امریکی ٹیرف اور ڈیوٹیاں: کینیڈین بیچنے والوں کے حسابات اور ٹیکس

de minimis ختم ہونے کے بعد ڈیوٹیاں کون ادا کرتا ہے؟

اگر آپ ڈیوٹی پہلے سے ادا شدہ ڈیلیوری کا وعدہ کرتے ہیں تو درآمدی چارجز عموماً آپ کے کاروبار پر آتے ہیں۔ اگر گاہک ڈیلیوری پر ادائیگی کی منظوری دیتا ہے تو عموماً گاہک پر آتے ہیں۔ چیک آؤٹ کی شرائط اور کیریئر کا بل دیکھیں۔ امریکہ نے کم قیمت کی ڈیوٹی سے چھوٹ والے قاعدے، جسے de minimis کہتے ہیں، کو معطل کر رکھا ہے؛ CBP کہتا ہے کہ متعلقہ شپمنٹس پر لاگو ڈیوٹیاں، ٹیکس اور فیسیں لگتی ہیں۔ چارج پھر بھی مال اور انٹری پر منحصر ہے۔

ریکارڈ پر درآمد کنندہ (importer of record) امریکی کسٹمز قانون کے تحت انٹری کے لیے کسٹمز کے سامنے ذمہ دار ہے اور ادائیگی کے قاعدے کے تحت عموماً انٹری پر اندازاً ڈیوٹی جمع کراتا ہے۔ جس انفرادی کاروبار کے مالک کا نام درآمد کنندہ کے طور پر درج ہو، وہ یہ ڈیوٹی ذاتی طور پر ادا کرتا ہے۔ گاہک کی طرف سے اخراجات واپس کرنے کا وعدہ اس بات کو نہیں بدلتا کہ انٹری پر کس کا نام ہے۔ چیک آؤٹ کی شرائط، انٹری اور بروکر کا بل ساتھ دیکھیں۔ لائسنس یافتہ کسٹمز بروکر درجہ بندی، USMCA ترجیحی دعوے، انٹریاں اور بانڈز سنبھال سکتا ہے؛ اہل مال کو de minimis کی معطلی کے باوجود ترجیحی ڈیوٹی سلوک مل سکتا ہے۔

ڈیوٹیاں اور بروکر فیس حسابات اور T2 میں کیسے جاتی ہیں؟

ہر چارج کی درجہ بندی اس کے مقصد کے مطابق کریں۔ دوبارہ فروخت کے لیے ابھی رکھے ہوئے مال کو خریدنے یا درآمد کرنے پر لگنے والی ڈیوٹیاں اور بروکر فیس عموماً انوینٹری کی لاگت میں جاتی ہیں، پھر مال بکنے پر فروخت شدہ مال کی لاگت میں۔ گاہک کے آرڈر کے لیے گاہک تک مال بھیجنے کی مال برداری اور بروکر کی خدمات اس کے بجائے فروخت یا ڈیلیوری کے اخراجات ہو سکتی ہیں، چاہے ملکیت ڈیلیوری پر منتقل ہو۔ ہر ڈیلیوری کی لاگت کو صرف اس لیے انوینٹری نہ بنائیں کہ راستے میں پارسل ابھی کارپوریشن کی ملکیت ہے۔

T2 میں ان اخراجات کو کارپوریشن کے مالی گوشواروں اور GIFI کے ذریعے رپورٹ کریں۔ فروخت شدہ مال کی ڈیوٹی فروخت شدہ مال کی لاگت کے ذریعے مجموعی منافع کم کرتی ہے؛ نہ بکے ہوئے مال کی ڈیوٹی اختتامی انوینٹری میں رہتی ہے۔ Schedule 1 اکاؤنٹنگ آمدنی کو ٹیکس کے لیے خالص آمدنی سے ملاتا ہے؛ ایک ہی لاگت کو دو بار منہا نہ کریں۔ اندراجات اور بروکر کے بلوں کو آرڈرز سے ملائیں، اور ڈیوٹی کو خدمات کی فیس سے الگ رکھیں۔ کرنسی کی تبدیلی کے لیے امریکی ڈالر کی فروخت اور ادائیگیاں درج کرنا دیکھیں۔

اگر ڈیوٹی بعد میں واپس یا معاف ہو جائے تو کیا ہوگا؟

پہلے دیکھیں کہ کسٹمز انٹری اور ڈیلیوری کے معاہدے کے تحت ریفنڈ کا حق کس کو ہے۔ اگر کارپوریشن کو ریفنڈ ملے یا اس کا حق ہو تو جب تک مال بکا نہ ہو، متعلقہ انوینٹری کی لاگت کم کریں۔ اگر لاگت پہلے ہی خرچ کے طور پر درج ہو چکی ہو تو مناسب مدت میں اس خرچ کی وصولی یا کمی درج کریں۔ CRA کی GIFI گائیڈ میں خرچ کی وصولی کا زمرہ شامل ہے۔

انٹری، ادائیگی اور ریفنڈ کے فیصلے کو ایک ساتھ رکھیں۔ امریکی قانون CBP سے تقاضا کرتا ہے کہ طے شدہ زائد جمع رقم کا ریفنڈ liquidation یا reliquidation کے بعد 30 دن کے اندر ادا کرے۔ متنازع ڈیوٹی ریفنڈ کے لیے اہل ہے یا نہیں، اور اس کی liquidation کب ہوگی، یہ غیر یقینی رہتا ہے۔ صرف زیر التوا دعویٰ قابل وصول رقم ثابت نہیں کرتا؛ جیسے جیسے کسٹمز کے فیصلے آئیں، کارپوریشن کی اکاؤنٹنگ پالیسی کے تحت اسے تسلیم کرنے اور T2 میں کسی پہلے کی ایڈجسٹمنٹ کا جائزہ لیں۔

کیا درآمد کنندہ ہونے کا مطلب ہے کہ کارپوریشن امریکہ میں کاروبار کر رہی ہے؟

صرف ریکارڈ پر درآمد کنندہ ہونے سے امریکی آمدنی ٹیکس کا کاروبار یا معاہدے کا مستقل ادارہ ثابت نہیں ہوتا۔ کسٹمز کی حیثیت بتاتی ہے کہ مال کی انٹری کون کرتا ہے اور ڈیوٹیوں کا حساب کون رکھتا ہے؛ امریکی آمدنی ٹیکس یہ پوچھتا ہے کہ کارپوریشن امریکہ میں کون سی کاروباری سرگرمی کرتی ہے۔ کینیڈا اور امریکہ کا معاہدہ کاروبار کی مقررہ جگہ، معاہدے کا اختیار رکھنے والے بعض ایجنٹوں اور دیگر مخصوص سرگرمیوں کو دیکھتا ہے۔ Article VII عموماً اہل کینیڈین مقیم کے کاروباری منافع پر امریکی وفاقی ٹیکس کو اس منافع تک محدود کرتا ہے جو امریکی مستقل ادارے سے منسوب ہو۔ معاہدے کی رعایت اس پر بھی منحصر ہے کہ کارپوریشن Article XXIX A کے فوائد کی حد کے قواعد پر پوری اترتی ہو۔

یہ وفاقی سطح کا معاہدے کا ٹیسٹ ریاستی آمدنی یا فرنچائز ٹیکس کا فیصلہ نہیں کرتا۔ ریاستی سرگرمی اور فائلنگ کے سوال الگ ہیں؛ دیکھیں امریکی ریاست میں کینیڈین کارپوریشن کی رجسٹریشن۔

دیکھیں کہ فروخت کون مکمل کرتا ہے، عملہ کہاں کام کرتا ہے، اور کارپوریشن کی امریکہ میں کوئی جگہ یا ایجنٹ ہے یا نہیں۔ IRS امریکی تجارت یا کاروبار کے لیے امریکہ میں کافی اور باقاعدہ سرگرمی کو متعلقہ سمجھتا ہے۔ اگر حقائق دونوں طرف جا سکتے ہوں تو حفاظتی Form 1120-F کٹوتیاں بچا سکتا ہے اگر IRS بعد میں اختلاف کرے؛ دیکھیں کینیڈین کارپوریشن امریکی گوشوارہ کب جمع کراتی ہے۔

کیا امریکہ میں ملکیت منتقل ہونے سے آمدنی ٹیکس کا جواب بدل جاتا ہے؟

دوبارہ فروخت کے لیے خریدے گئے مال کے لیے خریدار کو ملکیت امریکہ میں منتقل ہونے سے فروخت امریکی ماخذ کی ہو سکتی ہے: وفاقی آمدنی ٹیکس کے ماخذ کے تعین میں فروخت کا منافع امریکہ میں پیدا شدہ مانا جاتا ہے۔ صرف اس سے معاہدے کا مستقل ادارہ نہیں بنتا اور نہ امریکی ٹیکس یا فائلنگ طے ہوتی ہے۔ IRS کا ماخذ کا قاعدہ عموماً خریدی گئی انوینٹری کی فروخت وہاں مانتا ہے جہاں ملکیت منتقل ہو؛ IRS یہ بھی بتاتا ہے کہ حقیقی ملکیت اور نقصان کا خطرہ اہم ہو سکتے ہیں۔ بیچنے والے کے امریکی دفتر یا مقررہ جگہ سے منسوب امریکی استعمال کی فروخت امریکی ماخذ کی ہو سکتی ہے چاہے ملکیت کہیں اور منتقل ہو۔ بیچنے والے کے خود بنائے ہوئے مال کے لیے ماخذ عموماً اس جگہ سے طے ہوتا ہے جہاں پیداوار کی سرگرمی ہوئی۔

فروخت کا معاہدہ اور اصل حوالگی ساتھ پڑھیں۔ ڈیوٹی پہلے سے ادا شدہ ڈیلیوری بتاتی ہے کہ درآمدی چارجز کون سنبھالتا ہے، لیکن اکیلے ملکیت کا سوال طے نہیں کرتی۔ امریکی ماخذ کی فروخت امریکی گوشوارے یا حفاظتی فائلنگ کے جائزے کی ضرورت بڑھا سکتی ہے، خاص طور پر اگر کارپوریشن کی امریکی کاروباری سرگرمی بھی ہو۔ امریکی مستقل ادارہ نہ ہو تب بھی یہ فرض کرنے سے پہلے کہ فائلنگ نہیں چاہیے، معاہدے کے مؤقف کا ریکارڈ بنائیں۔ تفصیلی ٹیسٹ امریکی گوشوارے کی گائیڈ میں ہیں۔

کیا بیچنے والے کو EIN یا کسٹمز درآمد کنندہ نمبر چاہیے؟

کسٹمز درآمد کنندہ نمبر اور IRS کا آجر شناختی نمبر (EIN) مختلف مقاصد کے لیے ہیں۔ 19 CFR 24.5 کے تحت Form 5106 پہلی باقاعدہ انٹری یا بعض کسٹمز خدمات کے لیے جمع کرایا جاتا ہے۔ اگر EIN ہو تو وہی استعمال ہوتا ہے؛ اگر EIN یا سوشل سیکیورٹی نمبر نہ ہو تو کسٹمز درآمد کنندہ شناختی نمبر دے سکتا ہے۔ اس لیے ریکارڈ پر درآمد کنندہ بننا خود یہ ثابت نہیں کرتا کہ آمدنی ٹیکس کے لیے EIN ضروری ہے۔

اگر کارپوریشن Form 1120-F جمع کراتی ہے تو EIN نہ ہونے پر اسے درخواست دینی ہوگی (IRS کی ہدایات)۔ انٹری کی شناخت بروکر سے تصدیق کریں۔ کسٹمز نمبر امریکی ٹیکس فائلنگ کا سوال طے نہیں کرتا۔

کیا ڈیوٹی پہلے سے ادا شدہ شپنگ سے GST/HST کی صفر شرح بدل جاتی ہے؟

ڈیوٹی پہلے سے ادا شدہ ڈیلیوری خود GST/HST کی صفر شرح ختم نہیں کرتی۔ جو کینیڈین سپلائر کینیڈا سے باہر کے پتے پر مال بھیجتا ہے وہ برآمد کی شرائط پوری ہونے اور شپمنٹ کا تسلی بخش ثبوت رکھنے پر عموماً فروخت پر صفر شرح لگا سکتا ہے (CRA کی برآمدات کی میمورنڈم)۔ امریکی ڈیوٹی کا بل برآمد کے ثبوت کی جگہ نہیں لیتا۔ گاہک کا آرڈر، کیریئر کا ریکارڈ اور کسٹمز کے کاغذات فروخت سے ملائیں؛ ثبوت کے قواعد کے لیے امریکی گاہکوں سے GST/HST لینا دیکھیں۔

مثال

بیچنے والا ڈیوٹی پہلے سے ادا شدہ ڈیلیوری اپنا لیتا ہے

فرضی مثال: ایک کینیڈین کارپوریشن US$200,000 کے پارسل بھیجتی ہے اور US$20,000 امریکی ڈیوٹیاں ادا کرتی ہے۔ فرض کریں وہ درآمد کے دوران مال کی مالک رہتی ہے، بعد میں ڈیلیور کرتی ہے، اور سال کے اختتام تک سب بک جاتا ہے۔ وہ اپنے کھاتوں کے لیے کینیڈین ڈالر میں تبدیل کر کے ڈیوٹیوں کو متعلقہ مال کے ساتھ فروخت شدہ مال کی لاگت میں درج کرتی ہے۔ اگر کارپوریشن برآمد کا ثبوت رکھے تو فروخت پر GST/HST کی صفر شرح برقرار رہ سکتی ہے۔ صرف ڈیوٹی پہلے سے ادا کرنے کا انتخاب اس کی امریکی آمدنی ٹیکس فائلنگ کی پوزیشن طے نہیں کرتا۔

ملکیت اوہائیو میں منتقل ہوتی ہے

فرضی مثال: ایک کارپوریشن کینیڈا میں دوبارہ فروخت کے لیے مال خریدتی ہے، اسے درآمد کرتی ہے، اور اس کا معاہدہ خریدار کو ملکیت اوہائیو میں منتقل کرتا ہے۔ فروخت امریکی ماخذ کی ہو سکتی ہے۔ کارپوریشن اپنی امریکی سرگرمی اور معاہدے کا مؤقف جانچتی ہے، پھر غور کرتی ہے کہ حفاظتی Form 1120-F جمع کرائے یا نہیں۔ اگر مال اس نے خود بنایا ہو تو پیداوار کی جگہ بھی اہم ہے۔

گاہک ڈیلیوری پر ادائیگی کرتا ہے

فرضی مثال: ایک کینیڈین کارپوریشن US$100 کا پارسل بیچتی ہے، اور امریکی خریدار آمد پر کیریئر کا ڈیوٹی بل ادا کرتا ہے۔ کارپوریشن اپنی فروخت اور اپنے شپنگ اخراجات درج کرتی ہے؛ خریدار کی ڈیوٹی کو اپنا خرچ نہیں بناتی۔ یہ ادائیگی کا انتظام گاہک کا تجربہ بدلتا ہے، کارپوریشن کی امریکی کاروباری سرگرمی یا ملکیت کے منتقل ہونے کی جگہ کو نہیں۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• مال امریکی گودام میں پڑا ہے: انوینٹری اور مقامی سرگرمی تجزیہ بدل سکتی ہے؛ دیکھیں امریکی انوینٹری والے کینیڈین بیچنے والے۔
• آپ کو امریکی کارپوریٹ فائلنگ کا فیصلہ کرنا ہے: کینیڈین کارپوریشن کے امریکی ٹیکس گوشوارے دیکھیں۔ حقائق غیر یقینی ہوں تو حفاظتی گوشوارہ اہم ہو سکتا ہے۔
• آپ کئی امریکی ریاستوں میں بیچتے ہیں: سیلز ٹیکس کے الگ قواعد ہیں؛ دیکھیں غیر ملکی بیچنے والے اور امریکی سیلز ٹیکس۔
• آپ کے پاس برآمد کا ثبوت نہیں ہے: امریکی گاہکوں کو فروخت پر GST/HST دیکھیں۔
• آپ انفرادی کاروبار کے مالک کے طور پر بیچتے ہیں: کینیڈین Form T2125 پر بھی انوینٹری اور ڈیلیوری کا وہی فرق استعمال کریں؛ نہ بکا ہوا مال اختتامی انوینٹری میں رہتا ہے۔ کوئی بھی امریکی آمدنی ٹیکس گوشوارہ ذاتی ہوگا۔
• آپ کے معاہدے، کسٹمز انٹریاں اور ٹیکس پوزیشن مختلف سمتوں میں جاتی ہیں: سرحد پار ٹیکس کے جائزے کے لیے انہیں بروکر کے بیانات اور سال کے اختتام کی انوینٹری کے ریکارڈ کے ساتھ جمع کریں۔