GIFI 科目表：T2 与 T2125 的分类

GIFI 代码需要一份特别的科目表吗？

法律没有要求使用特定的科目表。《所得税法》要求账簿的形式能让税款得以确定。GIFI，即财务信息通用索引，是 CRA 编号的财务报表项目清单。CRA 表示，除保险公司外，所有公司都应在提交 T2 税表时，以 GIFI 代码提交其财务报表信息，其 GIFI 指南把这些代码用于公司自己的报表：附表 100 对应资产负债表，附表 125 对应损益表。科目表如果已经按 GIFI 的分组方式（资产、负债、权益、收入、销货成本、费用）归类，对应时返工最少。独资经营者没有 GIFI 这一步：T2125 表是个人税表中的经营报表，按 CRA 的行次提交。

出现以下情况，就不简单：

• 一个大的“杂项”账户里放着好几类费用；
• 股东取走的款项被记为费用；
• GST/HST 混在销售额里；或者
• 第一份 T2 税表没有干净的试算表，也就是列出每个账户及其期末余额的清单。

其中每一种情况，都会改变 T2 税表申报的内容，或掩盖 CRA 期望看到的明细，所以在编制 T2 税表之前，要先审核试算表。请备齐科目表、最新的试算表，以及上一份 T2 税表的 GIFI 附表（100、125 和 141）（如果有的话）。

加拿大小公司需要哪些账户，按 GIFI 的分组方式怎么分？

小公司需要六组账户：资产、负债、权益、收入、销货成本和费用，另加利润之下的所得税。下表列出一组常见的账户，以及每个账户通常对应的 GIFI 项目。请用您自己的账户名称，只添加企业实际有的账户，并在提交前对照现行清单核对每个代码：完整清单要长得多。

贷款和股东往来余额，要按报表的做法分为流动或长期。报表以加元列报，除非符合条件的公司已选择功能货币（T1296 表，截止日 税年首日后 60 天），所以美元余额要换算；见美元账户的汇兑损益。只持有出租物业的公司，可参阅出租物业控股公司的账目。在 CRA 的 GIFI 简表上（符合条件、以纸质提交税表的公司可以使用，T1178 表），9270 代表 9200 至 9285 的所有项目，所以同一笔金额不会在两处重复申报。

如何把每个账户对应到 GIFI 代码？没有合适的代码怎么办？

先根据账户编制报表，再按 CRA 的顺序给报表的每个项目配一个代码：先找完全对应的，再找最合适的项目，最后才用通用项目。

1. 完全对应。名为“广告”的账户就是 8521 项。
2. 最合适。CRA 自己举的例子是名为“商业费用”的账户，归入 8760，即营业税费、执照和会员费项目。
3. 通用项目。每一组代码都以一个通用项目开头，它不代表该组的合计。只有找不到更接近的项目时才用。

当一个账户混合了两个项目时，CRA 的规则是按占比最大的部分所属的项目申报。它的例子是把租金、税款和保险合并成一笔，根据哪一项最大，归入 8911、8762 或 8690。因此，合并的账户会丢失明细。请在科目表中为每个账户写上代码；没有代码的账户，说明还没做完。

账户应该多详细：一个代码对应一个账户，还是几个？

两种都可以，只要报表保留传统报表会显示的明细。CRA 要求 GIFI 提供与传统报表相同的详细程度，用足够多的代码完整呈现资产负债表和损益表，而不是只有小计和合计。CRA 还说，要保留显示每个报表项目背后账户的工作底稿，但不要随税表提交。一般来说，这些记录要保存到其所涉最后一个纳税年度结束后 六年；如果税表逾期提交，则从提交日期起算（《所得税法》第 230 条）。异议、申诉或 CRA 的通知可能延长这个期限。总账及其背后的合同另有保存期限（条例第 5800 条）：公司解散后 两年，或独资经营者的业务停止经营的纳税年度之后 六年。

哪些账户要单独设置，才能归到正确的位置？

如果账户余额不属于普通的收入或费用，或者 T2 税表对它另有处理，就要单独设置账户。

公司未汇缴工资扣款和 GST/HST 时，董事可能与公司一起承担个人责任（《所得税法》第 227.1 条；《消费税法》第 323 条）。适用相关条件，也有尽职抗辩；自某人最后一次不再担任董事起，超过 两年 就不能再提出追索；见补报未提交的公司税表。

我向公司投入或从公司取走的钱记在哪里？

除非是工资，否则记在资产负债表上，不记入收入或费用。您投入的钱，通常要么是股本 (3500)，要么是公司欠您的款项 (2780)。您取走的钱，可能减少公司欠您的款项，也可能变成您欠公司的款项 (1300)，也可能作为股息支付 (3700)，或者通过发薪作为工资发放，这属于费用 (9060)。每笔付款属于哪一种，取决于当时作出并记录下来的决定，而不是软件提供了哪个账户。

您欠公司的余额如果一直未还，可能产生税务后果。股东贷款账户指南说明了分录和税务后果。

独资经营者的账户必须与 T2125 表的行次一致吗？

不必。账簿可以用任何名称；关键是每笔金额最后落在正确的 T2125 表行次上。第 9270 行“其他费用”用于前面各行没有包括的费用，而且必须在表上列出。各行见 CRA 的 T2125 费用页面；逐行说明见自雇人士的费用行次。

T2125 表的行号和 GIFI 代码一样吗？

不一定。许多号码相同，但两份清单各有各的项目，所以要逐项查，千万不要把一份税表的号码带到另一份税表里。CRA 说，公司（保险公司除外）和合伙企业可以用 GIFI 提交；独资经营者则在 T2125 表上申报。

如果您要把独资经营转为公司，公司的账户和 GIFI 对应是另一项工作；见成立公司后的账目。

分类可以逐年更改吗？

账户名称和分类可以逐年更改：本文引用的 CRA 页面没有规定把它们锁死。给账户改名，不会改变税表上的任何内容；把金额移到另一个行次或代码，则会改变，而且只有该费用确实属于那里才对。必须保持一致的，是账户所衡量的内容：

• 存货计价。一年年末使用的方法，次年年末必须继续使用，除非部长同意变更，而期初存货就是上一年的期末价值。见独资经营者的销货成本。
• 收付实现制或权责发生制。对独资经营者，CRA 说只有农民、渔民和自雇佣金代理人可以使用任一种方法，所有其他自雇收入都必须按权责发生制申报；没有任何 CRA 页面给公司提供收付实现制的选项。独资经营者从收付实现制改为权责发生制，需要 CRA 的许可，须在税表截止日之前书面申请。见收付实现制还是权责发生制。
• 报表的编制方式。T2 税表以财务报表上的净收入为起点，所以报表编制方式一变，起点就变了。本文引用的 CRA 页面没有给出公司变更的规则；见年末财务报表。
• 期初余额。每一年都从上一年的期末余额开始。如果去年的账户对应错了，不要悄悄修改今年的；见更正去年的财务报表。

请为任何变更和对应清单留下注明日期的记录，这样审阅的人就能看出某一行为什么挪动了。

如何检查对应后的账户与报表是否一致？

CRA 说，GIFI 必须平衡，并按固定规则检查。金额以整数元申报，不含分，必填项目如果没有金额，就填 0。

这些检查能发现对应错误，发现不了记账错误：被记为费用的取款，账仍然是平的。还要把每个对应后的合计与调整后的试算表比较。从这个净收入到应税收入的步骤，见账面利润与 T2 收入。

这是我的第一份 T2 税表，或者账户是别人设置的：先检查什么？

先检查会改变数字的内容，再检查代码。

1. 打印年末日期的试算表，把每个余额与银行、贷款和税务对账单核对。
2. 检查下列各项是否被记入费用：股东取款、个人费用（见公司支付的个人费用）、贷款本金、设备采购和可收回的 GST/HST。这些通常都应该记在别处。
3. 拆分任何大的杂项账户，以及任何混合了两类费用的账户。
4. 给每个账户配一个 GIFI 项目，然后执行上面的检查。
5. 以后的年度，要把期初余额与去年已提交的附表 100 比较。新公司的第一份税表还需要附表 101，即期初资产负债表。

如果试算表对不上、账目已落后数月，或以前的税表缺失，应先清理账目再做对应：见补做逾期账目。

示例

这些示例使用示意性的加元金额。

几个广告账户

一家收入为 C$300,000 的公司设有三个账户：“社交媒体广告” C$5,000，“搜索广告” C$6,000，“传单” C$1,000。合计 C$12,000。三个都对应广告，即 8521 项。公司不需要在账簿里把它们合并；T2 税表需要的是合计数。

股东取款记在费用账户里

一家公司把股东的 C$20,000 取款记在名为“股东取酬”的费用账户里。如果这笔钱不是通过发薪发放的工资，利润就被少算了 C$20,000，但试算表仍然是平的。这笔金额应当放在资产负债表的股东账户中，直到被认定为工资、股息或还款，并在编制 T2 税表之前重新分类。具体属于哪一种，取决于当时作出并记录下来的决定。

独资经营者给分类改名

第一年，某独资经营者的“汽车”账户记录了 C$4,000 的经营用途费用，申报在 T2125 表第 9281 行。第二年，软件里的这个分类改名为“车辆”，金额为 C$4,500。T2125 表按行次提交，所以改名不会改变任何内容。把 C$2,000 的办公用品移到“其他费用”是错的，因为这笔费用属于有名称的行次，办公用品就在第 8811 行；第 9270 行只用于前面各行没有包括的费用。

您的情况不同？

• 您的账户无法顺利对应（有大的杂项账户、取款被记为费用、GST/HST 混在销售额里，或第一份 T2 税表没有干净的试算表）：哪些账户要拆分或合并、年末信息必须显示什么、是否要先清理账目，这些都是编制 T2 税表之前要解决的问题。清理账目见记账服务，以此为基础编制的税表见公司税务服务。
• 您的账目已落后数月，或 T2 税表从未提交：请先看补做逾期账目和补报未提交的公司税表。
• 您是独资经营者，费用没有落在正确的 T2125 表行次上：见自雇人士的费用行次和记账服务。
• 您想知道 T2 税表需要哪些报表，或是否需要出具报告：见年末财务报表。
• 您自己提交 T2 税表，或者在魁北克或艾伯塔省：见提交公司税表，其中涵盖截止日期和省级税表。
• 您刚成立公司或正在开始新业务：见新成立公司的账目和新企业建账。
• 您正在选择会计软件：见如何选择会计软件。