משכורת למרווח RRSP מרבי ול-CPP

איזו משכורת יוצרת את מרווח ה-RRSP החדש המרבי?

משכורת של לפחות $196,612, ששולמה בשנה קלנדרית זו, יוצרת מרווח חדש מלא של $35,390 לשנה הבאה. זה נכון בהנחה שאין הכנסה אחרת מעבודה, הפסדים מעסק או משכירות, הוצאות עבודה או התאמות למגבלת ה-RRSP. היעד הוא מגבלת ה-RRSP בדולרים של השנה הבאה, מחולקת בשיעור ההכנסה מעבודה של 18%, ומעוגלת כלפי מעלה לדולר שלם (מגבלות CRA; הכנסה מעבודה לפי CRA; חוק מס ההכנסה, סעיף 146).

עלויות ה-CPP בהמשך מניחות עבודה מזכה ל-CPP לאורך שנה מלאה מחוץ לקוויבק, ללא בחירה להפסיק הפרשות (כללי CPP של CRA).

מגבלת ה-RRSP בדולרים לשנה הנוכחית היא $33,810, והיא תלויה בהכנסה מעבודה של השנה הקודמת. משכורת שמשולמת עכשיו לא יכולה להגדיל אותה. לפני הפקדה, בדקו את המרווח הזמין בהודעה שלכם מ-CRA. מהמרווח כבר הופחתו הפקדות שלא נוצלו ושדווחו (מגבלות CRA; CRA: הודעת שומה).

הכנסה אחרת מעבודה עלולה להקטין את יעד המשכורת, והפסדים מעסק או משכירות עלולים להגדיל אותו (הכנסה מעבודה לפי CRA).

אחרי השנה שבה מלאו לכם 71, אי אפשר להפקיד ל-RRSP של עצמכם, אבל אפשר עדיין להפקיד ל-RRSP של בן זוג צעיר יותר (CRA: הפקדות ל-RRSP).

איזו משכורת ממקסמת את CPP, כולל CPP2?

משכורת מזכה ל-CPP מגיעה לתקרה הראשונה של CPP ב-$74,600.00 ולתקרה השנייה ב-$85,000.00. משכורת שמעל התקרה השנייה לא מוסיפה הפרשות CPP או CPP2 באותה עבודה. הרצועה הראשונה מתחילה אחרי הפטור הבסיסי של $3,500.00. העובד והמעסיק משלמים כל אחד עד $4,230.45. הרצועה השנייה מוסיפה עד $416 לכל צד (שיעורי CPP של CRA; שיעורי CPP2 של CRA).

זה ממקסם את ההפרשות, לא את הקצבה העתידית שלכם. הקצבה תלויה בהיסטוריה ובמועד ההתחלה (Service Canada). CPP משתנה לפי גיל, נכות או שנה חלקית. הניכויים נפסקים אחרי החודש שבו מלאו לכם 70. מי שמקבל קצבת CPP או QPP ונמצא בגיל 65 עד 69 יכול להפסיק מוקדם יותר באמצעות חתימה על טופס CPT30: עותק נמסר לחברה והמקור נשלח ל-CRA. ההפסקה נכנסת לתוקף ביום הראשון של החודש הבא (כללי הבחירה של CRA).

אם עבדתם גם אצל מעסיק אחר, החברה עדיין מנכה ומשלמת CPP על שכר העבודה המזכה ל-CPP שלה. אפשר לקבל בחזרה בדוח המס את חלק העובד העודף ב-CPP. החברה אינה יכולה לקבל בחזרה את חלק המעסיק התואם (כללי CPP של CRA).

כמה המשכורת הזאת עולה לחברה שלי?

העלות במזומן היא המשכורת ברוטו בתוספת CPP ו-CPP2 של המעסיק, וכן חיובי שכר אחרים החלים על המעסיק. CPP של העובד ומס הכנסה יורדים מהמשכורת ברוטו. הם אינם הוצאה שנייה של המעסיק.

אצל בעלים בעבודה מזכה ל-CPP מחוץ לקוויבק ללא EI, עלות CPP של המעסיק נעצרת ב-$4,646.45, גם אם המשכורת עולה ליעד ה-RRSP. כדי שהוצאת משכורת תהיה מוכרת לניכוי, היא צריכה להיות סבירה. החברה עדיין צריכה מזומן כדי לממן את השכר ברוטו ואת ההעברות לרשות המסים (חוק מס ההכנסה, סעיף 67; מדריך השכר של CRA). ההשוואה של סך המס של החברה ושל הבעלים נמצאת במדריך משכורת או דיבידנדים.

האם אני משלם EI על המשכורת של עצמי?

אם אתם שולטים ביותר מ-40% מהקולות, המשכורת אינה מבוטחת ב-EI, ולכן אף צד לא משלם EI דרך הנהלת השכר (CRA: עבודה מזכה ל-CPP ומבוטחת ב-EI). CPP עדיין יכול לחול. אפשר להירשם בנפרד להטבות מיוחדות של EI: הפרמיות משולמות בדוח המס, וההסכם צריך להיות בתוקף לפחות 12 חודשים לפני קבלת הטבות (Service Canada).

בשיעור קולות זה או מתחתיו, EI אינו חל אוטומטית: גם העסקה בין צדדים קשורים (non-arm's-length) עשויה להיות מוחרגת. אם לא ברור מי שולט או מהם תנאי העבודה, בקשו מ-CRA קביעה רשמית בעניין CPP/EI לפני שמתייחסים לשכר כבלתי מבוטח (CRA: עבודה מזכה ל-CPP ומבוטחת ב-EI).

מתי צריך לשלם משכורת, ומה החברה מגישה?

שלמו את המשכורת עד 31 בדצמבר כדי שתיחשב הכנסה מעבודה של אותה שנה קלנדרית לצורך מרווח ה-RRSP של השנה הבאה. בונוס שמשולם בינואר נרשם בטופס T4 של אותה שנה ויוצר מרווח שנה מאוחר יותר (CRA: דיווח על בונוס; חוק מס ההכנסה, סעיף 146). לבונוסים שנצברו, ראו משכורת או דיבידנדים.

החברה מנכה מס הכנסה ו-CPP של העובד, מוסיפה את חלקה ב-CPP ומעבירה את שניהם לרשות המסים. המועד לגורם מעביר רגיל הוא היום ה-15 בחודש שלאחר התשלום, ולמסלולים אחרים יש מועדים אחרים (CRA: מועדי העברה). החברה מגישה את טופס T4 ואת הסיכום, ומוסרת לכם את הטופס עד היום האחרון של פברואר שלאחר שנת הלוח שאליה מתייחסים הטפסים (ביום העסקים הבא אם המועד חל בסוף שבוע או בחג של CRA). אם החברה מפסיקה לפעול, ההגשה צריכה להיות תוך 30 ימים (מדריך T4 של CRA). את דוח ה-T2 של החברה יש להגיש עד שישה חודשים אחרי סוף שנת המס (CRA: מועד T2). ראו ניהול שכר.

אם החברה לא מנכה או לא מעבירה מס או CPP, הדירקטורים עלולים לחוב אישית בסכומים שלא שולמו, בריבית ובקנסות. חלים תנאי גבייה והגנה של בדיקת נאותות. הליכי גבייה חייבים להתחיל תוך 2 שנים מהמועד שבו דירקטור עוזב (חוק מס ההכנסה, סעיף 227.1; תוכנית הפנסיה של קנדה, סעיף 21.1).

מה מפסידים בשנה של דיבידנדים בלבד?

דיבידנדים ממניות שלכם אינם שכר מעבודה. אם אין לכם הכנסה אחרת מעבודה, שנה של דיבידנדים בלבד אינה יוצרת מרווח RRSP חדש מהשכר ואינה יוצרת הכנסה מזכה ל-CPP. היא גם לא מוחקת מרווח RRSP שלא נוצל משנים קודמות (חוק מס ההכנסה, סעיף 146; CRA: דיבידנדים; מדריך RRSP של CRA). כדי לדעת מה משאיר יותר כסף אחרי מס של החברה ומס אישי, צריך חישוב נפרד. ראו משכורת או דיבידנדים.

מה משתנה בקוויבק?

אם פרובינציית העבודה בתלוש היא קוויבק, החברה מנכה QPP במקום CPP, גם אם אתם גרים במקום אחר. תקרות ההכנסה זהות לאלה של CPP, אבל העובד והמעסיק משלמים כל אחד עד $4,895.30 (כלל הפרובינציה של CRA; שיעורי Revenu Québec). מי שמקבל קצבה ונמצא בגיל 65 עד 72 יכול לחתום על טופס RR-50-V כדי להפסיק QPP, ולמסור עותק לחברה. ההפסקה נכנסת לתוקף ביום הראשון של החודש הבא (בחירה ב-Revenu Québec).

היעדר EI בהנהלת השכר אינו אומר שאין פרמיית ביטוח הורות של קוויבק: משכורת של בעל מניות חייבת בדרך כלל ב-QPIP, בלי קשר לחלקו במניות. הנהלת שכר בקוויבק יכולה לכלול גם מס פרובינציאלי, תשלומי מעסיק לקרן שירותי הבריאות וטופס RL-1. דירקטורים עלולים לחוב אישית בהעברות פרובינציאליות שלא בוצעו, בכפוף למגבלה של שנתיים אחרי עזיבת התפקיד (Revenu Québec: QPIP; אחריות דירקטורים; ניהול שכר).

דוגמה

המספרים להמחשה, בדולרים קנדיים. עבודה מזכה ל-CPP לאורך שנה מלאה מחוץ לקוויבק, ללא EI, ללא הכנסה אחרת, ללא התאמת פנסיה וללא חיובי שכר אחרים. המס האישי אינו כלול.

משכורת למרווח RRSP מלא בשנה הבאה

החברה משלמת משכורת של C$196,612. שמונה עשר אחוזים מהסכום הם C$35,390.16, והם מוגבלים למגבלת ה-RRSP של השנה הבאה, C$35,390. CPP ו-CPP2 של העובד הם בסך הכול C$4,646.45, והחברה משלמת סכום זהה, C$4,646.45. עלות השכר ברוטו לחברה היא C$201,258.45.

משכורת שמגיעה למקסימום CPP

החברה משלמת משכורת של C$85,000. CPP ו-CPP2 של העובד הם C$4,230.45 ו-C$416, והחברה משלמת אותם סכומים, ולכן עלות השכר ברוטו היא C$89,646.45. ללא EI, משכורת זו יוצרת מרווח RRSP חדש של C$15,300 לשנה הבאה, פחות ממגבלת הדולרים המלאה.

חברה בקולומביה הבריטית עם רווח של C$150,000

נניח רווח עסקי פעיל של C$150,000 לפני תשלום לבעלים, חברה פרטית בשליטה קנדית (CCPC) הזכאית לשיעורי העסק הקטן הפדרלי ושל קולומביה הבריטית, ללא הוצאות אחרות, וכל המזומן שנשאר אחרי מס החברה משולם כדיבידנד (שיעורי CRA הפדרליים ושל קולומביה הבריטית). שיעור המס המשולב של החברה בדוגמה הוא 11%.

המס האישי עדיין שונה בין האפשרויות. להשוואה המלאה ראו משכורת או דיבידנדים.

המצב שלכם שונה?

• אתם רוצים את סך המס הנמוך ביותר, או רוצים שילוב אחר: השוו מס של החברה ומס אישי במדריך משכורת או דיבידנדים.
• אתם צריכים חשבון שכר, לוח העברות או טפסים של קוויבק: ראו ניהול שכר.
• אתם בעלי מקצוע מורשים הפועלים דרך חברה: תוכניות פנסיה ומגבלות על חברות יכולות לשנות את החישוב. ראו חברות מקצועיות.
• אתם רוצים לשלם לבן זוג או לילד: העבודה והתשלום צריכים בדיקה נפרדת. ראו תשלום לבני משפחה.
• אתם מחליטים כמה לקחת מהחברה בסך הכול: ראו כמה לשלם לעצמכם מהחברה.
• ההעסקה, התאמת הפנסיה או עלות השכר בקוויבק אצלכם חריגות: אספו את טפסי T4, את דף מגבלת ניכוי ה-RRSP, את פנקס בעלי המניות, את מועדי התשלום ואת רשומות השכר לקבלת עזרה בהנהלת חשבונות.