ضريبة الشركات الكندية: المعدلات وتوزيعات الأرباح

ما الشركة الكندية الخاصة الخاضعة لسيطرة كندية (CCPC)، ولماذا تهم؟

الشركة الكندية الخاصة الخاضعة لسيطرة كندية (CCPC) هي شركة خاصة مقيمة في كندا تستوفي اختبارات السيطرة الكندية. ويهم وضع CCPC في خصم الأعمال الصغيرة الفيدرالي. وقد تسري الضريبة القابلة للاسترداد على دخل الاستثمار أيضًا على شركة غير CCPC تستوفي اختبار CCPC الجوهري (CRA: نوع الشركة؛ CRA: دليل T2، الفصل 7).

لا يثبت التأسيس في كندا وحده وضع CCPC. فيجب أن تكون الشركة خاصة ومقيمة في كندا، وعادةً مؤسَّسة هنا أو مقيمة هنا باستمرار منذ التاريخ المحدد في القانون. ولا يجوز أن تكون أي فئة من أسهمها مدرجة في بورصة أوراق مالية معيّنة. وتختبر CRA نوع الشركة في نهاية السنة، بينما تتطلب بعض الخصومات وضع CCPC طوال السنة. ولذلك يحتاج أي تغيير في الملكية خلال السنة إلى مراجعة (CRA: نوع الشركة).

ماذا لو سيطر غير مقيمين أو شركة عامة على الشركة؟

الشركة التي يسيطر عليها، مباشرةً أو بشكل غير مباشر، غير مقيمين أو شركات عامة أو مزيج منهم ليست عادةً CCPC. وقد يفشل الاختبار أيضًا حين تمنح الأسهم التي يملكها هؤلاء الأشخاص السيطرة لو ملكها شخص واحد، حتى لو لم يسيطر مساهم أجنبي واحد على الشركة (CRA: نوع الشركة).

المهم هنا هو الإقامة الضريبية الكندية للمساهم، لا جنسيته ولا وضعه من حيث الهجرة. فقد يكون أحد الوالدين المقيم في الخارج غير مقيم؛ فتحقق من الإقامة وحقوق السيطرة قبل احتساب أسهمه كأسهم يملكها كنديون (CRA: وضع الإقامة). وراجع حقوق التصويت وفئات الأسهم واتفاقيات المساهمين والملكية غير المباشرة قبل افتراض سريان المعدل الأدنى. وقد تظل الشركة غير CCPC مقيمة في كندا وتدين بضريبة الشركات الكندية؛ لكنها لا تحصل على خصم الأعمال الصغيرة الفيدرالي الخاص بـ CCPC (CRA: نوع الشركة). وقد يواجه المالك المواطن الأمريكي قواعد أمريكية منفصلة؛ راجع الملاك الأمريكيون للشركات الكندية.

ما معدل الضريبة الذي تدفعه الشركة الكندية؟

المعدل الفيدرالي الصافي هو 15% للدخل المكتسب في مقاطعة أو إقليم كندي والخاضع للتخفيض الضريبي العام. ويمكن أن يخضع دخل النشاط التجاري الفعلي المؤهل لشركة CCPC بدلًا من ذلك لمعدل فيدرالي قدره 9% ضمن حد أعمالها؛ وتُضاف ضريبة المقاطعة أو الإقليم. ولا يحصل الدخل المكتسب خارج كندا على التخفيض الفيدرالي الخاص بدخل المقاطعات (CRA: معدلات ضريبة الشركات؛ CRA: دليل T2، الفصل 7).

وللحصول على معدل مجمّع، أضف المعدل الفيدرالي لذلك الدخل إلى معدل المقاطعة الأدنى أو الأعلى المعمول به أدناه.

قد تخضع أرباح تصنيع تقنيات انعدام الانبعاثات المؤهلة لمعدلات فيدرالية مخفضة: 4.5% حيث يسري معدل الأعمال الصغيرة لولا ذلك، أو 7.5% حيث يسري المعدل العام لولا ذلك. وتعتمد الأهلية على اختباري النشاط والإيرادات (CRA: دليل T2، الفصل 7).

هذه معدلات ضريبة دخل، لا إجمالي الضريبة التي يدفعها المالك. وقد تغيّر الائتمانات والخصومات ونوع الدخل والضريبة في المقاطعات التي للشركة فيها منشأة دائمة النتيجة (CRA: ضريبة الشركات على مستوى المقاطعات والأقاليم).

ما خصم الأعمال الصغيرة، ومن يستحقه؟

يخفض خصم الأعمال الصغيرة الفيدرالي الضريبة على دخل النشاط التجاري الفعلي لشركة CCPC المكتسب في كندا، حتى أقل المبالغ التالية: دخل النشاط الفعلي المؤهل، والدخل الخاضع للضريبة المعدّل، وحد الأعمال المتاح لها بعد التخفيضات والتنازلات. والحد الفيدرالي المعتاد هو 500,000 دولار للشركة غير المرتبطة بشركات أخرى قبل التخفيضات (CRA: دليل T2، الفصل 4).

يجب على شركة CCPC عادةً أن تظل CCPC طوال السنة الضريبية لتطالب به. ويجوز للشركة أن تختار في النموذج T2002 أن تُعامل كشركة غير CCPC لأغراض توزيعات الأرباح المؤهلة، فتفقد الخصم طوال سريان الاختيار. ويوقّع مسؤول مفوَّض النموذج ويقدّمه بحلول موعد T2، أي عادةً ستة أشهر بعد نهاية السنة (CRA: اختيار CCPC؛ النموذج T2002؛ CRA: موعد تقديم T2). ولا يُعدّ دخل الممتلكات السلبي، مثل الفوائد أو الإيجار العاديين، دخل نشاط تجاري فعلي عادةً. وقد يكون النشاط الذي غرضه الرئيسي كسب دخل الممتلكات مؤهلًا في حالات محدودة، منها أن يكون لديه أكثر من خمسة موظفين بدوام كامل طوال السنة. وقد يفقد الدخل من خدمات تُقدَّم إلى شركة خاصة أهليته لخصم الأعمال الصغيرة إذا كانت للشركة CCPC أو لأحد المساهمين أو لشخص تربطه بأي منهما علاقة غير مستقلة مصلحة في تلك الشركة، ما لم تُستوفَ شروط محددة (CRA: دليل T2، الفصل 4). ودخل أعمال الخدمات الشخصية غير مؤهل عادةً لخصم الأعمال الصغيرة ولا للتخفيض العام للمعدل؛ راجع أعمال الخدمات الشخصية للتحقق من التصنيف (CRA: ما أعمال الخدمات الشخصية).

ما الذي يقلّص حد الأعمال الصغيرة؟

تتقاسم شركات CCPC المرتبطة الحد الفيدرالي للأعمال، وقد يخفضه رأس المال الخاضع للضريبة أو دخل الاستثمار السلبي أكثر. وقد ينشأ الارتباط بسبب ملكية العائلة حتى لو كان أقارب مختلفون يملكون الشركات؛ ويوزّع الجدول Schedule 23 الحد بين شركات CCPC المرتبطة (CRA: العلاقات وخصم الأعمال الصغيرة؛ CRA: دليل T2، الفصل 4). وإذا كانت شركتان مرتبطتين عبر شركة CCPC ثالثة فقط، فيجوز لتلك الشركة الثالثة أن تختار في الجدول Schedule 28، المقدَّم مع إقرار T2 بحلول موعد التقديم البالغ ستة أشهر، الفصل بينهما لأغراض خصم الأعمال الصغيرة؛ فلا يكون للثالثة حينئذٍ حد أعمال (CRA: Schedule 28).

يقيس حد دخل الاستثمار الدخل، لا قيمة النقد أو الاستثمارات المحتفظ بها. ويُطبَّق التخفيض الأكبر من الاثنين؛ ولا يُجمعان ببساطة. ويُقاس رأس المال الخاضع للضريبة عادةً في السنة الضريبية السابقة، لكن تغيّر الارتباط بين الشركات قد يغيّر هذا التوقيت. كما أن السنة الضريبية الأقصر من 51 أسبوعًا تُخفض الحد بنسبة تناسبية. ولمعرفة آليات استثمار الأرباح المحتجزة، راجع الشركات القابضة وشركات الاستثمار (Income Tax Act، المادة 125؛ CRA: دليل T2، الفصل 4).

هل تفرض المقاطعة الضريبة على الشركة بشكل مختلف؟

نعم. تُضاف ضريبة الشركات على مستوى المقاطعة أو الإقليم إلى الضريبة الفيدرالية، وقد يكون للمعدل الأدنى في المقاطعة حد أعمال وشروط خاصة به. ولا تطبّق أونتاريو تخفيض الدخل السلبي الفيدرالي على حد الأعمال الصغيرة في المقاطعة، ولذلك قد تفقد الشركة المعدل الفيدرالي الأدنى وتحتفظ بمعدل أونتاريو إذا استوفت الشروط الأخرى (CRA: خصم الأعمال الصغيرة في أونتاريو). وحين يكون للشركة منشآت دائمة في أكثر من مكان، قد يلزم توزيع دخلها بينها. والمنشأة الدائمة هي عادةً مكان عمل ثابت، مثل مكتب أو مستودع؛ ويمكن أن ينشئها كذلك موظف أو وكيل له سلطة عامة لإبرام العقود (CRA: المنشأة الدائمة).

يعرض الجدول معدلات المقاطعات أو الأقاليم فقط، قبل الضريبة الفيدرالية. ويغطي جدول معدلات CRA معظم الصفوف؛ أما التغييرات اللاحقة في نيوفاوندلاند ولابرادور وأونتاريو، إضافة إلى ألبرتا وكيبك، فلها مصادر منفصلة.

المعدل الأدنى في كيبك حد أدنى: إذ قد يُخفَّض خصم الأعمال الصغيرة فيها بحسب ساعات العمل المأجورة وشروط معينة متعلقة بالقطاع. ولا يسري الحد الأدنى الأحدث إلا حين تبدأ السنة الضريبية بعد 29 أبريل (Revenu Québec). وتستخدم السنة الضريبية التي تمتد عبر تغيير معدل أونتاريو في 1 يوليو أو معدل نيوفاوندلاند ولابرادور في 1 يناير معدلًا مرجّحًا بالأيام (CRA: معدلات ضريبة الشركات؛ نيوفاوندلاند ولابرادور: Income Tax Act). وحد الأعمال في نوفا سكوشا هو 700,000 دولار؛ وحداه في جزيرة الأمير إدوارد وساسكاتشوان هما 600,000 دولار و600,000 دولار. ولا ترفع هذه الحدود المقاطعية الأعلى الحد الفيدرالي (CRA: معدلات ضريبة الشركات). وتدير ألبرتا وكيبك ضريبة دخل الشركات الخاصة بهما؛ أما ضريبة الدخل في المقاطعات والأقاليم الأخرى فتُدرج عادةً في إقرار T2 الفيدرالي (CRA: ضريبة الشركات على مستوى المقاطعات والأقاليم).

كيف تُفرض الضريبة على دخل الاستثمار داخل الشركة؟

قد تواجه شركة CCPC، أو شركة غير CCPC تستوفي اختبار CCPC الجوهري، ضريبة فيدرالية إضافية قابلة للاسترداد على دخل الاستثمار. ولا يمكنها ببساطة تطبيق معدل الأعمال الصغيرة على الفوائد أو الإيجار أو معظم دخل المحافظ الاستثمارية (CRA: دليل T2، الفصل 4؛ CRA: دليل T2، الفصل 7).

ويعتمد الاسترداد الجزئي على رصيد الضريبة القابلة للاسترداد لدى الشركة وعلى توزيعات الأرباح الخاضعة للضريبة المدفوعة. ويجب تقديم إقرار T2 خلال ثلاث سنوات من نهاية السنة للمطالبة به. راجع الشركات القابضة وشركات الاستثمار لمعرفة قواعد الحسابات، وتقديم إقرار الشركة لموعد T2 المعتاد (CRA: دليل T2، الفصل 6).

كيف تُفرض الضريبة على الأموال حين تخرج كراتب أو توزيعات أرباح؟

الراتب دخل توظيف للمالك، ويخفض عادةً دخل الشركة حين يكون أجرًا معقولًا عن عمل. أما توزيع الأرباح فهو توزيع من أرباح الشركة، ولذلك لا تخصمه الشركة. ويُبلغ الفرد المقيم في كندا عادةً عن توزيع الأرباح الخاضع للضريبة مع الإضافة الإجمالية وائتمان ضريبة توزيعات الأرباح؛ وبالنسبة إلى المساهم غير المقيم، تستقطع الشركة عادةً الضريبة الكندية، وقد تخفضها اتفاقية ضريبية (Income Tax Act، المادة 67؛ CRA: Taxable dividends folio؛ CRA: استقطاع ضريبة توزيعات الأرباح لغير المقيمين).

تعتمد النتيجة الكاملة على مقاطعة المالك ودخله الآخر واشتراكات الرواتب وحسابات الشركة الضريبية. راجع الراتب أم توزيعات الأرباح لاتخاذ القرار.

ما الفرق بين توزيعات الأرباح المؤهلة وغير المؤهلة؟

بالنسبة إلى الأفراد المقيمين في كندا، تحصل توزيعات الأرباح المؤهلة وغير المؤهلة على إضافات إجمالية شخصية وائتمانات ضريبية مختلفة لتوزيعات الأرباح. وتدفع شركة CCPC عادةً توزيعات الأرباح المؤهلة من مجمع دخل المعدل العام (GRIP)، الذي يتتبع على وجه العموم الدخل الخاضع لمعدل الشركات العام وتوزيعات الأرباح المؤهلة المستلمة؛ وتؤدي أرباح معدل الأعمال الصغيرة عادةً إلى توزيعات أرباح غير مؤهلة (CRA: توزيعات الأرباح المؤهلة؛ CRA: GRIP).

يجب على الشركة أن تحدد توزيع الأرباح المؤهل وتبلغ المساهمين كتابةً قبل دفع توزيع الأرباح أو عند دفعه. وقد تدين شركة CCPC التي تحدد توزيعات أرباح مؤهلة تفوق ما يدعمه GRIP لديها في نهاية السنة بضريبة الجزء III.1. وتستخدم الشركة غير CCPC اختبارًا مختلفًا لمجمع المعدل المنخفض، ولذلك فإن تغيير وضع الشركة لا يجعل كل توزيعات الأرباح مؤهلة (CRA: تحديد توزيعات الأرباح المؤهلة؛ CRA: Taxable dividends folio؛ CRA: ضريبة الجزء III.1).

هل يمكن للشركة دفع توزيعات أرباح رأسمالية معفاة من الضريبة؟

يجوز للشركة الخاصة أن تدفع توزيع أرباح رأسمالي دون ضريبة دخل كندية لمساهم مقيم في كندا إذا كان حساب توزيعات الأرباح الرأسمالية (CDA) لديها يدعم المبلغ وقدّمت اختيارًا صحيحًا. ويوقّع مسؤول مفوَّض النموذج T2054، ويستحق في أبكر الموعدين التاليين: تاريخ استحقاق توزيع الأرباح وتاريخ أول دفعة منه (النموذج T2054). وإذا أصبحت شركة كان يسيطر عليها غير مقيمين شركة CCPC، فقد يُعاد ضبط CDA القائم لديها إلى صفر، إلا إذا نتج التغيير عن تغيّر إقامة مساهم. ومع ذلك قد تجعل قواعد مكافحة التحايل توزيع الأرباح خاضعًا للضريبة. ويواجه المساهم غير المقيم ضريبة استقطاع كندية. راجع الشركات القابضة وشركات الاستثمار لمعرفة حساب CDA وعواقب توزيعات الأرباح الزائدة (CRA: Capital Dividends Folio).

مثال

مبالغ توضيحية بالدولار الكندي. شركة CCPC في ألبرتا لها مالك واحد تحقق 300,000 دولار من دخل النشاط التجاري الفعلي المؤهل، وليس لها شركة مرتبطة، وتبقى دون حدّي التخفيض كليهما. وضريبتها الفيدرالية بمعدل 9% هي 27,000 دولار؛ وضريبة ألبرتا بمعدل 2% هي 6,000 دولار. فتكون ضريبة دخل الشركة المجمّعة 33,000 دولار، ويبقى 267,000 دولار في الشركة قبل أي توزيع أرباح لاحق أو ضريبة على مستوى المالك. ولو لم يستوفِ الدخل نفسه اختبار الأعمال الصغيرة لكنه يستوفي شروط المعدل العام، فإن ضريبة فيدرالية بمعدل 15% مع ضريبة ألبرتا بمعدل 8% تكون 69,000 دولار. وتتغير النتيجة إذا اختلف مزيج الدخل أو الحد المتاح أو التوزيع بين المقاطعات أو الائتمانات.

هل وضعك مختلف؟

• لست متأكدًا من التأسيس: قارن الهياكل في المنشأة الفردية أم الشركة.
• عدة شركات أو مساهمون من العائلة أو مستثمرون في الخارج: اجمع سجل المساهمين واتفاقيات التصويت وقائمة الشركات ذات الصلة ورأس المال الخاضع للضريبة في السنة السابقة وأرقام دخل الاستثمار وأرصدة الحسابات الضريبية قبل تحديد المعدل. واحصل على مساعدة في إعداد إقرارات الشركات إذا كانت السيطرة أو الارتباط بين الشركات غير واضح.
• التعاقد مع عميل واحد: يغطي أعمال الخدمات الشخصية التصنيف الذي قد يزيل خصم الأعمال الصغيرة.
• أرباح محتجزة مستثمرة داخل الشركة: راجع الشركات القابضة وشركات الاستثمار.
• اختيار أجر المالك: راجع الراتب أم توزيعات الأرباح.
• إعداد الإقرار أو فحص الدفعات المقدّمة: راجع تقديم إقرار الشركة والإقرارات التي يقدمها نشاطك التجاري.
• يملك مواطن أمريكي الشركة: راجع الملاك الأمريكيون للشركات الكندية.
• ممارسة مهنية منظّمة: راجع الشركات المهنية.