अमेरिकी टैरिफ़ और शुल्क: कनाडाई विक्रेताओं के बही-खाते और कर

de minimis खत्म होने के बाद शुल्क कौन चुकाता है?

अगर आप शुल्क-चुकाकर डिलीवरी का वादा करते हैं, तो आयात के शुल्क आम तौर पर आपका कारोबार वहन करता है। अगर ग्राहक डिलीवरी पर चुकाने को राज़ी है, तो आम तौर पर ग्राहक वहन करता है। चेकआउट की शर्तें और कैरियर का बिल जाँचें। अमेरिका ने कम कीमत वाले शुल्क-मुक्त प्रवेश नियम, यानी de minimis, को निलंबित कर दिया है; CBP के अनुसार कवर किए गए शिपमेंट पर लागू शुल्क, कर और फ़ीस लगते हैं। शुल्क फिर भी माल और एंट्री पर निर्भर करता है।

importer of record अमेरिकी सीमा शुल्क कानून के तहत एंट्री के लिए सीमा शुल्क विभाग के प्रति ज़िम्मेदार होता है और भुगतान नियम के तहत आम तौर पर एंट्री के समय अनुमानित शुल्क जमा करता है। आयातक के रूप में नामित एकल स्वामित्व का मालिक वह शुल्क निजी तौर पर चुकाता है। ग्राहक से प्रतिपूर्ति का वादा इस बात को नहीं बदलता कि एंट्री पर किसका नाम है। चेकआउट की शर्तें, एंट्री और ब्रोकर का बिल एक साथ जाँचें। लाइसेंस प्राप्त सीमा शुल्क ब्रोकर वर्गीकरण, USMCA वरीयता दावे, एंट्री और बॉन्ड सँभाल सकता है; de minimis निलंबन के बावजूद योग्य माल को तरजीही शुल्क व्यवहार मिल सकता है।

शुल्क और ब्रोकर फ़ीस बही और T2 में कैसे जाती हैं?

हर खर्च को इस आधार पर वर्गीकृत करें कि वह किसके लिए है। जो शुल्क और ब्रोकर फ़ीस माल खरीदने या आयात करने में लगी और माल अब भी पुनर्विक्रय के लिए पड़ा है, वह आम तौर पर इन्वेंटरी की लागत में जाती है, और माल बिकने पर बेचे गए माल की लागत (cost of goods sold) में। ग्राहक के ऑर्डर के लिए बाहर भेजने का भाड़ा और ब्रोकर सेवाएँ इसके बजाय बिक्री या डिलीवरी खर्च हो सकती हैं, भले ही स्वामित्व डिलीवरी पर जाए। हर डिलीवरी खर्च को सिर्फ़ इसलिए इन्वेंटरी न मानें कि रास्ते में पार्सल अब भी कंपनी का है।

T2 पर इन खर्चों को कंपनी के वित्तीय विवरण और GIFI के ज़रिए रिपोर्ट करें। बिके माल से जुड़ा शुल्क बेचे गए माल की लागत के ज़रिए सकल मुनाफ़ा घटाता है; न बिके माल का शुल्क अंतिम इन्वेंटरी में रहता है। Schedule 1 लेखा आय को कर के लिए शुद्ध आय से मिलाता है; एक ही खर्च दो बार न काटें। एंट्री और ब्रोकर के बिलों को ऑर्डर से मिलाएँ, और शुल्क को सेवा फ़ीस से अलग रखें। मुद्रा बदलने के लिए अमेरिकी डॉलर की बिक्री और भुगतान दर्ज करना देखें।

अगर शुल्क बाद में वापस या माफ़ हो जाए तो?

पहले जाँचें कि सीमा शुल्क एंट्री और डिलीवरी समझौते के तहत रिफ़ंड का हक़दार कौन है। अगर कंपनी को रिफ़ंड मिलता है या उस पर उसका अधिकार है, तो जब तक माल अनबिका है, संबंधित इन्वेंटरी लागत घटाएँ। अगर लागत पहले ही खर्च में जा चुकी थी, तो उचित अवधि में उस खर्च की वसूली या कमी दर्ज करें। CRA की GIFI गाइड में खर्च की वसूली की श्रेणी है।

एंट्री, भुगतान और रिफ़ंड का फ़ैसला एक साथ रखें। अमेरिकी कानून CBP से अपेक्षा करता है कि वह स्थापित अतिरिक्त-जमा रिफ़ंड अंतिम निर्धारण (liquidation) या पुनः निर्धारण (reliquidation) के 30 दिन के भीतर चुकाए। विवादित शुल्क रिफ़ंड के योग्य है या नहीं, और उसका अंतिम निर्धारण कब होगा, यह अनिश्चित रहता है। सिर्फ़ लंबित दावा प्राप्य नहीं बनाता; सीमा शुल्क के फ़ैसले आने पर कंपनी की लेखा नीति के तहत उसकी मान्यता और किसी पहले के T2 समायोजन की जाँच करें।

क्या importer-of-record होने का मतलब है कि कंपनी अमेरिका में कारोबार कर रही है?

सिर्फ़ importer of record होने से अमेरिकी आयकर वाला कारोबार या संधि का स्थायी प्रतिष्ठान साबित नहीं होता। सीमा शुल्क की स्थिति बताती है कि माल की एंट्री कौन करता है और शुल्क का हिसाब कौन रखता है; अमेरिकी आयकर पूछता है कि कंपनी अमेरिका में कौन-सी कारोबारी गतिविधि करती है। कनाडा-अमेरिका संधि कारोबार का निश्चित स्थान, अनुबंध का अधिकार रखने वाले कुछ एजेंट और अन्य निर्दिष्ट गतिविधि देखती है। Article VII आम तौर पर योग्य कनाडाई निवासी के व्यावसायिक मुनाफ़े पर अमेरिकी संघीय कर को उस मुनाफ़े तक सीमित करता है जो अमेरिकी स्थायी प्रतिष्ठान से जुड़ा हो। संधि की राहत इस पर भी निर्भर है कि कंपनी Article XXIX A के लाभ-सीमा (limitation-on-benefits) नियम पूरे करे।

यह संघीय संधि-परीक्षण राज्य का आयकर या फ़्रैंचाइज़ कर तय नहीं करता। राज्य की गतिविधि और फ़ाइलिंग के सवाल अलग हैं; अमेरिकी राज्य में कनाडाई कंपनी का पंजीकरण देखें।

देखें कि बिक्री कौन पक्की करता है, कर्मचारी कहाँ काम करते हैं, और क्या कंपनी का अमेरिका में कोई स्थान या एजेंट है। IRS अमेरिकी व्यापार या कारोबार (trade or business) के लिए अमेरिका में पर्याप्त और नियमित गतिविधि को प्रासंगिक मानता है। अगर तथ्य सीमा पर हों, तो IRS के बाद में असहमत होने पर सुरक्षात्मक Form 1120-F कटौतियाँ बचा सकता है; कनाडाई कंपनी अमेरिकी रिटर्न कब फ़ाइल करती है देखें।

क्या अमेरिका में स्वामित्व हस्तांतरित होने से आयकर का जवाब बदलता है?

पुनर्विक्रय के लिए खरीदे माल में, अमेरिका में खरीदार को स्वामित्व जाने से बिक्री अमेरिकी-स्रोत हो सकती है: संघीय आयकर के स्रोत-निर्धारण में बिक्री का मुनाफ़ा अमेरिका में पैदा हुआ माना जाता है। सिर्फ़ इससे संधि का स्थायी प्रतिष्ठान नहीं बनता और न अमेरिकी कर या फ़ाइलिंग तय होती है। IRS का स्रोत नियम आम तौर पर खरीदी हुई इन्वेंटरी की बिक्री वहाँ मानता है जहाँ स्वामित्व जाता है; IRS यह भी बताता है कि लाभकारी स्वामित्व और नुकसान का जोखिम मायने रख सकते हैं। विक्रेता के अमेरिकी कार्यालय या निश्चित स्थान से जुड़ी, अमेरिका में इस्तेमाल के लिए की गई बिक्री अमेरिकी-स्रोत हो सकती है, भले ही स्वामित्व कहीं और जाए। विक्रेता के खुद बनाए माल के लिए स्रोत आम तौर पर उत्पादन की गतिविधि के अनुसार तय होता है।

बिक्री अनुबंध और असली सुपुर्दगी को साथ पढ़ें। शुल्क-चुकाकर डिलीवरी बताती है कि आयात के शुल्क कौन सँभालता है, पर अपने-आप स्वामित्व का सवाल तय नहीं करती। अमेरिकी-स्रोत की बिक्री अमेरिकी रिटर्न या सुरक्षात्मक फ़ाइलिंग की जाँच की ज़रूरत बढ़ा सकती है, खासकर तब जब कंपनी की अमेरिका में कारोबारी गतिविधि भी हो। अमेरिकी स्थायी प्रतिष्ठान न होने पर भी, यह मानने से पहले कि फ़ाइलिंग ज़रूरी नहीं संधि की स्थिति दर्ज करें। विस्तृत परीक्षण अमेरिकी रिटर्न मार्गदर्शिका में हैं।

क्या विक्रेता को EIN या सीमा शुल्क आयातक संख्या (importer number) चाहिए?

सीमा शुल्क आयातक संख्या और IRS की नियोक्ता पहचान संख्या (EIN) अलग-अलग काम आती हैं। 19 CFR 24.5 के तहत, पहली औपचारिक एंट्री या कुछ सीमा शुल्क सेवाओं के लिए Form 5106 फ़ाइल होता है। उसमें EIN हो तो वही इस्तेमाल होता है; EIN या सामाजिक सुरक्षा संख्या न हो तो सीमा शुल्क विभाग आयातक पहचान संख्या दे सकता है। इसलिए importer of record बनने से अपने-आप साबित नहीं होता कि आयकर के लिए EIN चाहिए।

अगर कंपनी Form 1120-F फ़ाइल करती है, तो EIN न होने पर उसे आवेदन करना होगा (IRS instructions)। एंट्री की पहचान ब्रोकर से पक्की करें। सीमा शुल्क संख्या अमेरिकी कर फ़ाइलिंग का सवाल तय नहीं करती।

क्या शुल्क-चुकाकर शिपिंग से GST/HST की शून्य-दर बदल जाती है?

शुल्क-चुकाकर डिलीवरी अपने-आप GST/HST की शून्य-दर नहीं हटाती। कनाडाई आपूर्तिकर्ता जो माल कनाडा के बाहर के पते पर भेजता है, वह आम तौर पर बिक्री पर शून्य-दर लगा सकता है जब निर्यात की शर्तें पूरी हों और वह शिपमेंट का संतोषजनक सबूत रखे (CRA export memorandum)। अमेरिकी शुल्क का बिल निर्यात के सबूत की जगह नहीं लेता। ग्राहक का ऑर्डर, कैरियर का रिकॉर्ड और सीमा शुल्क के कागज़ बिक्री से मिलाएँ; सबूत के नियमों के लिए अमेरिकी ग्राहकों से GST/HST लेना देखें।

उदाहरण

विक्रेता शुल्क-चुकाकर डिलीवरी पर आ जाता है

उदाहरण के लिए: एक कनाडाई कंपनी US$200,000 के पार्सल भेजती है और US$20,000 अमेरिकी शुल्क चुकाती है। मान लें वह आयात तक माल की मालिक है, बाद में डिलीवर करती है, और सब कुछ वर्षांत तक बिक जाता है। वह अपनी बही के लिए कनाडाई डॉलर में बदलकर शुल्क को संबंधित माल के साथ बेचे गए माल की लागत में दर्ज करती है। अगर कंपनी निर्यात का सबूत रखे, तो बिक्री GST/HST के लिए शून्य-दर पर रह सकती है। सिर्फ़ शुल्क-चुकाकर डिलीवरी का चुनाव उसकी अमेरिकी आयकर फ़ाइलिंग की स्थिति तय नहीं करता।

स्वामित्व Ohio में जाता है

उदाहरण के लिए: एक कंपनी कनाडा में पुनर्विक्रय के लिए माल खरीदती है, उसे आयात करती है, और उसका अनुबंध Ohio में खरीदार को स्वामित्व सौंपता है। यह बिक्री अमेरिकी-स्रोत हो सकती है। कंपनी अपनी अमेरिकी गतिविधि और संधि की स्थिति जाँचती है, फिर तय करती है कि सुरक्षात्मक Form 1120-F फ़ाइल करे या नहीं। अगर माल उसने खुद बनाया हो, तो उत्पादन का स्थान भी मायने रखता है।

ग्राहक डिलीवरी पर चुकाता है

उदाहरण के लिए: एक कनाडाई कंपनी US$100 में पार्सल बेचती है, और अमेरिकी खरीदार पहुँचने पर कैरियर का शुल्क बिल चुकाता है। कंपनी अपनी बिक्री और अपनी शिपिंग लागत दर्ज करती है; खरीदार के शुल्क को अपना खर्च नहीं दिखाती। यह भुगतान व्यवस्था ग्राहक का अनुभव बदलती है, कंपनी की अमेरिकी कारोबारी गतिविधि या स्वामित्व कहाँ जाता है, इसे नहीं।

आपके लिए अलग है?

• माल अमेरिकी गोदाम में है: इन्वेंटरी और स्थानीय गतिविधि विश्लेषण बदल सकती है; अमेरिकी इन्वेंटरी वाले कनाडाई विक्रेता देखें।
• आपको अमेरिकी कंपनी-फ़ाइलिंग का फ़ैसला चाहिए: कनाडाई कंपनी के अमेरिकी कर रिटर्न देखें। तथ्य अनिश्चित हों तो सुरक्षात्मक रिटर्न मायने रख सकता है।
• आप कई अमेरिकी राज्यों में बेचते हैं: बिक्री कर के अलग नियम हैं; विदेशी विक्रेता और अमेरिकी बिक्री कर देखें।
• आपके पास निर्यात का सबूत नहीं है: अमेरिकी ग्राहकों को बिक्री पर GST/HST देखें।
• आप एकल स्वामित्व (sole proprietor) के रूप में बेचते हैं: कनाडाई Form T2125 पर इन्वेंटरी बनाम डिलीवरी का वही फ़र्क इस्तेमाल करें; न बिका माल अंतिम इन्वेंटरी में रहता है। कोई भी अमेरिकी आयकर रिटर्न व्यक्तिगत होता है।
• आपके अनुबंध, सीमा शुल्क एंट्री और कर स्थिति अलग-अलग दिशा में इशारा करते हैं: सीमा-पार कर की समीक्षा के लिए उन्हें ब्रोकर विवरणों और वर्षांत इन्वेंटरी रिकॉर्ड के साथ इकट्ठा करें।