Salaire pour maximiser les droits REER et le RPC

Quel salaire me donne le maximum de nouveaux droits de cotisation REER?

Un salaire d'au moins 196 612 $ versé durant l'année civile en cours crée la totalité des 35 390 $ de nouveaux droits de cotisation au régime enregistré d'épargne-retraite (REER) pour l'an prochain, en supposant que vous n'avez ni autre revenu gagné, ni perte d'entreprise ou de location, ni dépense d'emploi, ni rajustement de la limite REER. La cible correspond à la limite en dollars du REER de l'année suivante divisée par le taux de 18 % appliqué au revenu gagné, arrondie au dollar supérieur (limites de l'ARC; revenu gagné selon l'ARC; Loi de l'impôt sur le revenu, article 146).

Les coûts du RPC ci-dessous supposent une année complète d'emploi ouvrant droit à pension hors Québec, sans choix de cesser de cotiser (règles du RPC de l'ARC).

La limite en dollars du REER de cette année est de 33 810 $ et dépend du revenu gagné l'an dernier. Un salaire versé maintenant ne peut pas la faire augmenter. Avant de cotiser, vérifiez vos droits de cotisation disponibles sur votre relevé de l'ARC; il en soustrait les cotisations inutilisées déjà déclarées (limites de l'ARC; ARC : avis de cotisation).

Un autre revenu gagné peut réduire le salaire visé; des pertes d'entreprise ou de location peuvent l'augmenter (revenu gagné selon l'ARC).

Après l'année de vos 71 ans, vous ne pouvez plus cotiser à votre propre REER, mais vous pouvez encore cotiser au REER d'un conjoint plus jeune (ARC : cotisations au REER).

Quel salaire porte le RPC au maximum, y compris le RPC2?

Le salaire ouvrant droit à pension atteint le premier plafond du RPC à 74 600,00 $ et le second à 85 000,00 $. Un salaire supérieur au second plafond n'ajoute aucune cotisation au RPC ni au RPC2 pour cet emploi. La première tranche commence après l'exemption de base de 3 500,00 $; l'employé et l'employeur cotisent chacun jusqu'à 4 230,45 $. La seconde tranche ajoute jusqu'à 416 $ chacun (taux du RPC de l'ARC; taux du RPC2 de l'ARC).

Cela porte au maximum les cotisations, et non votre future pension, qui dépend de vos antécédents et de votre date de début (Service Canada). Le RPC varie selon l'âge, l'invalidité ou une année partielle; les déductions cessent après le mois de vos 70 ans. Une personne de 65 à 69 ans qui touche une pension du RPC ou du RRQ peut cesser de cotiser plus tôt en signant le formulaire CPT30, en remettant une copie à la société et en envoyant l'original à l'ARC. Le choix prend effet le premier jour du mois suivant (règles du choix de l'ARC).

Si vous avez aussi travaillé pour un autre employeur, cette société déduit et verse tout de même le RPC sur sa propre paie ouvrant droit à pension. Vous pouvez récupérer sur votre déclaration de revenus l'excédent de cotisations d'employé au RPC; la société ne peut pas récupérer sa cotisation correspondante (règles du RPC de l'ARC).

Combien ce salaire coûte-t-il à ma société?

Le coût en argent est le salaire brut plus les cotisations de l'employeur au RPC et au RPC2, auxquelles s'ajoutent les autres charges sociales applicables de l'employeur. La cotisation de l'employé au RPC et l'impôt sur le revenu sont prélevés sur le salaire brut; ils ne constituent pas une seconde dépense pour l'employeur.

Pour un propriétaire dont l'emploi ouvre droit à pension hors Québec et qui ne cotise pas à l'assurance-emploi, le coût de la cotisation de l'employeur au RPC s'arrête à 4 646,45 $, même si le salaire monte jusqu'à la cible du REER. Une dépense de salaire doit être raisonnable pour être déductible; la société doit encore disposer des liquidités nécessaires pour verser le salaire brut et les retenues (Loi de l'impôt sur le revenu, article 67; guide de la paie de l'ARC). La comparaison de l'impôt total de la société et du particulier se trouve dans salaire ou dividendes.

Dois-je payer de l'assurance-emploi sur mon propre salaire?

Si vous détenez plus de 40 % des votes, votre salaire n'est pas assurable par l'assurance-emploi (AE) : ni l'employeur ni l'employé ne verse donc de cotisations d'AE par la paie (ARC : emploi assurable et ouvrant droit à pension). Le RPC peut tout de même s'appliquer. Vous pouvez vous inscrire séparément aux prestations spéciales de l'AE; vous payez les cotisations dans votre déclaration de revenus, et l'entente doit être en vigueur depuis au moins 12 mois avant le versement de prestations (Service Canada).

À ce seuil de droits de vote ou en deçà, l'AE n'est pas automatique : un emploi entre personnes liées ou ayant un lien de dépendance peut aussi être exclu. Si le contrôle ou les conditions de travail sont incertains, demandez à l'ARC une décision sur le RPC et l'AE avant de traiter la rémunération comme non assurable (ARC : emploi assurable et ouvrant droit à pension).

Quand dois-je verser le salaire, et que doit produire la société?

Versez le salaire d'ici le 31 décembre pour qu'il compte comme revenu d'emploi de cette année civile et crée des droits de cotisation REER pour l'an prochain. Une prime versée en janvier figure sur le T4 de cette année-là et crée des droits un an plus tard (ARC : déclaration des primes; Loi de l'impôt sur le revenu, article 146). Pour les primes à payer comptabilisées en fin d'exercice, voir salaire ou dividendes.

La société retient l'impôt sur le revenu et la cotisation de l'employé au RPC, ajoute sa propre cotisation au RPC, puis verse le tout à l'ARC. La date limite d'un déclarant régulier est le 15e jour du mois suivant le paiement; les autres calendriers diffèrent (ARC : dates de versement). Elle produit le feuillet T4 et le sommaire, et vous remet votre feuillet d'ici le le dernier jour de février suivant l'année civile visée par les feuillets (le jour ouvrable suivant si cette date tombe une fin de semaine ou un jour férié de l'ARC); si elle cesse ses activités, elle doit produire dans les 30 jours (guide du T4 de l'ARC). Sa déclaration T2 est due six mois après la fin de l'année d'imposition (ARC : date limite de la T2). Voir faire la paie.

Si la société omet de déduire ou de verser l'impôt ou les cotisations au RPC, les administrateurs peuvent devoir personnellement les sommes impayées, ainsi que les intérêts et les pénalités. Des conditions de recouvrement et un moyen de défense fondé sur la diligence raisonnable s'appliquent; les procédures de recouvrement doivent débuter dans les 2 ans suivant le départ d'un administrateur (Loi de l'impôt sur le revenu, article 227.1; Régime de pensions du Canada, article 21.1).

Qu'est-ce que je perds dans une année où je ne reçois que des dividendes?

Les dividendes tirés de vos actions ne sont pas une rémunération d'emploi. Si vous n'avez aucun autre revenu gagné, une année de dividendes seulement ne crée aucun nouveau droit de cotisation REER issu d'une rémunération et aucun revenu ouvrant droit à pension du RPC; elle n'efface pas les droits de cotisation REER inutilisés des années antérieures (Loi de l'impôt sur le revenu, article 146; ARC : dividendes; guide REER de l'ARC). Pour savoir si le salaire ou les dividendes laissent le plus d'argent après l'impôt de la société et celui du particulier, il faut un calcul distinct; voir salaire ou dividendes.

Qu'est-ce qui change au Québec?

Si la province d'emploi indiquée sur le chèque de paie est le Québec, la société déduit le RRQ plutôt que le RPC, même si vous habitez ailleurs. Les plafonds de revenu sont les mêmes que ceux du RPC, mais l'employé et l'employeur versent chacun jusqu'à 4 895,30 $ (règle provinciale de l'ARC; taux de Revenu Québec). Une personne de 65 à 72 ans qui touche une pension peut signer le formulaire RR-50-V pour cesser de cotiser au RRQ; remettez-en une copie à la société. Le choix prend effet le premier jour du mois suivant (choix de Revenu Québec).

Ne pas payer d'assurance-emploi par la paie ne signifie pas l'absence de cotisation au Régime québécois d'assurance parentale (RQAP) : le salaire d'un actionnaire donne généralement lieu au RQAP, peu importe sa part des actions. La paie au Québec peut aussi comprendre l'impôt provincial, la cotisation de l'employeur au Fonds des services de santé et un relevé RL-1. Les administrateurs peuvent devoir personnellement les versements provinciaux omis, sous réserve d'une limite de deux ans après leur départ (Revenu Québec : RQAP; responsabilité des administrateurs; faire la paie).

Exemple

Montants fictifs en dollars canadiens; année complète d'emploi ouvrant droit à pension au RPC hors Québec, sans assurance-emploi, autre revenu, facteur d'équivalence ni autre charge sociale. L'impôt personnel est omis.

Salaire pour obtenir le maximum de droits de cotisation REER l'an prochain

La société verse un salaire de 196 612 $ CA. Dix-huit pour cent donnent 35 390,16 $ CA, plafonnés à la limite en dollars du REER de l'an prochain, soit 35 390 $ CA. Les cotisations de l'employé au RPC et au RPC2 totalisent 4 646,45 $ CA, et la société verse le même montant de 4 646,45 $ CA. Le coût brut de la paie pour la société est de 201 258,45 $ CA.

Salaire qui atteint le maximum du RPC

La société verse un salaire de 85 000 $ CA. Les cotisations de l'employé au RPC et au RPC2 sont de 4 230,45 $ CA plus 416 $ CA, et la société verse les mêmes montants; le coût brut de la paie est donc de 89 646,45 $ CA. Sans assurance-emploi, ce salaire crée 15 300 $ CA de nouveaux droits de cotisation REER l'an prochain, soit moins que la limite complète en dollars.

Société de la Colombie-Britannique avec un bénéfice de 150 000 $ CA

Supposons un bénéfice tiré d'une entreprise exploitée activement de 150 000 $ CA avant la rémunération du propriétaire, une société privée sous contrôle canadien (SPCC) admissible aux taux fédéral et de la Colombie-Britannique pour petites entreprises, aucune autre dépense, et tout l'argent de la société après impôt versé en dividende (taux fédéral et de la Colombie-Britannique de l'ARC). Le taux d'imposition combiné de la société dans cet exemple est de 11 %.

L'impôt personnel diffère quand même d'un choix à l'autre; voir salaire ou dividendes pour la comparaison complète.

Votre situation est différente?

• Vous voulez payer le moins d'impôt possible au total, ou obtenir un autre dosage : comparez l'impôt de la société et celui du particulier dans salaire ou dividendes.
• Vous avez besoin d'un compte de paie, d'un calendrier de versements ou de relevés du Québec : voir faire la paie.
• Vous êtes un professionnel autorisé qui exerce par l'intermédiaire d'une société : les régimes de retraite et les restrictions applicables aux sociétés peuvent modifier le calcul; voir sociétés professionnelles.
• Vous voulez rémunérer un conjoint ou un enfant : le travail et la rémunération doivent faire l'objet d'un examen distinct; voir rémunérer les membres de la famille.
• Vous cherchez à déterminer combien retirer de la société au total : voir combien vous verser à partir de votre société.
• Votre emploi, votre facteur d'équivalence ou votre paie au Québec sont inhabituels : rassemblez vos feuillets T4, votre relevé de limite de déduction REER, votre registre des actionnaires, vos dates de paie et vos registres de paie pour obtenir de l'aide en tenue de livres.