למי זה מתאים
- חברות קנדיות שמקימות או בודקות את החשבונות שלהן לפני דוח T2
- בעלי עסקים יחידניים ששואלים אם החשבונות שלהם חייבים לעקוב אחרי שורות T2125
לא מכוסה כאן
- אילו דוחות כספיים לסוף השנה נדרשים ב-T2 ומתי נדרש דוח של רואה חשבון
- מועדי הגשה של T2, אופן ההגשה, והדוחות של קוויבק ושל אלברטה
- דוחות שותפויות, חברות ביטוח, וקודים של חקלאות ושל ענפי משאבים
- חשבונות ומסים ייעודיים לענפים
האם צריך מפתח חשבונות מיוחד לקודי GIFI?
אין חובה להשתמש במפתח חשבונות מסוים. חוק מס הכנסה (Income Tax Act) מבקש שספרי החשבונות ינוהלו בצורה שמאפשרת לקבוע את המס. GIFI, האינדקס הכללי למידע פיננסי, הוא הרשימה של CRA לסעיפים ממוספרים בדוחות כספיים. CRA קובעת שכל החברות, מלבד חברות ביטוח, צריכות להגיש את המידע מהדוחות הכספיים בקודי GIFI עם דוח ה-T2, ומדריך ה-GIFI שלה מחיל את הקודים האלה על הדוחות של החברה עצמה: Schedule 100 למאזן ו-Schedule 125 לדוח רווח והפסד. מפתח חשבונות שכבר מקובץ כפי ש-GIFI מקבץ סעיפים (נכסים, התחייבויות, הון עצמי, הכנסות, עלות המכר, הוצאות) מותאם בפחות עבודה חוזרת. לבעל עסק יחידני אין שלב GIFI: דוח T2125, הדוח העסקי בתוך הדוח האישי, מוגש לפי שורות של CRA.
המקרה אינו פשוט כאשר:
- חשבון “שונות” גדול אחד מחזיק כמה סוגי הוצאות;
- משיכות של בעלים נרשמו כהוצאות;
- GST/HST מעורב בהכנסות ממכירות; או
- בדוח ה-T2 הראשון אין מאזן בוחן נקי, כלומר רשימה של כל חשבון ויתרת הסגירה שלו.
כל אחד מאלה משנה מה ה-T2 מדווח או מסתיר פירוט ש-CRA מצפה לו, ולכן צריך לבדוק את מאזן הבוחן לפני שמכינים את ה-T2. אספו את מפתח החשבונות, את מאזן הבוחן העדכני ואת לוחות ה-GIFI של דוח ה-T2 הקודם (100, 125 ו-141), אם יש.
אילו חשבונות חברה קנדית קטנה צריכה, מקובצים כפי ש-GIFI מקבץ אותם?
חברה קטנה צריכה חשבונות בשש קבוצות: נכסים, התחייבויות, הון עצמי, הכנסות, עלות המכר והוצאות, וגם מס הכנסה מתחת לרווח. הטבלה מראה סט נפוץ ואת סעיף ה-GIFI שאליו כל חשבון מתאים בדרך כלל. השתמשו בשמות החשבונות שלכם, הוסיפו רק חשבונות שיש לעסק, ובדקו כל קוד מול הרשימה העדכנית לפני ההגשה: הרשימה המלאה ארוכה בהרבה.
| קבוצה | חשבון | סעיף GIFI |
|---|---|---|
| נכסים | מזומן בקופה | 1001 מזומן |
| נכסים | חשבון בנק בדולרים קנדיים | 1002 פקדונות בבנקים ובמוסדות קנדיים – מטבע קנדי (1004 פקדונות בבנקים זרים – מטבע קנדי, בבנק זר) |
| נכסים | חשבון בנק בדולרים אמריקאיים או במטבע חוץ אחר | 1003 פקדונות בבנקים ובמוסדות קנדיים – מטבע חוץ; 1005 פקדונות בבנקים זרים – מטבע חוץ |
| נכסים | חשבוניות של לקוחות שחייבים לכם | 1062 חייבים מסחריים |
| נכסים | החזר GST/HST שמגיע לכם | 1066 מסים לקבל |
| נכסים | מלאי | 1120 מלאי |
| נכסים | הוצאות ששולמו מראש | 1484 הוצאות ששולמו מראש |
| נכסים | סכומים שבעל המניות חייב לחברה | 1300 חוב מבעלי מניות או דירקטורים (2180 אם לטווח ארוך) |
| נכסים | ציוד ורהיטים | 1740 מכונות, ציוד, רהיטים וציוד קבוע; 1741 הפחתת הערך המצטברת שלהם |
| נכסים | ציוד מחשוב ותוכנה | 1774 ציוד מחשוב ותוכנה; 1775 הפחתת הערך המצטברת שלהם |
| נכסים | רכבים | 1742 כלי רכב; 1743 הפחתת הערך המצטברת שלהם |
| התחייבויות | חשבוניות ספקים והוצאות שנצברו | 2620 סכומים לשלם והתחייבויות שנצברו |
| התחייבויות | ניכויי שכר שחייבים להעביר | 2627 ניכויי עובדים לשלם; השוו עם 2628 מסים שנוכו במקור לשלם |
| התחייבויות | GST/HST לתשלום; מס הכנסה לתשלום | 2680 מסים לשלם |
| התחייבויות | דיבידנדים שהוכרזו ולא שולמו | 2962 דיבידנדים לשלם |
| התחייבויות | סכומים שהחברה חייבת לבעל מניות | 2780 חוב לבעלי מניות או דירקטורים (3260 אם לטווח ארוך) |
| התחייבויות | הלוואות בנק ומשכנתאות | 3140 חוב לטווח ארוך (3141 למשכנתה); 2920 החלק השוטף של התחייבות לטווח ארוך, עבור החלק שמסווג כשוטף |
| הון עצמי | הון מניות | 3500 מניות רגילות (3520 למניות בכורה) |
| הון עצמי | עודפים | 3600 עודפים או גירעון; 3660 פתיחה, 3680 רווח נקי, 3700 דיבידנדים שהוכרזו, 3849 סגירה |
| הכנסות | מכירות של סחורות או שירותים | 8000 מכירות מסחריות של סחורות ושירותים |
| הכנסות | דמי שכירות שהתקבלו על מקרקעין | 8141 הכנסות משכירות של מקרקעין |
| הכנסות | ריבית והכנסות מהשקעות | 8090 הכנסות מהשקעות |
| הכנסות | כל דבר אחר | 8230 הכנסות אחרות |
| עלות המכר | מלאי פתיחה, רכישות, מלאי סגירה | 8300, 8320, 8500, כולם מזינים את 8518 עלות המכר |
| הוצאות | פרסום | 8521 פרסום |
| הוצאות | ארוחות ובידור | 8523 ארוחות ובידור |
| הוצאות | הפחתת ערך של ציוד | 8670 הפחתת ערך של נכסים מוחשיים |
| הוצאות | ביטוח | 8690 ביטוח |
| הוצאות | ריבית ועמלות בנק | 8710 ריבית ועמלות בנק |
| הוצאות | רישיונות, דמי חברות ומסים עסקיים | 8760 מסים עסקיים, רישיונות ודמי חברות |
| הוצאות | הוצאות משרד וציוד משרדי | 8810 הוצאות משרד; 8811 ציוד משרדי וחומרים מתכלים |
| הוצאות | שכר טרחה של רואה חשבון ועורך דין | 8860 שכר טרחה מקצועי (8862 לשכר טרחה של רואה חשבון) |
| הוצאות | שכירות | 8910 שכירות (8911 למקרקעין) |
| הוצאות | תיקונים | 8960 תיקונים ותחזוקה |
| הוצאות | משכורות ושכר | 9060 משכורות ושכר |
| הוצאות | נסיעות | 9200 הוצאות נסיעה |
| הוצאות | שירותי תשתית | 9220 שירותי תשתית |
| הוצאות | טלפון | 9225 טלפון ותקשורת |
| הוצאות | משלוחים והובלה | 9275 משלוחים, הובלה ושליחויות |
| הוצאות | הוצאות הפעלת רכב | 9281 הוצאות רכב |
| הוצאות | כל דבר שלא מתאים להוצאה קרובה יותר | 9270 הוצאות אחרות (בדקו קודם את 9284 הוצאות הנהלה וכלליות) |
| מס הכנסה | מס הכנסה של חברה | 9990 מסי הכנסה שוטפים |
סווגו כל הלוואה וכל יתרה של בעל מניות כשוטפת או כארוכת טווח כפי שהדוחות מסווגים. הדוחות מדווחים בכספים קנדיים, אלא אם חברה זכאית בחרה מטבע פעילות (טופס T1296, מועד ההגשה 60 ימים מהיום הראשון של שנת המס), ולכן יתרה בדולרים אמריקאיים מומרת; ראו רווח או הפסד משער חליפין בחשבון דולרי. חברה שמחזיקה רק נכס להשכרה יכולה לראות הנהלת חשבונות לחברת אחזקות לנכס להשכרה. ברשימת GIFI-Short של CRA, שחברות זכאיות שמגישות דוחות על נייר רשאיות להשתמש בה (טופס T1178), הקוד 9270 מייצג את כל הסעיפים 9200 עד 9285, ולכן סכום אינו מדווח אף פעם בשניהם.
איך מתאימים כל חשבון לקוד GIFI, ומה עושים אם אין קוד מתאים?
הכינו את הדוחות מתוך החשבונות, ואז תנו לכל סעיף בדוח קוד אחד לפי הסדר של CRA: התאמה מדויקת, ואז הסעיף המתאים ביותר, ואז הסעיף הכללי.
- התאמה מדויקת. חשבון בשם “פרסום” הוא סעיף 8521.
- הסעיף המתאים ביותר. הדוגמה של CRA עצמה היא חשבון “חיובים עסקיים”, שמדווח תחת 8760, סעיף המסים העסקיים, הרישיונות ודמי החברות.
- הסעיף הכללי. כל גוש קודים מתחיל בסעיף כללי, שאינו מייצג את סך הגוש. השתמשו בו רק כשאין סעיף קרוב יותר.
כשחשבון אחד משלב שני סעיפים, הכלל של CRA הוא לדווח עליו תחת הסעיף של החלק הגדול ביותר. הדוגמה שלה היא סכום משולב של שכירות, מסים וביטוח, שהולך ל-8911, ל-8762 או ל-8690 לפי החלק הגדול ביותר. לכן חשבון משולב מאבד פירוט. רשמו את הקוד ליד כל חשבון במפתח החשבונות; חשבון בלי קוד אינו גמור.
עד כמה החשבונות שלי צריכים להיות מפורטים: חשבון אחד לכל קוד, או כמה?
שתי הדרכים מתאימות, בתנאי שהדוחות שומרים את הפירוט שדוח מסורתי היה מראה. CRA מבקשת אותה רמת פירוט ב-GIFI כמו בדוחות מסורתיים, עם כמה קודים שנדרשים כדי להציג את המאזן ואת דוח הרווח וההפסד במלואם, ולעולם לא רק סיכומי ביניים וסך הכול. CRA גם קובעת שיש לשמור את דפי העבודה שמראים את החשבונות שמאחורי כל סעיף בדוח, ולא להגיש אותם עם הדוח. בדרך כלל שומרים את הרישומים שמאחוריהם שש שנים מסוף שנת המס האחרונה שהם נוגעים אליה, או ממועד ההגשה אם הדוח הוגש באיחור (Income Tax Act, סעיף 230). השגה, ערעור או הודעה של CRA יכולים להאריך את התקופה. לספר הראשי ולחוזים שמאחוריו יש תקופה משלהם (תקנות, סעיף 5800): שנתיים אחרי פירוק החברה, או שש שנים אחרי שנת המס שבה פעילות העסק של בעל עסק יחידני פסקה.
| מבנה | מה קורה ב-T2 |
|---|---|
| כמה חשבונות מזינים סעיף אחד בדוחות (חשבונות נפרדים לכל סוג פרסום) | תקין. הם מצטברים לקוד אחד, והספרים שומרים יותר פירוט ממה שה-T2 צריך. |
| חשבון אחד מערבב שני סוגי הוצאות | כל הסכום מקבל את הקוד של החלק הגדול יותר. פיצול החשבון שומר על הפירוט. |
| חשבון “שונות” גדול | הוא יושב בסעיף כולל כמו 9270 ומסתיר למה שימש הכסף. בדקו מה בתוכו לפני ההגשה. |
| חשבון הכנסות אחד וחשבון רכישות אחד לכל זרם מכירות, כמו דלק ומכירות בחנות בתחנת דלק או בחנות נוחות | תקין. חשבונות ההכנסות מצטברים ל-8000 והרכישות לעלות המכר. |
אילו חשבונות כדאי להשאיר נפרדים כדי שיגיעו למקום הנכון?
השאירו חשבון נפרד כשהיתרה שלו אינה הכנסה או הוצאה רגילה, או כש-T2 מתייחס אליה אחרת.
| להשאיר נפרד | למה | סעיף GIFI |
|---|---|---|
| GST/HST שנגבה, ו-GST/HST ששולם וניתן לתבוע בחזרה | מס שנגבה מוחזק בנאמנות עבור הכתר, ולכן אינו מכירות. מס שאפשר להחזיר כזיכוי מס תשומות אינו עלות גם הוא; מס שאי אפשר להחזיר נשאר בעלות ההוצאה או הנכס. עסק רשום בשיטה המהירה לא יכול לתבוע זיכויים על רוב הרכישות. ראו רישום GST/HST והשיטה המהירה בספרים. | 2680 מסים לשלם; 1066 מסים לקבל |
| ניכויי שכר שנוכו | הם חובה לממשלה, ואילו שכר הוא הוצאה. CRA מתארת את 2627 כניכויים כמו ביטוח תעסוקה, תוכנית הפנסיה של קנדה, ביטוח ההורות של קוויבק, ביטוח קבוצתי ותוכניות פנסיה; סעיפים סמוכים כוללים שכר לשלם 2624 ומסים שנוכו במקור לשלם 2628, ולכן קראו את התיאורים שלהם. ראו את רישום השכר. | 2627 ניכויי עובדים לשלם |
| מס הכנסה של חברה | הוא מופיע אחרי הרווח לפני מס, לא בין הוצאות התפעול. ראו מקדמות מס. | 9990 מסי הכנסה שוטפים |
| דיבידנדים | דיבידנד מקטין את העודפים. הוא אינו הוצאה. ראו רישום דיבידנדים. | 3700 דיבידנדים שהוכרזו; 2962 דיבידנדים לשלם |
| סכומים שחייבים לבעל מניות או שהוא חייב | הם סעיפי מאזן, חשבון אחד לכל בעל מניות. | 2780 חוב לבעלי מניות או דירקטורים; 1300 חוב מבעלי מניות או דירקטורים; 3260 ו-2180 אם לטווח ארוך |
| ארוחות ובידור | רק 50% מנוכה בדרך כלל (מדריך T2), ולכן את השאר מתאימים כשמחשבים את ההכנסה לצורכי מס. ראו ארוחות בספרים. | 8523 |
| הפחתת ערך | הפחתת הערך בספרים שונה מניכוי הפחת הקנדי (CCA) שנתבע ב-Schedule 8. ראו הפחתת ערך ו-CCA. | 8670 |
| רכישות ציוד | רכישה הונית היא נכס ולא הוצאה. | 1740 ודומים |
דירקטורים עלולים להיות אחראים אישית, יחד עם החברה, לניכויי שכר ול-GST/HST שהחברה לא העבירה (Income Tax Act, סעיף 227.1; Excise Tax Act, סעיף 323). חלים תנאים והגנה של בדיקת נאותות (due diligence), ואי אפשר להתחיל תביעה יותר מ-שנתיים אחרי שאדם חדל לאחרונה להיות דירקטור; ראו השלמת דוחות חברה שלא הוגשו.
לאן הולך כסף שאני מכניס לחברה שלי או מושך ממנה?
אם אינו משכורת, למאזן ולא להכנסות או להוצאות. כסף שאתם מכניסים הוא בדרך כלל הון מניות (3500) או סכום שהחברה חייבת לכם (2780). כסף שאתם מושכים יכול להקטין את מה שהחברה חייבת לכם, להפוך לסכום שאתם חייבים לה (1300), להיות משולם כדיבידנד (3700), או לעבור דרך מערכת השכר כמשכורת, שהיא הוצאה (9060). מה כל תשלום הוא תלוי במה שהוחלט ותועד, ולא בחשבון שהתוכנה מציעה.
יתרה שאתם חייבים לחברה יכולה להיות בעלת השלכות מס אם היא נשארת פתוחה. המדריך לחשבון הלוואת בעל מניות מכסה את הרישומים ואת השלכות המס.
האם החשבונות של בעל עסק יחידני חייבים להתאים לשורות T2125?
לא. בספרים אפשר להשתמש בכל שם; מה שחשוב הוא שכל סכום יגיע לשורה הנכונה ב-T2125. שורה 9270, הוצאות אחרות, מיועדת להוצאות שלא נכללו כבר בשורה קודמת, וחייבים לפרט אותן בטופס. השורות מופיעות בדף ההוצאות של T2125 אצל CRA; לפירוט שורה אחר שורה ראו שורות ההוצאה של עצמאים.
האם מספרי השורות ב-T2125 זהים לקודי GIFI?
לא, לא באופן עקבי. הרבה מספרים תואמים, אבל לכל רשימה יש סעיפים משלה, ולכן חפשו כל אחד ולעולם אל תעבירו מספר מדוח אחד לשני. CRA קובעת שחברות (מלבד חברות ביטוח) ושותפויות יכולות להגיש בקודי GIFI; בעל עסק יחידני מדווח ב-T2125.
| סעיף | שורה ב-T2125 | סעיף GIFI |
|---|---|---|
| הוצאות רכב | 9281 הוצאות רכב מנועי (לא כולל CCA) | 9281 הוצאות רכב |
| שכר טרחה מקצועי | 8860 שכר טרחה מקצועי (כולל שכר טרחה של עורך דין ורואה חשבון) | 8860 שכר טרחה מקצועי, עם 8862 לשכר טרחה של רואה חשבון |
| משכורות | 9060 משכורות, שכר והטבות (כולל הפרשות המעסיק) | 9060 משכורות ושכר |
| שכירות | 8910 שכירות | 8910 שכירות, עם 8911 למקרקעין |
| טלפון | אין שורה נפרדת; 9220 שירותי תשתית כוללת טלפון | 9225 טלפון ותקשורת, נפרד מ-9220 שירותי תשתית |
| מחיקת ציוד | 9936 ניכוי פחת קנדי (CCA) | 8670 הפחתת ערך של נכסים מוחשיים; CCA הוא תביעת מס נפרדת |
| כל דבר אחר | 9270 הוצאות אחרות | 9270 הוצאות אחרות |
אם אתם מתאגדים מעסק יחידני, החשבונות של החברה והתאמתם ל-GIFI הם עבודה נפרדת; ראו הנהלת חשבונות אחרי התאגדות.
האם מותר לשנות קטגוריות משנה לשנה?
שמות חשבונות וקטגוריות יכולים להשתנות משנה לשנה: הדפים של CRA המוזכרים כאן לא קובעים כלל שנועל אותם. שינוי שם של חשבון לא משנה דבר בדוח; העברת סכום לשורה או לקוד אחר כן משנה, והיא נכונה רק אם ההוצאה שייכת שם. מה שחייב להישאר עקבי הוא מה שהחשבונות מודדים:
- הערכת מלאי. השיטה שבה משתמשים בסוף שנה אחת חייבת לשמש גם בסוף השנה הבאה אלא אם המנהל מסכים לשינוי, ומלאי הפתיחה הוא ערך הסגירה של השנה הקודמת. ראו עלות המכר של בעל עסק יחידני.
- דיווח לפי מזומן או צבירה. לבעל עסק יחידני, CRA קובעת שרק חקלאים, דייגים ושליחי עמלה עצמאיים יכולים להשתמש בכל אחת מהשיטות, וכל הכנסה אחרת מעבודה עצמאית חייבת להיות מדווחת בשיטת הצבירה; אף דף של CRA לא נותן לחברה אפשרות לשיטת מזומן. בעל עסק יחידני שעובר משיטת מזומן לשיטת צבירה צריך אישור של CRA, שמבקשים בכתב לפני מועד ההגשה של הדוח. ראו חשבונאות לפי מזומן או צבירה.
- אופן הכנת הדוחות. ה-T2 מתחיל מההכנסה נטו בדוחות הכספיים, ולכן שינוי באופן הכנתם משנה את נקודת המוצא. הדפים של CRA המוזכרים כאן לא נותנים כלל לחברות לשינוי כזה; ראו דוחות כספיים לסוף שנה.
- יתרות פתיחה. כל שנה מתחילה מיתרות הסגירה של השנה הקודמת. אם החשבונות של שנה שעברה הותאמו בטעות, אל תתקנו בשקט את השנה הנוכחית; ראו תיקון הדוחות הכספיים של שנה שעברה.
שמרו הערה מתוארכת על כל שינוי ועל רשימת ההתאמות, כדי שבודק יוכל לראות למה שורה עברה.
איך בודקים שהחשבונות המותאמים מסתכמים לדוחות?
CRA קובעת שה-GIFI חייב להיות מאוזן ובודקת זאת בכללים קבועים. הסכומים מדווחים בדולרים שלמים בלי סנטים, וסעיף נדרש בלי סכום מוזן כ-0.
| בדיקה | סעיפים |
|---|---|
| המאזן מאוזן | 2599 סך הנכסים = 3499 סך ההתחייבויות + 3620 סך ההון העצמי של בעלי המניות |
| דוח הרווח וההפסד מתיישב | 8299 סך ההכנסות − 9368 סך ההוצאות = 9369 הכנסה נקייה שאינה חקלאית |
| ההוצאות מסתכמות | 9368 סך ההוצאות = 8518 עלות המכר + 9367 סך הוצאות התפעול |
| העודפים נסגרים | 3849 עודפים או גירעון – סגירה מדווח בכל פעם שמדווחים עודפים, וצריך להיות שווה ל-3600 עודפים או גירעון |
| הרווח הנקי מדווח ועובר להון העצמי | 9999 רווח או הפסד נקי אחרי מסים ופריטים יוצאי דופן מדווח, ו-3680 רווח או הפסד נקי צריך להיות שווה לו, פלוס או מינוס 9998 כשמדווח שם סכום |
הבדיקות האלה תופסות טעויות התאמה ולא טעויות הנהלת חשבונות: משיכה שנרשמה כהוצאה עדיין מאוזנת. השוו גם כל סכום מותאם למאזן הבוחן המתואם. לשלב שבין ההכנסה נטו הזאת להכנסה החייבת, ראו רווח בספרים מול הכנסה ב-T2.
זה ה-T2 הראשון שלי, או שמישהו אחר הקים את החשבונות: מה בודקים קודם?
בודקים קודם מה שמשנה את המספרים, ורק אחר כך את הקודים.
- הדפיסו את מאזן הבוחן בתאריך סוף השנה והשוו כל יתרה לדפי החשבון של הבנק, של ההלוואות ושל המסים.
- בדקו אם אחד מאלה יושב בהוצאות: משיכות של בעלים, הוצאות אישיות (ראו הוצאות אישיות ששילמה החברה), קרן הלוואה, רכישות ציוד ו-GST/HST שניתן להחזר. כל אחד מהם שייך בדרך כלל למקום אחר.
- פצלו כל חשבון “שונות” גדול וכל חשבון שמערבב שני סוגי הוצאות.
- תנו לכל חשבון סעיף GIFI, ואז הריצו את הבדיקות שלמעלה.
- בשנה מאוחרת יותר, השוו את יתרות הפתיחה ל-Schedule 100 שהוגש בשנה שעברה. הדוח הראשון של חברה חדשה צריך גם את Schedule 101, מאזן הפתיחה.
אם מאזן הבוחן לא מתיישב, הספרים מפגרים בחודשים, או שחסרים דוחות קודמים, הניקוי בא לפני ההתאמה: ראו השלמת ספרים שמפגרים.
דוגמה
הדוגמאות האלה משתמשות בדולרים קנדיים להמחשה.
כמה חשבונות פרסום
חברה עם הכנסות של C$300,000 מנהלת שלושה חשבונות: “פרסום ברשתות חברתיות” ב-C$5,000, “פרסום בחיפוש” ב-C$6,000 ו“עלונים” ב-C$1,000. יחד הם C$12,000. שלושתם מתאימים לפרסום, סעיף 8521. החברה לא צריכה לאחד אותם בספרים שלה; ה-T2 צריך את הסך הכול.
משיכות של בעלים בחשבון הוצאות
חברה רושמת C$20,000 ממשיכות של בעלים בחשבון הוצאות בשם “שכר בעלים”. אם הסכום אינו משכורת שעברה דרך מערכת השכר, הרווח מוצג בחסר ב-C$20,000, ובכל זאת מאזן הבוחן עדיין מאוזן. הסכום אמור לשבת בחשבון של בעל מניות במאזן עד שיטופל כמשכורת, כדיבידנד או כהחזר, והחשבון יסווג מחדש לפני שמכינים את ה-T2. מה מהם תלוי במה שהוחלט ותועד.
בעל עסק יחידני משנה שם של קטגוריה
בשנה הראשונה חשבון “מכונית” של בעל עסק יחידני מחזיק C$4,000 של הוצאות לשימוש עסקי, שמדווחות ב-T2125 בשורה 9281. בשנה השנייה קטגוריה בתוכנה מקבלת שם חדש, “רכב”, ומחזיקה C$4,500. ה-T2125 מוגש לפי שורות, ולכן שינוי השם לא משנה דבר. העברת C$2,000 של ציוד משרדי ל“הוצאות אחרות” שגויה כשההוצאה מתאימה לשורה בשם, כמו ציוד משרדי בשורה 8811; שורה 9270 מיועדת רק להוצאות שאינן כבר בשורה קודמת.
המצב שלכם שונה?
- החשבונות שלכם לא מתאימים בצורה נקייה (חשבון שונות גדול, משיכות שנרשמו כהוצאות, GST/HST מעורב בהכנסות, או T2 ראשון בלי מאזן בוחן נקי): אילו חשבונות לפצל או לאחד, מה המידע לסוף השנה צריך להראות, והאם הניקוי צריך לבוא קודם הן שאלות שצריך להכריע לפני שמכינים את ה-T2. ראו עזרה בהנהלת חשבונות לניקוי ועזרה במס חברות לדוח שנבנה עליו.
- הספרים מפגרים בחודשים, או שדוחות T2 לא הוגשו מעולם: התחילו בהשלמת ספרים שמפגרים ובהשלמת דוחות חברה שלא הוגשו.
- אתם בעלי עסק יחידני וההוצאות שלכם לא יושבות בשורות הנכונות ב-T2125: ראו שורות ההוצאה של עצמאים ועזרה בהנהלת חשבונות.
- אתם רוצים לדעת אילו דוחות כספיים ה-T2 דורש, או אם נדרש דוח של רואה חשבון: ראו דוחות כספיים לסוף שנה.
- אתם מגישים את ה-T2 בעצמכם, או שאתם בקוויבק או באלברטה: ראו הגשת דוח החברה, שמכסה מועדי הגשה ודוחות פרובינציאליים.
- התאגדתם לאחרונה או שאתם פותחים עסק חדש: ראו הנהלת חשבונות לחברה שהתאגדה לאחרונה והקמת ספרים לעסק חדש.
- אתם בוחרים תוכנת חשבונאות: ראו בחירת תוכנת חשבונאות.
נתונים בדף זה
| נתון | ערך | מקור |
|---|---|---|
| מועד אחרון להגשת בחירה במטבע פונקציונלי טופס T1296; זמין רק לחברות שעומדות בסעיף המשנה 261(3) של Income Tax Act | 60 ימים מהיום הראשון של שנת המס | Income Tax Act, פסקה 261(3)(b) סומן |
| תקופת שמירה כללית של רשומות עסק מסוף שנת המס האחרונה שהרשומות והמסמכים התומכים מתייחסים אליה; ייתכנו תקופות שמירה ארוכות יותר | שש שנים | CRA: היכן לשמור רשומות, לכמה זמן, וכיצד לבקש אישור להשמיד אותן מוקדם סומן |
| תקופת השמירה של CRA לאחר פירוק תאגיד לאחר מועד הפירוק, לגבי רשומות שתומכות בחובות ובזכויות המס של התאגיד. חוקים אחרים עשויים לחייב שמירה ארוכה יותר | שנתיים | CRA: היכן לשמור רשומות, לכמה זמן, וכיצד לבקש אישור להשמיד אותן מוקדם סומן |
| שיעור ניכוי מס הכנסה רגיל על ארוחות ובידור חל על הנמוך מבין הסכום ששולם או שיש לשלם בפועל לבין סכום סביר. חלים חריגים בחוק | 50% | Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 67.1 סומן |
| מגבלת זמן לאחריות דירקטור פדרלית אחרי עזיבת התפקיד Income Tax Act סעיף משנה 227.1(4) מגביל מתי אפשר להתחיל הליכי השבה; Excise Tax Act סעיף משנה 323(5) מגביל מתי אפשר לקבוע שומת דירקטור ב-GST/HST. שתי התקופות נספרות ממועד שהאדם חדל לאחרונה להיות דירקטור. | שנתיים | Income Tax Act, סעיף משנה 227.1(4) סומן |
מקורות ראשוניים
- CRA: RC4088, האינדקס הכללי למידע פיננסי (GIFI)
- CRA: האינדקס הכללי למידע פיננסי (GIFI), חברות
- CRA: הכנת הדוחות הכספיים לפי GIFI
- CRA: מהו Schedule 141
- CRA: סעיף ההוצאות בטופס T2125
- CRA: שורה 9220, שירותי תשתית (T2125)
- CRA: הוצאות עסקיות אחרות (T2125 שורה 9270)
- CRA: T4002, פרק 1, מידע כללי
- CRA: מדריך דוח מס הכנסה לחברות T2, פרק 3, עמוד 3 של דוח ה-T2
- Income Tax Act, סעיף 10 (הערכת מלאי)
- Income Tax Act, סעיף 230 (רישומים וספרי חשבונות)
- Excise Tax Act, סעיף 222 (GST/HST המוחזק בנאמנות)
- Excise Tax Act, סעיף 323 (אחריות דירקטורים)
- Income Tax Act, סעיף 227.1 (אחריות דירקטורים)
- Income Tax Regulations, סעיף 5800 (תקופות שמירה)
- CRA: RC4058, השיטה המהירה לחישוב GST/HST
על המדריך
תורגם מהמדריך באנגלית · קראו את המקור באנגלית
הדף מסביר כללים כלליים לשנת המס המוצגת. הוא אינו ייעוץ למצבכם.
שינויים במקור האנגלי
- : פורסם לראשונה.