用公司留存收益买房：股息、工资还是贷款

有哪些办法可以从公司取现金买房？

把现金从公司转给股东，常见有四条路，税务处理各不相同：偿还您借给公司的钱、股息、工资或奖金、股东贷款。很多股东会组合使用。哪种组合成本最低，取决于您所在的省份、您的其他收入和公司的税务历史。

留存收益是会计上的累计数，不是现金：钱离开公司那天，必须真的在公司的银行账户里。每条途径在现金转出之前，还都要有自己的记录，例如股息决议、一次发薪或一份贷款协议，而且记录必须与实际发生的情况一致，因为 CRA 是根据实际情况的实质，而不是账上怎么记，来判断一笔钱是不是贷款（CRA 股东贷款汇编，第 1.14 段）。

您为公司垫付的费用，是另一种情况；参见个人支付的业务费用。股东账户是您和公司之间的往来余额：贷方余额表示公司欠您（您投入的钱），借方余额表示您欠公司（您取走的、既不是工资也不是股息的钱）。

出现以下情况，就不简单了：交割日期临近，公司积累了多年的留存收益，您想把贷款、股息和工资搭配使用，股东账户是借方余额，公司亏损过，配偶共同购房，您或共同买家是美国公民或在境外拥有过住房，或者您住在魁北克。要准备的资料见“我应该准备什么，什么时候需要专业人士？”。

为了现金买第一套房而取出留存收益，值得吗？

视情况而定，因为取多少决定税有多少。股息或工资在您收到的那一年向您征税，联邦税率随每个税档上升（CRA 税档），所以如果全部房款都由公司以现金支付，整笔金额都会计入一个年度的收入。首付款加房贷，或在前几年分批取款，可以让每年的收入更低，但要多付利息或多花时间。

从所需现金出发。要弄清的问题，顺序不限：公司欠您多少钱，贷款能否及时还清，您的注册计划能覆盖多少，以及多少必须作为股息或工资取出。每一项的税务成本，取决于您所在的省份、其他收入和公司的税务账户。

股息如何征税？为什么我取的金额要比所需更多？

应税股息按加成后的金额征税，发放时不预扣税款，所以股息必须大于您想留下的现金。（资本股息是例外，见下文。）对于非合资格股息，您按现金的 115% 申报；对于合资格股息，按 138% 申报。然后您在第 40425 行申请联邦股息税额抵免（CRA：第 12000 行）。您所在的省或地区另有自己的税和抵免，本文没有涉及。

股息是否属于合资格股息，由公司决定，并且必须在付款时或之前书面通知您。加拿大控股私人公司（CCPC）只有在其一般税率收入池的范围内，才能无需额外公司税地支付合资格股息；一般税率收入池大体反映没有享受小企业扣除或其他特殊税率的收入。计算税款之前，先问清您会收到哪一种（CRA：指定；CRA：GRIP）。

资本股息账户有余额的私人公司，也可以选择支付资本股息；加拿大居民股东收到的资本股息不计入收入（《所得税法》第 83(2) 款；CRA 资本股息汇编，第 1.2 段）。公司须不迟于股息应付日和首次支付任何部分之日中较早的一天，提交 T2054 表并附董事决议；如果选择的金额超过账户余额，对超出部分征收 60% 的税（同一汇编，第 1.11 段和第 1.19 段）。在围绕它做计划之前，先确认余额；与工资的取舍，参见工资还是股息。

股息不是工资，所以不做工资代扣。税款体现在您收到股息当年的税表上，余额须在次年 4 月 30 日前缴付（CRA：重要日期）。如果您当年以及前两年中任一年的应缴净税额超过 $3,000（魁北克为 $1,800），也可能须缴纳分期预缴税（CRA：谁需要缴分期预缴税）。

您收到的股息就是现金。税款是您那一年税表上单独的一笔账单，所以先定下想要的税后金额，再倒推：股息 = 想要的金额 ÷ (1 − 您对这笔股息的总税率)。税率取决于您的省份和其他收入；参见公司股息的税务处理。手续方面，参见宣布并支付股息。

如果取工资或奖金，会怎样？

工资是通过发薪征税的雇佣收入，合理的话公司可以扣除，并且会增加下一年的 RRSP 额度。公司从每笔付款中扣除所得税和加拿大退休金计划（CPP）缴费（在魁北克，按魁北克税务局的规则适用魁北克退休金计划（QPP）而不是 CPP），工作属于可保雇佣的，还要扣就业保险（EI）；控制公司超过 40% 有表决权股份的人，其雇佣不属于可保雇佣。公司还须缴纳与扣除的 CPP 相同的金额（CRA：雇主指南）。常规汇缴方须在 付款次月的第 15 日 前把扣款和公司的份额汇给 CRA（CRA：汇缴到期日）。因此公司需要有足够的现金支付工资总额加上公司自己的份额；参见为 RRSP 额度和 CPP 发工资。《所得税法》只允许在合理的范围内扣除费用（《所得税法》第 67 条）。

新增的 RRSP 额度是上一年劳动收入的 18%，以年度金额上限为限。劳动收入来自雇佣、经营以及某些租金和其他收入；股息不在其内。因此今年发的工资会为明年增加额度，而股息不增加任何额度（《所得税法》第 146 条；CRA：T4040）。

工资必须真的通过发薪发放。钱已经取走之后才做的账务分录，不会把取款变成过去的工资；参见事后补发工资。工资与股息的一般比较，参见工资还是股息。

公司可以借钱给我买房吗（股东贷款）？

可以，但贷款会计入您收到当年的收入，除非您在 贷款发放所在公司纳税年度结束后一年 内还清，并且还款不属于一系列贷款和还款的一部分。计时从公司发放贷款所在纳税年度的年末起算，所以刚过年末发放的贷款有将近两年，刚到年末前发放的约有一年。借给与您有牵连的人（即与您不具有独立交易关系或有从属关系的人）的贷款，适用同样的规则（《所得税法》第 15(2)、15(2.1) 和 15(2.6) 款）。

贷款买到的是时间，不是避税的办法。提前还清再重新借款，或用新贷款还款，可能被视为一系列交易而失去例外；用股息、工资或奖金冲抵贷款，一般不会（CRA 股东贷款汇编，第 1.82 至 1.86 段）。借款前先查公司的年末，因为它决定计时的起点。完整规则，参见股东贷款。

另有一项例外，针对公司借给员工或员工的配偶或同居伴侣、用于取得自住住房的贷款。只有贷款是因雇佣关系而不是因持股而发放，并且在发放贷款时已作出真诚的安排、在合理期限内偿还，才适用（《所得税法》第 15(2.4) 款）。老板不应想当然地认为它适用：CRA 认定为持股贷款的迹象包括，公司只向股东放贷，以及借款人能对公司的决策产生重大影响。该例外也不涵盖超过住房成本的贷款、（一般而言）再融资或装修（CRA 股东贷款汇编，第 1.50 至 1.59 段）。

如果我免息借几个月，要申报多少利息福利？

不付利息的贷款，在其未还清期间仍会产生应税福利。如果您取得贷款是因为您是股东，则您被视为获得一项福利，金额等于贷款未还清期间按 CRA 规定利率计算的利息，减去您不晚于年度结束后 30 天为该年度支付的利息（《所得税法》第 80.4(2) 款；CRA 利息福利汇编，第 2.25 段）。

CRA 按季度公布规定利率，所以请在CRA 利率表中查看贷款存续期间各季度的利率。公司必须为这项福利提交 T4A 税单（CRA 利息福利汇编，第 2.40 段）。

有两点需要注意。《所得税法》把员工购房贷款的利息，限制在贷款发放时有效的规定利率，并在五年后若仍有余额就重新设定。这一上限和《所得税法》对购房贷款的定义，都与第 80.4(1) 款中的雇佣情形挂钩（第 80.4(4)、(6) 和 (7) 款）。第 80.4(2) 款下的股东福利没有对应的上限，但 CRA 雇主指南中有一行说，住房贷款的处理方式也适用于股东（T4130）。在您的贷款的利率得到确认之前，请按每个季度的利率计算福利。适用哪条规则，取决于贷款是因雇佣还是因持股而产生（CRA 股东贷款汇编，第 1.60 段）。如果整笔贷款都计入您的收入，利息福利就不再同时适用于它（《所得税法》第 80.4(3)(b) 段；CRA 利息福利汇编，第 2.15 段）。利率规则和记录，参见股东贷款利息。

可以不通过股息先把钱拿回来吗？

可以，只要公司确实欠您钱。您早先借给公司的现金，记在您的股东账户里，是公司欠您的金额，偿还这笔本金是清偿债务，不是工资或股息。依赖它之前，先和原始存款及银行记录核对。当抵销依法清偿债务时，CRA 接受用它冲抵股东贷款，依据合同和会计记录判断；CRA 的示例把股东借给公司的贷款，从股东欠公司的余额中扣除（CRA 股东贷款汇编，第 1.82 段和示例 7）。

核实账户的方向。如果您欠公司钱，新的取款会增加这笔余额，CRA 把还款优先用于最早的贷款（CRA 股东贷款汇编，第 1.81 段）。您为换取股份而投入的钱，与借给公司的贷款不同，需要另行审核。如何阅读和管理这个账户，参见股东贷款账户。

购房者计划和 FHSA 有帮助吗？

已经存在 RRSP 或 FHSA 里的储蓄可以支付部分房款，减少需要从公司取的现金。还没有进入计划的钱，仍然必须通过上述某条途径从公司取出，把它存入计划并不会让这次取款免税。这些计划带来的是存入时的扣除，以及符合条件的提款免税（购房者计划的提款必须偿还）。两者都要求您是首次购房者。两者都属于持有人本人，所以共同买家有各自的限额。

对于购房者计划，根据 CRA 的临时减免，在 2022 年 1 月 1 日至 2028 年 12 月 31 日 期间首次提款的，首个还款年度为 首次提款年度之后的第五年。某年应还款额如果没还，会计入您的收入。住房必须在 您首次提款次年的 10 月 1 日 之前购买或建造。来源：《所得税法》第 146.6 条、第 146.01 条、CRA：开设 FHSA；CRA：购房者计划、参加、提款和还款；CRA：FHSA、供款和提款。

某一年发的工资，只会增加下一年的 RRSP 额度，所以今年发的工资不会给今年的供款增加额度，而且在购房者计划提款前 89 天内作出的供款可能不能扣除。FHSA 不依赖工资：它的额度来自该计划自己的规则，但供款仍然要用您自己的现金。多少工资增加多少额度，参见为 RRSP 额度和 CPP 发工资。

公司剩下的钱够吗？

每条途径都需要银行里有现金，而股息还必须通过偿付能力测试。根据联邦公司法，如果有合理理由相信公司无法在债务到期时偿付，或支付之后将无法偿付，或其资产的可变现价值将低于其负债与法定资本之和，公司就不得宣布或支付股息（《加拿大商业公司法》第 42 条）。省级公司适用自己的法律，本文没有涉及。如果留存收益为负，参见留存收益为负时的股息。

也要为取款后剩下的现金做计划：如果取工资，要有汇缴扣缴款的现金；公司自己的税款和所欠的 GST/HST；以及在还清之前一直留在公司账上的贷款应收款。

公司欠的税款可能追着钱走。与公司不具有独立交易关系的股东，如果无偿收到股息，要就公司当年及以前年度的所得税承担连带责任，以所收价值为限，而且 CRA 可以随时核定（《所得税法》第 160 条）。董事还可能单独就公司未汇缴的工资扣缴款和未汇缴的 GST/HST 承担责任，须符合征收条件，并可以尽职勤勉抗辩；工资方面，追缴程序须在 董事最后一次卸任后两年 内开始，GST/HST 的核定期限为 两年（《所得税法》第 227.1 条；《消费税法》第 323 条）。把钱用于首付款之前，先确认公司的税款和汇缴都已缴清。

取钱会改变贷款机构对收入的认定吗？

贷款机构对哪些收入可以计入，以及如何核查首付款的来源，有自己的规则。您取的股息或工资，会体现在您收到当年的税表和 T5 或 T4 税单上。不计税的贷款则完全不会作为收入出现。贷款机构可能询问首付款从哪里来，所以请保留决议、税单和银行流水。取款之前，先问贷款机构，一次性股息是否算作收入，以及来自您自己公司的贷款是否算作您欠的债务。贷款机构会要求什么，参见向贷款机构证明收入。

我应该准备什么，什么时候需要专业人士？

决定之前请先备齐：

• 购房合同，以及首付款和交割日期。
• 公司的银行余额、上一年的年末报表和年末日期，以及资本股息账户的余额（如有）。
• 股东账户明细：您投入和取走的金额及日期。
• 今年到目前为止的工资和股息，您最近的评税通知（查看 RRSP 额度），以及您的 FHSA 额度。
• 如果考虑贷款，该季度的规定利率。
• 配偶或其他共同买家是否参与，以及他们是否持有公司股份。

出现以下情况，钱离开公司之前就值得请专业人士：

• 交割只有几周了，而且搭配方案涉及发薪或股息决议。
• 账户是借方余额，或早先的贷款还没还清，或贷款会跨越年末。
• 公司亏损过，或其留存收益为负。
• 配偶共同买房、持有股份或在公司工作。支付给配偶的股息可能适用分割收入税（《所得税法》第 120.4 条）；参见给家庭成员发工资。
• 公司有来自投资收入的可退还税款，或不能确定股息是否属于合资格股息。
• 您住在魁北克。魁北克有自己的税表和工资制度，本文只涉及联邦规则。

示例

仅为示意；所有金额均为加元。

先收回借款

股东早先借给公司 $60,000，现在首付款和过户费用需要 $100,000。公司有这笔现金，股东账户显示公司欠股东 $60,000，并有原始银行转账作为凭证。公司先偿还这 $60,000。只有另外的 $40,000 需要作为股息或工资取出。如果股东想要税后完整的 $40,000，并假设这笔股息的总税率为 30%，股息大约要 $57,000（$40,000 ÷ 0.70），其中约 $17,000 留作报税。这笔股息如果不是合资格股息，按 115% 申报，约 $65,550，再适用联邦抵免和省税。

过桥贷款

年末为 12 月 31 日的公司在 6 月 1 日借给股东 $150,000，以便按时付首付款。股东在 12 月 1 日用出售一项投资的款项还清，而不是用新的借款，所以按这些事实，本金不会因一年规则计入收入。贷款存续了 183 天。假设规定利率保持 3% 不变，利息福利约为 $2,256（$150,000 × 3% × 183 ÷ 365）。如果股东在 1 月 30 日前把这笔利息全部付给公司，福利减为零；四舍五入的付款可能留下少量福利。实际利率每季度设定一次，所以数字会随之变化。

工资和注册计划

股东今年领取 $60,000 工资。按劳动收入的 18% 计算，这会为明年增加约 $10,800 的 RRSP 额度，假设没有其他劳动收入，也没有调整。以后的某一年，股东可以用这笔额度，把自己税后的钱存入 RRSP，如果是首次购房者，再根据购房者计划提取，同时注意 89 天规则。这个计划移动的是已经从公司取出的钱，不会增加这笔钱。FHSA 有自己的额度，第一年为 $8,000，与工资无关。

您的情况不同？

• 您需要在交割日期前拿到现金，公司积累了多年的留存收益，或您想把贷款、股息和工资搭配使用： 成本最低的搭配取决于您所在的省份、公司的税务账户和日期，最好在钱离开公司之前就定下来。参见公司税务服务。
• 股东账户不可靠，或落后了多年： 账簿决定您能收回什么、什么算贷款。参见记账服务。
• 您想让公司拥有这套房子： 税务处理不同。参见公司持有的住房。
• 您已经没有计划就把钱取走了： 参见股东贷款和事后补发工资。
• 您在决定自己总共要发多少薪酬： 参见给自己发多少。
• 公司亏损过，或留存收益为负： 参见留存收益为负时的股息。
• 您的配偶也持有股份： 参见给家庭成员发工资。
• 您或共同买家是美国公民，或在境外拥有过住房： 您的美国税表对 FHSA 的处理可能不同，境外住房也可能影响首次购房者身份；参见美国公民的 TFSA 和 FHSA。
• 两位股东取的金额不同： 参见股东取款金额不同。
• 您住在魁北克： 请在上述联邦规则之外，另外查看魁北克税务局的规则；本文没有涉及。