買首套房用公司留存收益：股息、薪金還是貸款

我有哪些方式可以從公司拿到買房的現金？

有四種常見的方式，把現金從公司轉到所有者手中，各自的課稅方式不同：償還您借給公司的錢、股息、薪金或獎金，以及股東貸款。很多所有者會組合使用。哪種組合花費最少，取決於您所在的省份、您的其他收入和公司的稅務歷史。

留存收益是一個會計總數，不是現金：錢離開公司那天，必須實際在公司的銀行帳戶裡。每種方式在現金轉出前還需要各自的記錄，例如股息決議、工資核算或貸款協議，而且記錄必須與實際發生的事情相符，因為 CRA 判斷一筆款項是不是貸款，是看實際情況的實質，而不是看它怎樣入帳（CRA 股東貸款 Folio，第 1.14 段）。

報銷您為公司墊付的費用是另一回事；請參閱個人墊付的業務費用。股東帳戶是您與公司之間的往來餘額：貸方餘額表示公司欠您（您投入的錢），借方餘額表示您欠公司（您取走的、不屬於薪金或股息的錢）。

如果成交日期很近、公司累積了好幾年的留存收益、您想把貸款、股息和薪金混合使用、股東帳戶是借方餘額、公司有虧損、配偶共同購房、您或共同買家是美國公民或在海外擁有過房屋，或您住在魁北克，這個情況就不簡單。需要準備哪些資料，請看「我該準備什麼？什麼時候需要專業人士？」。

用留存收益買首套房，全部付現划算嗎？

視情況而定，因為您取出的金額決定稅款。股息或薪金在您收到的那一年向您課稅，而且聯邦稅率隨每個級距上升（CRA 稅率級距），所以從公司以現金付全部房款，會把整筆金額放進同一年的收入。首付款加按揭貸款，或把提款分散到更早的年度，可以讓每年的收入較低，但要付利息或花更多時間。

先從需要的現金數額算起。要弄清楚的問題，不分先後：公司欠您多少錢、貸款能不能及時還清、您的註冊計劃能提供多少，以及有多少必須以股息或薪金取出。每一種的稅務成本，取決於您的省份、其他收入和公司的稅務池。

股息怎樣課稅？為什麼我取出的金額要比需要的更多？

應稅股息按加成後的金額課稅，而且支付時不預扣稅款，所以股息必須比您想留下的現金多。（資本股息是例外，見下文。）非合資格股息要按現金的 115% 申報，合資格股息則按 138% 申報。然後您在第 40425 行申請聯邦股息稅抵免（CRA：第 12000 行）。您所在的省或地區另有自己的稅款和抵免，本頁沒有涵蓋。

股息是不是合資格股息，由公司決定，並且必須在付款時或之前以書面通知您。加拿大控股私營公司（CCPC）要支付合資格股息而不增加公司稅，只能在其一般稅率收入池的範圍內，這個池一般反映的是沒有享受小企業扣除或其他特別稅率的收入。計算稅款之前，請先問清楚您會收到哪一種（CRA：指定；CRA：GRIP）。

資本股息帳戶有餘額的私營公司，也可以選擇支付資本股息，加拿大居民股東不用把它計入收入（《所得稅法》第 83(2) 款；CRA 資本股息 Folio，第 1.2 段）。公司須在股息到期應付日與首次支付任何部分之日這兩者中較早的一天之前，提交 T2054 表和董事決議；如果選擇的金額超過帳戶餘額，超出部分要繳 60% 的稅（同一 Folio，第 1.11 段和第 1.19 段）。圍繞它做計劃之前，先確認餘額；與薪金相比如何選擇，請參閱薪金還是股息。

股息不是薪金，所以不從中扣工資核算的款項。稅款會出現在您收到股息那一年的稅表上，餘款須在下一年的 4 月 30 日之前繳清（CRA：重要日期）。如果您當年以及前兩年中任何一年的應繳稅淨額超過 $3,000（魁北克為 $1,800），還可能須要繳分期預繳稅（CRA：誰須繳分期預繳稅）。

您收到的股息就是現金。稅款是您那一年稅表上另外的一筆賬單，所以先決定您想要的稅後金額，再倒推：股息 = 想要的金額 ÷ (1 − 您對該筆股息的總稅率)。稅率取決於您的省份和其他收入；請參閱公司股息的稅務處理。文件手續請參閱宣派和支付股息。

如果我取薪金或獎金會怎樣？

薪金是透過工資核算課稅的受雇收入，只要合理，公司可以扣除，而且會增加下一年度的 RRSP 額度。公司從每次付款中扣除所得稅和 CPP（在魁北克，適用 QPP 而不是 CPP，依魁北克稅務局的規則），工作屬於可投保時還要扣 EI；控制公司有表決權股份超過 40% 的人，其受雇工作不可投保。公司還須繳付與其所扣 CPP 相同的金額（CRA：《雇主指南》）。一般匯繳人須在 付款後次月 15 日 之前，把扣款和公司應繳的部分匯給 CRA（CRA：匯繳到期日）。因此，公司需要有現金支付稅前薪金，再加上自己應繳的部分；請參閱為 RRSP 額度和 CPP 而發薪金。《所得稅法》只在費用合理的範圍內允許扣除（《所得稅法》第 67 條）。

新增的 RRSP 額度是上一年度收入的 18%，以年度金額上限為限。賺得收入包括受雇收入、經營收入以及某些租金和其他收入；股息不在其列。因此，今年發的薪金會增加明年的額度，而股息不增加任何額度（《所得稅法》第 146 條；CRA：T4040）。

薪金必須真正經過工資核算。錢已經取走之後才做的記帳分錄，不能把提款變成過去的薪金；請參閱事後補發薪金。薪金和股息的一般比較，請參閱薪金還是股息。

公司可以借錢給我買房嗎（股東貸款）？

可以，但貸款會計入您收到貸款那一年的收入，除非您在 貸款當年公司稅務年度結束後一年 內還清，而且這筆還款不屬於一連串貸款和還款。計時從貸款發放時所在的公司稅務年度結束之日起算，所以剛過年結才借的貸款有將近兩年，而剛好在年結前借的約有一年。借給與您有關聯的人，也就是與您有非獨立交易關係或屬於關聯方的人，適用同一規則（《所得稅法》第 15(2)、15(2.1) 和 15(2.6) 款）。

貸款只是爭取時間，不是避稅的辦法。提早還款後再借出，或用新貸款來還款，都可能被視為一連串交易而失去豁免；而以股息、薪金或獎金沖抵貸款，一般則不會（CRA 股東貸款 Folio，第 1.82 至 1.86 段）。借款之前請先查看公司的年結日，因為它決定計時的起點。完整的規則請參閱股東貸款。

另有一項豁免，涵蓋借給雇員或雇員的配偶或同居伴侶、用來購買自住房屋的貸款。只有貸款是因為受雇而不是因為持股而發放，而且發放貸款時已作出真誠的安排在合理期限內還款，才適用（《所得稅法》第 15(2.4) 款）。所有者不應假定自己適用：CRA 認定屬於股東貸款的跡象，包括公司只借錢給股東，以及借款人可以對公司的決策產生重大影響。這項豁免也不涵蓋超過房屋成本的貸款、再融資（一般情況）或裝修（CRA 股東貸款 Folio，第 1.50 至 1.59 段）。

如果我無息借幾個月，要申報多少利息福利？

無息貸款在未償還期間，仍然產生應稅福利。如果您是因為股東身份而得到貸款，您被視為得到一筆福利，金額相當於貸款未償還期間按 CRA 法定利率計算的利息，減去您在年度結束後 30 天內為該年度已付的利息（《所得稅法》第 80.4(2) 款；CRA 利息福利 Folio，第 2.25 段）。

CRA 按季度公布法定利率，所以請在 CRA 利率表中查看貸款所涵蓋的各個季度。公司必須就該福利提交 T4A（CRA 利息福利 Folio，第 2.40 段）。

有兩點需要注意。《所得稅法》把雇員購房貸款的利息，限定在收到貸款時有效的法定利率，餘額在五年後仍然存在時重新設定。這個利率上限和該法對購房貸款的定義，都與第 80.4(1) 款所指的受雇情況掛鉤（第 80.4(4)、(6) 和 (7) 款）。第 80.4(2) 款下的股東福利沒有對應的上限，但 CRA 雇主指南中有一行說明，購房貸款的處理方式同樣適用於股東（T4130）。在確認您的貸款適用哪個利率之前，請按每個季度的利率計算福利。適用哪條規則，取決於貸款是因受雇還是因持股而產生（CRA 股東貸款 Folio，第 1.60 段）。如果整筆貸款已計入您的收入，利息福利就不再適用於它（《所得稅法》第 80.4(3)(b) 段；CRA 利息福利 Folio，第 2.15 段）。利率規則和記錄請參閱股東貸款的利息。

我可以先不用股息，把錢拿回來嗎？

可以，前提是公司確實欠您錢。您早前借給公司的現金，作為公司欠您的款項，記在您的股東帳戶裡，償還這筆本金是清償債務，不是薪金，也不是股息。依賴它之前，要先與當初的存款和銀行記錄核對。CRA 接受在合法清償債務的情況下，把款項與股東貸款抵銷，並按合同和會計記錄判斷，其示例也是從股東欠公司的餘額中，減去股東借給公司的貸款（CRA 股東貸款 Folio，第 1.82 段和示例 7）。

請查看帳戶的方向。如果您欠公司錢，新的提款會加到這個餘額上，而 CRA 把還款先用於沖抵最早的貸款（CRA 股東貸款 Folio，第 1.81 段）。您為股份投入的錢，與借給公司的貸款不同，需要另外審查。如何閱讀和保存這個帳戶，請參閱股東貸款帳戶。

置業計劃（Home Buyers' Plan）和 FHSA 有幫助嗎？

已經存在註冊退休儲蓄計劃（RRSP）或首次購房儲蓄帳戶（FHSA）裡的儲蓄，可以支付一部分房款，減少您需要從公司取出的現金。還沒有放進計劃的錢，仍然必須透過上述方式之一離開公司，把它放進計劃也不會使那筆提款免稅。這些計劃增加的是：存入時有扣除，符合條件的提款不用繳稅（置業計劃的提款必須償還）。兩者都以首次購房者身份為條件。兩者都屬於持有人本人，所以共同買家有各自獨立的限額。

就置業計劃而言，根據 CRA 的臨時寬免，自 2022 年 1 月 1 日至 2028 年 12 月 31 日 起首次提款的，首次還款年度是 首次提款年度之後的第 5 年。某一年度應還而沒有還的款項，會計入您的收入。房屋必須在 您首次提款次年的 10 月 1 日 之前購買或建成。資料來源：《所得稅法》第 146.6 條、第 146.01 條、CRA：開設 FHSA；CRA：置業計劃、參加、提款和還款；CRA：FHSA、供款和提款。

某一年發的薪金只為下一年增加 RRSP 額度，所以今年發的薪金不會增加今年供款的額度，而在置業計劃提款前 89 天內作出的供款，可能不能扣除。FHSA 不用等薪金：它的額度來自該計劃自己的規則，但資金仍然來自您自己的現金。薪金能增加多少 RRSP 額度，請參閱為 RRSP 額度和 CPP 而發薪金。

公司之後還有足夠的錢嗎？

每種方式都需要銀行裡有現金，而股息還必須通過償付能力測試。依聯邦公司法，如果有合理理由相信公司無法在債務到期時償還債務（或在付款後將無法償還），或者其資產的變現價值將低於其負債和法定資本之和，公司不得宣派或支付股息（《加拿大商業公司法》第 42 條）。省級公司適用各自的法律，本頁沒有涵蓋。如果留存收益是負數，請參閱留存收益為負時的股息。

也要為提款之後剩下的現金做計劃：如果取薪金，還有工資匯繳；公司自己的稅款和所欠的 GST/HST；以及在還清之前一直留在公司帳目上的應收貸款。

公司欠的稅款可能追著錢走。與公司有非獨立交易關係的股東，如果收到股息而沒有付出任何對價，要在所收到價值的範圍內，對公司該年度及以前年度的所得稅承擔連帶責任，CRA 可以隨時評定（《所得稅法》第 160 條）。董事另外可能要為公司沒有匯繳的工資扣款和 GST/HST 承擔責任，但有追討條件，也有盡職免責的抗辯；工資方面的程序須在 董事最後一次卸任董事後兩年 內展開，GST/HST 的評定期間是 兩年（《所得稅法》第 227.1 條；《消費稅法》第 323 條）。在錢用於首付款之前，請確認公司的稅款和匯繳都已繳清。

從公司取錢，會改變貸款機構認定的收入嗎？

貸款機構對哪些收入可以計算，以及怎樣核查首付款的來源，有自己的規則。您取的股息或薪金，會顯示在您收到那一年的稅表以及 T5 或 T4 上。不課稅的貸款則完全不會顯示為收入。貸款機構可能問首付款從哪裡來，所以請保留決議、憑證和銀行轉帳記錄。取款之前，請先問清楚貸款機構：一次性的股息算不算收入，以及從自己公司借的貸款算不算您欠的債務。貸款機構要求哪些資料，請參閱向貸款機構證明收入。

我該準備什麼？什麼時候需要專業人士？

決定之前請先準備：

• 購房合約，以及首付款和成交日期。
• 公司的銀行餘額、上一年度的年終報表和年結日，以及資本股息帳戶的餘額（如有）。
• 股東帳戶分類帳：您投入和取走的款項，附上日期。
• 您今年到目前為止的薪金和股息、您最新的評稅通知書上的 RRSP 額度，以及您的 FHSA 額度。
• 該季度的法定利率（如果考慮貸款）。
• 配偶或其他共同買家是否參與，以及他們是否持有股份。

以下情況，錢離開公司之前就值得請專業人士：

• 距離成交只剩幾週，而組合涉及工資核算或股息決議。
• 帳戶是借方餘額，或之前的貸款還沒有還清，或貸款會跨過年結日。
• 公司有虧損，或留存收益是負數。
• 配偶共同購房、持有股份或在公司工作。支付給配偶的股息可能適用分割收入稅（《所得稅法》第 120.4 條）；請參閱向家庭成員付薪。
• 公司有來自投資收入的可退還稅款，或不清楚股息是不是合資格股息。
• 您住在魁北克。魁北克有自己的稅表和工資核算系統，本頁只涵蓋聯邦規則。

舉例

僅作說明；所有金額均以加元計。

先拿回自己借出的錢

所有者早前借給公司 $60,000，現在首付款和成交費用需要 $100,000。公司有現金，股東帳戶顯示欠所有者 $60,000，有當初的銀行轉帳作憑據。公司先償還這 $60,000。只有另外的 $40,000 需要以股息或薪金取出。如果所有者想要稅後完整的 $40,000，並假設該筆股息的總稅率是 30%，股息必須約為 $57,000（$40,000 ÷ 0.70），其中約 $17,000 要留作稅表上的稅款。如果這筆股息不是合資格股息，要按 115% 申報，約為 $65,550，再套用聯邦抵免和省稅。

過渡性貸款

一家年結日為 12 月 31 日的公司，在 6 月 1 日借給所有者 $150,000，讓首付款準時到位。所有者在 12 月 1 日用出售一項投資的款項還款，而不是靠新的借款，所以按這些事實，本金不會依一年規則計入收入。貸款未償還 183 天。假設法定利率保持不變，為 3%，利息福利約為 $2,256（$150,000 × 3% × 183 ÷ 365）。如果所有者在 1 月 30 日之前向公司支付全部利息，福利減為零；付款金額如果湊整，可能留下一小筆福利。實際利率每季度設定一次，所以數字會隨之改變。

薪金與註冊計劃

所有者今年取了 $60,000 薪金。按賺得收入的 18% 計算，這會為明年增加約 $10,800 的 RRSP 額度（假設沒有其他賺得收入，也沒有調整）。在以後的年度，所有者可以用這筆額度，把自己稅後薪金中的現金存入 RRSP，如果是首次購房者，則可以按置業計劃提取，並注意 89 天規則。這個計劃是把已經從公司取出的錢轉移，不會增加錢的數額。FHSA 有自己的額度，第一年 $8,000，與薪金無關。

您的情況不同嗎？

• 您需要在成交日前拿到現金、公司累積了好幾年的留存收益，或想把貸款、股息和薪金混合使用： 哪種組合花費最少，取決於您的省份、公司的稅務池和日期，最好在錢離開公司之前就定下來。請參閱公司稅務。
• 股東帳戶不可靠，或落後了好幾年： 帳目決定您可以拿回多少錢，以及哪些屬於貸款。請參閱記帳。
• 您想讓公司持有房屋： 稅務處理不同。請參閱公司持有的住宅。
• 您已經在沒有計劃的情況下取了錢： 請參閱股東貸款和事後補發薪金。
• 您正在決定整體上給自己付多少： 請參閱公司所有者該給自己付多少。
• 公司有虧損，或留存收益是負數： 請參閱留存收益為負時的股息。
• 您的配偶也持有股份： 請參閱向家庭成員付薪。
• 您或共同買家是美國公民，或在海外擁有過房屋： 您的美國稅表可能對 FHSA 另有處理，而海外房屋可能影響首次購房者身份；請參閱美國公民的 TFSA 與 FHSA。
• 兩位所有者取的金額不同： 請參閱股東取款金額不同。
• 您住在魁北克： 請對照魁北克稅務局的規則和上述聯邦規則；這裡沒有查閱魁北克稅務局的規則。