امتلاك شركة كندية وأنت تقيم خارج كندا: الإقامة وCCPC والاستقطاع

إذا انتقلت إلى الخارج، فهل تبقى شركتي الكندية مقيمة في كندا؟

تُعد الشركة المؤسسة في كندا بعد 26 أبريل 1965 مقيمة في كندا عمومًا حتى لو انتقل مالكها إلى الخارج. وإقامة المالك الشخصية وإقامة الشركة مسألتان منفصلتان (CRA: إقامة الشركة).

التأسيس في كندا لا يحسم كل حالة عابرة للحدود. فقد تعامل الاتفاقية الضريبية الشركة على أنها مقيمة في بلد آخر، فتعتبر غير مقيمة في كندا. كما قد يغيّر استمرار الشركة بموجب قانون بلد آخر اختبار التأسيس. احتفظ بسجلات التأسيس والاستمرار والإقرارات الضريبية وسجلات مجلس الإدارة قبل أن تقرر أن إقامة الشركة انتقلت إلى خارج كندا (CRA: إقامة الشركة).

أما كونك *أنت* أصبحت غير مقيم لأغراض الضريبة الكندية، خاصة إذا بقي الزوج أو الزوجة في كندا، فمسألة منفصلة. وقد تغيّر قاعدة حسم الإقامة في الاتفاقية الضريبية النتيجة المحلية؛ راجع الإقامة الضريبية في كندا وCRA: غير المقيمين في كندا. أما إقرار المغادرة وأي ضريبة على أسهمك فمغطيان في مغادرة كندا.

هل يمكن أن تغيّر إدارة الشركة من الخارج إقامتها؟

نعم. فمكان اتخاذ المديرين فعليًا لقرارات الإدارة المركزية قد يجعل الشركة مقيمة بموجب قانون بلد آخر، بينما يستمر التأسيس في كندا في جعلها مقيمة بموجب القانون الكندي. وتعتبر CRA مكان الإدارة والسيطرة الفعلية اختبارًا واقعيًا؛ ولا يحسمه عنوان بريدي كندي أو محاضر المجلس وحدها (CRA: إقامة الشركة).

تحقق من قاعدة الإقامة في البلد الأجنبي ومن الاتفاقية الضريبية المنطبقة قبل نقل قرارات المجلس إلى الخارج. وفي حالة الصين، تنص المادة 4 على أن السلطات المختصة ستسعى إلى تسوية ازدواج إقامة الشركة بالاتفاق المتبادل. ولا تُسند الإقامة تلقائيًا إلى أي من البلدين (اتفاقية كندا والصين، المادة 4). وإذا جعلت الاتفاقية الشركة غير مقيمة في كندا فعلًا، فقد تفرض قواعد الخروج الضريبي الكندية نهاية سنة افتراضية وتصرفات افتراضية في ممتلكات الشركة؛ ويحتاج ذلك إلى حساب مستقل قبل أي نقل للإدارة (CRA: إقامة الشركة؛ قانون ضريبة الدخل، المادة 128.1).

سجّل أين كان كل مدير، ومن اتخذ القرارات الكبرى، وأين نُفذت تلك القرارات. وللانتقال بين كندا والولايات المتحدة مسائله الخاصة في الاتفاقية والتقديم؛ راجع الانتقال عبر الحدود مع شركة.

هل يُنهي انتقال أحد المساهمين إلى الخارج وضع CCPC تلقائيًا؟

لا. يجب أن تبقى الشركة الكندية الخاصة الخاضعة لسيطرة كندية (CCPC) شركة كندية خاصة مؤهلة، وألا يسيطر عليها، مباشرة أو غير مباشرة، غير مقيمين أو ملاك مستبعدون آخرون. ويجمع الاختبار أيضًا الأسهم التي يحتفظ بها غير المقيمين وملاك محددون آخرون كما لو كانت مملوكة لشخص واحد (CRA: نوع الشركة).

إذا أصبح أحد المساهمين غير مقيم لأغراض الضريبة الكندية، فقد يؤثر هذا التغيير في السيطرة دون تغيير سجل الأسهم. راجع فئات التصويت، وحقوق اكتساب أسهم أو أصوات، واتفاقيات المساهمين، والنفوذ الفعلي على القرارات. ويمكن لغير المقيم أن يسيطر على شركة بالحقوق أو بالنفوذ الفعلي حتى دون أغلبية تصويت واضحة؛ والملكية الاقتصادية المتساوية وحدها لا تجيب عن اختبار السيطرة (CRA: نوع الشركة؛ قانون ضريبة الدخل، المادة 125).

إذا كان الزوجان يملكان أسهمًا متساوية وانتقل أحدهما إلى الصين، فمن يسيطر على الشركة؟

الأسهم المتساوية لا تحدد المسيطر بمفردها. فإذا كان لكل من الزوجين حقوق تصويت عادية متساوية، فلا يستطيع أي منهما وحده انتخاب المجلس بهذه الأصوات فقط. وقد تتغير الإجابة إذا كان للزوج أو الزوجة في الصين صوت مرجّح، أو خيار، أو حق تعيين مديرين، أو نفوذ فعلي يمنحه السيطرة. قارن عقد التأسيس واتفاقية المساهمين بما يحدث فعلًا (CRA: نوع الشركة؛ قانون ضريبة الدخل، المادة 125).

يمكن أن تبقى الشركة CCPC ومع ذلك يتعين عليها استقطاع الضريبة على توزيعات الأرباح المدفوعة للزوج أو الزوجة غير المقيم لأغراض الضريبة الكندية. وبالعكس، قد يُنهي تغيير في السيطرة وضع CCPC حتى لو بقي جميع العملاء والموظفين في كندا. حدّد تاريخ إقامة الشخص وتاريخ سيطرة الشركة كلًا على حدة.

ماذا يحدث إذا فقدت الشركة وضع CCPC؟

لا ينطبق خصم الأعمال الصغيرة الفيدرالي إلا على شركة كانت CCPC طوال سنتها الضريبية. والتغيير إلى وضع CCPC أو منه ينهي السنة الضريبية عمومًا قبل التغيير مباشرة ويبدأ سنة جديدة، ما لم تنطبق قاعدة نهاية السنة المستقلة عند الاستحواذ على السيطرة (قانون ضريبة الدخل، المادة 125 والمادة 249؛ CRA: دليل T2، السطر 066).

قد تحتاج السنة القصيرة إلى إقرار T2 خاص بها. ويستحق T2 خلال ستة أشهر بعد انتهاء كل سنة ضريبية؛ وقد يستحق سداد الضريبة قبل ذلك. تحقق من تاريخ التغيير قبل استخدام نهاية السنة المعتادة أو معدل الأعمال الصغيرة في الإقرار (CRA: موعد تقديم إقرار الشركة). وللاطلاع على قواعد المعدلات الأوسع، راجع كيف تُخضَع الشركات للضريبة.

إذا جاء تغيير الوضع بعد نهاية السنة المعتادة بسبعة أيام على الأكثر، فيجوز للشركة أن تختار في T2 لتلك السنة، بخطاب اختيار مرفق، تمديد السنة حتى ما قبل التغيير مباشرة، إذا استُوفيت الشروط القانونية. ويمكن لاختيار منفصل بالنموذج T2002 أن يعتبر CCPC مؤهلة غير CCPC لبعض الأغراض الضريبية، ومنها خصم الأعمال الصغيرة، من بداية السنة المختارة؛ ولا ينشئ هذا الاختيار وحده سنة قصيرة. ويوقّع مسؤول مفوض النموذج T2002 ويقدّمه بشكل منفصل بحلول موعد تقديم T2 (قانون ضريبة الدخل، المادة 249؛ CRA: دليل T2؛ CRA: النموذج T2002؛ CRA: دراسة توزيعات الأرباح الخاضعة للضريبة).

في T2، يحدد السطر 066 نهاية سنة بسبب تغيير وضع CCPC، ويسأل السطر 266 عن اختيار النموذج T2002. وإذا امتلك غير مقيم سهمًا مصوّتًا في أي وقت خلال السنة، فيتطلب السطر 151 الجدول 19، حتى لو بقي وضع CCPC كما هو (CRA: إقرار T2؛ CRA: الجدول 19).

وتقدّم الشركة التي لها منشأة في كيبك أيضًا نموذج CO-17 مستقلًا إلى Revenu Québec خلال ستة أشهر بعد انتهاء سنتها الضريبية (Revenu Québec: CO-17؛ تقديم إقرار ضريبة دخل الشركات).

ما الضريبة التي تستقطعها الشركة على توزيعات أرباح المالك غير المقيم؟

تستقطع الشركة المقيمة في كندا عمومًا 25% من توزيعات الأرباح المدفوعة أو المقيَّدة لحساب مالك غير مقيم بموجب الجزء XIII. وقد تخفض الاتفاقية الضريبية المعدل إذا كان المالك هو المالك المستفيد ويقيم في بلد الاتفاقية ويستوفي شروط ميزة تلك الاتفاقية (قانون ضريبة الدخل، المادة 212؛ CRA: دليل NR4).

ينطبق الجزء XIII أيضًا على توزيع الأرباح الرأسمالي المدفوع لغير مقيم. وقد تختلف النتيجة في حالة رد رأس المال المدفوع فعليًا، لكن قواعد توزيعات الأرباح الافتراضية قد تنطبق؛ تحقق من رأس مال الأسهم قبل اعتبار التوزيع رأس مال (قانون ضريبة الدخل، المواد 84 و212 و212.1).

قيد توزيع أرباح معلن في حساب المالك قد يستوجب الاستقطاع قبل خروج النقد من الشركة؛ فتاريخ القيد يبدأ حساب مهلة التحويل (CRA: دليل NR4).

معدلات الصين حدود قصوى لـضريبة توزيعات الأرباح الكندية، وليست إجمالي ضريبة المالك في الصين. ولا تنطبق اتفاقية كندا والصين على هونغ كونغ. وللمادة 10 استثناءات عندما تكون الأسهم مرتبطة بمنشأة دائمة أو قاعدة ثابتة في كندا. تحقق هل يعدّل صك الاتفاقية متعدد الأطراف هذه الميزة. وإذا كانت الشركة نفسها تواجه مسألة ازدواج إقامة، فحدّد موقفها بموجب الاتفاقية قبل تطبيق مادة توزيعات الأرباح المبنية على الإقامة الكندية للشركة (اتفاقية كندا والصين، المادتان 4 و10؛ وزارة المالية الكندية: الاتفاقيات الضريبية).

ما الإثبات الذي يدعم معدل الاتفاقية، ومتى تستحق كشوف NR4؟

قبل استخدام معدل مخفض بموجب الاتفاقية، تحتاج الشركة إلى أدلة حديثة على الملكية المستفيدة والإقامة الضريبية والاستحقاق لميزة الاتفاقية تلك. وبالنسبة لمالك فرد في الصين، احصل على النموذج NR301 أو معلومات مكافئة؛ فالعنوان وحده ليس قاعدة الإثبات العامة. وإذا كانت الأدلة ناقصة أو مشكوكًا فيها، فاستقطع بالمعدل القانوني إلى أن يُدعم الطلب (CRA: الملكية المستفيدة ومزايا الاتفاقية الضريبية؛ CRA: معدل الجزء XIII المنطبق).

إذا استُقطع من ضريبة الجزء XIII أكثر مما يجب، يمكن للمالك غير المقيم طلب استرداد بالنموذج NR7-R. ويجب أن تتسلمه CRA خلال سنتين بعد نهاية السنة التقويمية التي حُوّلت فيها الضريبة (CRA: استردادات الجزء XIII).

إذا انتهى النشاط أو العمل خلال السنة، فيجب أن تتسلم CRA استقطاعات الجزء XIII المستحقة خلال سبعة أيام بعد انتهائه، وعلى الشركة تقديم إقرار NR4 المعلوماتي خلال 30 يومًا (CRA: دليل NR4).

أبلغ عن توزيعات أرباح غير المقيم في NR4 عندما يبلغ إجمالي الدخل المدفوع أو المقيَّد 50 دولارًا على الأقل، أو عندما يُستقطع أي مبلغ من ضريبة الجزء XIII، حتى على مبلغ أصغر. وقد يستمر الإبلاغ في NR4 حتى عندما تلغي الاتفاقية الاستقطاع. وإذا كان المالك مقيمًا في كندا لجزء من السنة، فاستخدم الكشف الكندي المنطبق للمدفوعات أثناء الإقامة، واستخدم NR4 للمدفوعات أثناء عدم الإقامة فقط (CRA: دليل NR4).

يحتاج من يحوّل للمرة الأولى إلى حساب ضريبة لغير المقيمين لدى CRA. وبالنسبة لتوزيعات الأرباح العادية لفرد، استخدم رمز الدخل 09 في NR4، وأدخل بلد الإقامة الضريبية للمالك، وأبلغ عن إجمالي توزيعات الأرباح والضريبة المستقطعة بالدولار الكندي. قدّم الكشوف وملخص NR4 عبر CRA Web Forms أو نقل الملفات عبر الإنترنت، وسلّم المالك كشفًا (CRA: دليل NR4).

قد يكون المالك الذي هو أيضًا مديرًا مسؤولًا شخصيًا بموجب المادة 227.1 من قانون ضريبة الدخل عن استقطاع الجزء XIII أو الرواتب الذي لم يُنفَّذ، مع الفوائد والغرامات. ويجب أن تستوفي CRA أولًا شرط التحصيل من الشركة أو الإعسار؛ والعناية الوقائية المعقولة دفاع. ويجب أن تبدأ إجراءات الاسترداد خلال سنتين بعد آخر مرة يتوقف فيها الشخص عن كونه مديرًا. وبشكل مستقل، قد تجعل المادة 160 المالك غير المستقل عن الشركة الذي يتلقى ممتلكات الشركة بأقل من قيمتها مسؤولًا عن دين الشركة الضريبي عن سنة النقل أو ما قبلها، بحد أقصى هو الأقل بين ذلك الدين وفجوة القيمة. ويمكن لـ CRA تقدير ذلك المتلقي في أي وقت (قانون ضريبة الدخل، المادة 227.1 و160).

عند عدم استقطاع الجزء XIII، يمكن لـ CRA فرض غرامة 10% على الضريبة غير المستقطعة. وقد تترتب 20% على الإخفاق الثاني أو اللاحق في السنة التقويمية نفسها إذا كان عن علم أو بإهمال جسيم (CRA: دليل NR4).

هل تستطيع الشركة دفع راتب أو أتعاب مدير لمالك غير مقيم؟

نعم، مقابل مهام توظيف أو إدارة فعلية، لكن هذه المدفوعات ليست توزيعات أرباح. ويحدد مكان وقوع العمل أو الاجتماعات استقطاع الرواتب الكندي؛ وقد يكون لبلد الإقامة قواعده الخاصة للرواتب وضريبة الدخل (CRA: الموظفون غير المقيمين في كندا؛ CRA: أتعاب المديرين).

بالنسبة لموظف مقيم في الصين، تميّز المادة 15 عمومًا بين العمل المؤدى في الصين والعمل المؤدى في كندا؛ وتعالج المادة 16 بشكل مستقل أجور المديرين وكبار الإدارة. احتفظ بسجل مؤرخ للعمل والاجتماعات بدلًا من تطبيق معدل توزيعات الأرباح على التعويضات (اتفاقية كندا والصين، المادتان 15 و16). وللاطلاع على قرار أجر المالك نفسه، راجع الراتب أو توزيعات الأرباح.

بالنسبة للمهام أو اجتماعات المجلس في كيبك، تحقق أيضًا من استقطاع الرواتب في كيبك. وتتطلب Revenu Québec كشف RL-1 للراتب أو أتعاب المديرين المشمولة، بما فيها الأتعاب المدفوعة لمدير غير مقيم؛ وموعد الكشف المعتاد هو آخر يوم من فبراير بعد سنة الدفع (Revenu Québec: أتعاب المديرين؛ دليل RL-1).

هل تستطيع الشركة دفع فوائد أو أتعاب خدمات بدلًا من ذلك؟

يمكنها دفع فوائد عن دين حقيقي أو أتعاب عن خدمات حقيقية، لكن كل دفعة تحتفظ بطابعها الضريبي الخاص. وقد يُعتبر القرض لمساهم غير مقيم توزيع أرباح افتراضيًا لأغراض استقطاع الجزء XIII إذا انطبقت قاعدة قرض المساهم؛ راجع قروض المساهمين قبل تقديم أي مبلغ نقدي. وإذا حُوِّلت الضريبة عن توزيع أرباح افتراضي، فإن السداد خارج سلسلة من القروض وسدادها يمكن أن يدعم طلب استرداد كتابي بموجب المادة 227(6.1)، يُقدَّم خلال سنتين بعد نهاية سنة السداد (CRA: قروض المساهمين وديونهم، الفقرات 1.88–1.90؛ قانون ضريبة الدخل، المادة 227).

بالنسبة للخدمات المؤداة في كيبك خارج التوظيف المعتاد، تتطلب Revenu Québec أيضًا استقطاعًا إقليميًا بمعدل 9%، مع استثناءاتها (Revenu Québec: المدفوعات لغير المقيمين مقابل خدمات في كيبك).

أبلغ عن أتعاب الخدمات في كيبك هذه في RL-1، الخانة O بالرمز RR، وقدّم الكشف والملخص بحلول آخر يوم من فبراير بعد سنة الدفع (Revenu Québec: دليل RL-1).

بالنسبة للخدمات الكندية، قدّم كشوف T4A-NR وملخصها وسلّم الكشوف للمستلمين بحلول آخر يوم من فبراير بعد سنة الدفع (CRA: المعالجة الضريبية لمقدمي الخدمات غير المقيمين).

افصل بين مهام الموظف والخدمات المستقلة. وبالنسبة للعمل في البلدين، وثّق توزيعًا معقولًا في العقد وسجلات الوقت. وقد تحتاج الفوائد والأتعاب بين أطراف مرتبطة أيضًا إلى مراجعة خصم الشركة والتسعير قبل الدفع.

ما الذي أقارن به قبل الإبقاء على الشركة أو تصفيتها؟

قارن النتيجة في البلدين قبل نقل الإدارة أو تغيير طريقة دفع أجر المالك أو التصفية. فالتأسيس الكندي واختبارات CCPC وحدهما لا يخبرانك بنتيجة ضريبة الشركات الأجنبية أو ضريبة المالك أو الضمان الاجتماعي. ابدأ بهذه السجلات:

1. مستندات التأسيس وسجل الأسهم وحقوق التصويت والخيارات واتفاقية المساهمين.
2. تاريخ إقامة كل مالك وأدلة الاتفاقية الضريبية، إضافة إلى أماكن اتخاذ المديرين للقرارات الفعلية.
3. توزيعات الأرباح والرواتب والقروض ومدفوعات الخدمات بحسب التاريخ؛ وكشوف NR4 وT4 وT4A-NR القائمة.
4. إقامة الشركة في البلد الأجنبي، والمنشأة الدائمة، وضريبة المالك، ومعالجة الرواتب لكل دفعة مقترحة.
5. أصول الشركة وديونها وأرباحها المحتجزة إذا كان يُنظر في التصفية أو انتقال إقامة الشركة إلى الخارج.

الانتقال إلى الصين يستدعي اتفاقية كندا والصين الضريبية؛ وبلد آخر يستدعي اتفاقيته الخاصة، إن وجدت. وإذا كانت إقامة الشركة أو سيطرة CCPC أو الاستقطاع السابق غير مؤكدة، فاحصل على مراجعة ضريبة الشركات قبل تغيير المدفوعات. وإذا كانت التصفية هي المسار المختار، فراجع إغلاق شركة.

مثال

مبالغ توضيحية بالدولار الكندي. زوجان يملكان شركة في أونتاريو بنسبة 50/50، ولكل منهما سهم مصوّت عادي واحد. يصبح أحدهما غير مقيم لأغراض الضريبة الكندية ومقيمًا في الصين. وتعلن الشركة توزيع أرباح بقيمة 100,000 دولار كندي، بواقع 50,000 دولار كندي لكل منهما.

الأسهم وحدها لا تثبت أن الزوج أو الزوجة في الصين يسيطر على الشركة أو أن وضع CCPC انتهى. ويحدد موقع المديرين وقراراتهم الفعلية بشكل منفصل هل يحتاج ازدواج إقامة الشركة إلى مراجعة. وبافتراض أن الشركة تبقى مقيمة في كندا ولديها أدلة على أن الزوج أو الزوجة المقيم في الصين هو المالك المستفيد ويستوفي شروط المادة 10، فإنها تستقطع 15% من توزيعات أرباح ذلك الزوج أو الزوجة البالغة 50,000 دولار كندي: أي 7,500 دولار كندي. وتدفع لذلك الزوج أو الزوجة 42,500 دولار كندي، وتحوّل 7,500 دولار كندي بحلول اليوم 15 من الشهر التالي، وتبلّغ عن إجمالي 50,000 دولار كندي والضريبة في NR4. ولا يُبلَّغ عن مبلغ 50,000 دولار كندي للزوج أو الزوجة المقيم في NR4 هذا. وإذا لم يُدعم استحقاق الاتفاقية قبل الدفع، فإن المعدل القانوني 25% يعني استقطاع 12,500 دولار كندي من حصة الزوج أو الزوجة غير المقيم.

هل وضعك مختلف؟

• بقي زوجك أو زوجتك في كندا أو كنت غير متأكد متى تغيرت إقامتك الشخصية: ابدأ بـ الإقامة الضريبية في كندا.
• تحتاج إلى إقرار المغادرة أو الضريبة على أسهمك: راجع مغادرة كندا.
• أنت تنتقل بين كندا والولايات المتحدة: قارن الجانبين في الانتقال عبر الحدود مع شركة.
• لم تؤسس شركة بعد أو تحتاج إلى قواعد المديرين في قانون الشركات: راجع التأسيس للقادمين الجدد أو غير المقيمين.
• لديك احتمال تغيّر في سيطرة CCPC أو ازدواج إقامة الشركة أو استقطاع فائت: أحضر مستندات الأسهم وسجلات المجلس وسجل المدفوعات وأدلة الاتفاقية الضريبية من أجل مراجعة ضريبة الشركات.
• تخطط لحل الشركة: اتبع إغلاق شركة لمعرفة الإقرارات النهائية وإغلاق الحسابات.