美國稅表上的境外收入怎麼申報

我住在美國，國外的收入即使留在國外，也要申報嗎？

要。若您在稅務上是美國公民或居民，美國稅表一般涵蓋全球收入。款項留在外國帳戶，並不會讓它從稅表上消失；關鍵在於您有沒有收到應稅收入，而不是錢轉到了哪裡（IRS：美國居民的課稅；1040 表填表說明）。

即使沒有收到美國的資訊申報表，也要申報境外工資、應稅養老金、利息和股息。稅收協定可以免除某一項收入，或改變由哪個國家課稅。若您在當年成為美國居民，日期很重要；請參閱成為美國稅務居民的第一年。

各類境外收入在 1040 表上填在哪裡？

境外收入換算成美元後，填在與相應美國收入相同的位置。境外預扣的稅是另一個抵免或扣除的問題；不要直接從總收入中減掉（1040 表填表說明；Publication 514）。

您在美國工作時，外國雇主支付的報酬一般屬於美國來源。在國外工作的報酬，一般屬於外國來源；兩地都有工作時，報酬要分開，通常按工作日分配。僅有外國預扣稅，不會讓在美國的工作變成外國來源，也不會在一般的 1116 表限額下產生可用的抵免。請檢查是否可向外國申請退稅，或適用稅收協定的優惠（IRS：個人勞務收入的來源；Publication 514）。

境外租金和房產出售另有規則；請參閱海外房產。境外基金請參閱在美國以外購買的基金。

境外收入和境外稅款怎麼換算成美元？

稅表使用美元。對於收入和費用，IRS 一般要求用收到、支付或應計每一項時的匯率。若收入全年平均收到，且匯率相對穩定，可以使用年度平均匯率；一次性的款項則用交易當天的匯率（IRS：外幣；IRS：匯率案例）。

外國稅款有自己的規則。若您在稅款實際繳納時申請抵免，請用繳納日或預扣日的匯率。若您選擇在稅款應計時申請，請在按時提交的原始稅表上，於 1116 表第二部分勾選「Accrued」；這項選擇會延續到以後的年度。一般適用納稅年度的平均匯率，但該年度結束超過 2 年 後才繳的稅款，用繳納日的匯率。對於以非功能貨幣計算的應計外國稅款，您也可以選擇用繳納日的匯率：在稅表截止日（包括延期）前，把聲明附在稅表上；這項選擇同樣延續到以後（1116 表填表說明）。每次換算，請保留外幣金額、繳納日期、使用的匯率和來源。

我的境外養老金或外國社會保障給付，在美國要課稅嗎？

境外養老金給付，在美國可能全部或部分要課稅；應稅的部分，一般取決於給付的內容和您在該計劃中的投入。外國社會保障給付，一般按境外養老金或年金處理，除非稅收協定予以免稅，或另有規定（IRS：境外養老金給付）。

請檢查給付類型、您的美國公民和居民身份，以及稅收協定中有關養老金、社會保障和保留條款。政府服務的養老金，可能適用單獨的協定規則。不要因為外國的名稱是「社會保險」，就以為它等同美國的社會安全。請保留計劃對帳單、供款記錄，以及載明給付項目的法律或福利通知。

某些境外養老金計劃屬於外國信託，也可能須提交 3520 表和 3520-A 表；另有例外（IRS：境外養老金給付）。

關於 CPP、OAS 和美國社會安全，請參閱住在加拿大的美國人。RRSP 或 RRIF 的提款，請參閱美國稅表上的加拿大註冊帳戶。

我父母有綠卡，靠中國的養老金生活：他們必須報稅嗎？

住在美國的綠卡持有人，一般按美國居民課稅，但要不要報稅，取決於養老金的類型、其他收入、申報身份，以及任何獨立的申報條件。依美中稅收協定，中國政府、行政區或地方機構，依其社會保障制度或公共福利計劃支付的養老金或其他款項，只在中國課稅。協定的保留條款，對不是美國公民的美國居民，保留了這條規則（美中稅收協定第 17(2) 條及議定書第 2 段；IRS：美國居民的課稅）。

請先從福利通知確認付款人和給付項目：雇主計劃或政府服務的養老金，可能適用協定的其他條款。美國公民不能就第 17(2) 條使用協定的居民例外。接著檢查其他收入，以及目前的1040 表申報要求；若符合條件的款項是父母唯一的收入，可能無須提交聯邦稅表。僅憑這項養老金或社會保障的協定主張，一般無須提交 8833 表，但另一項協定立場可能需要（8833 表填表說明）。境外帳戶申報要另行檢查；請參閱境外帳戶申報。

美中稅收協定不會僅因收款人是中國人，就涵蓋香港的養老金（IRS：中國協定的適用地區指引）。香港強制性公積金的給付，依美國養老金和信託規則如何分類，需要另行審查；請參閱跨境稅務。

外國稅收抵免怎麼運作？有什麼限制？

當符合條件的外國所得稅，課在同一筆也被美國課稅的收入上時，外國稅收抵免可以減少一般的美國所得稅。1116 表一般把抵免限制在每個獨立類別中應稅的外國來源收入所對應的美國稅額；在國外繳的稅，不會自動一塊錢換一塊錢地退回（IRS：外國稅收抵免；1116 表填表說明）。

若外國稅款之後被退還或調整，您的美國抵免可能須更正。應計的稅款若在其所屬年度結束後 24 個月 仍未繳納，也須重新計算。請保留外國的稅表和評稅通知、預扣證明、繳稅日期、退稅通知，以及以往的 1116 表（1116 表填表說明）。

不交 1116 表，也能申請抵免嗎？

可以，但必須全部符合該選擇的條件：就這項選擇而言，所有外國來源總收入都屬於被動收入（包括高稅率的被動收入和某些出口融資利息）；所有收入和相關的外國稅款，都列在合格的收款人報表上；且可抵免的外國稅款總額不超過 $300，聯合稅表則不超過 $600（1116 表填表說明）。合格的報表包括 1099-DIV 表和 1099-INT 表、某些 Schedule K-1 和 K-3，以及同時報告收入和稅款的類似替代報表。僅有付款記錄，不能證明符合這項條件；有外國來源的工資，也不能作這項選擇。

把您可抵免的外國稅款總額與一般稅額兩者中較小的一個，填在 Schedule 3 第一部分第 1 行。這項選擇也會阻止外國稅款轉入或轉出該選擇年度，所以使用前，請檢查以往和預期未來的外國稅款（1116 表填表說明）。

外國稅款應該用抵免，還是用扣除？

可用的抵免，通常能帶來更多聯邦稅的減免，因為它直接按金額減少一般的美國所得稅；而 Schedule A 上的分項扣除，只有在您採用分項扣除時，才會減少應稅收入。當抵免受到限制或無法使用時，請在完整的稅表上比較兩種做法（IRS：外國稅收抵免；Publication 514）。

這項選擇一般適用於當年所有符合資格的外國所得稅。通常不能對同一年的一種合格外國所得稅用抵免，而對另一種用扣除。選擇扣除的年度，也可能影響其他年度未使用抵免的用法（1116 表填表說明）。

稅收協定會改變什麼？何時須提交 8833 表？

稅收協定可以免除某項收入的稅、限制外國預扣稅、改變收入來源，或提供特別的避免雙重課稅規則，但協定的保留條款，可能仍讓美國向其公民或居民課稅。在不申報某項收入或申請抵免之前，請先閱讀該筆款項所適用的條款，以及保留條款的例外（IRS：所得稅協定；IRS：境外養老金給付）。

8833 表一般用來披露會改變美國稅款的協定立場，但 IRS 對許多個人的養老金、年金和社會保障協定主張，免除了披露義務。其他立場，例如某些協定居民身份的主張，或僅依據協定申請的外國稅收抵免，仍可能須提交。請逐項審查具體立場；不要以為每項協定主張都須提交 8833 表，也不要以為每項主張都免除披露（IRS：申請協定優惠；8833 表）。

外國稅收抵免能減少淨投資收入稅嗎？

不能。外國稅收抵免不能抵減另行課徵的 3.8% 淨投資收入稅，即使同一筆投資收入已經繳了外國稅（26 CFR 1.1411-1(e)；IRS：淨投資收入稅）。在該稅適用時，來自國外的利息和股息，可能屬於淨投資收入。

我所在的州，對外國稅款有抵免嗎？

請查閱您所在州自己的規定；聯邦的外國稅收抵免，不能決定州的結果。加州的他州稅款抵免，不包括繳給外國的稅。紐約州對符合條件的收入、已繳給加拿大省的所得稅，有一項有限的居民抵免，使用 IT-112-C 表；加拿大聯邦稅不計入這份表（加州 Schedule S 填表說明；紐約州 IT-112-C 表填表說明）。

不要把這兩個例子套用到其他州。紐約州一般不包括無形資產的利息和股息，除非與在該省經營的業務有關。其省稅抵免也要與聯邦抵免相互協調，所以請把聯邦和省的稅款計算資料都準備好（紐約州 IT-112-C 表填表說明）。

示例

以下僅為美元的示例。一位美國居民從外國銀行收到 $10,000 的利息，並為這筆利息繳了 $1,500 符合資格的外國所得稅。即使餘額留在外國帳戶，這筆收入仍在 1040 表上作為利息申報。假設這 $10,000 是被動類別的應稅外國來源收入，應稅收入總額為 $100,000，用於計算限額的一般美國稅為 $12,000。示例的限額為 $12,000 × ($10,000 ÷ $100,000) = $1,200。當期的抵免為 $1,200，即限額與 $1,500 外國稅款兩者中較小的一個。未使用的 $300，可能可以回抵或結轉（IRS：如何計算抵免）。若須繳淨投資收入稅，外國稅收抵免不會減少這項另行課徵的稅。實際的限額取決於整份稅表，包括扣除額和其他境外收入。

您的情況不同嗎？

• 您今年成為美國居民：居民身份的起始日，會改變哪些收入要列入稅表。請參閱成為美國稅務居民的第一年。
• 您住在國外，並在當地賺取工資：境外勞動收入排除另有條件。請參閱住在國外時的報稅。
• 您出租或出售了國外的住房：請參閱海外房產。
• 國外的家人給了您錢，或留給您遺產：請參閱海外的贈與與遺產。
• 您持有外國基金或國外的公司：請參閱在美國以外購買的基金或外國公司的美國所有者。
• 您有境外帳戶：請參閱境外帳戶申報。
• 您領取加拿大的社會保障給付或註冊計劃的提款：請參閱住在加拿大的美國人或美國稅表上的加拿大註冊帳戶。
• 您的養老金類型、協定立場或抵免結轉不清楚：請準備福利通知、外國稅表、繳稅收據和以往的美國稅表，進行跨境稅務審查。