GIFI 기준 계정 과목표: T2와 T2125 항목 매핑

GIFI 코드용 특별한 계정 과목표가 필요한가요?

반드시 써야 하는 계정 과목표는 없습니다. 소득세법(Income Tax Act)은 세금을 산출할 수 있는 형태로 회계 장부를 보관하도록 요구합니다. GIFI(일반 재무정보 색인)는 재무제표 항목에 번호를 붙인 CRA의 목록입니다. CRA는 보험 법인을 제외한 모든 법인이 T2 신고서와 함께 재무제표 정보를 GIFI 코드로 제출해야 한다고 설명하며, GIFI 안내서는 이 코드를 법인 자신의 재무제표에 적용하도록 합니다. 재무상태표는 Schedule 100, 손익계산서는 Schedule 125입니다. GIFI가 항목을 묶는 방식(자산, 부채, 자본, 수익, 매출원가, 비용)대로 이미 분류된 계정 과목표는 수정할 부분이 가장 적습니다. 개인사업자에게는 GIFI 단계가 없습니다. 개인 신고서 안의 사업 명세서인 T2125를 CRA가 정한 줄별로 제출합니다.

다음에 해당하면 단순한 사례가 아닙니다.

• 큰 "기타" 계정 하나에 여러 종류의 비용이 들어 있습니다.
• 소유주의 인출금이 비용으로 기록되어 있습니다.
• GST/HST가 매출에 섞여 있습니다.
• 첫 T2 신고서에 깨끗한 시산표가 없습니다. 시산표란 모든 계정과 그 기말 잔액을 나열한 목록입니다.

이런 문제는 각각 T2에 보고되는 내용을 바꾸거나 CRA가 기대하는 세부 내역을 가립니다. 그래서 T2를 작성하기 전에 시산표를 검토해야 합니다. 계정 과목표, 가장 최근의 시산표, 직전 T2의 GIFI 명세서(Schedule 100, 125, 141)가 있다면 함께 준비하세요.

캐나다 소규모 법인에는 어떤 계정이 필요하며, GIFI의 분류 방식으로는 어떻게 묶나요?

소규모 법인에는 6개 그룹의 계정이 필요합니다. 자산, 부채, 자본, 수익, 매출원가와 비용이며, 이익 아래에 법인세가 따로 있습니다. 아래 표는 흔히 쓰는 계정 세트와 각 계정이 보통 연결되는 GIFI 항목을 보여 줍니다. 계정 이름은 직접 정하고, 사업체에 있는 계정만 추가하고, 제출 전에 각 코드를 최신 목록과 대조하세요. 전체 목록은 이보다 훨씬 깁니다.

대출과 주주 잔액은 재무제표와 같은 방식으로 각각 유동 또는 장기로 분류하세요. 재무제표는 캐나다 달러로 보고합니다. 다만 요건을 갖춘 법인이 기능통화를 선택한 경우(Form T1296, 기한은 과세연도 첫날 후 60일)는 예외이므로, 미국 달러 잔액은 환산해야 합니다. 미국 달러 계좌의 환차익·환차손을 참고하세요. 임대 부동산만 보유한 법인은 임대 지주 법인의 장부를 참고하세요. 종이 신고서를 제출하는 요건을 갖춘 법인이 쓸 수 있는 CRA의 GIFI-Short 목록(Form T1178)에서는 9270이 9200부터 9285까지 모든 항목을 대표하므로, 한 금액이 두 곳에 보고되는 일은 없습니다.

계정을 GIFI 코드에 어떻게 연결하나요? 맞는 코드가 없으면 어떻게 하나요?

먼저 계정으로 재무제표를 작성한 다음, CRA가 정한 순서대로 재무제표 항목마다 코드를 하나씩 지정합니다. 정확히 일치하는 항목, 그다음 가장 적절한 항목, 그다음 포괄 항목 순서입니다.

1. 정확히 일치하는 항목. "광고"라는 계정은 8521 항목입니다.
2. 가장 적절한 항목. CRA 자체 예시는 "사업 관련 부과금" 계정으로, 사업 관련 세금, 면허, 회비 항목인 8760으로 보고합니다.
3. 포괄 항목. 각 코드 묶음은 포괄 항목으로 시작하는데, 이 항목은 그 묶음의 합계를 뜻하지 않습니다. 더 가까운 항목이 없을 때만 사용하세요.

한 계정이 두 항목을 합쳐 놓은 경우, CRA의 규칙은 가장 큰 부분의 항목으로 보고하는 것입니다. CRA의 예시는 임차료, 세금, 보험료를 합친 금액으로, 어느 부분이 가장 큰지에 따라 8911, 8762, 8690 중 하나로 보고합니다. 그래서 합쳐 놓은 계정은 세부 내역을 잃습니다. 계정 과목표의 계정마다 옆에 코드를 적어 두세요. 코드가 없는 계정은 아직 끝나지 않은 것입니다.

계정은 얼마나 세분해야 하나요? 코드당 계정 하나인가요, 여러 개인가요?

전통적인 재무제표가 보여 줄 세부 내역을 재무제표가 유지하기만 하면 어느 쪽이든 됩니다. CRA는 GIFI에서도 전통적인 재무제표와 같은 수준의 세부 내역을 요구하며, 재무상태표와 손익계산서를 완전히 나타낼 만큼 많은 코드를 쓰고 소계와 합계만 제출해서는 안 된다고 합니다. 또한 CRA는 재무제표 항목별로 어떤 계정이 있는지 보여 주는 작업 문서를 보관하되, 신고서와 함께 제출하지는 말라고 안내합니다. 일반적으로 그 근거가 되는 기록은 관련된 마지막 과세연도 말부터 6년 동안 보관하며, 신고서를 늦게 제출했다면 제출일부터 계산합니다(소득세법(Income Tax Act) 제230조). 이의 신청, 항소, CRA 통지서가 있으면 이 기간이 늘어날 수 있습니다. 원장과 그 근거가 되는 계약서에는 별도의 기간이 있습니다(규정 제5800조). 법인이 해산된 후 2년, 개인사업자의 사업이 중단된 과세연도 말부터 6년입니다.

어떤 계정을 따로 두어야 올바른 곳에 반영되나요?

잔액이 일반적인 수익이나 비용이 아닌 경우, 또는 T2가 다르게 처리하는 경우에는 계정을 따로 두세요.

이사는 법인이 납부하지 않은 급여 원천공제액과 GST/HST에 대해 법인과 함께 개인적으로 책임질 수 있습니다(소득세법(Income Tax Act) 제227.1조, 소비세법(Excise Tax Act) 제323조). 여기에는 조건과 실사 항변이 적용되며, 마지막으로 이사직을 그만둔 때부터 2년 이후에는 청구를 시작할 수 없습니다. 미제출 법인 신고서 정리를 참고하세요.

법인에 넣거나 법인에서 꺼낸 돈은 어디에 기록하나요?

급여가 아닌 이상 수익이나 비용이 아니라 재무상태표에 기록합니다. 넣은 돈은 보통 주식 자본(3500)이거나 법인이 나에게 갚아야 하는 금액(2780) 중 하나입니다. 꺼낸 돈은 법인이 나에게 갚아야 하는 금액을 줄일 수도, 내가 법인에 갚아야 하는 금액(1300)이 될 수도, 배당(3700)으로 지급될 수도, 급여 처리를 거쳐 급여로 지급될 수도 있습니다. 급여는 비용입니다(9060). 각 지급이 무엇인지는 소프트웨어가 제시하는 계정이 아니라 무엇을 결정하고 문서로 남겼는지에 따라 달라집니다.

내가 법인에 갚아야 하는 잔액은 계속 남아 있으면 세금 문제가 생길 수 있습니다. 주주 대여금 계정 가이드에서 분개와 세금 영향을 다룹니다.

개인사업자의 계정은 T2125의 줄과 일치해야 하나요?

아닙니다. 장부에는 어떤 이름을 써도 되며, 중요한 것은 각 금액이 올바른 T2125 줄에 반영되는 것입니다. 9270번 줄 기타 경비는 앞의 줄에 포함되지 않은 비용이며, 양식에 내역을 적어야 합니다. 각 줄은 CRA의 T2125 경비 페이지에 있습니다. 줄별 설명은 자영업자 경비 항목을 참고하세요.

T2125의 줄 번호는 GIFI 코드와 같은가요?

아니요, 항상 같지는 않습니다. 번호가 같은 경우가 많지만 두 목록은 항목이 각각 다르므로 하나씩 찾아보고, 한 신고서의 번호를 다른 신고서로 그대로 옮기지 마세요. CRA는 보험 법인을 제외한 법인과 파트너십이 GIFI로 제출할 수 있다고 설명하며, 개인사업자는 T2125로 신고합니다.

개인사업을 법인으로 전환하는 경우 법인의 계정과 GIFI 매핑은 별도의 작업입니다. 법인화 후의 장부를 참고하세요.

해마다 분류를 바꿀 수 있나요?

계정 이름과 분류는 해마다 바꿀 수 있습니다. 여기서 인용한 CRA 페이지에는 이를 고정시키는 규칙이 없습니다. 계정 이름을 바꾸는 것은 신고서에 아무 영향이 없습니다. 금액을 다른 줄이나 코드로 옮기면 영향이 있으며, 그 비용이 그곳에 속할 때만 올바른 처리입니다. 일관되게 유지해야 하는 것은 계정이 무엇을 측정하는지입니다.

• 재고 평가. 한 해 말에 쓴 방법은 장관이 변경에 동의하지 않는 한 다음 해 말에도 써야 하며, 기초 재고는 전년도 기말 평가액입니다. 개인사업자의 매출원가를 참고하세요.
• 현금주의 또는 발생주의 보고. 개인사업자의 경우 CRA는 농업인, 어업인, 자영업 수수료 대리인만 어느 방식이든 쓸 수 있고, 그 밖의 모든 자영업 소득은 발생주의로 신고해야 한다고 설명합니다. 법인에게 현금주의 선택권을 주는 CRA 페이지는 없습니다. 현금주의에서 발생주의로 바꾸는 개인사업자는 신고서 기한 전에 서면으로 CRA의 허가를 요청해야 합니다. 현금주의냐 발생주의냐를 참고하세요.
• 재무제표 작성 방식. T2는 재무제표의 순소득에서 출발하므로, 재무제표 작성 방식을 바꾸면 출발점이 달라집니다. 여기서 인용한 CRA 페이지에는 이를 바꾸는 법인용 규칙이 없습니다. 결산 재무제표를 참고하세요.
• 기초 잔액. 매년 전년도 기말 잔액에서 시작합니다. 작년 계정을 잘못 매핑했다면 올해 것만 조용히 고치지 마세요. 작년 재무제표 정정을 참고하세요.

변경 사항과 매핑 목록에 날짜를 적은 메모를 남겨 두면, 검토자가 줄이 옮겨진 이유를 알 수 있습니다.

매핑한 계정이 재무제표와 일치하는지 어떻게 확인하나요?

CRA는 GIFI가 균형을 이루어야 한다고 설명하며, 정해진 규칙으로 이를 검사합니다. 금액은 센트 없이 실제 달러로 보고하고, 필수 항목에 금액이 없으면 0을 입력합니다.

이 검사는 장부 관리의 오류가 아니라 매핑 오류를 잡아냅니다. 비용으로 기록한 인출금도 균형은 맞습니다. 또한 매핑한 각 합계를 수정 후 시산표와 비교하세요. 이 순소득에서 과세소득으로 가는 단계는 장부상 이익과 T2 소득의 차이를 참고하세요.

첫 T2 신고서이거나 다른 사람이 계정을 설정했다면 무엇부터 확인하나요?

코드보다 먼저, 숫자를 바꾸는 것부터 확인합니다.

1. 결산일 기준 시산표를 출력해 각 잔액을 은행, 대출, 세금 명세서와 대조하세요.
2. 다음 항목이 비용에 들어 있는지 확인하세요. 소유주 인출금, 개인 비용(법인이 낸 개인 비용 참고), 대출 원금, 장비 구입, 돌려받을 수 있는 GST/HST입니다. 이들은 보통 다른 곳에 속합니다.
3. 큰 기타 계정과 두 종류의 비용이 섞인 계정은 나누세요.
4. 모든 계정에 GIFI 항목을 지정한 다음 위의 검사를 하세요.
5. 이후 연도라면 기초 잔액을 작년에 제출한 Schedule 100과 비교하세요. 신설 법인의 첫 신고서에는 기초 재무상태표인 Schedule 101도 필요합니다.

시산표가 대사되지 않거나, 장부가 몇 개월 밀렸거나, 이전 신고서가 누락되었다면 매핑보다 정리가 먼저입니다. 밀린 장부 정리를 참고하세요.

예시

이 예시는 설명을 위한 캐나다 달러 금액입니다.

여러 개의 광고 계정

수익이 C$300,000인 법인이 계정 세 개를 둡니다. "소셜 미디어 광고" C$5,000, "검색 광고" C$6,000, "전단지" C$1,000입니다. 합계는 C$12,000입니다. 세 계정은 모두 광고비 항목인 8521에 연결됩니다. 법인이 장부에서 이 계정들을 합칠 필요는 없으며, T2에는 합계가 필요합니다.

비용 계정에 들어간 소유주 인출금

법인이 소유주의 인출금 C$20,000을 "소유주 보수"라는 비용 계정에 기록했습니다. 급여 처리를 거친 급여가 아니라면 이익이 C$20,000 과소 계상되지만 시산표는 여전히 균형이 맞습니다. 이 금액은 급여, 배당, 상환 중 하나로 처리될 때까지 재무상태표의 주주 계정에 있어야 하며, T2를 작성하기 전에 계정을 재분류합니다. 어느 쪽인지는 무엇을 결정하고 문서로 남겼는지에 따라 달라집니다.

개인사업자가 분류 이름을 바꾼 경우

첫해에 개인사업자의 "자동차" 계정에는 사업용 비용 C$4,000이 있고 T2125의 9281번 줄로 신고했습니다. 둘째 해에는 소프트웨어의 분류 이름이 "차량"으로 바뀌었고 C$4,500이 들어 있습니다. T2125는 줄별로 제출하므로 이름을 바꿔도 달라지는 것은 없습니다. 사무용 문구 C$2,000을 "기타 경비"로 옮기는 것은, 사무용 문구가 8811번 줄에 해당하는 것처럼 비용이 이름이 있는 줄에 맞는다면 잘못입니다. 9270번 줄은 앞의 줄에 포함되지 않은 비용에만 씁니다.

상황이 다르다면?

• 계정이 깔끔하게 매핑되지 않는다면(큰 기타 계정, 비용으로 기록된 인출금, 매출에 섞인 GST/HST, 깨끗한 시산표 없는 첫 T2): 어느 계정을 나누거나 합칠지, 결산 정보가 무엇을 보여 주어야 하는지, 정리가 먼저 필요한지는 T2를 작성하기 전에 정해야 할 문제입니다. 정리는 장부 관리 지원을, 그 위에서 만드는 신고서는 법인세 지원을 참고하세요.
• 장부가 몇 개월 밀렸거나 T2를 제출한 적이 없다면: 밀린 장부 정리와 미제출 법인 신고서 정리부터 시작하세요.
• 개인사업자인데 경비가 올바른 T2125 줄에 있지 않다면: 자영업자 경비 항목과 장부 관리 지원을 참고하세요.
• T2에 어떤 재무제표가 필요한지, 보고서가 필요한지 알고 싶다면: 결산 재무제표를 참고하세요.
• T2를 직접 제출하거나 퀘벡 주나 앨버타 주에 있다면: 신고 기한과 주 신고서를 다루는 법인 신고서 제출을 참고하세요.
• 방금 법인을 설립했거나 새 사업을 시작한다면: 신설 법인의 장부와 새 사업의 장부 세팅을 참고하세요.
• 회계 소프트웨어를 고르는 중이라면: 회계 소프트웨어 선택을 참고하세요.