Dành cho ai
- Công ty tại Canada đang thiết lập hoặc kiểm tra tài khoản trước khi lập tờ khai T2
- Chủ doanh nghiệp một chủ thắc mắc tài khoản của mình có phải theo các dòng T2125 không
Không đề cập ở đây
- Tờ khai T2 cần những báo cáo tài chính cuối năm nào và báo cáo của kế toán viên (nếu có)
- Hạn nộp tờ khai T2, cách nộp, và các tờ khai của Quebec và Alberta
- Tờ khai hợp danh, công ty bảo hiểm, và các mã dành cho nông nghiệp hoặc ngành tài nguyên
- Các tài khoản và loại thuế riêng của từng ngành
Tôi có cần một hệ thống tài khoản kế toán đặc biệt cho mã GIFI không?
Không có hệ thống tài khoản kế toán nào bắt buộc. Income Tax Act yêu cầu sổ sách được lưu theo dạng cho phép xác định thuế. GIFI, tức Chỉ số thông tin tài chính chung, là danh sách các khoản mục báo cáo tài chính có đánh số của Cơ quan Thuế Canada (CRA). CRA cho biết mọi công ty trừ công ty bảo hiểm nên nộp thông tin báo cáo tài chính bằng mã GIFI cùng tờ khai T2, và hướng dẫn GIFI của CRA áp dụng các mã đó cho báo cáo tài chính của chính công ty: Schedule 100 cho bảng cân đối kế toán và Schedule 125 cho báo cáo kết quả kinh doanh. Hệ thống tài khoản đã được nhóm theo cách GIFI nhóm các khoản mục (tài sản, nợ phải trả, vốn chủ sở hữu, doanh thu, giá vốn hàng bán, chi phí) sẽ ánh xạ với ít việc làm lại nhất. Chủ doanh nghiệp một chủ không có bước GIFI: T2125, báo cáo kinh doanh trong tờ khai cá nhân, được nộp theo từng dòng của CRA.
Trường hợp không đơn giản khi:
- một tài khoản "linh tinh" lớn chứa nhiều loại chi phí;
- khoản chủ sở hữu rút tiền bị ghi là chi phí;
- GST/HST bị trộn vào doanh thu; hoặc
- tờ khai T2 đầu tiên không có bảng cân đối thử (trial balance) rõ ràng, tức danh sách mọi tài khoản và số dư cuối kỳ của chúng.
Mỗi điều trên đều làm thay đổi những gì tờ khai T2 báo cáo hoặc che mất chi tiết mà CRA mong đợi, nên cần rà soát bảng cân đối thử trước khi lập tờ khai T2. Hãy chuẩn bị hệ thống tài khoản, bảng cân đối thử mới nhất, và các schedule GIFI của tờ khai T2 năm trước (100, 125 và 141), nếu có.
Công ty nhỏ tại Canada cần những tài khoản nào, nhóm theo cách GIFI nhóm?
Công ty nhỏ cần tài khoản thuộc sáu nhóm: tài sản, nợ phải trả, vốn chủ sở hữu, doanh thu, giá vốn hàng bán và chi phí, cộng với thuế thu nhập nằm dưới lợi nhuận. Bảng cho thấy một bộ tài khoản thông dụng và khoản mục GIFI mà mỗi tài khoản thường ánh xạ tới. Hãy dùng tên tài khoản của riêng bạn, chỉ thêm những tài khoản doanh nghiệp thực sự có, và kiểm tra từng mã với danh sách hiện hành trước khi nộp: danh sách đầy đủ dài hơn nhiều.
| Nhóm | Tài khoản | Khoản mục GIFI |
|---|---|---|
| Tài sản | Tiền mặt tại quỹ | 1001 Tiền mặt (Cash) |
| Tài sản | Tài khoản ngân hàng bằng đô la Canada | 1002 Tiền gửi tại ngân hàng và tổ chức tại Canada – tiền tệ Canada (1004 Tiền gửi tại ngân hàng nước ngoài – tiền tệ Canada, nếu gửi tại ngân hàng nước ngoài) |
| Tài sản | Tài khoản ngân hàng bằng đô la Hoa Kỳ hoặc ngoại tệ khác | 1003 Tiền gửi tại ngân hàng và tổ chức tại Canada – ngoại tệ; 1005 Tiền gửi tại ngân hàng nước ngoài – ngoại tệ |
| Tài sản | Hóa đơn của khách hàng còn nợ bạn | 1062 Khoản phải thu thương mại |
| Tài sản | GST/HST được hoàn lại | 1066 Thuế phải thu |
| Tài sản | Hàng tồn kho | 1120 Hàng tồn kho (Inventories) |
| Tài sản | Chi phí trả trước | 1484 Chi phí trả trước |
| Tài sản | Số tiền cổ đông nợ công ty | 1300 Khoản phải thu từ cổ đông/giám đốc (2180 nếu dài hạn) |
| Tài sản | Thiết bị và đồ nội thất | 1740 Máy móc, thiết bị, đồ nội thất và vật cố định; 1741 khoản phân bổ lũy kế của nhóm này |
| Tài sản | Thiết bị máy tính và phần mềm | 1774 Thiết bị máy tính/phần mềm; 1775 khoản phân bổ lũy kế của nhóm này |
| Tài sản | Xe cộ | 1742 Xe có động cơ; 1743 khoản phân bổ lũy kế của nhóm này |
| Nợ phải trả | Hóa đơn của nhà cung cấp và chi phí dồn tích | 2620 Khoản phải trả và nợ phải trả dồn tích |
| Nợ phải trả | Các khoản khấu trừ tiền lương còn nợ | 2627 Các khoản khấu trừ của nhân viên phải nộp; so sánh với 2628 Thuế khấu trừ phải nộp |
| Nợ phải trả | GST/HST còn nợ; thuế thu nhập còn nợ | 2680 Thuế phải nộp |
| Nợ phải trả | Cổ tức đã công bố nhưng chưa trả | 2962 Cổ tức phải trả |
| Nợ phải trả | Số tiền công ty nợ cổ đông | 2780 Khoản phải trả cho cổ đông/giám đốc (3260 nếu dài hạn) |
| Nợ phải trả | Khoản vay ngân hàng và thế chấp | 3140 Nợ dài hạn (3141 cho khoản thế chấp); 2920 Phần ngắn hạn của nợ phải trả dài hạn cho phần được phân loại là ngắn hạn |
| Vốn chủ sở hữu | Vốn cổ phần | 3500 Cổ phần phổ thông (3520 cho cổ phần ưu đãi) |
| Vốn chủ sở hữu | Lợi nhuận giữ lại | 3600 Lợi nhuận giữ lại/lỗ lũy kế; 3660 đầu kỳ, 3680 lợi nhuận ròng, 3700 cổ tức đã công bố, 3849 cuối kỳ |
| Doanh thu | Bán hàng hóa hoặc dịch vụ | 8000 Doanh thu thương mại từ hàng hóa và dịch vụ |
| Doanh thu | Tiền thuê bất động sản thu được | 8141 Doanh thu cho thuê bất động sản |
| Doanh thu | Thu nhập lãi và đầu tư | 8090 Doanh thu đầu tư |
| Doanh thu | Mọi khoản khác | 8230 Doanh thu khác |
| Giá vốn hàng bán | Hàng tồn kho đầu kỳ, giá mua hàng, hàng tồn kho cuối kỳ | 8300, 8320, 8500, tất cả dồn vào 8518 Giá vốn hàng bán |
| Chi phí | Quảng cáo | 8521 Quảng cáo |
| Chi phí | Ăn uống và tiếp khách | 8523 Ăn uống và tiếp khách |
| Chi phí | Phân bổ khấu hao thiết bị | 8670 Phân bổ khấu hao tài sản hữu hình |
| Chi phí | Bảo hiểm | 8690 Bảo hiểm |
| Chi phí | Tiền lãi và phí ngân hàng | 8710 Tiền lãi và phí ngân hàng |
| Chi phí | Giấy phép, hội phí và thuế kinh doanh | 8760 Thuế kinh doanh, giấy phép và hội phí |
| Chi phí | Chi phí văn phòng và vật tư | 8810 Chi phí văn phòng; 8811 Văn phòng phẩm và vật tư văn phòng |
| Chi phí | Phí kế toán và pháp lý | 8860 Phí dịch vụ chuyên môn (8862 cho phí kế toán) |
| Chi phí | Tiền thuê | 8910 Tiền thuê (8911 cho bất động sản) |
| Chi phí | Sửa chữa | 8960 Sửa chữa và bảo trì |
| Chi phí | Tiền lương | 9060 Tiền lương |
| Chi phí | Đi lại | 9200 Chi phí đi lại |
| Chi phí | Tiện ích | 9220 Tiện ích |
| Chi phí | Điện thoại | 9225 Điện thoại và viễn thông |
| Chi phí | Giao hàng và vận chuyển | 9275 Giao hàng, vận chuyển và chuyển phát nhanh |
| Chi phí | Chi phí vận hành xe | 9281 Chi phí xe |
| Chi phí | Mọi khoản không khớp với khoản mục chi phí nào gần hơn | 9270 Chi phí khác (hãy kiểm tra 9284 Chi phí chung và quản lý trước) |
| Thuế thu nhập | Thuế thu nhập công ty | 9990 Thuế thu nhập hiện hành |
Hãy phân loại từng khoản vay và số dư của cổ đông là ngắn hạn hay dài hạn theo cách các báo cáo tài chính làm. Báo cáo tài chính được lập bằng đô la Canada, trừ khi một công ty đủ điều kiện đã bầu chọn dùng tiền tệ chức năng (Form T1296, hạn nộp 60 ngày sau ngày đầu tiên của năm thuế), nên số dư bằng đô la Hoa Kỳ phải được quy đổi; xem lãi hoặc lỗ tỷ giá trên tài khoản đô la Hoa Kỳ. Công ty chỉ nắm giữ bất động sản cho thuê có thể xem sổ sách cho công ty holding bất động sản cho thuê. Trong danh sách GIFI-Short của CRA, mà các công ty đủ điều kiện nộp tờ khai giấy có thể dùng (Form T1178), 9270 đại diện cho tất cả các khoản mục từ 9200 đến 9285, nên một số tiền không bao giờ được báo cáo ở cả hai nơi.
Tôi ghép từng tài khoản với mã GIFI như thế nào, và nếu không mã nào phù hợp thì sao?
Hãy lập báo cáo tài chính từ các tài khoản, rồi gán cho mỗi khoản mục trong báo cáo một mã theo thứ tự của CRA: khớp chính xác, rồi khoản mục phù hợp nhất, rồi khoản mục chung.
- Khớp chính xác. Tài khoản có tên "Quảng cáo" là khoản mục 8521.
- Phù hợp nhất. Ví dụ của chính CRA là tài khoản "phí kinh doanh" (business charges), được báo cáo ở 8760, khoản mục thuế kinh doanh, giấy phép và hội phí.
- Khoản mục chung. Mỗi khối mã bắt đầu bằng một khoản mục chung, không đại diện cho tổng của cả khối. Chỉ dùng nó khi không có gì gần hơn.
Khi một tài khoản gộp hai khoản mục, quy tắc của CRA là báo cáo nó theo khoản mục của phần lớn nhất. Ví dụ của CRA là một khoản gộp gồm tiền thuê, thuế và bảo hiểm, được xếp vào 8911, 8762 hoặc 8690 tùy phần nào lớn nhất. Vì vậy tài khoản gộp làm mất chi tiết. Hãy ghi mã bên cạnh từng tài khoản trong hệ thống tài khoản; tài khoản chưa có mã là chưa hoàn tất.
Tài khoản nên chi tiết đến mức nào: một tài khoản cho mỗi mã, hay nhiều tài khoản?
Cách nào cũng được, miễn là báo cáo tài chính giữ được mức chi tiết mà một báo cáo truyền thống sẽ cho thấy. CRA yêu cầu cùng mức chi tiết với GIFI như với báo cáo tài chính truyền thống, với số mã cần thiết để thể hiện đầy đủ bảng cân đối kế toán và báo cáo kết quả kinh doanh, không bao giờ chỉ là các tổng phụ và tổng. CRA cũng cho biết hãy giữ các tài liệu làm việc cho thấy các tài khoản đằng sau mỗi khoản mục trong báo cáo, và không nộp chúng cùng tờ khai. Nói chung, hãy giữ hồ sơ đằng sau chúng trong sáu năm kể từ cuối năm thuế cuối cùng mà hồ sơ liên quan, hoặc kể từ ngày nộp nếu tờ khai nộp trễ (Income Tax Act, section 230). Một khiếu nại, một kháng cáo hoặc một thông báo của CRA có thể kéo dài thời hạn đó. Sổ cái và các hợp đồng đi kèm có thời hạn riêng (regulations, section 5800): hai năm sau khi công ty giải thể, hoặc sáu năm sau năm thuế mà hoạt động kinh doanh của chủ doanh nghiệp một chủ chấm dứt.
| Cách thiết lập | Điều xảy ra ở tờ khai T2 |
|---|---|
| Nhiều tài khoản dồn vào một khoản mục báo cáo (tài khoản riêng cho từng loại quảng cáo) | Không sao. Chúng cộng lại thành một mã, và sổ sách giữ nhiều chi tiết hơn mức tờ khai T2 cần. |
| Một tài khoản trộn hai loại chi phí | Toàn bộ số tiền lấy mã của phần lớn hơn. Tách tài khoản ra sẽ giữ được chi tiết. |
| Một tài khoản "linh tinh" lớn | Nó nằm trong khoản mục gom chung như 9270 và che mất tiền đã dùng vào việc gì. Hãy xem bên trong nó trước khi nộp. |
| Một tài khoản doanh thu và một tài khoản mua hàng cho mỗi nguồn bán hàng, như xăng và hàng trong cửa hàng ở trạm xăng hoặc cửa hàng tiện lợi | Không sao. Các tài khoản doanh thu cộng lại thành 8000 và các tài khoản mua hàng cộng vào giá vốn hàng bán. |
Những tài khoản nào nên để riêng để vào đúng chỗ?
Hãy giữ một tài khoản riêng khi số dư của nó không phải doanh thu hay chi phí thông thường, hoặc khi tờ khai T2 xử lý nó khác đi.
| Giữ riêng | Vì sao | Khoản mục GIFI |
|---|---|---|
| GST/HST đã thu, và GST/HST đã trả mà bạn được đòi lại | Thuế đã thu được giữ hộ cho Nhà nước, nên không phải doanh thu bán hàng. Thuế bạn có thể thu hồi dưới dạng tín thuế đầu vào cũng không phải là chi phí; thuế bạn không thể thu hồi vẫn nằm trong chi phí hoặc giá gốc của tài sản. Người đăng ký dùng Quick Method không được yêu cầu tín thuế cho hầu hết các giao dịch mua. Xem ghi nhận GST/HST và Quick Method trong sổ sách. | 2680 Thuế phải nộp; 1066 Thuế phải thu |
| Các khoản khấu trừ tiền lương | Chúng là khoản nợ với chính phủ, còn tiền lương là chi phí. CRA mô tả 2627 là các khoản khấu trừ như bảo hiểm thất nghiệp (EI), Canada Pension Plan, bảo hiểm cha mẹ Quebec (QPIP), bảo hiểm nhóm và các chương trình hưu trí; các khoản mục gần đó gồm tiền lương phải trả 2624 và thuế khấu trừ phải nộp 2628, nên hãy đọc mô tả của từng khoản. Xem bút toán bảng lương. | 2627 Các khoản khấu trừ của nhân viên phải nộp |
| Thuế thu nhập công ty | Nó nằm sau lợi nhuận trước thuế, không nằm trong chi phí hoạt động. Xem thuế nộp tạm tính. | 9990 Thuế thu nhập hiện hành |
| Cổ tức | Cổ tức làm giảm lợi nhuận giữ lại. Nó không phải là chi phí. Xem ghi nhận cổ tức. | 3700 Cổ tức đã công bố; 2962 Cổ tức phải trả |
| Các khoản phải trả cho hoặc phải thu từ cổ đông | Chúng là các khoản mục của bảng cân đối kế toán, mỗi cổ đông một tài khoản. | 2780 Khoản phải trả cho cổ đông/giám đốc; 1300 Khoản phải thu từ cổ đông/giám đốc; 3260 và 2180 nếu dài hạn |
| Ăn uống và tiếp khách | Thông thường chỉ 50% được khấu trừ (hướng dẫn T2), nên phần còn lại được điều chỉnh khi tính thu nhập chịu thuế. Xem ăn uống và tiếp khách trong sổ sách. | 8523 |
| Phân bổ khấu hao | Khấu hao ghi sổ khác với khoản khấu hao theo quy định của CRA (capital cost allowance, CCA) được khai trên Schedule 8. Xem khấu hao ghi sổ và CCA. | 8670 |
| Mua thiết bị | Khoản mua vốn là tài sản, không phải chi phí. | 1740 và các khoản tương tự |
Giám đốc có thể phải chịu trách nhiệm cá nhân, cùng với công ty, đối với các khoản khấu trừ tiền lương và GST/HST mà công ty không nộp (Income Tax Act, section 227.1; Excise Tax Act, section 323). Có các điều kiện và biện pháp bào chữa dựa trên sự thẩm định thích đáng (due diligence), và một yêu cầu không thể bắt đầu quá hai năm sau khi một người thôi làm giám đốc lần cuối; xem nộp bù các tờ khai công ty chưa nộp.
Tiền tôi góp vào hoặc rút ra khỏi công ty được ghi vào đâu?
Trừ khi là tiền lương, nó nằm trên bảng cân đối kế toán, không nằm trong doanh thu hay chi phí. Tiền bạn góp vào thường là vốn cổ phần (3500) hoặc số tiền công ty nợ bạn (2780). Tiền bạn rút ra có thể làm giảm số tiền công ty nợ bạn, trở thành số tiền bạn nợ công ty (1300), được trả dưới dạng cổ tức (3700), hoặc đi qua bảng lương dưới dạng tiền lương, là một chi phí (9060). Mỗi khoản thanh toán là loại nào phụ thuộc vào điều đã được quyết định và lập hồ sơ, không phụ thuộc vào tài khoản mà phần mềm đưa ra.
Số dư bạn nợ công ty có thể có hậu quả thuế nếu nó còn tồn tại. Hướng dẫn về tài khoản khoản vay của cổ đông trình bày các bút toán và hậu quả thuế.
Tài khoản của chủ doanh nghiệp một chủ có phải khớp với các dòng T2125 không?
Không. Sổ sách có thể dùng bất kỳ tên nào; điều quan trọng là mỗi số tiền cuối cùng nằm đúng dòng T2125. Dòng 9270, chi phí khác, dành cho các khoản chi chưa nằm trong dòng nào trước đó, và phải được liệt kê trên biểu mẫu. Các dòng nằm trên trang chi phí T2125 của CRA; để xem từng dòng một, xem các dòng chi phí của người tự kinh doanh.
Số dòng T2125 có giống mã GIFI không?
Không, không đáng tin cậy. Nhiều số trùng nhau, nhưng mỗi danh sách có các khoản mục riêng, nên hãy tra từng khoản và đừng bao giờ mang số từ tờ khai này sang tờ khai kia. CRA cho biết công ty (trừ công ty bảo hiểm) và hợp danh có thể nộp bằng GIFI; chủ doanh nghiệp một chủ báo cáo trên T2125.
| Khoản mục | Dòng T2125 | Khoản mục GIFI |
|---|---|---|
| Chi phí xe | 9281 Chi phí xe có động cơ (không gồm CCA) | 9281 Chi phí xe |
| Phí dịch vụ chuyên môn | 8860 Phí dịch vụ chuyên môn (gồm phí pháp lý và kế toán) | 8860 Phí dịch vụ chuyên môn, với 8862 cho phí kế toán |
| Tiền lương | 9060 Tiền lương, thù lao và phúc lợi (gồm phần đóng góp của người sử dụng lao động) | 9060 Tiền lương |
| Tiền thuê | 8910 Tiền thuê | 8910 Tiền thuê, với 8911 cho bất động sản |
| Điện thoại | Không có dòng riêng; 9220 Tiện ích bao gồm điện thoại | 9225 Điện thoại và viễn thông, tách khỏi 9220 Tiện ích |
| Xóa sổ thiết bị | 9936 Khấu hao theo quy định của CRA (capital cost allowance, CCA) | 8670 Phân bổ khấu hao tài sản hữu hình; CCA là khoản khai thuế riêng |
| Mọi khoản khác | 9270 Chi phí khác | 9270 Chi phí khác |
Nếu bạn đang chuyển doanh nghiệp một chủ thành công ty, tài khoản của công ty và việc ánh xạ GIFI là một công việc riêng; xem sổ sách sau khi thành lập công ty.
Tôi có đổi hạng mục từ năm này sang năm khác được không?
Tên tài khoản và hạng mục có thể thay đổi từ năm này sang năm khác: các trang CRA được viện dẫn ở đây không đặt quy tắc nào khóa chúng. Đổi tên một tài khoản không làm thay đổi gì trên tờ khai; chuyển một số tiền sang dòng hoặc mã khác thì có, và chỉ đúng nếu chi phí thật sự thuộc về đó. Điều phải nhất quán là những gì các tài khoản đo lường:
- Định giá hàng tồn kho. Phương pháp dùng vào cuối một năm phải được dùng vào cuối năm sau, trừ khi Bộ trưởng đồng ý cho thay đổi, và hàng tồn kho đầu kỳ là giá trị cuối kỳ của năm trước. Xem giá vốn hàng bán của chủ doanh nghiệp một chủ.
- Báo cáo theo tiền mặt hay dồn tích. Đối với chủ doanh nghiệp một chủ, CRA cho biết chỉ nông dân, ngư dân và đại lý hoa hồng tự kinh doanh được dùng cả hai phương pháp, còn mọi thu nhập tự kinh doanh khác phải được khai theo phương pháp dồn tích; không trang CRA nào cho công ty lựa chọn phương pháp tiền mặt. Chủ doanh nghiệp một chủ chuyển từ tiền mặt sang dồn tích cần được CRA cho phép, xin bằng văn bản trước hạn nộp tờ khai. Xem kế toán tiền mặt hay dồn tích.
- Cách lập báo cáo tài chính. Tờ khai T2 bắt đầu từ thu nhập ròng trên báo cáo tài chính, nên thay đổi cách lập báo cáo sẽ thay đổi điểm xuất phát. Các trang CRA được viện dẫn ở đây không đưa ra quy tắc nào cho công ty về việc thay đổi điều này; xem báo cáo tài chính cuối năm.
- Số dư đầu kỳ. Mỗi năm bắt đầu từ số dư cuối kỳ của năm trước. Nếu tài khoản năm ngoái bị ánh xạ sai, đừng lặng lẽ sửa năm nay; xem sửa báo cáo tài chính năm ngoái.
Hãy giữ một ghi chú có ghi ngày về mọi thay đổi và danh sách ánh xạ, để người rà soát thấy được vì sao một dòng đã chuyển.
Làm sao kiểm tra các tài khoản đã ánh xạ cộng lại khớp với báo cáo tài chính?
CRA cho biết GIFI phải cân đối và kiểm tra bằng các quy tắc cố định. Số tiền được báo cáo bằng đô la thực tế không có cent, và khoản mục bắt buộc không có số tiền thì ghi là 0.
| Kiểm tra | Khoản mục |
|---|---|
| Bảng cân đối kế toán cân đối | 2599 Tổng tài sản = 3499 Tổng nợ phải trả + 3620 Tổng vốn chủ sở hữu của cổ đông |
| Báo cáo kết quả kinh doanh khớp | 8299 Tổng doanh thu − 9368 Tổng chi phí = 9369 Thu nhập ròng ngoài nông nghiệp |
| Chi phí cộng lại khớp | 9368 Tổng chi phí = 8518 Giá vốn hàng bán + 9367 Tổng chi phí hoạt động |
| Lợi nhuận giữ lại được kết chuyển | 3849 Lợi nhuận giữ lại/lỗ lũy kế – cuối kỳ được báo cáo mỗi khi lợi nhuận giữ lại được báo cáo, và phải bằng 3600 Lợi nhuận giữ lại/lỗ lũy kế |
| Thu nhập ròng được báo cáo và chuyển vào vốn chủ sở hữu | 9999 Thu nhập ròng/lỗ sau thuế và các khoản bất thường được báo cáo, và 3680 Thu nhập ròng/lỗ phải bằng số đó, cộng hoặc trừ 9998 khi có số tiền báo cáo ở đó |
Các kiểm tra này bắt được lỗi ánh xạ, không bắt được lỗi ghi sổ: một khoản rút tiền bị ghi là chi phí vẫn cân đối. Hãy so sánh thêm từng tổng đã ánh xạ với bảng cân đối thử đã điều chỉnh. Về bước chuyển từ thu nhập ròng này sang thu nhập chịu thuế, xem lợi nhuận sổ sách so với thu nhập T2.
Tờ khai T2 đầu tiên của tôi, hoặc người khác đã thiết lập tài khoản: kiểm tra gì trước?
Kiểm tra những gì làm thay đổi con số trước khi kiểm tra mã.
- In bảng cân đối thử vào ngày kết thúc năm và so sánh từng số dư với sao kê ngân hàng, khoản vay và thuế.
- Kiểm tra xem có khoản nào sau đây nằm trong chi phí không: tiền chủ sở hữu rút, chi phí cá nhân (xem chi phí cá nhân do công ty trả), tiền gốc khoản vay, tiền mua thiết bị và GST/HST được thu hồi. Mỗi khoản thường thuộc về nơi khác.
- Tách mọi tài khoản linh tinh lớn và mọi tài khoản trộn hai loại chi phí.
- Gán cho mọi tài khoản một khoản mục GIFI, rồi chạy các kiểm tra ở trên.
- Với năm sau, hãy so sánh số dư đầu kỳ với Schedule 100 đã nộp của năm trước. Tờ khai đầu tiên của công ty mới cũng cần Schedule 101, bảng cân đối kế toán đầu kỳ.
Nếu bảng cân đối thử không đối chiếu được, sổ sách đã chậm nhiều tháng, hoặc thiếu các tờ khai trước, thì việc dọn dẹp phải làm trước việc ánh xạ: xem ghi sổ bù cho sổ sách quá hạn.
Ví dụ
Các ví dụ này dùng số đô la Canada minh họa.
Nhiều tài khoản quảng cáo
Một công ty có doanh thu C$300.000 giữ ba tài khoản: "Quảng cáo mạng xã hội" C$5.000, "Quảng cáo tìm kiếm" C$6.000 và "Tờ rơi" C$1.000. Cộng lại là C$12.000. Cả ba đều ánh xạ vào Quảng cáo, khoản mục 8521. Công ty không cần gộp chúng trong sổ sách; tờ khai T2 cần tổng số.
Tiền chủ sở hữu rút nằm trong tài khoản chi phí
Một công ty ghi C$20.000 tiền chủ sở hữu rút vào tài khoản chi phí tên "Chi trả cho chủ sở hữu". Nếu số tiền đó không phải tiền lương qua bảng lương, lợi nhuận bị khai thấp đi C$20.000, nhưng bảng cân đối thử vẫn cân. Khi đó số tiền sẽ nằm trong một tài khoản cổ đông trên bảng cân đối kế toán cho đến khi được xử lý là tiền lương, cổ tức hoặc khoản hoàn trả, và tài khoản được phân loại lại trước khi lập tờ khai T2. Đó là loại nào phụ thuộc vào điều đã được quyết định và lập hồ sơ.
Chủ doanh nghiệp một chủ đổi tên một hạng mục
Năm thứ nhất, tài khoản "Xe" của một chủ doanh nghiệp một chủ chứa C$4.000 chi phí dùng cho kinh doanh, được khai ở T2125 dòng 9281. Năm thứ hai, hạng mục trong phần mềm được đổi tên thành "Phương tiện" và chứa C$4.500. T2125 được nộp theo từng dòng, nên việc đổi tên không làm thay đổi gì. Chuyển C$2.000 văn phòng phẩm vào "Chi phí khác" là sai khi chi phí đó khớp với một dòng có tên, như văn phòng phẩm khớp với dòng 8811; dòng 9270 chỉ dành cho các khoản chưa nằm trong dòng nào trước đó.
Trường hợp của bạn có khác không?
- Tài khoản của bạn không ánh xạ gọn (một tài khoản linh tinh lớn, tiền rút bị ghi là chi phí, GST/HST trộn vào doanh thu, hoặc tờ khai T2 đầu tiên không có bảng cân đối thử rõ ràng): tài khoản nào cần tách hay gộp, thông tin cuối năm phải thể hiện gì, và việc dọn dẹp có phải làm trước hay không là những câu hỏi cần giải quyết trước khi lập tờ khai T2. Xem dịch vụ ghi sổ kế toán cho việc dọn dẹp và dịch vụ thuế cho công ty cho tờ khai lập trên nền đó.
- Sổ sách của bạn đã chậm nhiều tháng, hoặc chưa từng nộp tờ khai T2: hãy bắt đầu với ghi sổ bù cho sổ sách quá hạn và nộp bù các tờ khai công ty chưa nộp.
- Bạn là chủ doanh nghiệp một chủ và chi phí của bạn không nằm đúng các dòng T2125: xem các dòng chi phí của người tự kinh doanh và dịch vụ ghi sổ kế toán.
- Bạn muốn biết tờ khai T2 cần những báo cáo tài chính nào, hoặc có bắt buộc phải có báo cáo của kế toán viên không: xem báo cáo tài chính cuối năm.
- Bạn tự nộp tờ khai T2, hoặc bạn ở Quebec hay Alberta: xem nộp tờ khai công ty, trong đó có hạn nộp và các tờ khai cấp tỉnh bang.
- Bạn vừa thành lập công ty hoặc đang bắt đầu một doanh nghiệp mới: xem sổ sách cho công ty mới thành lập và thiết lập sổ sách cho doanh nghiệp mới.
- Bạn đang chọn phần mềm kế toán: xem chọn phần mềm kế toán.
Số liệu trên trang này
| Số liệu | Giá trị | Nguồn |
|---|---|---|
| Thời hạn nộp lựa chọn tiền tệ chức năng (functional currency) Form T1296; chỉ dành cho công ty đáp ứng Income Tax Act subsection 261(3) | 60 ngày sau ngày đầu tiên của năm thuế | Income Tax Act, paragraph 261(3)(b) Đã kiểm tra |
| Thời gian lưu giữ hồ sơ kinh doanh thông thường Kể từ cuối năm thuế cuối cùng mà sổ sách và tài liệu hỗ trợ liên quan đến; thời gian lưu giữ có thể dài hơn | Sáu năm | CRA: Nơi lưu giữ hồ sơ, lưu trong bao lâu và cách xin phép hủy hồ sơ sớm Đã kiểm tra |
| Thời gian CRA lưu giữ sau khi công ty giải thể Sau ngày giải thể, đối với hồ sơ chứng minh nghĩa vụ và quyền lợi về thuế của công ty; luật khác có thể yêu cầu lưu giữ lâu hơn | Hai năm | CRA: Nơi lưu giữ hồ sơ, lưu trong bao lâu và cách xin phép hủy hồ sơ sớm Đã kiểm tra |
| Tỷ lệ khấu trừ thuế thu nhập thông thường đối với bữa ăn và giải trí Áp dụng cho mức thấp hơn giữa số tiền thực trả hoặc phải trả và một số tiền hợp lý; có các ngoại lệ theo luật | 50% | Justice Laws: Income Tax Act, section 67.1 Đã kiểm tra |
| Giới hạn trách nhiệm của giám đốc sau khi rời chức vụ ở cấp liên bang Income Tax Act subsection 227.1(4) giới hạn thời điểm có thể bắt đầu thủ tục thu hồi; Excise Tax Act subsection 323(5) giới hạn thời điểm có thể ấn định thuế giám đốc về GST/HST. Cả hai đều tính từ khi người đó ngừng làm giám đốc lần cuối. | Hai năm | Income Tax Act, subsection 227.1(4) Đã kiểm tra |
Nguồn chính
- CRA: RC4088, Chỉ số thông tin tài chính chung (GIFI)
- CRA: Chỉ số thông tin tài chính chung (GIFI), dành cho công ty
- CRA: Lập báo cáo tài chính bằng GIFI
- CRA: Schedule 141 là gì
- CRA: Phần chi phí của Form T2125
- CRA: Dòng 9220, tiện ích (T2125)
- CRA: Chi phí kinh doanh khác (T2125 dòng 9270)
- CRA: T4002, chương 1, thông tin chung
- CRA: Hướng dẫn tờ khai thuế thu nhập công ty T2, chương 3, trang 3 của tờ khai T2
- Income Tax Act, section 10 (định giá hàng tồn kho)
- Income Tax Act, section 230 (hồ sơ và sổ sách)
- Excise Tax Act, section 222 (GST/HST giữ hộ)
- Excise Tax Act, section 323 (trách nhiệm của giám đốc)
- Income Tax Act, section 227.1 (trách nhiệm của giám đốc)
- Income Tax Regulations, section 5800 (thời hạn lưu giữ)
- CRA: RC4058, Quick Method of Accounting cho GST/HST
Về hướng dẫn này
Bản dịch từ hướng dẫn tiếng Anh · Đọc bản gốc tiếng Anh
Trang này giải thích các quy tắc chung cho năm thuế được nêu. Đây không phải là tư vấn cho trường hợp của bạn.
Thay đổi so với bản tiếng Anh gốc
- : Xuất bản lần đầu.