دليل الحسابات لرموز GIFI: فئات ⁦T2⁩ و⁦T2125⁩

هل أحتاج إلى دليل حسابات خاص برموز GIFI؟

لا يُشترط في كندا دليل حسابات بعينه. يطلب قانون ضريبة الدخل أن تُحفظ الدفاتر بصيغة تتيح تحديد الضريبة. وGIFI، أي الفهرس العام للمعلومات المالية، هو قائمة CRA ببنود القوائم المالية المرقّمة. وتقول CRA إن على كل الشركات، عدا شركات التأمين، تقديم معلومات قوائمها المالية برموز GIFI مع إقرار ⁦T2⁩، وإن دليل GIFI يطبّق هذه الرموز على قوائم الشركة نفسها: الجدول 100 للميزانية العمومية والجدول 125 لقائمة الدخل. وأقل ما يتطلبه الأمر من إعادة عمل أن يكون دليل الحسابات مجمّعًا كما يجمّع GIFI بنوده (الأصول، الالتزامات، حقوق الملكية، الإيرادات، تكلفة المبيعات، المصروفات). أما صاحب المنشأة الفردية فلا توجد لديه خطوة GIFI: يقدّم النموذج ⁦T2125⁩، أي بيان النشاط التجاري في إقراره الشخصي، بحسب أسطر CRA.

تكون الحالة غير بسيطة إذا:

• حمل حساب «متنوعة» كبير عدة أنواع من التكاليف؛
• سُجّلت مسحوبات المالك كمصروفات؛
• اختلطت ⁦GST/HST⁩ بالمبيعات؛ أو
• لم يكن لدى أول إقرار ⁦T2⁩ ميزان مراجعة سليم، وهو قائمة بكل حساب ورصيده الختامي.

كل حالة من هذه تغيّر ما يعرضه إقرار ⁦T2⁩ أو تخفي تفاصيل تتوقعها CRA، ولذلك يجب مراجعة ميزان المراجعة قبل إعداد إقرار ⁦T2⁩. اجمع دليل الحسابات وآخر ميزان مراجعة وجداول GIFI (100 و125 و141) من إقرار ⁦T2⁩ السابق إن وُجد.

ما الحسابات التي تحتاجها شركة كندية صغيرة، مجمّعة كما يجمّعها GIFI؟

تحتاج الشركة الصغيرة إلى حسابات في ست مجموعات: الأصول، والالتزامات، وحقوق الملكية، والإيرادات، وتكلفة المبيعات، والمصروفات، إضافة إلى ضريبة الدخل بعد الربح. يعرض الجدول مجموعة شائعة من الحسابات وبند GIFI الذي يقابل كل حساب في العادة. استخدم أسماء حساباتك، وأضف فقط الحسابات التي يملكها النشاط، وراجع كل رمز في القائمة الحالية قبل التقديم، فالقائمة الكاملة أطول بكثير.

صنّف كل قرض ورصيد مساهم على أنه متداول أو طويل الأجل بالطريقة التي تتبعها القوائم المالية. تُعرض القوائم المالية بالدولار الكندي، إلا إذا اختارت شركة مؤهلة عملة وظيفية (النموذج ⁦T1296⁩، موعده 60 يومًا بعد اليوم الأول من السنة الضريبية)، ولذلك يُحوَّل الرصيد بالدولار الأمريكي؛ راجع أرباح أو خسائر الصرف الأجنبي على حساب بالدولار الأمريكي. والشركة التي تحتفظ بعقار مؤجَّر فقط تجد ما يخصها في دفاتر شركة قابضة لعقار مؤجَّر. وفي قائمة GIFI-Short لدى CRA، التي يجوز للشركات المؤهلة التي تقدم إقرارات ورقية استخدامها (النموذج ⁦T1178⁩)، يمثّل الرمز 9270 كل البنود من 9200 إلى 9285، فلا يُبلَّغ أي مبلغ في الموضعين معًا.

كيف أطابق كل حساب مع رمز GIFI، وماذا أفعل إن لم يناسبه أي رمز؟

أعدّ القوائم المالية من الحسابات، ثم أعطِ كل بند في القوائم رمزًا واحدًا بحسب ترتيب CRA: البند المطابق تمامًا، ثم البند الأنسب، ثم البند العام.

1. المطابقة التامة. الحساب المسمى «الإعلان» هو البند 8521.
2. البند الأنسب. مثال CRA نفسها حساب باسم «رسوم تجارية»، يُبلَّغ تحت 8760، وهو بند الضرائب التجارية والتراخيص والعضويات.
3. البند العام. تبدأ كل مجموعة من الرموز ببند عام، وهو لا يمثّل مجموع المجموعة. لا تستخدمه إلا إذا لم يناسب المبلغَ بند أقرب.

عندما يجمع حساب واحد بندين، فقاعدة CRA أن يُبلَّغ تحت بند الجزء الأكبر. ومثالها مبلغ مجمّع للإيجار والضرائب والتأمين، يذهب إلى 8911 أو 8762 أو 8690 بحسب أكبر جزء فيه. لذلك يفقد الحساب المجمّع جزءًا من التفاصيل. اكتب الرمز بجانب كل حساب في دليل الحسابات؛ فالحساب الذي لا رمز له غير مكتمل.

ما مدى تفصيل حساباتي: حساب واحد لكل رمز أم عدة حسابات؟

كلاهما مقبول، بشرط أن تحتفظ القوائم المالية بالتفاصيل التي تعرضها القائمة التقليدية. تطلب CRA المستوى نفسه من التفاصيل مع GIFI كما في القوائم التقليدية، وبعدد الرموز اللازم لتمثيل الميزانية العمومية وقائمة الدخل كاملتين، وليس المجاميع الفرعية والإجمالية فقط. وتقول CRA أيضًا احتفظ بأوراق العمل التي تبيّن الحسابات خلف كل بند في القوائم، ولا ترسلها مع الإقرار. وبوجه عام، احتفظ بالسجلات التي تقف خلفها مدة ست سنوات من نهاية آخر سنة ضريبية تتعلق بها، أو من تاريخ التقديم إذا قُدّم الإقرار متأخرًا (قانون ضريبة الدخل، المادة 230). وقد يمدّد هذه المدة اعتراض أو استئناف أو إشعار من CRA. ولدفتر الأستاذ العام والعقود التي تقف خلفه مدة خاصة (اللوائح، المادة 5800): سنتان بعد حل الشركة، أو ست سنوات بعد السنة الضريبية التي توقف فيها نشاط صاحب المنشأة الفردية.

ما الحسابات التي يجب إبقاؤها منفصلة لتصل إلى مكانها الصحيح؟

أبقِ الحساب منفصلًا إذا لم يكن رصيده إيرادًا أو مصروفًا عاديًا، أو إذا عاملته ⁦T2⁩ معاملة مختلفة.

يمكن أن يتحمل المديرون مسؤولية شخصية، مع الشركة، عن استقطاعات الرواتب و⁦GST/HST⁩ التي لا تسددها الشركة (قانون ضريبة الدخل، المادة 227.1؛ قانون ضريبة المبيعات (Excise Tax Act)، المادة 323). وتسري شروط ودفاع بالعناية الواجبة، ولا يجوز بدء مطالبة بعد انقضاء مدة قدرها سنتان على آخر مرة ترك فيها الشخص منصب المدير؛ راجع استكمال إقرارات الشركات غير المقدَّمة.

أين يذهب المال الذي أضعه في شركتي أو أسحبه منها؟

ما لم يكن راتبًا، فإلى الميزانية العمومية، لا إلى الإيرادات أو المصروفات. المال الذي تضعه هو في الغالب رأس مال أسهم ⁦(3500)⁩ أو مبلغ تدين به الشركة لك ⁦(2780)⁩. والمال الذي تسحبه قد يخفض ما تدين به الشركة لك، أو يصبح مبلغًا تدين به لها ⁦(1300)⁩، أو يُدفع كتوزيع أرباح ⁦(3700)⁩، أو يمر عبر الرواتب كراتب، وهو مصروف ⁦(9060)⁩. وما تكون عليه كل دفعة يتوقف على ما تقرر ووُثّق، لا على الحساب الذي يعرضه البرنامج.

قد تترتب على الرصيد الذي تدين به للشركة آثار ضريبية إذا بقي قائمًا. ويشرح دليل حساب قرض المساهم القيود والآثار الضريبية.

هل يجب أن تطابق حسابات صاحب المنشأة الفردية أسطر ⁦T2125⁩؟

لا. يمكن أن تستخدم الدفاتر أي أسماء؛ المهم أن يصل كل مبلغ إلى سطر ⁦T2125⁩ الصحيح. السطر 9270، المصروفات الأخرى، للتكاليف غير المدرجة في سطر سابق، ويجب أن تُسرد في النموذج. والأسطر مذكورة في صفحة مصروفات ⁦T2125⁩ لدى CRA؛ ولاستعراضها سطرًا سطرًا، راجع أسطر مصروفات العمل الحر.

هل أرقام أسطر ⁦T2125⁩ هي نفسها رموز GIFI؟

لا، ليس دائمًا. كثير من الأرقام يتطابق، لكن لكل قائمة بنودها الخاصة، فابحث عن كل بند ولا تنقل رقمًا من إقرار إلى آخر. وتقول CRA إن الشركات (عدا شركات التأمين) والشراكات يمكنها التقديم باستخدام GIFI؛ أما صاحب المنشأة الفردية فيُبلغ في النموذج ⁦T2125⁩.

إذا كنت تؤسس شركة من منشأة فردية، فإن حسابات الشركة ومطابقتها مع GIFI عمل منفصل؛ راجع الدفاتر بعد تأسيس منشأة فردية كشركة.

هل يمكنني تغيير الفئات من سنة إلى أخرى؟

يمكن أن تتغير أسماء الحسابات وفئاتها من سنة إلى أخرى: فصفحات CRA المذكورة هنا لا تضع قاعدة تقيّدها. وتغيير اسم الحساب لا يغيّر شيئًا في الإقرار؛ أما نقل مبلغ إلى سطر أو رمز آخر فيغيّره، ولا يصح إلا إذا كانت التكلفة تنتمي إلى ذلك الموضع. والذي يجب أن يبقى ثابتًا هو ما تقيسه الحسابات:

• تقييم المخزون. الطريقة المستخدمة في نهاية سنة يجب استخدامها في نهاية السنة التالية ما لم يوافق الوزير على تغييرها، والمخزون الافتتاحي هو القيمة الختامية للسنة السابقة. راجع تكلفة البضاعة المباعة لصاحب المنشأة الفردية.
• الأساس النقدي أو أساس الاستحقاق المحاسبي. بالنسبة لصاحب المنشأة الفردية، تقول CRA إن المزارعين والصيادين ووكلاء العمولة العاملين لحسابهم الخاص وحدهم يجوز لهم استخدام أي من الطريقتين، وإن كل دخل عمل حر آخر يجب أن يُبلَّغ بأساس الاستحقاق المحاسبي؛ ولا توجد صفحة لدى CRA تمنح الشركة خيار الأساس النقدي. وصاحب المنشأة الفردية الذي ينتقل من الأساس النقدي إلى أساس الاستحقاق المحاسبي يحتاج إلى إذن CRA، يُطلب كتابةً قبل موعد استحقاق الإقرار. راجع الأساس النقدي أو أساس الاستحقاق المحاسبي.
• طريقة إعداد القوائم المالية. يبدأ إقرار ⁦T2⁩ من صافي الدخل في القوائم المالية، لذلك يغيّر تغيير طريقة إعدادها نقطة البداية. ولا تقدم صفحات CRA المذكورة هنا قاعدة للشركات لتغييرها؛ راجع القوائم المالية لنهاية السنة.
• الأرصدة الافتتاحية. تبدأ كل سنة من الأرصدة الختامية للسنة السابقة. وإذا كانت حسابات السنة الماضية مطابَقة خطأً، فلا تصحّح حسابات هذه السنة بصمت؛ راجع تصحيح القوائم المالية للسنة الماضية.

احتفظ بملاحظة مؤرخة بأي تغيير وبقائمة المطابقة، ليرى المراجع سبب انتقال أي سطر.

كيف أتحقق من أن حساباتي المطابَقة تتفق مع القوائم المالية؟

تقول CRA إن GIFI يجب أن يكون متوازنًا، وتفحصه بقواعد ثابتة. تُبلَّغ المبالغ بالدولارات الفعلية دون سنتات، ويُدخل البند المطلوب الذي لا مبلغ له بالقيمة 0.

تلتقط هذه الفحوص أخطاء المطابقة، لا أخطاء مسك الدفاتر: فالمسحوبات المسجَّلة كمصروف تبقى متوازنة. قارن أيضًا كل مجموع مطابَق بميزان المراجعة المعدَّل. وللانتقال من صافي الدخل هذا إلى الدخل الخاضع للضريبة، راجع ربح الدفاتر مقابل دخل ⁦T2⁩.

إقرار ⁦T2⁩ الأول عندي، أو أعد شخص آخر الحسابات: ما الذي يُفحص أولًا؟

يُفحص ما يغيّر الأرقام قبل الرموز.

1. اطبع ميزان المراجعة بتاريخ نهاية السنة وقارن كل رصيد بكشوف البنك والقروض والضرائب.
2. تحقق مما إذا كان أي من هذه البنود في المصروفات: مسحوبات المالك، والتكاليف الشخصية (راجع المصروفات الشخصية التي تدفعها الشركة)، وأصل القرض، وشراء المعدات، و⁦GST/HST⁩ القابلة للاسترداد. ومكان كل منها في العادة غير ذلك.
3. قسّم أي حساب «متنوعة» كبير وأي حساب يخلط نوعين من التكاليف.
4. أعطِ كل حساب بند GIFI، ثم أجرِ الفحوص أعلاه.
5. في سنة لاحقة، قارن الأرصدة الافتتاحية بالجدول 100 الذي قُدّم في السنة الماضية. وإقرار الشركة الجديدة الأول يحتاج أيضًا إلى الجدول 101، أي الميزانية العمومية الافتتاحية.

إذا تعذرت تسوية ميزان المراجعة، أو تأخرت الدفاتر أشهرًا، أو فُقدت إقرارات سابقة، فالتنظيف يسبق المطابقة: راجع استكمال الدفاتر المتأخرة.

مثال

تستخدم هذه الأمثلة مبالغ توضيحية بالدولار الكندي.

عدة حسابات إعلان

شركة إيراداتها 300,000 دولار كندي تحتفظ بثلاثة حسابات: «إعلانات وسائل التواصل» بمبلغ 5,000 دولار كندي، و«إعلانات البحث» بمبلغ 6,000 دولار كندي، و«النشرات» بمبلغ 1,000 دولار كندي. مجموعها 12,000 دولار كندي. وتُطابَق الحسابات الثلاثة مع الإعلان، البند 8521. لا تحتاج الشركة إلى دمجها في دفاترها؛ فإقرار ⁦T2⁩ يحتاج إلى المجموع.

مسحوبات المالك في حساب مصروفات

سجلت شركة 20,000 دولار كندي من مسحوبات المالك في حساب مصروفات اسمه «أجر المالك». إذا لم يكن المبلغ راتبًا يمر عبر الرواتب، فإن الربح مخفَّض بمقدار 20,000 دولار كندي، ومع ذلك يبقى ميزان المراجعة متوازنًا. ثم يبقى المبلغ في حساب المساهم في الميزانية العمومية إلى أن يُعامل كراتب أو توزيع أرباح أو سداد، ويُعاد تصنيف الحساب قبل إعداد إقرار ⁦T2⁩. وما يكون عليه يتوقف على ما تقرر ووُثّق.

صاحب منشأة فردية يغيّر اسم فئة

في السنة الأولى يضم حساب «السيارة» لدى صاحب منشأة فردية 4,000 دولار كندي من تكاليف الاستخدام التجاري، وتُبلَّغ في السطر 9281 من ⁦T2125⁩. وفي السنة الثانية يُغيَّر اسم الفئة في البرنامج إلى «المركبة» وتضم 4,500 دولار كندي. يُقدَّم ⁦T2125⁩ بحسب السطر، فلا يغيّر تغيير الاسم شيئًا. أما نقل 2,000 دولار كندي من لوازم المكتب إلى «مصروفات أخرى» فخطأ إذا كانت التكلفة تناسب سطرًا مسمًّى، كما هي حال لوازم المكتب في السطر 8811؛ فالسطر 9270 للتكاليف غير المدرجة في سطر سابق فقط.

هل وضعك مختلف؟

• حساباتك لن تُطابَق بسهولة (حساب «متنوعة» كبير، أو مسحوبات مسجَّلة كمصروفات، أو ⁦GST/HST⁩ مختلطة بالمبيعات، أو أول إقرار ⁦T2⁩ بلا ميزان مراجعة سليم): فأي الحسابات تُقسَّم أو تُدمج، وما الذي يجب أن تعرضه معلومات نهاية السنة، وهل يجب أن يسبق التنظيف، أسئلة تُحسم قبل إعداد إقرار ⁦T2⁩. راجع مساعدة مسك الدفاتر للتنظيف ومساعدة ضريبة الشركات للإقرار المبني عليه.
• دفاترك متأخرة أشهرًا، أو لم تُقدَّم إقرارات ⁦T2⁩: ابدأ بـاستكمال الدفاتر المتأخرة واستكمال إقرارات الشركات غير المقدَّمة.
• أنت صاحب منشأة فردية ومصروفاتك ليست على أسطر ⁦T2125⁩ الصحيحة: راجع أسطر مصروفات العمل الحر ومساعدة مسك الدفاتر.
• تريد معرفة القوائم التي يتطلبها إقرار ⁦T2⁩، أو هل التقرير مطلوب: راجع القوائم المالية لنهاية السنة.
• تقدّم إقرار ⁦T2⁩ بنفسك، أو أنت في كيبك أو ألبرتا: راجع تقديم إقرار شركتك، وفيه المواعيد والإقرارات الإقليمية.
• أسست شركة للتو أو تبدأ نشاطًا جديدًا: راجع دفاتر شركة مؤسَّسة حديثًا وإعداد دفاتر لنشاط جديد.
• تختار برنامج محاسبة: راجع اختيار برنامج المحاسبة.