دفع راتب لنفسك بعد وقوع الأمر: ⁦T4⁩ وكشوف الرواتب

هل أستطيع الآن دفع راتب لنفسي عن مال سحبته بالفعل؟

السحب السابق يبقى كما كان إلى أن يغيّره شيء؛ وقيد اليومية، حتى لو كان مؤرخًا بتاريخ أسبق، لا يحوّله إلى راتب. تنظر وكالة الإيرادات الكندية (CRA) إلى حقيقة المعاملة لا إلى اسم الحساب (كتيب قروض المساهمين، الفقرة 1.14). وما تستطيع الشركة فعله الآن هو دفع راتب حقيقي عبر كشوف الرواتب: فمن يدفع راتبًا يجب أن يقتطع الضريبة ويسددها (قانون ضريبة الدخل، المادة 153). وتتبع سنة ⁦T4⁩ تاريخ دفع الراتب، لا تاريخ القرار أو القيد (⁦RC4120⁩). ويجوز للشركة بعد ذلك أن تقاصّ صافي الأجر بما تدين به لها. والضريبة وCPP تُقتطعان من الإجمالي، فيتطلب إسقاط الرصيد راتبًا إجماليًا أكبر من الرصيد، وتخضع للضريبة على الإجمالي.

أي صف ينطبق مسألة وقائع، يحددها الاتفاق والسجلات وقت تحرك المال. وتصبح الحالة غير بسيطة إذا لم يكن للشركة حساب رواتب، أو امتدت السحوبات على أكثر من سنة للشركة، أو تجاوز رصيد مهلة السنة الواحدة، أو لم يُقدَّم إقرار ⁦T2⁩، أو سحب أكثر من مساهم مالًا، أو يعيش شخص معني خارج كندا، أو لا تستطيع تحديد الصف المنطبق، أو الشركة في كيبك.

اجمع دفتر المساهم، وكشوف البنك، والقوائم المالية لنهاية السنة، وأي قرار أو اتفاق يحدد أجرك، وأي خطابات من CRA.

ما الذي أجهّزه أولًا لتشغيل كشوف الرواتب؟

تحتاج الشركة إلى حساب رواتب لدى CRA تحت رقم نشاطها التجاري (وتطلبه CRA في الوقت نفسه إن لم يكن لديها)، مسجَّلًا قبل استحقاق أول سداد، وعادةً يكون ذلك اليوم الـ15 من الشهر التالي لأول راتب مع استقطاعات (CRA: تسجيل حساب الرواتب). سجّل إلكترونيًا عبر خدمة Business Registration Online لدى CRA، وتتطلب حساب CRA، أو أرسل النموذج ⁦RC1⁩ بالبريد إن تعذر إكمال التسجيل إلكترونيًا (CRA: كيفية التسجيل).

قبل أول دفعة، اجمع رقم التأمين الاجتماعي (SIN) والنموذج الفيدرالي ⁦TD1⁩ المكتمل، إضافة إلى ⁦TD1⁩ المقاطعة أو الإقليم إن انطبق (⁦T4001⁩).

يجب أن يشغّل أحدٌ كل دفعة رواتب: يمكنك فعل ذلك بنفسك بحاسبة CRA، أو تفويض مزوّد رواتب أو مكتب للتصرف نيابة عن الشركة (⁦T4001⁩). وتبقى الشركة هي المسؤولة.

كيبك: صاحب العمل الذي لديه موظفون في كيبك يسجّل أيضًا لدى Revenu Québec للاستقطاعات من المصدر (Revenu Québec: حقيبة صاحب العمل). فيقتطع QPP وQPIP (التأمين الأبوي في كيبك) ويرسلهما، مع ضريبة الدخل في كيبك، إلى Revenu Québec. أما الضريبة الفيدرالية وEI فتذهبان إلى CRA (⁦T4001⁩). ولا تحسب حاسبة CRA استقطاعات كيبك المقاطعية (حاسبة CRA).

كيف تُحسب الاستقطاعات، وماذا تسدد الشركة؟

تُقتطع الاستقطاعات من إجمالي الراتب، وترسل الشركة المبالغ التي اقتطعتها مع حصتها هي. خارج كيبك:

تحسب حاسبة الرواتب لدى CRA الاستقطاعات الفيدرالية والمقاطعية والإقليمية؛ أدخل تاريخ الدفع الفعلي ومقاطعة العمل (حاسبة CRA). ولدى CRA طريقة منفصلة للمكافآت والمبالغ غير المنتظمة الأخرى (CRA: المكافآت والمبالغ غير المنتظمة). وهل يتبع مبلغ واحد مقطوع يسوّي أجر عدة أشهر تلك الطريقة أم فترات الدفع العادية حكم يُتخذ قبل تشغيل كشوف الرواتب، لا وضع افتراضي.

تُقتطع CPP من سن 18 حتى 69. ويمكن للمالك الذي عمره بين 65 و69 سنة ويتلقى معاش تقاعد من CPP أو QPP أن يعطي الشركة النموذج ⁦CPT30⁩ الموقَّع لإيقاف المساهمات (⁦T4001⁩).

في EI، تعدّ CRA من العمل غير الخاضع للتأمين عمل شخص يسيطر على أكثر من ⁦40%⁩ من الأسهم ذات حق التصويت في الشركة (⁦T4001⁩). وهل أجرك خاضع للتأمين يتوقف على علاقتك بالشركة؛ ويغطي ذلك كشوف رواتب المالك وحده.

هل يستطيع الراتب إسقاط ما أدين به للشركة؟

جزء منه. تدين الشركة لك بإجمالي الراتب، لكن عليها تسليم الضريبة وCPP المقتطعتين إلى CRA، فلا يتاح لمقاصة رصيدك إلا صافي الأجر.

لكي تُحسب المقاصة سدادًا، تبحث CRA عن مقاصة (اتفاق وقيد يلغيان ما تدين به مقابل ما تدين به الشركة لك) تُبرئ الدين قانونًا، وتثبتها الاتفاقات والسجلات المحاسبية، وتقول إن السدادات التي تتم بمقاصة راتب أو مكافأة أو توزيع أرباح مستحق للمقترض لا تعدّ جزءًا من سلسلة قروض وسدادات، حتى لو اقترضت مجددًا لاحقًا (الكتيب، الفقرتان 1.82 و1.86). واستثناء القرض يعتمد على السداد خلال سنة واحدة بعد نهاية السنة الضريبية للشركة التي مُنح فيها القرض؛ وتغطي قروض المساهم هذه القاعدة. وسداد أصل القرض عبر الراتب لا يمحو ميزة الفائدة الخاضعة للضريبة على قرض مساهم بفائدة منخفضة أو بلا فائدة عن المدة التي بقي فيها قائمًا، حتى ضمن تلك المهلة (قانون ضريبة الدخل، المادة ⁦80.4(2)⁩)؛ وتغطي قروض المساهم الفائدة والإبلاغ. ولتسجيل القيود، انظر حساب قرض المساهم.

في ⁦T4⁩ أي سنة يُبلَّغ عن الراتب؟

في ⁦T4⁩ للسنة التقويمية التي يُدفع فيها الراتب، مهما كان وقت اكتسابه (⁦RC4120⁩). دفع الراتب الآن لا ينقل سحبًا سابقًا إلى ⁦T4⁩ هذه السنة. وإذا كان سحب سابق أجرًا فعلًا، فكان واجب الإبلاغ عنه عن السنة التي دُفع فيها، وهل يلزم كشف لسنة سابقة يتوقف على الوقائع؛ انظر كشوف ⁦T4⁩ و⁦T5⁩ المتأخرة.

موعد ⁦T4⁩ وملخصه هو آخر يوم من فبراير التالي للسنة التقويمية التي تخصها الكشوف (⁦RC4120⁩). ويلزم كشف حين كان يجب اقتطاع CPP أو EI أو ضريبة الدخل، أو حين يزيد الأجر على 500 دولار. وللكشف المتأخر، انظر كشوف ⁦T4⁩ و⁦T5⁩ المتأخرة. والراتب دخل عمل في إقرارك الشخصي للسنة التقويمية نفسها. وفي العمل في كيبك، يقدّم صاحب العمل أيضًا كشوف ⁦RL-1⁩ وملخص ⁦RL-1⁩ إلى Revenu Québec، عادةً بحلول آخر يوم من فبراير في السنة التالية (Revenu Québec: دليل كشف ⁦RL-1⁩).

متى تخصم الشركة الراتب، وما قاعدة الـ180 يومًا؟

يُخصم الراتب في السنة الضريبية للشركة، لا في السنة التقويمية الظاهرة في ⁦T4⁩، وبقدر ما كان الراتب معقولًا في الظروف فقط (قانون ضريبة الدخل، المادة 67). والراتب الذي ما زال غير مدفوع بعد 180 يومًا من نهاية السنة الضريبية التي تكبّدته فيها الشركة يُعدّ متكبَّدًا في السنة التي يُدفع فيها (قانون ضريبة الدخل، المادة ⁦78(4)⁩).

تُحسب الأيام الـ180 من نهاية سنة الشركة، لا من تاريخ سحبك المال. والمادة ⁦78(4)⁩ تنطبق فقط على أجر كان مصروفًا للسنة السابقة أصلًا. وهل أجر سُوّي بعد نهاية السنة قد تكبّدته تلك السنة يتوقف على الوقائع، ومنها ما اتفقت عليه الشركة أو قررته بحلول نهاية السنة؛ ولا يحسم نص القانون ذلك لحالة معينة. وإذا كان الهدف خفض دخل الشركة إلى حد الأعمال الصغيرة، فانظر مكافأة تخفض الدخل إلى حد الأعمال الصغيرة.

هل أستطيع اختيار المبلغ وتكرار دفع أجري؟

نعم، ضمن حدود. تحدد الشركة المبلغ، وهو قابل للخصم بقدر ما يكون معقولًا فقط، وفترة الدفع؛ وتتبع جداول CRA فترة الدفع التي يستخدمها الدافع (⁦T4001⁩). وكل دفعة تستوجب استقطاعات وسدادًا.

صاحب العمل الجديد الذي يستوفي هذه الشروط يسدد ربع سنويًا ما لم تقل CRA غير ذلك في كشف حسابه (CRA: كيف ومتى تسدد). وإذا لم يكن متأكدًا، يقول دليل أصحاب العمل أن يسدد شهريًا إلى أن تؤكد CRA السداد ربع السنوي (⁦T4001⁩). ومبلغ الاستقطاع الشهري هو كل السدادات المطلوبة في شهر تقويمي واحد، فقد يدفع راتب استكمال كبير الشهر فوق الحد، ويصبح صاحب العمل الجديد الذي لم يعد مؤهلًا مسدِّدًا عاديًا من الربع التقويمي التالي (CRA: أنواع المسددين). ولا يذكر ملخص CRA إلا الامتثال في الرواتب و⁦GST/HST⁩؛ وتشترط اللائحة أيضًا أن يكون كل إقرار آخر مستحق بموجب قانون ضريبة الدخل قد قُدِّم في وقته (لوائح ضريبة الدخل، المادة ⁦108(1.4)⁩)، فقد يعني إقرار ⁦T2⁩ متأخر أن الشركة لا تستوفي الشروط. وتنتقل مواعيد الاستحقاق التي تصادف عطلة نهاية الأسبوع أو عطلة CRA إلى يوم العمل التالي.

ما الغرامات إذا فاتت الاستقطاعات أو سُددت متأخرة؟

قد تواجه الشركة غرامة عدم الاقتطاع، وغرامة السداد المتأخر أو الفائت، والفوائد.

وتفرض CRA فائدة أيضًا على المبالغ غير المقتطعة أو غير المسددة (المادة ⁦227(8.3)⁩ و⁦(9.2)⁩)، ويمكن أن يكون مديرو الشركة وقتها مسؤولين شخصيًا معها عن المبالغ غير المقتطعة أو غير المسددة، مع دفاع العناية الواجبة؛ وأقصى مدة لبدء أي إجراء ضد مدير هي سنتان بعد آخر مرة توقف فيها المدير عن كونه مديرًا (المادة 227.1). وتجد الخطوات يومًا بيوم، والفوائد، والإعفاء من الغرامات، والإفصاح الطوعي، ومسؤولية المدير، واستكمال السداد في التأخر في سداد استقطاعات الرواتب.

إذا لم تقتطع الشركة CPP وEI، تقدّر CRA حصة صاحب العمل وحصة الموظف معًا، حتى لو تعذر إلزام الموظف بسدادها (⁦T4001⁩). والخطر أعلى حين تكون السحوبات السابقة أجرًا فعلًا ولم تُشغَّل كشوف رواتب: فواجب الاقتطاع يتعلق بدفع الراتب، فقد تقع تلك الدفعات تحت هذه القواعد لا قواعد قروض المساهم.

هل توزيع الأرباح حل أبسط؟

أحيانًا، لكنه دفعة مختلفة. توزيع الأرباح توزيع على الأسهم لا أجر عن عمل. ويُبلَّغ عنه في كشف ⁦T5⁩ لا ⁦T4⁩ (دليل ⁦T5⁩).

ويجب أيضًا أن يُعلَن التوزيع ويُدفع على الوجه الصحيح، وأن تكون الشركة قادرة على دفعه؛ ويغطي ذلك إعلان توزيع الأرباح ودفعه. وتوزيع الأرباح المقاصّ مع قرض يُعدّ سدادًا أيضًا بحسب الكتيب. ويخضع الراتب وتوزيعات الأرباح للضريبة بطريقة مختلفة ويؤثران في CPP ومجال المساهمة في خطة ادخار التقاعد المسجلة (RRSP) بطريقة مختلفة: قارن بينهما في الراتب أم توزيعات الأرباح.

ماذا لو كانت هناك سحوبات عدة سنوات أو رصيد قديم أو إقرار ⁦T2⁩ غير مقدَّم؟

دفعة راتب واحدة نادرًا ما تحسم الأمر. فلكل سنة سحوباتها وقد تكون لها مهلة سداد خاصة، وعدم تقديم ⁦T2⁩ يعني أن تقديمات الشركة نفسها متأخرة أيضًا. ومن الترتيبات الشائعة:

1. أعد بناء دفتر المساهم، سنة بسنة، من كشوف البنك.
2. حدد لكل سنة ماهية المال وهل مضت مهلة سداده.
3. افتح كشوف الرواتب وحدد مبلغ الراتب وطريقته.
4. قدّم إقرار ⁦T2⁩ الناقص وكشف ⁦T4⁩ والسدادات.

يتوقف الترتيب الصحيح على السنوات المفتوحة وعلى ما إذا كانت CRA قد أرسلت إشعارات. انظر استكمال الإقرارات المتأخرة للشركات للتقديمات، وقروض المساهم للسنوات التي قد يكون القرض فيها قد خضع للضريبة بالفعل.

مثال

للتوضيح فقط؛ كل المبالغ بالدولار الكندي. المبالغ المقتطعة أرقام مفترضة لا حساب رواتب. والضريبة المقتطعة فعلًا على دفعة كبيرة واحدة تتوقف على طريقة الرواتب، فقد يكون الإجمالي اللازم لترك صافٍ معين أعلى مما هو مبيّن. وأي ميزة فائدة قرض خاضعة للضريبة منفصلة خارج هذه الأرقام.

سحب ⁦C$48,000⁩ بلا حساب رواتب

شركة استشارات نهاية سنتها 31 ديسمبر سحبت 48,000 دولار كندي لمالكها خلال السنة. افترض أن المال كان قرضًا حقيقيًا، وأن أجر المالك غير خاضع لـ EI، وأن المقاصة موثقة كسداد. في ديسمبر تفتح حساب رواتب وتدفع 60,000 دولار كندي راتبًا إجماليًا في كشف رواتب شهري واحد. الاستقطاعات المفترضة 12,000 دولار كندي، فيكون صافي الأجر 48,000 دولار كندي، وتقاصّه الشركة كتابةً بالرصيد. وحصة الشركة من CPP نحو 3,550 دولار كندي (⁦5.95%⁩ من الأجر فوق الإعفاء الأساسي الشهري البالغ 291.66 دولار كندي)، فتسدد نحو 15,550 دولار كندي. وهذا السداد أعلى بكثير من حد السداد ربع السنوي لصاحب العمل الجديد؛ وتنقل CRA صاحب عمل كهذا إلى السداد الشهري من الربع التقويمي التالي، وفي كشف رواتب ديسمبر يكون 15 يناير موعد الاستحقاق في الحالتين. ويُظهر ⁦T4⁩ مبلغ 60,000 دولار كندي لتلك السنة التقويمية. ولو دفعت 48,000 دولار كندي فقط إجمالًا، لترك استقطاع مفترض قدره 10,000 دولار كندي صافيًا قدره 38,000 دولار كندي، وبقي 10,000 دولار كندي مستحقة. ولو كانت السحوبات سلفًا من الأجر، لاستحقت الاستقطاعات عند دفع كل منها، ولأمكن أن تنطبق الغرامات المذكورة أعلاه.

سحب ⁦C$30,000⁩ في العام الماضي

سحب مالك الشركة نفسها 30,000 دولار كندي في السنة 1 كقرض حقيقي وتبدأ الشركة كشوف الرواتب في السنة 2. ويُظهر ⁦T4⁩ السنة 2 أجر السنة 2 فقط. ويبقى سحب السنة 1 قرضًا إلى أن يُسدَّد. ومع نهاية سنة 31 ديسمبر، تكون مهلة السنة الواحدة لقرض السنة 1 هي 31 ديسمبر من السنة 2؛ ويمكن لصافي الأجر المقاصّ قبل ذلك التاريخ أن يفي بها إذا وُثقت المقاصة كسداد، ويُعالَج الباقي في قروض المساهم.

⁦C$5,000⁩ شهريًا ابتداءً من الشهر القادم

يقرر المالك أن يأخذ 5,000 دولار كندي شهريًا كراتب ابتداءً من الشهر القادم. تشغّل الشركة كشوف الرواتب كل شهر. افترض استقطاعات شهرية قدرها 700 دولار كندي ضريبة دخل و280 دولار كندي CPP للموظف، إضافة إلى 280 دولار كندي CPP مقابلة من الشركة (دون EI): نحو 1,260 دولار كندي شهريًا، أي أعلى من حد السداد ربع السنوي لصاحب العمل الجديد. وعندئذ تعدّ CRA الشركة مسدِّدًا عاديًا من الربع التقويمي التالي، تسدد بحلول اليوم الـ15 من الشهر التالي. لا يُعاد تسمية أي سحب سابق؛ ويُعالج الرصيد على حدة.

الوضع مختلف عندك؟

• يُظهر إقفال نهاية السنة سحوبات كبيرة ولا يوجد حساب رواتب، أو لا تستطيع تحديد هل كان المال قرضًا أم أجرًا: مبلغ الراتب، وطريقة دفعه والإبلاغ عنه، وما تدين به الشركة إلى CRA، وهل تنطبق غرامات الاقتطاع المتأخر، كلها تتوقف على سجلاتك. أحضرها إلى مساعدة ضرائب الشركات.
• الرصيد أقدم من سنة بعد نهاية سنة الشركة: ربما صار القرض خاضعًا للضريبة بالفعل؛ انظر قروض المساهم.
• لم يُقدَّم إقرار ⁦T2⁩ للشركة أو إقرارات الرواتب قط: انظر استكمال الإقرارات المتأخرة للشركات.
• فاتتك سدادات أو سددت متأخرًا، أو كتبت CRA إلى الشركة بشأن الرواتب: انظر التأخر في سداد استقطاعات الرواتب؛ وهل ما زال الإعفاء أو الإفصاح الطوعي متاحًا يتوقف على ما أرسلته CRA بالفعل، فأحضر الخطابات إلى مساعدة ضرائب الشركات.
• أنت الشخص الوحيد في كشوف الرواتب، أو السؤال عن EI: انظر كشوف رواتب المالك وحده.
• أخذ أكثر من مساهم مالًا، أو أحد أفراد العائلة في كشوف الرواتب: انظر مساهمون يأخذون مبالغ مختلفة ودفع أجور لأفراد العائلة.
• الشركة في كيبك، أو المالك أو أحد المساهمين يعيش خارج كندا: أحضر الوقائع إلى مساعدة ضرائب الشركات، أو إلى مساعدة الضرائب عبر الحدود حيث يتعلق الأمر ببلدين.
• تخطط للأجر في سنتك الأولى: انظر دفع أجر لنفسك في السنة الأولى.
• قيود حساب المساهم والرواتب تحتاج إلى إعادة بناء: انظر تسجيل دورة كشوف رواتب ومساعدة في مسك الدفاتر.