شراء المعدات قبل نهاية السنة في كندا: CCA وقاعدة نصف السنة

هل يخفض شراء المعدات قبل نهاية السنة ضريبة هذه السنة؟

شراء المعدات لا يتيح لك شطبها إلا عبر خصم تكلفة الأصول الرأسمالية (CCA)، وبشرط أن تكون المعدات مكتسبة وجاهزة للاستخدام بنهاية سنتك الضريبية. والخصم هو CCA للسنة الأولى، لا سعر الشراء. وأثره على ضريبة هذه السنة يتوقف على معدل الضريبة على الدخل الذي يخفضه، والمطالبة الأكبر الآن تترك أقل للسنوات اللاحقة.

تعطي قاعدة نصف السنة نصف معدل الفئة في السنة الأولى. وفي معظم الممتلكات الجديدة يحل الحافز المعجّل المُعاد (التواريخ أدناه) محل هذه القاعدة بمطالبة أكبر، وقد يرفعها أكثر مقترح لقاعدة الخصم الفوري. أما الممتلكات التي لا تستوفي شروط الحافز فتتبع عمومًا قواعد السنة الأولى العادية. كما أن بعض التحويلات بين الأطراف المرتبطة معفاة أيضًا من قاعدة نصف السنة، فلا تحسم الملكية السابقة وحدها الخصم. وفي شراء من الفئة 8 (المعدل ⁦20%⁩)، يكون الحد الأقصى للسنة الأولى ⁦30%⁩ من التكلفة بموجب الحافز، أو نصف معدل الفئة بموجب قاعدة نصف السنة. ويتبع العامل لحسابه الخاص والشركة قواعد السنة الأولى نفسها، إلا أن المقترح أدناه يعامل الأفراد معاملة مختلفة. هذه هي القواعد الفيدرالية؛ والقواعد الإقليمية، ومنها قواعد كيبك، غير مشمولة هنا.

الحالة ليست بسيطة إذا كان الشراء كبيرًا ويقع التسليم قرب نهاية السنة، أو كانت نهاية سنتك ليست 31 ديسمبر، أو كانت سنتك الضريبية الأولى قصيرة، أو كان الأصل مركبة أو يُستخدم شخصيًا أيضًا، أو سبق أن امتلكت أنت أو شخص مرتبط بك المعدات، أو كان الخصم قد يحوّل السنة إلى خسارة. وإذا كنت تدرس شراءً كبيرًا بهدف تخفيف فاتورة ضريبة هذه السنة أساسًا، فثلاثة أمور تحدد النتيجة: هل ستكون المعدات جاهزة للاستخدام بنهاية سنتك، وأي قاعدة للسنة الأولى تنطبق على تاريخ الشراء، وهل يفيدك الخصم هذه السنة أم ينقل الضريبة إلى سنوات لاحقة فقط. جهّز الفاتورة وتاريخ التسليم وتاريخ أول استخدام وفئة CCA وتاريخ نهاية سنتك والربح المتوقع للسنة وجدول CCA للسنة الماضية.

ماذا يُعدّ شراءً: الدفع أم التسليم أم التركيب أم الجاهزية للاستخدام؟

دفع ثمن المعدات لا يبدأ CCA. يجب أن تكون المعدات مكتسبة وجاهزة للاستخدام، ويضع قانون ضريبة الدخل اختبار الجاهزية للاستخدام في الفقرتين ⁦13(26)⁩ و⁦13(27)⁩.

تعدّ CRA المعدات مكتسبة في أبكر تاريخين: انتقال ملكيتها إليك، أو حصولك على جميع مظاهر الملكية، كالحيازة والاستخدام وتحمّل المخاطر. وإذا لم تكن نية الطرفين موثقة، فتُعدّ مكتسبة حين يُبرم عقد غير مشروط لسلعة محددة في حالة قابلة للتسليم، ولو تأخر الدفع أو التسليم؛ وإذا كان على البائع أن يعمل شيئًا في السلعة، فلا تُعدّ مكتسبة إلا بعد أن ينجزه ويُخطرك (النشرة التفسيرية ⁦S3-F4-C1⁩ لدى CRA). والاكتساب وحده لا يكفي: لا يبدأ CCA إلا حين يصبح الأصل جاهزًا للاستخدام أيضًا.

تأخذ الفقرة ⁦13(27)⁩ أبكر الأوقات المدرجة فيها. أما معدات مكافحة التلوث، وممتلكات الشركات العامة، وممتلكات الزراعة والصيد، فلها أوقاتها الخاصة في ⁦13(27)(e)⁩ و(f) و(g).

كم أحصل من CCA في السنة الأولى بموجب قاعدة نصف السنة؟

بموجب قاعدة نصف السنة، يُحسب CCA للسنة الأولى على نصف صافي الإضافة إلى الفئة فقط (وهو تكلفة الممتلكات المضافة إلى الفئة في السنة، ناقص عائدات ممتلكات الفئة التي تصرفت فيها في السنة نفسها، بحد أقصى هو التكلفة الأصلية لكل بند)، فيكون الحد الأقصى للمطالبة في السنة الأولى على هذه الإضافة نصف معدل الفئة. ومعدل أصل من الفئة 8 هو ⁦20%⁩، فحده الأقصى بقاعدة نصف السنة نصف هذا المعدل مطبقًا على التكلفة (CRA: معلومات أساسية؛ لوائح ضريبة الدخل، المادة ⁦1100(2)⁩).

إذا كانت الفئة تضم معدات بالفعل، فيُطبَّق معدل الفئة كاملًا على الرصيد الافتتاحي ونصفه على الإضافة. والقاعدة تؤجل الباقي ولا تلغيه: مطالبة السنة التالية تكون على رصيد الفئة المتبقي بالمعدل الكامل.

بعض الممتلكات لا تخضع لقاعدة نصف السنة، مثل تحسينات العقار المستأجر (الفئة 13) ومعظم الأدوات الصغيرة (الفئة 12)؛ وCRA: الدليل ⁦T4002⁩ يذكر الباقي. وبشأن طريقة عمل الفئات والمعدلات، راجع خصم تكلفة الأصول الرأسمالية على المعدات والمركبات والمباني.

أي الحوافز تغيّر مبلغ السنة الأولى؟

معظم الممتلكات الجديدة المكتسبة بعد 2024 تستوفي شروط حافز الاستثمار المعجّل المُعاد، الذي يحل محل قاعدة نصف السنة بمطالبة أكبر في السنة الأولى. وللحواسيب والأدوات الصغيرة قواعدها الخاصة، وكذلك لبعض الفئات الأخرى، مثل آلات التصنيع (الفئة 53، أو الفئة 43 للممتلكات المكتسبة بعد 2025 التي كانت ستدخل الفئة 53)، ومعدات الطاقة النظيفة (الفئة 43.1)، والمركبات عديمة الانبعاثات (الفئات 54 إلى 56): عوامل السنة الأولى لها في المادة ⁦1100(2)⁩، ولا ينطبق عليها المضاعف المعجّل المُعاد. تحقق من كل صف بحسب فئة الأصل وتاريخ اكتسابه وتاريخ جاهزيته للاستخدام.

يصف الدليل ⁦T4002⁩ الحافز المعجّل المُعاد بأنه تغيير مقترح، وما زالت صفحة الفئات لدى CRA تصف مطالبة الفئة 50 بأنها مقترحة. وقد عدّل قانون تنفيذ ميزانية 2025، رقم 1 لوائح ضريبة الدخل لتشمل الاثنين، وتعرضهما اللوائح الموحدة الآن. وحيث تختلف صفحات CRA عن اللوائح، فالعبرة باللوائح.

تحتفظ الفئة 50 بمطالبة السنة الأولى ⁦100%⁩ للحواسيب الجاهزة للاستخدام قبل 2027 فقط؛ وبعد ذلك تحصل الحواسيب المؤهلة على معدل الفئة ⁦55%⁩ في السنة الأولى، دون تخفيض نصف السنة (المادة ⁦1100(2)⁩). والموعد النهائي تاريخ تقويمي لا نهاية سنة، والسنة الضريبية التي تمتد عبره تُحسب بمزج الحالتين (المادة ⁦1100(2.011)⁩). وبشأن آلية الفئة 50، راجع شطب خوادم GPU؛ وبشأن الأدوات الصغيرة والحواسيب المحمولة، راجع المصروف أم CCA للحواسيب المحمولة والهواتف والأدوات.

ما الخصم الفوري المقترح (خصم الإنتاجية الكبير)، وهل أُقرّ؟

تقترح وزارة المالية خصم إنتاجية كبيرًا (Productivity Mega Deduction) يتيح لدافعي الضرائب شطب التكلفة كاملة لمعظم الممتلكات القابلة للإهلاك في السنة التي تصبح فيها جاهزة للاستخدام، في الممتلكات المكتسبة في 15 سبتمبر 2026 أو بعده. وهو مقترح لا قانون (بيان وزارة المالية).

نشرت وزارة المالية نصًا تشريعيًا مسودة. وفي تاريخ التحقق من الأرقام في هذه الصفحة، لم تكن لوائح ضريبة الدخل تتضمنه، فهو غير متاح اليوم، ولم يُحسم هل يصبح قانونًا قبل أن تقدّم إقرار هذه السنة. وإذا صار قانونًا كما صيغ في المسودة، فالخصم ما زال يتطلب أن تصبح الممتلكات جاهزة للاستخدام في السنة (مسودة المادة ⁦1100(0.1)⁩).

ما يقوله البيان والمسودة عن حدوده:

• الممتلكات المستبعدة: المباني في الفئتين 1 و3، والممتلكات في الفئات 14 و14.1 و51، وسيارات الركاب وبعض المركبات الأخرى في الفئتين 10 و10.1 التي استُخدمت قبل أن تكتسبها أو جُمّعت خارج كندا، والممتلكات المُهلَكة بموجب الجدولين V وVI من اللوائح.
• الممتلكات المستعملة: مؤهلة فقط إذا لم تكن أنت ولا شخص لا تتعامل معه بشروط السوق قد امتلكتها من قبل، ولم تنتقل إليك عبر تحويل مؤجِّل للضريبة.
• الأفراد: لا يمكن للأفراد والشراكات التي فيها أعضاء أفراد استخدامه لإنشاء خسارة أو زيادتها. وتحدّ المسودة الخصم بالدخل من النشاط أو الممتلكات التي يُستخدم فيها الأصل.
• الممتلكات الأخرى: الممتلكات التي لا تستوفي الشروط تحتفظ بحافز التسريع القائم.

اختيار الخصم الفوري الأقدم للأعمال الصغيرة لا يفيد في شراء الآن: فقد غطّى فقط الممتلكات التي أصبحت جاهزة للاستخدام قبل 2025 للأفراد وشراكات الأفراد، وقبل 2024 لدافعي الضرائب المؤهلين الآخرين، مثل الشركات الخاصة الخاضعة لسيطرة كندية (لوائح ضريبة الدخل، المادة ⁦1104(3.1)⁩). والمطالبات التي تتيحها اللوائح اليوم هي مطالبة نصف السنة ومطالبة الحافز المعجّل المُعاد. احتفظ بالفاتورة، لأن المقترح يتوقف على تاريخ الاكتساب.

هل يهم أن أشتري في ديسمبر أو يناير، أو أن تكون نهاية سنتي ليست 31 ديسمبر؟

نعم. يقع CCA للسنة الأولى في السنة الضريبية التي تصبح فيها الممتلكات جاهزة للاستخدام، فتاريخ تسليم قبل نهاية السنة بيوم أو بعدها بيوم ينقل مطالبة السنة الأولى كلها سنة كاملة. ولا تقسّم اللوائح الخصم بحسب مدة امتلاكك للأصل: فالمعدات الجاهزة في آخر يوم من السنة تحصل على مطالبة السنة الأولى نفسها التي تحصل عليها المعدات الجاهزة في أول يوم، ما لم تكن السنة الضريبية أقصر من 12 شهرًا (المادة ⁦1100(3)⁩).

نهاية سنة الشركة نفسها هي التي تحدد الموعد النهائي. وإذا لم تكن 31 ديسمبر، فيجب أن تكون المعدات جاهزة للاستخدام بنهاية سنة الشركة، وتواريخ الحوافز تواريخ تقويمية، فتحقق من أي جانب منها يقع الشراء. وبشأن اختيار نهاية السنة أو تغييرها، راجع اختيار نهاية السنة أو تغييرها.

السنة الضريبية الأقصر من 12 شهرًا، كالفترة الأولى، تخفض الحد الأقصى لـ CCA بنسبة أيامها إلى 365، مع استثناءات لبعض الفئات (المادة ⁦1100(3)⁩؛ CRA: معلومات أساسية؛ دليل ⁦T2⁩). والشراء في سنة أولى قصيرة يشتري خصمًا أقل من الشراء نفسه في سنة كاملة. وتنتهي السنة الضريبية للشركة مبكرًا أيضًا عند الاستحواذ على السيطرة عليها أو عند توقفها أو بدئها كونها شركة خاصة خاضعة لسيطرة كندية، فتقصر السنة بالطريقة نفسها (قانون ضريبة الدخل، المادة 249).

هل يجب أن أطالب بكامل CCA، وماذا لو كان دخلي منخفضًا؟

لا. يجوز لك المطالبة بأي مبلغ من صفر إلى الحد الأقصى لكل فئة، ويُدخَل في الجدول 8 للشركة أو في المنطقة A من النموذج ⁦T2125⁩ للعامل لحسابه الخاص (CRA: معلومات أساسية). والجزء الذي تتركه لا يضيع ولا يُرحَّل كخصم منفصل: يبقى في رصيد الفئة غير المُهلَك (UCC، أي رصيد الفئة) ويكون متاحًا في السنوات اللاحقة (النشرة التفسيرية ⁦S3-F4-C1⁩ لدى CRA).

إذا كان الدخل منخفضًا، فمطالبة أصغر تحفظ الخصم لسنة يكون فيها الدخل أعلى. وإذا كانت المطالبة ستنشئ خسارة تجارية أو تزيدها، فتنطبق قواعد الخسائر؛ راجع خسائر النشاط التجاري.

هل الشراء في نهاية السنة توفير حقيقي أم مجرد توقيت؟

في الغالب توقيت. لا يخصم CCA أكثر من التكلفة: ما لا تخصمه هذه السنة يبقى في الفئة ويُخصم لاحقًا، والبيع بأكثر من رصيد الفئة المتبقي قد يضيف استردادًا للإهلاك إلى الدخل (النشرة التفسيرية ⁦S3-F4-C1⁩ لدى CRA). وبشأن استرداد الإهلاك، راجع بيع أصل تجاري.

إنفاق دولار لتوفير الضريبة يوفّر أقل من دولار. فالشراء بغرض خفض ضريبة هذه السنة أساسًا يكلّف السعر كاملًا نقدًا مقابل خصم هو جزء فقط من السعر في السنة الأولى. وهل يفيد التسريع يتوقف على معدل الضريبة هذه السنة مقارنة بالسنوات اللاحقة، وعلى حاجة النشاط إلى النقد.

هل أستطيع المطالبة بـ ⁦GST/HST⁩ على الشراء الآن؟

المسجَّل في ⁦GST/HST⁩ يطالب بائتمان ضريبة المدخلات (ITC) في الإقرار عن فترة التقرير التي تستحق فيها الضريبة أو تُدفع. ولا ينتظر الائتمان أن تصبح المعدات جاهزة للاستخدام (قانون ضريبة المبيعات (Excise Tax Act)، المادة 169).

في المعدات العادية المحتفَظ بها كممتلكات رأسمالية، يدعم الاستخدام بصورة رئيسية في الأنشطة التجارية (أكثر من ⁦50%⁩) عمومًا ائتمانًا كاملًا، ويدعم الاستخدام عند هذه النسبة أو دونها عدم الحصول على أي ائتمان (قانون ضريبة المبيعات (Excise Tax Act)، المادة 199). وللمؤسسات المالية، ولسيارات الركاب الخاصة بالأفراد والشراكات، قواعد مختلفة. وتحتاج إلى أدلة مستندية كافية قبل أن تطالب (CRA: ائتمانات ضريبة المدخلات). ومهلة المطالبة المعتادة أربع سنوات؛ وللمؤسسات المالية المدرجة والأنشطة الأكبر سنتان (قانون ضريبة المبيعات (Excise Tax Act)، المادة 225). ومن ليس مسجَّلًا لا يستطيع المطالبة بـ ITC.

ويغيّر ITC احتساب CCA أيضًا: إذا حصلت على ITC، فاطرحه من التكلفة الرأسمالية للممتلكات قبل إدخال التكلفة لحساب CCA (CRA: الدليل ⁦T4002⁩). وتتبع سيارات الركاب قواعد تعديل مختلفة تعتمد على الاستخدام التجاري؛ راجع شراء سيارة عبر نشاطك. وبشأن تقديم الإقرار ودعم الائتمان، راجع تقديم ⁦GST/HST⁩ وائتمانات ضريبة المدخلات.

هل تستوفي المعدات المستعملة أو المشتراة من شخص مرتبط شروط الحوافز؟

تستوفي الممتلكات شروط الحافزين المعجّل والمعجّل المُعاد إذا لم يطالب أحد بـ CCA عليها قبل اكتسابك لها. وتستوفيها الممتلكات المستعملة أيضًا إذا لم تكن أنت ولا شخص لا تتعامل معه بشروط السوق (كقريب مقرّب أو شركة تسيطر عليها؛ قانون ضريبة الدخل، المادة 251) قد امتلكتها من قبل، ولم تنتقل إليك عبر تحويل مؤجِّل للضريبة (لوائح ضريبة الدخل، المادة ⁦1104(4.01)⁩؛ CRA: حافز الاستثمار المعجّل).

ويستخدم الخصم الفوري المقترح اختبار ملكية مشابهًا. فالاختبارات تقوم على CCA السابق والملكية السابقة، لا على العلاقة وحدها، لكن شراء معدات من شركتك أو من شخص مرتبط آخر يحتاج إلى مراجعة قبل أن تفترض انطباق حافز. والممتلكات المكتسبة من هذا الشخص التي كانت جاهزة للاستخدام لديه تُعدّ جاهزة للاستخدام لديك حين تكتسبها (قانون ضريبة الدخل، الفقرة ⁦13(30)⁩)، وقد يغيّر ذلك توقيت مطالبة السنة الأولى. وبشكل منفصل، لا ينطبق تخفيض نصف السنة على الممتلكات المشتراة ممن لا تتعامل معه بشروط السوق وكان يملكها كممتلكات قابلة للإهلاك بصورة متواصلة قبل نهاية سنتك الضريبية بما لا يقل عن 364 يومًا، حتى لو لم يكن الحافز متاحًا (لوائح ضريبة الدخل، المادة ⁦1100(2.2)⁩). والمعدات التي كنت تملكها شخصيًا وتنقلها إلى النشاط لها قاعدة تكلفة بدء خاصة؛ راجع المصروف أم CCA للحواسيب المحمولة والهواتف والأدوات.

مثال

هذه الأمثلة توضيحية. المبالغ بالدولار الكندي؛ ومعدل الضريبة في المثال الأخير افتراضي. يفترض كل مثال ممتلكات جديدة من بائع غير مرتبط، جاهزة للاستخدام قبل 2030، وسنة ضريبية من 12 شهرًا، ولا إضافات أو تصرفات أخرى في الفئة، ومبالغ قبل ⁦GST/HST⁩.

صاحب منشأة فردية في أونتاريو، سنة تقويمية

يشتري صاحب منشأة فردية معدات جديدة من الفئة 8 بمبلغ 10,000 دولار كندي من بائع غير مرتبط. تُسلَّم وتعمل في 28 ديسمبر. معدل الفئة 8 هو ⁦20%⁩. وبوصفها ممتلكات حافز معجّل مُعاد، تكون قاعدة السنة الأولى 15,000 دولار كندي، فيكون الحد الأقصى للمطالبة 3,000 دولار كندي. ولو لم ينطبق الحافز ولا استثناء من قاعدة نصف السنة، لكانت القاعدة نصف التكلفة، أي 5,000 دولار كندي، فيكون الحد الأقصى للمطالبة 1,000 دولار كندي. أما إذا سُلّمت واستُخدمت في 3 يناير بدلًا من ذلك، فتكون مطالبة هذه السنة 0 دولار كندي، وتنتقل مطالبة السنة الأولى إلى السنة التالية.

الحافز ينقل الخصم إلى وقت أبكر. ولا يزيد المجموع.

شركة نهاية سنتها 31 يناير

تشتري شركة معدات من الفئة 8 بمبلغ 4,000 دولار كندي. إذا سُلّمت وجهزت في 29 يناير، فهي جاهزة للاستخدام في السنة الضريبية المنتهية في 31 يناير. وإذا وصلت في 2 فبراير، فأول خصم لها يعود إلى السنة الضريبية التالية، أي بعد سنة كاملة. ومع الحافز المعجّل المُعاد، يكون الحد الأقصى لمطالبة السنة الأولى على 4,000 دولار كندي هو 1,200 دولار كندي. وإذا كان الشراء حواسيب من الفئة 50، فإن تاريخ الموعد النهائي لمطالبة السنة الأولى الكاملة يهم أيضًا، لأنه تاريخ تقويمي.

شركة مقاولات تدرس شراء آلات بمبلغ 60,000 دولار كندي

شركة مقاولات في كولومبيا البريطانية تحقق 150,000 دولار كندي تدرس شراء آلات من الفئة 8 بمبلغ 60,000 دولار كندي. وبوصفها ممتلكات حافز معجّل مُعاد، تكون مطالبة السنة الأولى 18,000 دولار كندي (6,000 دولار كندي بقاعدة نصف السنة). وبمعدل ضريبة مجمّع افتراضي ⁦11%⁩، قريب من معدل الأعمال الصغيرة للشركة الخاصة في كولومبيا البريطانية، يخفض خصم 18,000 دولار كندي الضريبة بمقدار 1,980 دولارًا كنديًا، مقابل إنفاق 60,000 دولار كندي. ويُخصم الرصيد المتبقي في الفئة وهو 42,000 دولار كندي تدريجيًا في السنوات اللاحقة. والشراء الذي يتم أساسًا من أجل الخصم يكلف أكثر بكثير مما يوفره في السنة؛ فالحوافز تغيّر الرقم لا المنطق.

هل الأمر مختلف في حالتك؟

• الشراء كبير والتسليم قرب نهاية السنة، ولا تستطيع بعد أن تحدد هل ستكون المعدات جاهزة للاستخدام في الوقت المناسب، وأي قاعدة للسنة الأولى تنطبق، وهل يفيد الخصم هذه السنة أم ينقل الضريبة إلى وقت لاحق فقط: تاريخ يقع في الجانب الخطأ من حد معين ينقل مطالبة السنة الأولى سنة كاملة أو يغيّر القاعدة. دوّن الفاتورة وتواريخ التسليم وأول استخدام والفئة ونهاية السنة في دفاترك قبل نهاية السنة، مع مساعدة في مسك الدفاتر إذا احتاج هذا السجل إلى إعداد للإقرار.
• الشراء مركبة: حدود تكلفة سيارات الركاب، وقواعد المركبات عديمة الانبعاثات، والاستخدام الشخصي تغيّر الخصم. راجع خصم سيارة كهربائية وشراء سيارة عبر نشاطك.
• البند حاسوب محمول أو هاتف أو أداة: قد تكون التكلفة مصروفًا لا CCA. راجع المصروف أم CCA للحواسيب المحمولة والهواتف والأدوات.
• تنوي بيع المعدات أو استبدالها: قد يضيف البيع استردادًا للإهلاك إلى الدخل أو يحقق خسارة. راجع بيع أصل تجاري.
• قد ينشئ الخصم خسارة، أو الدخل منخفض جدًا: راجع خسائر النشاط التجاري.
• نهاية سنتك ليست 31 ديسمبر أو هذه سنة أولى قصيرة: راجع اختيار نهاية السنة أو تغييرها.
• دفعت شخصيًا، أو تشتري من شخص مرتبط أو من شركتك، أو تشتري معدات مستعملة، أو تنقل إلى النشاط معدات كنت تملكها: من امتلك المعدات ومتى هو ما يحدد من يستطيع المطالبة بـ CCA وأي حافز ينطبق. راجع المصروفات التجارية المدفوعة شخصيًا ومساعدة في ضرائب الشركات.
• المعدات لعقار مؤجَّر: لـ CCA على العقار المؤجَّر نتائجه الخاصة. راجع هل تطالب بـ CCA على عقار مؤجَّر.
• دفاترك متأخرة أو لم يُسجَّل أصل سابق: رصيد فئة مفقود يغيّر كل مطالبة CCA لاحقة. احصل على مساعدة في مسك الدفاتر لإعادة بنائه قبل إعداد الإقرار.