RRSP 최대 공제 한도와 CPP를 위한 급여 설정

RRSP 공제 한도를 최대로 늘리려면 급여를 얼마나 받아야 하나요?

이번 달력 연도에 급여를 $196,612 이상 지급하면 다음 해에 $35,390의 RRSP 공제 한도가 모두 생깁니다. 다른 근로소득, 사업 또는 임대 손실, 근로 경비, RRSP 한도 조정이 없다고 가정한 금액입니다. 목표 금액은 다음 해 RRSP 금액 한도를 근로소득 공제율 18%로 나눈 뒤 달러 단위로 올림한 값입니다(CRA 한도, CRA 근로소득, 소득세법 제146조).

아래 CPP 금액은 퀘벡 밖에서 연중 내내 CPP 대상 근로를 하고 납입 중단을 신청하지 않은 경우를 기준으로 합니다(CRA CPP 규정).

올해 RRSP 금액 한도는 $33,810이며, 전년도 근로소득에 따라 정해집니다. 지금 급여를 지급해도 올해 한도는 올라가지 않습니다. 납입하기 전에 CRA 세액 결정 통지서에서 사용 가능한 공제 한도를 확인하세요. 이 금액은 이미 신고한 미사용 납입액을 뺀 값입니다(CRA 한도, CRA: 세액 결정 통지서).

다른 근로소득이 있으면 필요한 급여 목표가 낮아질 수 있고, 사업 또는 임대 손실이 있으면 높아질 수 있습니다(CRA 근로소득).

71세가 되는 해가 지나면 본인 RRSP에는 더 이상 납입할 수 없습니다. 다만 더 어린 배우자의 RRSP에는 계속 납입할 수 있습니다(CRA: RRSP 납입).

CPP2를 포함해 CPP를 최대로 채우려면 급여가 얼마여야 하나요?

CPP 대상 급여는 $74,600.00에서 첫 번째 CPP 상한에, $85,000.00에서 두 번째 상한에 도달합니다. 두 번째 상한을 넘는 급여에는 해당 근로에 대한 CPP나 CPP2 납입이 추가되지 않습니다. 첫 번째 구간은 기본공제 $3,500.00을 넘는 금액부터 시작하며, 직원과 고용주가 각각 최대 $4,230.45을 납입합니다. 두 번째 구간에서는 각각 최대 $416이 추가됩니다(CRA CPP 요율, CRA CPP2 요율).

이것은 납입액을 최대로 채우는 기준이지, 나중에 받을 연금액을 최대로 만든다는 뜻이 아닙니다. 연금액은 납입 이력과 수령 시작 시기에 따라 달라집니다(Service Canada). CPP는 나이, 장애, 연중 일부 기간만 일한 경우에 따라 달라지며, 70세가 되는 달이 지나면 공제가 멈춥니다. CPP 또는 QPP 연금을 받는 65세에서 69세 사이의 사람은 Form CPT30에 서명해 더 일찍 납입을 멈출 수 있습니다. 사본은 법인에 주고 원본은 CRA에 보냅니다. 효력은 다음 달 첫날부터 효력이 생깁니다(CRA 신청 규정).

다른 고용주 밑에서도 일했다면, 이 법인은 법인 자체의 CPP 대상 급여에 대해 CPP를 공제하고 납부해야 합니다. 직원이 초과로 낸 CPP는 본인의 세금 신고서에서 돌려받을 수 있지만, 법인이 부담한 같은 금액의 CPP는 돌려받을 수 없습니다(CRA CPP 규정).

그 급여를 지급하면 법인 비용은 얼마인가요?

실제 현금 비용은 총급여에 고용주 부담 CPP와 CPP2를 더한 금액이며, 여기에 그 밖에 해당하는 고용주 급여 관련 비용이 추가됩니다. 직원 부담 CPP와 소득세는 총급여에서 빠져나가는 금액이므로 고용주의 두 번째 비용이 아닙니다.

퀘벡 밖에서 CPP 대상 근로를 하고 고용보험이 없는 소유주의 경우, 급여를 RRSP 목표 금액까지 올려도 고용주 CPP 비용은 $4,646.45에서 멈춥니다. 급여 비용은 합리적인 수준이어야 공제를 받을 수 있습니다. 또한 법인은 총급여를 지급하고 원천공제액을 납부할 현금이 있어야 합니다(소득세법 제67조, CRA 급여 안내서). 법인세와 개인세 합계 비교는 급여 대 배당금에서 다룹니다.

내 급여에도 고용보험(EI)을 내야 하나요?

의결권의 40%를 초과해 지배하고 있다면 그 급여는 고용보험 대상이 아니므로, 급여를 통해 양쪽 모두 EI를 내지 않습니다(CRA: CPP 및 고용보험 대상 근로). 이 경우에도 CPP는 적용될 수 있습니다. 별도로 EI 특별급여에 가입할 수 있으며, 보험료는 세금 신고서에서 냅니다. 특별급여를 받으려면 가입 후 최소 12개월이 지나야 합니다(Service Canada).

의결권 지분이 그 기준 이하라고 해서 EI가 자동으로 적용되는 것은 아닙니다. 특수관계자 사이 또는 독립 당사자가 아닌 사이의 근로는 EI 대상에서 제외될 수도 있습니다. 지배 여부나 근무 조건이 불확실하면, 그 급여를 EI 비대상으로 처리하기 전에 CRA에 CPP/EI 판정을 요청하세요(CRA: CPP 및 고용보험 대상 근로).

급여는 언제까지 지급해야 하고, 법인은 무엇을 제출해야 하나요?

해당 달력 연도의 근로소득으로 인정받아 다음 해 RRSP 공제 한도에 반영하려면 12월 31일까지 급여를 지급해야 합니다. 1월에 지급한 상여금은 지급한 해의 T4에 기재되므로, 그에 따른 공제 한도는 한 해 늦게 생깁니다(CRA: 상여금 신고, 소득세법 제146조). 미리 계상한 상여금은 급여 대 배당금을 참고하세요.

법인은 소득세와 직원 부담 CPP를 원천징수하고, 법인 부담 CPP를 더해 둘 다 납부합니다. 정기 납부자의 기한은 지급 후 다음 달 15일이며, 다른 납부 유형은 기한이 다릅니다(CRA: 납부 기한). 법인은 T4 명세서와 요약서를 제출하고 명세서가 적용되는 역년 다음 해 2월 말일까지 명세서를 본인에게 교부해야 합니다(주말이나 CRA 휴일이면 다음 영업일). 사업을 중단하면 30일 이내에 제출합니다(CRA T4 안내서). 법인의 T2 신고 기한은 과세연도 종료 후 6개월입니다(CRA: T2 기한). 급여 지급 운영도 참고하세요.

법인이 세금이나 CPP를 공제하지 않거나 납부하지 않으면, 이사가 미납 금액과 이자, 가산세를 개인적으로 부담할 수 있습니다. 징수 조건과 상당한 주의를 다했다는 항변이 적용되며, 이사가 퇴임한 뒤 2년 이내에 회수 절차를 시작해야 합니다(소득세법 제227.1조, 캐나다 연금제도(CPP) 법 제21.1조).

배당금만 받는 해에는 무엇을 포기하게 되나요?

본인 주식에서 나오는 배당금은 근로 급여가 아닙니다. 다른 근로소득이 없다면 배당금만 받는 해에는 급여로 인한 새 RRSP 공제 한도가 생기지 않고 CPP 대상 소득도 없습니다. 다만 이전 연도에 쌓인 미사용 RRSP 공제 한도가 없어지지는 않습니다(소득세법 제146조, CRA: 배당금, CRA RRSP 안내서). 법인세와 개인세를 모두 낸 뒤 급여와 배당금 중 어느 쪽이 손에 더 남는지는 별도로 계산해야 합니다. 급여 대 배당금을 참고하세요.

퀘벡에서는 무엇이 달라지나요?

급여의 근무지 주(州)가 퀘벡이면, 소유주가 다른 지역에 살더라도 법인은 CPP 대신 QPP를 공제합니다. 소득 상한은 CPP와 같지만 직원과 고용주가 각각 최대 $4,895.30을 냅니다(CRA 근무 지역 규정, Revenu Québec 요율). 연금을 받는 65세에서 72세 사이의 사람은 Form RR-50-V에 서명해 QPP 납입을 멈출 수 있으며, 사본은 법인에 줍니다. 효력은 다음 달 첫날부터 효력이 생깁니다(Revenu Québec 신청 안내).

급여를 통한 EI가 없다고 해서 퀘벡 부모보험(QPIP) 보험료까지 없는 것은 아닙니다. 주주 급여는 보유 지분과 관계없이 일반적으로 QPIP 대상입니다. 퀘벡 급여에는 주 소득세, 고용주 보건서비스기금 납부금, RL-1 명세서도 포함될 수 있습니다. 이사는 납부하지 않은 퀘벡 주 원천공제액에 대해 개인적으로 책임질 수 있으며, 퇴임 후 2년 이내라는 제한이 있습니다(Revenu Québec: QPIP, 이사의 책임, 급여 지급 운영).

예시

설명용 캐나다 달러 금액입니다. 퀘벡 밖에서 연중 내내 CPP 대상 근로를 하고, EI, 다른 소득, 연금 조정, 그 밖의 급여 관련 비용은 없다고 가정했습니다. 개인세는 제외했습니다.

다음 해 RRSP 공제 한도를 최대로 채우는 급여

법인이 급여로 C$196,612를 지급합니다. 이 금액의 열여덟 퍼센트는 C$35,390.16이며, 다음 해 RRSP 금액 한도인 C$35,390이 상한입니다. 직원 부담 CPP와 CPP2는 합계 C$4,646.45이고, 법인도 같은 C$4,646.45를 부담합니다. 법인의 총 급여 비용은 C$201,258.45입니다.

CPP 최대 금액에 도달하는 급여

법인이 급여로 C$85,000을 지급합니다. 직원 부담 CPP와 CPP2는 C$4,230.45와 C$416이고, 법인도 같은 금액을 내므로 총 급여 비용은 C$89,646.45입니다. EI가 없는 경우 이 급여로 다음 해에 생기는 RRSP 공제 한도는 C$15,300이며, 전체 금액 한도에는 미치지 못합니다.

이익이 C$150,000인 B.C. 법인

소유주 급여를 지급하기 전 적극적 사업 이익이 C$150,000이고, 연방과 B.C. 소기업 세율을 적용받는 캐나다 지배 민간 법인이며, 다른 경비는 없고, 법인세를 낸 뒤 남은 현금을 모두 배당금으로 지급한다고 가정합니다(CRA 연방 및 B.C. 세율). 이 예시의 법인세율 합계는 11%입니다.

개인세는 여전히 차이가 납니다. 전체 비교는 급여 대 배당금을 참고하세요.

상황이 다른가요?

• 세금 합계를 가장 낮추고 싶거나 다른 조합을 원한다면: 급여 대 배당금에서 법인세와 개인세를 비교하세요.
• 급여 계정, 납부 일정, 퀘벡 명세서가 필요하다면: 급여 지급 운영을 참고하세요.
• 법인을 쓰는 전문직 종사자라면: 연금 플랜과 법인 제한이 계산을 바꿀 수 있습니다. 전문직 법인을 참고하세요.
• 배우자나 자녀에게 급여를 주려면: 업무 내용과 급여 금액을 따로 검토해야 합니다. 가족에게 급여 지급을 참고하세요.
• 회사에서 전체적으로 얼마를 가져갈지 정하고 있다면: 법인에서 본인에게 얼마를 지급할지를 참고하세요.
• 근로 형태, 연금 조정, 퀘벡 급여 비용이 일반적이지 않다면: T4, RRSP 공제 한도 명세서, 주주 명부, 급여 지급일, 급여 기록을 모아 장부 관리 도움을 받아보세요.