機櫃託管、代管與 GPU 雲端服務的美國銷售稅

德州的雲端服務須課銷售稅嗎？

美國德州將雲端代管、儲存、備份及 GPU 算力服務視為資料處理，對收費的 80% 課稅。分開列帳的機櫃託管空間及電力不向租戶課稅；營運商購電時須繳稅。

美國德州的資料處理豁免適用於收費的 20%。即使由客戶自行處理資料，電腦使用時間仍屬資料處理；不能單憑電腦所有權判斷是否課稅。硬體維修及電信服務不適用此豁免（第 3.330 號規則；應稅服務）。

紐約州的基礎設施即服務（IaaS）須課稅嗎？

美國紐約州在 TSB-A-15(2)S 中裁定，按小時計費的算力服務不課稅。客戶執行自己的應用程式，無法實際接觸設備，也未獲分配特定機器；作業系統存取僅屬附帶功能。

美國紐約州在 TSB-A-16(19)S 中裁定電子儲存不課稅。每份諮詢意見僅對申請人及所述事實有約束力。不能單憑基礎設施即服務（IaaS）或平台即服務（PaaS）的名稱判斷稅務結果。

ESSB 5814 生效後，華盛頓州的雲端儲存或網站代管須課稅嗎？

美國華盛頓州仍將單純的數位儲存、代管及備份排除於數位自動化服務之外：須繳服務類營業及職業稅（B&O），但不課零售銷售稅。資訊科技（IT）服務自 2025 年 10 月 1 日 起列為零售交易（儲存服務指引；IT 服務臨時指引）。

美國華盛頓州一般須課零售銷售稅的資訊科技（IT）服務包括網路管理、故障排除及資料處理；網站代管則不在其中。華盛頓州的資料處理定義是由服務商處理客戶資料，德州則將更廣泛的電腦使用時間納入。額外的應用程式功能可能使服務超出單純儲存的範圍（數位自動化服務（DAS）臨時指引）。這些資料未確定按 GPU 使用小時計費的服務或整份機櫃託管帳單如何課稅；華盛頓州稅務局（DOR）的裁定可釐清合約的稅務處理。

美國華盛頓州對符合資格的關聯集團成員之間銷售的資訊科技（IT）及資料處理服務，不課零售銷售稅；一般仍須繳服務類營業及職業稅（B&O）（IT 服務指引）。

自 2026 年 7 月 1 日 起，美國華盛頓州符合資格的 K-12 學校及公共圖書館實體，可憑規定的證明免稅購買資訊科技（IT）服務（通知）。訴訟尚未結案，不會暫停華盛頓州稅務局（DOR）的代收稅款指示（現行指引）。臨時罰款寬免涵蓋 2025 年 10 月 1 日 至 2026 年 12 月 31 日 的申報期間。須最遲於 2027 年 9 月 30 日 在線上申請，並繳清稅款及利息；稅款不予免除。

加州的新數位產品規則會對雲端服務課稅嗎？

美國加州一般不對遠端算力服務課稅。客戶在設備所在地實際操作或控制設備，可能構成設備租賃（第 1502(c)(7)、(i) 號法規）。

自 2027 年 1 月 1 日 起，美國加州的新數位產品規則一般適用於預先編寫的軟體，包括軟體即服務（SaaS）。數位基礎設施不在適用範圍內：符合資格的基礎設施即服務（IaaS）及平台即服務（PaaS）讓客戶建立、部署或執行自己的軟體（定義；L-1036）。

機櫃託管帳單各項收費須課稅嗎？

美國機櫃託管業者應分別判定空間、電力、連接及支援服務的類別。德州及紐約州機關的答覆不能當作全美通用規則。

以下假設各項服務分開定價：前 4 列為客戶自有設備，算力服務則使用營運商自有伺服器。美國德州的空間、電力及支援服務處理依據一份無約束力的函件。「須審查」表示尚無定論。

分表計量的電力能準確量度客戶用電。暗光纖為被動線路；亮光纖另提供傳輸功能。美國州內連接是連接同一州內的兩個地點（紐約州諮詢意見）。

美國德州的機櫃託管函件區分安裝客戶自有設備與銷售設備。交叉連接裁定涵蓋永久附著於不動產的光纖，且營運商不傳輸資料；不涵蓋跳接線及無線連接。分開列明的網際網路接取服務免稅，但傳輸服務須另行判定類別（德州現行指引）。

美國加州豁免透過電線向消費者供應的電力（第 6353 條），並區分設備維護與財產銷售（第 1502(g) 號法規）。

租用裸機或專用 GPU 伺服器會改變稅務結果嗎？

美國業者須審查專用伺服器合約：獨享算力與持有硬體不同。紐約州的諮詢意見涵蓋未分配特定機器、無法實際接觸設備的專用執行個體，未處理實體設備租賃。德州對資料處理課稅，不受電腦所有權影響（紐約州諮詢意見；德州規則）。

記錄設備所有權、實際控制權、提供的軟體及購買的服務。

從比特幣挖礦轉為高效能運算（HPC）代管，會改變銷售稅嗎？

美國銷售稅取決於提供的服務，並非場地以前的用途。德州裁定，若客戶遠端控制自有挖礦機，而營運商無法存取客戶資料或內部處理程序，代管服務不課稅；維修仍須課稅（挖礦機代管裁定）。

美國德州營運商以自有伺服器銷售按 GPU 使用小時計費的服務，則涉及資料處理。挖礦裁定未判定 GPU 代管的稅務處理。德州私人裁定只保障指定申請人及所述事實；一般資訊函沒有約束力（裁定的適用限制）。

我們應收一個綑綁價格，還是分項列帳？

美國業者若為不同服務分項列帳並訂定合理價格，各項服務可能保留不同的稅務處理。算力服務本身的電力成本，不會因帳單名稱而變成免稅的機櫃託管銷售。

在美國德州，若資料處理與諮詢、設計或培訓等可區分的相關非應稅服務綑綁銷售，且應稅部分超過總額的 5.0%，便推定全部收費須課稅。合理的分項收費，或事後有證據支持的分攤，可推翻此推定。這不是機櫃託管或硬體維修的一般豁免。服務商的成本仍計入應稅服務的計稅基礎（第 3.330(e) 號規則）。

美國紐約州的機櫃託管諮詢意見對混合服務的單一價格課稅；若應稅服務可單獨購買，合理的分項收費可分別處理。華盛頓州一般對混合綑綁服務課稅，除非適用例外（紐約州；華盛頓州）。

客戶或使用者在德州以外或加拿大，我們須收德州稅嗎？

美國德州豁免在德州提供、但完全在德州以外使用的資料處理服務；部分在州外使用，該部分亦可豁免。在德州交付的服務，先推定在德州使用，除非有相反證據（第 3.330(g) 號規則）。

美國德州資料處理業者應保留營業地點、受益使用者、合約及有證據支持的分攤資料。僅有加拿大帳單地址，不能證明在德州以外使用。有效的跨州使用證明會將德州申報責任轉給客戶。若未代收或少收德州稅，客戶須就德州使用部分繳使用稅（第 3.330(i) 號規則）。

依第 151.108(b) 條，僅使用符合資格的網際網路代管服務，不會構成美國德州稅務關聯；其他活動須另行審查（《稅法》）。登記門檻見何時須代收銷售稅。

代管轉售商可免稅購買算力再轉售嗎？

轉售商將購買的算力作為代管服務轉售，而非用於營運自己的產品時，可能符合資格。美國德州批准網站代管業者適用轉售豁免，但依物流軟體營運商提供的文件，拒絕其申請。

買方須在購買時簽署 01-339 表的轉售證書面，交給供應商。一般須填德州許可證號碼；以申請中的許可證填寫的證書，有效期為 60 天，之後須以正式號碼續期。美國外州零售商可用所在地州的登記號碼，或聲明當地無須許可證（第 3.285(d)、(g) 號規則）。免稅證明面無須填號碼。轉售須在美國或墨西哥境內符合資格；加拿大用途須另行判定是否在德州以外使用（《稅法》）。自行使用原為轉售而購買的算力，可能觸發第 151.154 條的稅款。

我們購買場地用電，須繳銷售稅嗎？

美國德州的機櫃託管函件將營運商視為電力消費者。符合資格的資料中心豁免要求只有一名使用者，且不得分租；多租戶機櫃託管一般不符合此條件。一般豁免只涵蓋州稅；符合資格的大型工程也可獲地方稅寬免（德州豁免）。

美國紐約州的諮詢意見允許營運商就準確計量後轉售的電力申請退稅或抵免，但營運商也自行用電時，不得使用轉售證書。其他設備採購見伺服器、安裝及維護的銷售稅。

本頁不涵蓋雲端客戶身份識別規則、出口管制、海關、美國外國投資委員會（CFIUS）及銷售稅審查代理服務。

舉例

以下例子以美元計，僅供說明，並假設符合所述合約條件。請對應稅金額適用州及地方稅率。

達拉斯機櫃託管資料中心

美國德州某租戶每月支付空間費 $20,000、電力費 $30,000、永久附著的被動光纖費 $2,000、重新啟動及上架安裝費 $1,000，以及硬體維修費 $500。若符合德州函件及光纖裁定的條件，只有 $500 須課稅。

與美國紐約州比較時，假設支援費全部用於免稅的重新啟動服務：分表計量電力增加 $30,000 的應稅金額，合計 $30,500。上架安裝須另行分析安裝服務規則。依諮詢意見，若收取一個混合價格，全部 $53,500 均須課稅。

德州西部原挖礦場地

美國德州某客戶的自有 GPU 伺服器，產生按用電計費的代管費 $40,000，另有維修費 $2,000。挖礦裁定支持分別審查代管服務，但未確立此 GPU 合約可免稅；維修須課稅。

美國德州營運商以自有 GPU 銷售 $100,000 的按小時計費服務供德州使用，應稅金額為 $80,000。紐約州僅在符合按小時計費算力服務諮詢意見所述事實時，支持不課稅處理。華盛頓州按 GPU 使用小時計費的服務，須依現行指引判定類別。

服務加拿大客戶的德拉瓦州代管轉售商

美國某轉售商購買 $50,000 的德州代管服務，再以 $60,000 轉售。有文件證明全部在加拿大使用時，兩筆交易仍須分別分析德州以外使用的豁免。買方可向供應商提供 01-339 表的免稅證明面，說明理由並保留使用記錄。轉售證書面或加拿大帳單地址，都不會自動確立免稅資格。

若客戶受益部分的 10% 位於美國休士頓辦公室，德州使用部分的收費為 $6,000。應稅金額是 $6,000 的 80%，即 $4,800。若轉售商無須代收稅款，客戶須申報使用稅。$50,000 的採購仍須有獨立的豁免依據及記錄。

您的情況不同？

• 算力服務附帶軟體或模型 API，或軟體使用者分布於多州：見軟體及數位服務。
• 加拿大或其他外國銷售方需要美國許可證：見外國銷售方與銷售稅。
• 申報時間、零申報或註銷許可證：見提交銷售稅稅表。
• 未代收稅款：見補報未代收的銷售稅。
• 已代收德州稅但未匯繳：控制稅款的負責高級職員、經理、董事、雇員或合夥人，若故意不繳，可能須個人承擔稅款，即使企業已註銷亦然。美國德州的評稅期間一般在稅款到期後 4 年 屆滿；未提交申報、欺詐申報，或更正後稅款比原申報稅款至少高出 25%，均會取消此限制。尚未確定的責任、法定時效暫停或破產程序，可能使個人評稅時效暫停計算至 稅務責任最終確定或破產案件結束或撤銷後滿 1 年之日（第 111.016、111.201、111.205 條）。
• 設備在加拿大代管：見加拿大代管及 GST/HST；美國銷售方在加拿大的登記問題，見非居民及數位銷售方。
• 伺服器涉及所得稅或特許經營稅問題：見其他州的企業稅及德州特許經營稅。
• 混合合約或記錄不足：準備合約、帳單、電表讀數、連接圖、所有權記錄及使用分攤資料。