。見主動申報未申報的收入，並洽個人稅務協助。
• 您的記錄缺失，或個人和業務的資金混在一起：見補做逾期帳簿、收據必須顯示什麼和記帳協助。
• 您賣東西的某一年從未提交稅表：見補報未提交的稅表。
• 您的銷售接近 GST/HST 上限，或您還要繳納省銷售稅：見何時須登記 GST/HST和省銷售稅。
• 您收的是美元，或收到美國表格：見美元銷售與平台撥款和加拿大賣家的美國付款平台表格。
• 您是住在加拿大的美國公民或綠卡持有人：同樣的銷售可能也要向 IRS 申報；見住在加拿大的美國人。
• 您進口轉售的貨品：邊境上可能要繳 GST/HST 和關稅，並影響您的銷貨成本；見CRA：進出口的 GST/HST。
• 您賣的是繼承來的收藏：您的成本來自遺產，而不是逝者付的價格；見有人去世時的稅務。
• 您移居加拿大，賣的是到達前就擁有的東西：這些物品的成本由您的居民身份開始日期決定，而不是您在境外付的價格；見成為加拿大稅務居民的第一年。
• 銷售虧損：見業務虧損。
• 您透過公司銷售：公司在自己的稅表上申報其銷售額；見公司稅務協助。
• 您住在魁北克：上述聯邦規則適用，但您的魁北克稅表和銷售稅是另外的，本頁不涵蓋。