مسك الدفاتر لشركة CCPC جديدة: رأس المال وإعداد السنة الأولى

كيف تمسك شركة CCPC جديدة دفاترها؟

يجب على الشركة الجديدة في كندا أن تحتفظ بالسجلات ودفاتر الحسابات بصيغة تتيح احتساب ضريبتها (قانون ضريبة الدخل، المادة 230). وعلى الشركة المؤسَّسة بموجب قانون الشركات التجارية الكندي (CBCA) الفيدرالي أن تحتفظ أيضًا بسجلات محاسبية كافية. والشركة شخص مستقل عن مالكها، فيجب أن تبيّن دفاترها أموالها وأسهمها وديونها بمعزل عن أموال المالك.

تستند هذه الصفحة إلى CBCA في قواعد الأسهم وسجلات الشركة. أما الشركة المؤسَّسة بموجب قانون شركات تجارية إقليمي فتتبع قانون مقاطعتها في هذه النقاط. وتسري القواعد الضريبية المذكورة هنا على كل شركة كندية خاصة خاضعة لسيطرة كندية (CCPC).

الحالة ليست بسيطة إذا انطبق أي مما يلي:

• انتقل المال قبل وجود الدفاتر: دفعت بطاقة شخصية تكاليف الشركة، أو دفع العملاء إلى حساب شخصي.
• سُجّلت الأسهم على أنها صدرت لكن لم يدفع أحد ثمنها.
• لا أحد يعرف هل كانت إيداعات المالك رأس مال أم قرضًا، ولا ما رصيد المساهم.
• عمل النشاط قبل تاريخ التأسيس.
• تعمل الشركة في كيبك أو ألبرتا، أو لها مالك أو شركة في الولايات المتحدة.
• قد يسيطر مالك غير مقيم أو مستثمر أجنبي على الشركة، وهذا قد ينهي وضعها كشركة CCPC.

اجمع هذه الأشياء قبل أن تلمس الدفاتر:

• شهادة التأسيس وعقد التأسيس
• قرار المديرين الذي أصدر الأسهم، وإثبات دفع ثمنها
• كل كشف حساب مصرفي وكشف بطاقة منذ تاريخ التأسيس
• إيصالات التكاليف التي دفعها المالك من ماله الشخصي
• أي اتفاقية قرض مكتوبة بين المالك والشركة

إذا كان المال قد انتقل فعلًا، فاقرأ القسم الأخير قبل أن تلمس الدفاتر.

القيد المفرد أم المزدوج: أيهما تحتاج إليه الشركة المؤسَّسة؟

لا يسمّي قانون ضريبة الدخل ولا CBCA أيًّا من الطريقتين، لكن إقرار ⁦T2⁩ يحتاج إلى ميزانية عمومية، والدفاتر ذات القيد المزدوج تنتج الميزانية أثناء تسجيل القيود. ويطلب قانون ضريبة الدخل سجلات بصيغة تتيح تحديد الضريبة، ولا تذكر صفحة حفظ السجلات لدى CRA أي طريقة لمسك الدفاتر.

إقرار ⁦T2⁩ هو الاختبار العملي. يجب أن يتضمن إقرار ⁦T2⁩ معلومات القوائم المالية برموز GIFI (أرقام الحسابات القياسية التي تعتمدها CRA في الإقرار): ميزانية عمومية، وقائمة دخل، وأسئلة إضافية (دليل GIFI من CRA). وتتضمن الميزانية العمومية رأس المال وأرصدة المساهمين والأرصدة المصرفية، وهذه لا تسجلها قائمة الإيرادات والمصروفات وحدها. واعتبار القيد المزدوج الخيار العملي استنتاج وليس قاعدة من CRA. وللاطلاع على خيارات البرامج، انظر اختيار برنامج المحاسبة.

كيف أسجّل الأسهم المصدرة ورأس المال؟

لا تصدر الشركة الفيدرالية سهمًا إلا إذا دُفع ثمنه كاملًا نقدًا أو بممتلكات أو بخدمات سابقة (المادة 25 من CBCA). وتحتفظ بحساب رأس مال معلن (stated capital)، أي السجل القانوني لما دفعه المساهمون، منفصل لكل فئة وسلسلة من الأسهم، وتضيف إليه المبلغ الكامل الذي تتسلمه مقابلها (المادة 26 من CBCA). وتخضع بعض المبادلات مع أشخاص مرتبطين للفقرة ⁦26(3)⁩ بدلًا من ذلك. وعندما ينقل المالك ممتلكات إلى الشركة مقابل أسهم، يمكن لاختيار مشترك بموجب المادة 85 أن يؤجّل ضريبة المالك عليها؛ وموعده أبكر موعد لتقديم إقرار ضريبة الدخل لأي من الطرفين لسنة النقل (الفقرة ⁦85(6)⁩). وكلاهما مشروح في الدفاتر بعد تحويل منشأة فردية إلى شركة.

بالترتيب:

1. يصدر المديرون قرارًا بإصدار الأسهم. يوضع القرار في سجل المحاضر، وهو الملف الذي تحفظ فيه الشركة القرارات وسجلات الأسهم (Corporations Canada).
2. يدفع المساهم الثمن كاملًا.
3. تسجّل الدفاتر الدفعة رأس مال من تلك الفئة، ويبيّن سجل الأوراق المالية من يملك الأسهم.

السند الإذني أو التعهد بالدفع من الشخص الذي يتسلم الأسهم، أو من شخص لا تربطه به علاقة تجارية مستقلة (not at arm's length)، لا يُعدّ ممتلكات (الفقرة ⁦25(5)⁩). والأسهم «المدفوع ثمنها» بمثل هذا التعهد لا تستوفي المادة 25. والمديرون الذين يصوّتون لإصدار أسهم مقابل شيء غير المال يتحملون معًا مسؤولية تجاه الشركة عن أي نقص عن المعادل العادل نقدًا في تاريخ القرار، ما لم يكونوا يجهلون ذلك ولا يُتوقع منهم أن يعلموا؛ ويجب رفع الدعوى خلال مدة أقصاها سنتان من القرار (الفقرات ⁦118(1)⁩ و⁦(6)⁩ و⁦(7)⁩).

هل المال الذي أضعه رأس مال أم قرض مساهم؟

لا يكون المال رأس مال إلا إذا أصدرت الشركة أسهمًا مقابله. أما المال الذي يجب على الشركة رده فهو قرض مساهم، يُسجَّل مبلغًا مستحقًا للمساهم.

لا يحدد أي مصدر موعدًا نهائيًا للاختيار. لكن رأس المال يحتاج إلى إصدار أسهم يتبع الدفع، والقرض يحتاج إلى أن تكون الشركة مدينة بالمال من يوم وصوله. ويسهل إثبات الدفاتر إذا سُجّل الاختيار يوم انتقال المال: القرار للأسهم، وملاحظة مكتوبة قصيرة للقرض. ومن يقرأ الميزانية العمومية من مُقرِض أو مشترٍ يرى أيهما هو.

كيف أسجّل المال الذي أسحبه، ومتى يصبح قرض مساهم خاضعًا للضريبة؟

قد يكون المال الذي يسحبه المالك راتبًا، أو توزيع أرباح، أو سدادًا لقرض كان المالك قد أقرضه، أو تعويضًا عن تكلفة دفعها المالك للشركة، أو مبلغًا يدين به المالك للشركة. وهل السحب غير المصنَّف دين أم لا يتوقف على الوقائع، ومنها هل يُتوقع الرد. وإذا لم يكن متوقعًا، فقد يكون ميزة منحت للمساهم، وتدخلها الفقرة ⁦15(1)⁩ في دخل المساهم. ويجب أن تسجّل الدفاتر أيهما هو وقت انتقال المال.

القرض لمساهم أو لشخص مرتبط بمساهم (كأحد الأقارب)، أو الدين المستحق عليه، يُضاف إلى دخل ذلك الشخص للسنة التي استلم فيها (قانون ضريبة الدخل، الفقرة ⁦15(2)⁩). والشركة المقيمة في كندا التي تقترض خارجة عن هذه القاعدة. ولا يُضاف المبلغ إذا سُدد خلال سنة واحدة بعد نهاية السنة الضريبية للشركة التي مُنح فيها القرض ولم يكن السداد جزءًا من سلسلة قروض أو معاملات وسدادات أخرى (الفقرة ⁦15(2.6)⁩؛ ورأي CRA المنشور، وهو ليس قانونًا، في النشرة ⁦S3-F1-C1⁩).

الاستثناءات، والفوائد الافتراضية على القروض منخفضة الفائدة، وما يحدث عند سداد قرض سبق أن فُرضت عليه الضريبة، كلها في قروض المساهمين الخاضعة للضريبة.

لكل قيد جانبان. المدين يزيد الأصل أو المصروف ويخفض الالتزام أو حقوق الملكية؛ والدائن يفعل العكس.

قد يسدد النقد المسحوب الذي ليس راتبًا ولا توزيع أرباح ولا تعويضًا ما تدين به الشركة للمالك، في حدود ذلك الرصيد؛ وتسري قاعدة السنة الواحدة على الزيادة. ويحدد جوهر كل دفعة الحكم وليس القيد، ولا تُعدّ المقاصة إلا إذا أبرأت ذمة القرض قانونًا (نشرة CRA S3-F1-C1، الفقرتان 1.14 و1.82). احتفظ بحساب واحد لكل مساهم، مع المبالغ المستحقة للمالك وعليه في سطرين منفصلين، حتى لا يخفي الرصيد الصافي أيًّا من الدينين. وطابق كل سطر مع كشوف البنك عند نهاية السنة. والشرح الكامل في حساب قرض المساهم. وتجد الراتب وتوزيعات الأرباح في الراتب أم توزيعات الأرباح.

أي حساب مصرفي وسجلات يجب أن تستخدمها الشركة من اليوم الأول؟

يسهل إثبات السجلات عندما تكسب الشركة وتنفق عبر حساب مصرفي باسمها. لا يشترط أي مصدر حسابًا مصرفيًا مستقلًا للشركة، لكن القانون يشترط سجلات تتيح لـ CRA احتساب ضريبة الشركة، ويصعب إثبات مال الشركة الذي يمر عبر حساب شخصي من سجلات الشركة نفسها.

احتفظ بالمستند وراء كل قيد: الفواتير والإيصالات وكشوف البنك والبطاقات وأي عقد لازم لفهم القيد. وتشترط المادة 230 حفظ كل حساب وكل مستند لازم للتحقق من السجلات.

عندما يدفع حساب شخصي أو بطاقة شخصية تكلفة تخص الشركة، تسجّل الشركة الشراء مصروفًا، أو أصلًا إذا كان معدات أو إنفاقًا رأسماليًا آخر، وتصبح مدينة للمالك بالمبلغ (الفقرة ⁦18(1)(b)⁩ من قانون ضريبة الدخل تمنع خصم الإنفاق الرأسمالي). وعندما يدفع حساب الشركة تكلفة شخصية، فهي ليست مصروفًا تجاريًا؛ وتُسجَّل في حساب المساهم، أو راتبًا أو توزيع أرباح إذا كانت كذلك فعلًا. ولا تُعدّ أي من الدفعتين إيرادًا للشركة. انظر التكاليف المدفوعة من مال شخصي. وحسابات CRA ورقم النشاط التجاري والتسجيل في ⁦GST/HST⁩ في بعد التأسيس. والخطوات المشتركة لأي نشاط جديد في إعداد الدفاتر.

كيف أعدّ الحسابات ليخرج إقرار ⁦T2⁩ بسهولة؟

أعطِ كل حساب رمز GIFI من البداية. يتضمن إقرار ⁦T2⁩ الجدول 100 (الميزانية العمومية) والجدول 125 (قائمة الدخل) والجدول 141 (معلومات إضافية). وفي الإقرار الأول تُكمل الشركة الجديدة ميزانيتين عموميتين: افتتاحية في الجدول 101 وختامية في الجدول 100 (دليل GIFI من CRA). ويتضمن الإقرار الأول بعد التأسيس أيضًا الجدول 24، المقدِّم لأول مرة بعد التأسيس أو الاندماج أو تصفية شركة تابعة في شركة أم.

احتفظ بالمبالغ المستحقة لكل مساهم وعليه في حسابات مستقلة لتصل إلى هذه البنود.

يسرد الجدول 50 كل مساهم يملك ⁦10%⁩ أو أكثر من أسهم الشركة العادية أو الممتازة (الجدول 50 من CRA). ولذلك يجب أن تبيّن سجلات ملكية أسهم الشركة من يملك أي حصة من كل فئة. وتجد قائمة الحسابات الكاملة في دليل الحسابات لـ GIFI، والقوائم نفسها في القوائم المالية لنهاية السنة.

متى يستحق إقرار ⁦T2⁩ الأول، ومتى تستحق الضريبة؟

يستحق إقرار ⁦T2⁩ بعد ستة أشهر من نهاية السنة الضريبية (دليل ⁦T2⁩ من CRA). ويستحق رصيد الضريبة بعد مرور مدة قدرها شهران من نهاية السنة، أو بعد ثلاثة أشهر منها عندما تتحقق الشروط التالية كلها (قانون ضريبة الدخل، الفقرة ⁦248(1)⁩؛ يوم استحقاق الرصيد لدى CRA):

• تكون الشركة CCPC طوال السنة الضريبية.
• طالبت بخصم الأعمال الصغيرة للسنة الضريبية الحالية أو السابقة.
• لم يتجاوز دخلها الخاضع للضريبة في السنة الضريبية السابقة حد الأعمال لتلك السنة. وإذا كانت مرتبطة بشركات أخرى (associated)، فالاختبار هو أن لا يتجاوز مجموع دخلها الخاضع للضريبة ودخل تلك الشركات عن آخر سنواتها الضريبية التي انتهت في آخر سنة تقويمية تنتهي قبل نهاية السنة الحالية مجموعَ حدود أعمالها.

تنظر هذه الاختبارات إلى سنة ضريبية سابقة. ولا يقول التعريف القانوني ولا صفحة CRA شيئًا عن شركة في سنتها الضريبية الأولى، وليس لها سنة سابقة، فالموعد الأطول غير مؤكد في السنة الأولى. تأكد من الموعد الذي ينطبق قبل الاعتماد عليه؛ والسداد بالموعد الأقرب يزيل التساؤل.

يستحق إقرار ⁦T2⁩ عن كل سنة ضريبية، ومنها السنة التي لا ضريبة فيها أو لا نشاط فيها (دليل ⁦T2⁩ من CRA). وعلى شركة CCPC عمومًا أن تقدمه إلكترونيًا؛ ومن الاستثناءات الشركة التي تعدّ تقاريرها بالعملة الوظيفية (قانون ضريبة الدخل، الفقرة ⁦150.1(2.1)⁩؛ اللوائح، الفقرة ⁦205.1(2)⁩). وتجد غرامات التأخر في التقديم والإعفاء منها في الغرامات والفوائد والإعفاء. ويُختار تاريخ نهاية السنة في اختيار نهاية السنة المالية.

ما السجلات وبنود سجل المحاضر التي أحتفظ بها، ولكم من الوقت؟

تحتفظ الشركة بمجموعتين: سجلات الشركة (سجل المحاضر) والسجلات المحاسبية.

تُحفظ معظم السجلات ودفاتر الحسابات، مع المستندات المؤيِّدة لها، حتى ست سنوات بعد نهاية آخر سنة ضريبية تتعلق بها (قانون ضريبة الدخل، الفقرة ⁦230(4)⁩). وبالنسبة إلى الشركة، تُحفظ محاضر اجتماعات المديرين والمساهمين وسجلات ملكية الأسهم ودفتر الأستاذ العام أو غيره من دفاتر القيد النهائي والعقود الخاصة التي تستند إليها حتى انقضاء مدة قدرها سنتان بعد حل الشركة (لوائح ضريبة الدخل، المادة 5800). وفي الشركة الفيدرالية، يبقى من أُسندت إليه حيازة مستنداتها وسجلاتها مسؤولًا أيضًا عن تقديمها مدة ست سنوات من الحل، ما لم تحدد المحكمة مدة أقصر (الفقرة ⁦225(1)⁩ من CBCA؛ اللوائح، المادة 14.1). وتجد المزيد في مدة حفظ سجلات النشاط التجاري.

ما الذي يتغير في كيبك أو ألبرتا؟

تقدّم الشركة الواقعة في كيبك أو ألبرتا إقرارًا ضريبيًا إقليميًا مستقلًا للشركات، لأن إقرار ⁦T2⁩ يكفي إقرارًا إقليميًا في كل مكان آخر (صفحة ⁦T2⁩ لدى CRA).

• كيبك: تقدّم الشركة التي لها منشأة في كيبك إقرار ضريبة دخل الشركات لدى Revenu Québec، وهو ⁦CO-17⁩، خلال ستة أشهر من نهاية السنة، حتى لو كان مقرها في مكان آخر (Revenu Québec). وتحدد قواعد Revenu Québec نفسها ما يُعدّ منشأة.
• ألبرتا: ما لم تكن الشركة معفاة، تقدّم الإقرار ⁦AT1⁩ إذا كان لها منشأة دائمة في ألبرتا في أي وقت خلال السنة الضريبية، خلال ستة أشهر من نهاية السنة (ألبرتا).

النقاط الفيدرالية أعلاه (السجلات، وقاعدة قرض المساهم، وGIFI) تسري أينما كانت الشركة. أما إقرارا كيبك وألبرتا فيضيفان متطلبات إقليمية لا تغطيها هذه الصفحة.

ماذا لو كان النشاط يعمل قبل أن أؤسس الشركة؟

لم تكن الشركة موجودة قبل تاريخ تأسيسها، فتدخل التكاليف التي دفعها المالك قبله، وأصول المنشأة الفردية وأرصدتها، إلى دفاترها عبر قيود افتتاحية مستقلة. انظر التكاليف المدفوعة من مال شخصي والدفاتر بعد تحويل منشأة فردية إلى شركة وتكاليف التأسيس.

ما أخطاء مسك الدفاتر الشائعة في الشركة الجديدة؟

مثال

هذه الأمثلة توضيحية. المبالغ بالدولار الكندي.

يضع المالك 10,000 دولار كندي في البداية

شركة CCPC مقرها أونتاريو أُسست بموجب القانون الفيدرالي تتسلم 10,000 دولار كندي من مالكها في اليوم الأول. إذا أصدر المديرون 100 سهم عادي مقابل 10,000 دولار كندي ودفع المالك، تضيف الشركة 10,000 دولار كندي إلى حساب رأس المال المعلن للأسهم العادية (GIFI 3500). وإذا أقرضها المالك المال بدلًا من ذلك، فلا تصدر أسهم وتبيّن الدفاتر 10,000 دولار كندي مستحقة للمالك (GIFI 2780 أو 3260). وفي الحالتين يُكتب الاختيار وقت انتقال المال، لا عند نهاية السنة.

يسحب المالك 20,000 دولار كندي دون تصنيف

شركة CCPC في ألبرتا تنتهي سنتها المالية في 31 ديسمبر. في مارس من السنة 1 تدفع لمالكها 20,000 دولار كندي، متوقعةً أن يردها المالك. ولا يُسجَّل راتب ولا توزيع أرباح ولا تعويض ولا سداد قرض، فتبيّن الدفاتر 20,000 دولار كندي مستحقة من المساهم. وبغير هذا التوقع قد تكون ميزة بموجب الفقرة ⁦15(1)⁩ بدلًا من ذلك. تنتهي السنة الضريبية في 31 ديسمبر من السنة 1، وبعد سنة من ذلك التاريخ يأتي 31 ديسمبر من السنة 2. وإذا لم يرد المالك الـ20,000 دولار كندي بحلول ذلك التاريخ، فإنها تُضاف إلى دخل المالك للسنة 1. وإذا رد المالك المبلغ في ديسمبر من السنة 2 وسحب 20,000 دولار كندي مرة أخرى في يناير من السنة 3، فقد يكون الرد جزءًا من سلسلة ولا يُحتسب. ولو كانت الشركة مدينة للمالك بمبلغ 20,000 دولار كندي أو أكثر من قروض سابقة، لكانت الدفعة نفسها عمومًا سدادًا بدلًا من ذلك، إذا كانت تلك القروض لا تزال قائمة.

فترة مالية أولى تنتهي في 30 يونيو

تنتهي الفترة المالية الأولى لشركة CCPC في كولومبيا البريطانية في 30 يونيو من السنة 1. ويستحق إقرار ⁦T2⁩ في 31 ديسمبر من السنة 1. ويستحق رصيد الضريبة في 31 أغسطس من السنة 1، أو في 30 سبتمبر من السنة 1 إذا تحققت شروط CCPC. ولا تبيّن صفحة CRA عن يوم استحقاق الرصيد كيف تنطبق تلك الشروط على الفترة الأولى، فالسداد بحلول 31 أغسطس هو التاريخ الآمن؛ وتأكد قبل الاعتماد على 30 سبتمبر. ويتضمن الإقرار ميزانية عمومية افتتاحية في الجدول 101 وأخرى ختامية في الجدول 100.

هل وضعك مختلف؟

• المال انتقل فعلًا والدفاتر غير معدّة: دفعت بطاقات شخصية التكاليف، أو ذهبت الإيداعات إلى حساب شخصي، أو لم تُصدر الأسهم رسميًا قط، أو لا أحد يعرف رصيد المساهم. وغالبًا ما تحتاج الميزانية العمومية الافتتاحية وتصنيف كل بند إلى مراجعة مختص قبل إقرار ⁦T2⁩ الأول. ابدأ بـمساعدة مسك الدفاتر؛ والحالتان الشائعتان في دخل الشركة في حساب شخصي والمصروفات الشخصية التي تدفعها الشركة.
• كان النشاط يعمل قبل التأسيس: اتبع الدفاتر بعد تحويل منشأة فردية إلى شركة.
• إقرار ⁦T2⁩ متأخر أو أرسلت CRA إشعارًا: انظر استكمال إقرارات الشركات غير المقدَّمة ومساعدة في ضريبة الشركات.
• الدفاتر متأخرة أشهرًا: انظر استكمال الدفاتر المتأخرة.
• يسيطر مالك غير مقيم أو مستثمر أجنبي على الشركة: قد لا تكون شركة CCPC، فلا تنطبق النقاط الخاصة بـ CCPC أعلاه. انظر المالكون غير المقيمين لشركة كندية وفقدان وضع CCPC لصالح مستثمرين أجانب.
• مالك أو شركة في الولايات المتحدة: انظر الدفاتر لشركة كندية وشركتها الأمريكية ومساعدة في الضرائب عبر الحدود.
• تختار بين الراتب وتوزيعات الأرباح: انظر الراتب أم توزيعات الأرباح.