美國入籍與綠卡擔保申請的稅表要求

申請入籍時，應先查看哪些稅務記錄？

先逐年列出您的美國移民身份、居住地點、收到的收入，以及您提交過的聯邦和州稅表。在斷定某一年可以不報，或已申報的稅表正確之前，請先把您手上的副本與 IRS 稅務明細和任何稅務通知核對。IRS 申報指南；IRS 稅務明細查詢。

每一年請分開檢查三個問題：您依法有申報義務嗎？稅表使用的居民或非居民身份正確嗎？IRS 的記錄是否顯示稅表、更改和付款？收入低於一般申報門檻，不一定就沒事：自僱和其他情況，也可能產生申報義務。IRS 申報指南列出了這些條件。

如果您曾聲稱在不只一個州居住，入籍規則以您提交聯邦稅表的所在地，來確定您的居住州。

USCIS 並非在每宗入籍案件中都要求提供稅務明細。其 N-400 表說明指示您面談時攜帶稅務明細，尤其是離開美國超過六個月之後。離境超過六個月但不足一年時，稅務明細是證明您繼續居住在美國的方法之一。依據入籍規章，入籍還須有良好道德品格；僅憑稅務記錄，並不能預測審批結果。

申請 I-864 表時，擔保人要提供哪一份稅表？

I-864 表的擔保人，須提供完整聯邦所得稅表的影本或 IRS 出具的稅務明細，年度為自擔保人簽署擔保書之日起計、最近的一個稅務年度。如果擔保人認為有助於證明收入足夠，最近三年的稅表可選擇性提供。8 CFR 213a.2(c)(2)(i)(A)。

請先確認移民是否可豁免 I-864 表。豁免情況包括：已累計 40 個合資格工作季度、孩子在入境時即取得美國公民身份，以及某些自行申請的寡婦（鰥夫）或受虐配偶和子女。調整身份申請人，在提交 I-485 表時一併申請豁免；領事簽證申請人，則在申請簽證時使用 I-864W 表。8 CFR 213a.2(a)(2)(ii)；USCIS 身份調整指引；美國國務院指引。

擔保人須具結所提交的稅表與向 IRS 提交的相符。除稅表記錄外，目前預期的家庭收入也同樣重要，因此較早年度的良好稅表，本身並不能證明目前有能力扶養。收入測試一般為家庭人數所對應聯邦貧窮線的 125%；現役軍人擔保配偶或子女時，則為 100%。收入不足時，資產或另一名聯合擔保人可能有幫助。如果聽證、面談或審查，是在擔保書或所需附件提交一年多之後進行，官員在案件事實需要時，可能要求提供更新的證明。移民或領事官員提出的書面要求，須給予至少 30 天的回覆期限。8 CFR 213a.2(a)(1)(v)、(c)(2)(i)(A)、(c)(2)(ii)(C) 及 (c)(2)(iii)。

如果擔保人因收入低而無須申報，怎麼辦？

請說明最近一年的聯邦稅表為何依法無須提交，並提供支持這個說法的收入事實。I-864 規則在無須申報時，允許提供其他年度收入證明；漏報稅表，並不會因收入低而自動獲得豁免。8 CFR 213a.2(c)(2)(i)(B) 及 (D)。

請根據申報身份、年齡、總收入、自僱收入和其他申報條件，查核該年度的申報規則。如果所稱的豁免依據不是收入水平，規章還要求提供收入金額和來源的證明，以及支持豁免的法律依據。IRS 無申報記錄證明函，可以證明在申請時，沒有已處理的稅表記錄。但它不能證明您無須申報。

如果漏報了必須申報的稅表，怎麼辦？

在把該年度用作 I-864 證明之前，請先提交必須申報的稅表。在有申報義務的擔保人或家庭成員證明已提交稅表，並提供其副本或稅務明細之前，擔保書並不充分。8 CFR 213a.2(c)(2)(i)(D)。

IRS 表示，即使無法全額繳稅，也應提交逾期稅表。請保留已簽署的稅表、附表、申報確認或送達證明，以及日後的 IRS 稅務明細。如果漏報了好幾年，準備的先後順序請見補報未申報的美國稅表。

應該取得哪一種 IRS 稅務明細？

要顯示原始稅表，請取得稅表明細；要查看日後的更改和付款，請取得帳戶明細；只有在需要證明沒有已處理的稅表時，才取得無申報記錄證明函。這些記錄回答的是不同的問題。IRS 稅務明細類型。

您可以透過 IRS 個人線上帳戶下載可取得的記錄。IRS 也提供郵寄的稅表明細和帳戶明細，並可用 4506-T 表索取其他類型或較早年度的明細。新提交的稅表可能需要一段時間才會顯示；等待期間請保留提交證明。IRS 稅務明細類型。

如果您欠 IRS 稅款，怎麼辦？

申請入籍時，如有逾期的聯邦、州或地方稅款，N-400 表說明要求提供過去五年的 IRS 稅務明細（以與美國公民結婚為由申請的為三年）；與相關稅務機關簽署的協議，顯示已申報並有付款安排；以及還款計劃目前狀態的證明。同時請備齊通知、各年度的結欠餘額和付款記錄。IRS 線上帳戶會顯示餘額、可取得的通知、付款和計劃詳情。

即使無法全額繳付，也要補報必須申報的稅表。如有需要，IRS 提供分期付款計劃；是否符合資格，取決於帳戶和申報身份。請保留批准文件或協議、到期日和付款證明。懸而未決的稅務問題是否影響入籍案件，則是依據良好道德品格規則作出的另一項移民判斷。

如果綠卡持有人曾以非居民身份申報，怎麼辦？

使用該稅表或更改它之前，請先審查稅務立場和移民時間線。依據入籍規則，綠卡持有人如為了特別的稅務豁免而自願聲稱非居民身份，或因自認為是非居民而不提交聯邦或州稅表，就會引發可反駁的推定，認為其放棄永久居民的權利。規則並沒有說這種聲稱會自動終止身份。8 CFR 316.5(c)(2)。

請保留綠卡批准日期、旅行記錄、已提交的 1040 表或 1040-NR 表、任何稅收協定主張，以及當初選擇該身份所用的文件。IRS 綠卡測試一般會使綠卡持有人成為美國稅務居民；起始年度需要另行查核。稅收協定的雙重居民判定規則（tie-breaker rule），則可能使雙重居民在美國所得稅上成為非居民：須在稅表截止日（含延期）前，在 1040-NR 表上主張，需要時還要附上 8833 表。對長期綠卡持有人而言，這項主張也可能觸發離境稅（expatriation tax）和 8854 表；移民方面的後果，仍需另行審查。IRS 稅收協定指引；IRS 8854 表說明。抵達當年的規則請見成為美國稅務居民的第一年，更正步驟請見更正居民或非居民稅表。提交移民申請之前，請先讓移民律師評估居民身份的後果。

如果您的收入來自海外，怎麼辦？

請查看以美國居民身份提交的稅表，是否已包括外國工資、營業收入、利息、養老金和其他收入，即使款項留在海外或已繳外國稅。IRS 表示，美國居民須申報全球收入。外國稅款減免或排除項目（如適用），是在稅表上處理的；漏報收入則是另一回事。

請備齊與美國稅表同一年度的外國薪酬單、帳戶對帳單、稅務憑證和外國稅務記錄。申報和減免規則，請見美國稅表上的境外收入。

I-864 表需要配偶的稅表或聯合申報稅表嗎？

您無須僅為了在 I-864 表上計入配偶的收入，而提交聯合申報稅表。如果擔保人計入的是並非準移民的配偶之收入，該配偶必須年滿 18 歲、簽署 I-864A 表，並提供與擔保人同一年度的稅務證明。如果沒有其他配偶或子女隨被擔保的配偶一起移民，而擔保人使用的是其持續的收入，這位被擔保的配偶無須簽署 I-864A 表。如果擔保人自己的收入已經足夠，可以只依靠自己的收入。8 CFR 213a.2(c)(2)(i)(C)。

請查看實際的申報身份，以及每筆收入是誰賺取的。聯合申報稅表可能合併夫妻雙方的收入，因此它本身並不能證明擔保人個人目前的收入。如果您是聯合申報，但只依靠自己的收入，即使附有 IRS 稅務明細，也請附上您的 W-2 和 1099 表。I-864 表說明。配偶以外的家庭成員，另有關係和同住證明的規則。聯合擔保人另行簽署擔保書；提出申請的擔保人仍須提交自己的 I-864 表和最近一年的稅表或稅務明細，或證明為何無須申報。8 CFR 213a.2(b)(1)、(c)(2)(i) 及 (c)(2)(iv)(C)。

簽署 I-864 表即構成合約；扶養義務自移民入境或調整身份時開始。提出申請的擔保人和任何需要的聯合擔保人，負有扶養義務；簽署 I-864A 表的家庭成員，共同承擔扶養責任和涵蓋福利的償還責任。如果官員明確認定申請人自己的收入已足夠，聯合擔保人或家庭簽署人則不受約束。這項義務一般持續到取得公民身份，或累計 40 個合資格工作季度為止；擔保人或移民死亡，或移民喪失永久居民身份並離境，也可能終止這項義務。離婚則不會終止。已累計的償還責任，在義務終止後仍然存在。政府機關可在移民最後一次領取涵蓋福利後的 10 年內提起訴訟。8 USC 1183a；8 CFR 213a.2(c)(2)(i)(C)(2)、(d) 及 (e)。

提交之前，應該更正不準確的稅表嗎？

把稅表作為證明提交之前，請先查看是否有重大錯誤。收入、申報身份和其他更改，可能需要提交 1040-X 表和更正稅表；IRS 更正指南列出了何時應更正。就 I-864 而言，擔保人須具結所提交的副本或稅務明細，與向 IRS 提交的稅表相符。8 CFR 213a.2(c)(2)(i)(A)。

請不要悄悄用數字不同的草稿，取代已提交的稅表。請保留原始稅表、更正稅表和提交證明，以及（如有）顯示 IRS 日後更改的帳戶記錄或帳戶明細。原始的稅表明細，不會顯示日後的更正。IRS 稅務明細類型。居民或非居民立場有誤的，需要單獨的更正審查。

範例

僅為說明；所有金額均為美元。一位擔保父母的美國公民，去年工資收入 $50,000，漏報了一份必須申報的稅表，並且有一筆較早年度的 $2,000 欠稅。該擔保人的配偶賺了 $30,000，但擔保人不確定是否需要計入家庭收入。

擔保人先補報漏報的稅表，並保留附表和提交證明。就 I-864 而言，擔保人提供最近一年已提交稅表的副本或 IRS 稅務明細；如果用的是副本，還要附上所需的工資表。擔保人下載較早年度欠款的帳戶明細，查看目前的餘額和付款記錄，並保留任何分期付款計劃的協議。如果依靠配偶的收入，配偶要簽署附件，並提供對應年度的稅務證明。單憑這些數字，並不能確定擔保書達到收入要求；家庭人數和目前預期的收入同樣重要。8 CFR 213a.2。

您的情況不同嗎？

• 漏報了好幾份稅表：請使用補報未申報的美國稅表，按順序準備各年度。
• 您以錯誤的居民身份申報：請使用更正居民或非居民稅表；如果這個立場同時影響綠卡持有人的入籍記錄，請取得個人稅務協助。
• 您在某一年成為美國稅務居民：請先看成為美國稅務居民的第一年。
• 您漏報了境外收入：請使用美國稅表上的境外收入；如果以往的稅表需要更正，請取得個人稅務協助。
• 您有未繳的稅款、有爭議的評稅，或有待處理的移民期限：請備齊 IRS 通知、帳戶明細和付款記錄，以取得個人稅務協助。對申請的任何影響，應由移民律師評估。