بائع كندي لديه مخزون في أمريكا: ضرائب الولايات والاتفاقية

هل يُنشئ المخزون في مستودع أمريكي التزامات ضريبة مبيعات في تلك الولاية؟

قد تمنح ملكية بضائع مخزّنة في ولاية ما البائع الكندي حضورًا فعليًا فيها. فكاليفورنيا تعدّ المخزون من عوامل الحضور الفعلي، وتنص واشنطن صراحة على أن المخزون الذي يحتفظ به مزوّد المنصة أو طرف ثالث آخر يدخل في ذلك. وقد يستوجب الحضور الفعلي التسجيل لضريبة المبيعات وتحصيلها حتى قبل بلوغ حد المبيعات الاقتصادي (إدارة CDTFA في كاليفورنيا؛ إدارة DOR في واشنطن).

تحقّق من الأماكن التي تملك فيها مخزونًا، وليس فقط من عنوان المستودع في العقد. فقد ينقل مزوّد تنفيذ الطلبات البضائع بين الولايات، وبذلك قد يؤدي ترتيب واحد لتنفيذ الطلبات في أمريكا إلى مراجعات في عدة ولايات. احتفظ بتقارير المخزون التي تبيّن كل ولاية وتواريخ وجود البضاعة فيها. وتبقى قاعدة كل ولاية هي التي تحدد هل التسجيل مطلوب، وأي المبيعات خاضعة للضريبة، ومن يتولى التحصيل. أما المبيعات إلى ولايات لا مخزون لك فيها، فراجع متى يجب عليك تحصيل ضريبة المبيعات الأمريكية.

إذا كانت المنصة تحصّل ضريبة المبيعات، فهل ما زال عليّ التسجيل أو تقديم الإقرارات؟

يغطي تحصيل المنصة للضريبة عمومًا المبيعات التي تمت عبر تلك المنصة. ولا يُنهي ذلك التزامات التسجيل أو الإقرارات الضريبية الأخرى للبائع في كل ولاية. وهذه أمثلة رسمية تبيّن سبب أهمية ولاية المستودع:

قبل أن تتوقف عن تقديم الإقرارات، تحقّق مما إذا كانت الولاية تسمح بإغلاق رخصتك. تسمح كاليفورنيا بالإغلاق إذا كانت جميع مبيعات البضائع تتم عبر منصات مؤهلة. وما دامت الرخصة سارية، تطلب كاليفورنيا وواشنطن من البائعين الإبلاغ عن المبيعات التي تسهّلها المنصة واستخدام خصم أو تعديل حتى لا تُفرض الضريبة على البيعة نفسها مرتين (إدارة CDTFA في كاليفورنيا؛ إدارة DOR في واشنطن). احتفظ بشهادة المزوّد بتحصيل الضريبة وبتقارير المبيعات.

ماذا لو بعتُ أيضًا من موقعي الإلكتروني الخاص؟

في مبيعات موقعك الخاص، تحقّق من مكان تخزين البضاعة ومن الولاية التي يُسلَّم إليها كل طلب. فالمخزون قد يُنشئ حضورًا فعليًا في ولايته، أما ولاية التسليم المختلفة فلها اختبار تحصيل خاص بها. ويغطي تحصيل المنصة المبيعات التي تمت عبرها فقط، وليس عملية الدفع في موقعك (إدارة CDTFA في كاليفورنيا؛ المراقب المالي في تكساس).

افصل المبيعات المباشرة عن مبيعات المنصات بحسب ولاية الوجهة. ويتناول دليل ضريبة المبيعات في كل ولاية الحدود الاقتصادية وقواعد التحصيل الأخرى.

هل يمكن للمخزون الأمريكي أن يُخضع البائع لضريبة دخل أو ضريبة امتياز في الولاية؟

نعم. التسجيل لضريبة المبيعات وضريبة الدخل أو الامتياز اختباران منفصلان. وقد تسري ضرائب أعمال الولاية على شركة كندية أو صاحب منشأة فردية كندي لديه ممتلكات أو مبيعات محلية، حتى لو سدّدت المنصة كل ضريبة مبيعات محصّلة.

مثلًا، قد تخضع الشركة التي تمارس أعمالًا في كاليفورنيا لضريبة الامتياز فيها، وتطبّق إدارة الضرائب في كاليفورنيا أيضًا اختبارات الممتلكات والمبيعات لتحديد ما إذا كانت الشركة تمارس أعمالًا هناك (مجلس ضريبة الامتياز في كاليفورنيا؛ مجلس ضريبة الامتياز في كاليفورنيا). أما صاحب المنشأة الفردية الكندي الذي لديه دخل أعمال مصدره كاليفورنيا، فقد يحتاج بدلًا من ذلك إلى إقرار فرد غير مقيم (مجلس ضريبة الامتياز في كاليفورنيا). وتفرض تكساس ضريبة الامتياز على الكيانات الخاضعة لها التي لها صلة ضريبية فعلية أو اقتصادية، بينما تفرض واشنطن ضريبة الأعمال والمهن على الإيرادات المؤهلة (المراقب المالي في تكساس؛ إدارة DOR في واشنطن). ونوع الكيان وقانون كل ولاية يحددان الإقرار ووعاء الضريبة.

هل يحمي القانون العام 86-272 البائع الذي لديه مخزون في أمريكا؟

عمومًا لا يحميه في الولاية التي يوجد فيها المخزون. فالقاعدة الفيدرالية تقيّد ضريبة الدخل الصافي في الولاية فقط إذا اقتصر النشاط داخل الولاية على التماس طلبات شراء بضائع ملموسة، وتمت الموافقة على الطلبات خارج الولاية، وشُحنت البضائع من خارجها. أما الطلبات المنفَّذة من مخزون محلي فلا تستوفي شرط الشحن هذا (15 USC 381). ويعدّ بيان لجنة الضرائب متعددة الولايات كذلك وجود مستودع أو مخزون بضائع داخل الولاية نشاطًا غير محمي.

ينص القانون على التجارة بين الولايات. ولا يمتد تطبيقه تلقائيًا على المبيعات التي تعبر الحدود الكندية، إذ تقول اللجنة إن للولايات أن تختار تمديد الحماية نفسها إلى التجارة الأجنبية. وحتى لو انطبق، فإنه لا يحمي من ضريبة المبيعات ولا من الضريبة على إجمالي الإيرادات. تحقّق من قانون كل ولاية تطالب فيها بهذه الحماية (15 USC 381؛ لجنة الضرائب متعددة الولايات).

هل تسري ضريبة الامتياز في تكساس على المخزون الموجود في تكساس؟

قد تنشأ لدى الشركة الكندية، أو أي كيان خاضع للضريبة آخر لديه مخزون في تكساس، صلة ضريبية قائمة على الحضور الفعلي لأغراض ضريبة الامتياز، حتى لو حصّلت المنصة ضريبة المبيعات. وتقول تكساس إن ذلك ينطبق أيضًا عندما يستوفي التخزين المؤقت في المنصة استثناء رخصة ضريبة المبيعات. كما تفترض تكساس وجود صلة ضريبية لأغراض ضريبة الامتياز لدى الكيان الخاضع للضريبة من خارج الولاية الذي يحمل رخصة ضريبة استخدام في تكساس. والمنشأة الفردية غير المسجّلة كشركة ليست كيانًا خاضعًا لهذه الضريبة، أما LLC بعضو واحد فهي كذلك (المراقب المالي في تكساس: أسئلة البائعين عن بُعد؛ البائعون عبر المنصات؛ الكيانات الخاضعة للضريبة).

الحد المنشور في تكساس لعدم استحقاق الضريبة هو 2,650,000 دولار، ويُحسب على إجمالي إيرادات النشاط كله محسوبًا على أساس سنوي، وليس على مبيعات تكساس فقط. والكيان الخاضع للضريبة الذي يبلغ هذا الحد أو يقل عنه لا يحتاج إلى تقديم تقرير «لا ضريبة مستحقة»، لكن عليه تقديم تقرير معلومات عام أو تقرير عن الملكية. وإذا تجاوز الحد، فعلى الكيان الخاضع للضريبة الذي له صلة ضريبية بالولاية تقديم تقرير ضريبة الامتياز ودفع أي ضريبة مستحقة (المراقب المالي في تكساس: التعليمات؛ متطلبات التقديم). تأكّد من سنة التقرير ومن الإيرادات المحسوبة على أساس سنوي.

هل يمكن لواشنطن فرض ضريبة الأعمال والمهن على مبيعات المنصات؟

نعم. تعدّ واشنطن المخزون الذي يحتفظ به طرف ثالث داخل الولاية حضورًا فعليًا. وعلى البائع عبر المنصات الذي لديه هذا الحضور أن يسجّل، ولا يُسقط تحصيل المنصة لضريبة البيع بالتجزئة عنه واجب الإبلاغ عن ضريبة الأعمال والمهن (B&O). ويبلّغ البائع عن إجمالي مبيعاته بالتجزئة في واشنطن، بما فيها المبيعات التي سهّلتها المنصة، ضمن تصنيف B&O (إدارة DOR في واشنطن: الصلة الضريبية؛ البائعون عبر المنصات).

تُحسب ضريبة B&O على إجمالي الإيرادات وليس على صافي الربح (إدارة DOR في واشنطن). احتفظ بتقرير إجمالي المبيعات الصادر عن المنصة، فالمبلغ المدفوع لك بعد الرسوم ليس هو إجمالي المبيعات. كما تحتاج المبيعات المباشرة ومبيعات المنصة إلى إبلاغ منفصل لضريبة المبيعات حتى تتمكن من المطالبة بتعديل المبيعات التي سهّلتها المنصة (إدارة DOR في واشنطن).

هل يُنشئ المستودع الأمريكي منشأة دائمة بموجب الاتفاقية الضريبية؟

لا يُنشئ تخزين بضائعك أو تسليمها وحده عمومًا منشأة دائمة في الولايات المتحدة بموجب الاتفاقية الضريبية بين كندا والولايات المتحدة. فالمادة V تستثني المكان الثابت المستخدم حصرًا للتخزين أو العرض أو التسليم، وكذلك المخزون الذي يُحتفظ به لهذه الأغراض وحدها. وتنص قاعدة أخرى على أن الوكيل المستقل الذي يعمل ضمن السياق المعتاد للأعمال لا يُنشئ منشأة دائمة بمجرد ذلك (الاتفاقية، المادة V).

قد تتغير الإجابة إذا استُخدم المكان في الولايات المتحدة لأنشطة تقع خارج استثناءات المادة V، أو إذا كان شخص هناك يبرم العقود بصفة معتادة باسم البائع الكندي. وإذا كان البائع مؤهلًا لمزايا الاتفاقية، فإن المادة VII تحصر عمومًا الضريبة الفيدرالية الأمريكية على أرباحه التجارية في الأرباح المنسوبة إلى منشأة دائمة في الولايات المتحدة. وقد تؤثر ملكية الشركة وحقائق أخرى في الأهلية بموجب المادة XXIX A. وتغطي الاتفاقية ضرائب فيدرالية محددة، ولذلك لا تُلغي قاعدة المنشأة الدائمة فيها التزامات الولاية المتعلقة بضريبة المبيعات أو الدخل أو الامتياز أو إجمالي الإيرادات (الاتفاقية، المواد II وV وVII وXXIX A). وبخصوص الإقرار الفيدرالي الأمريكي للشركة الكندية، راجع متى تقدّم الشركة الكندية إقرارًا ضريبيًا أمريكيًا.

هل يمكنني احتساب ضرائب الولايات الأمريكية ائتمانًا في إقراري الكندي؟

ربما، بالنسبة إلى ضريبة الدخل أو الأرباح في الولاية التي يدفعها دافع الضريبة الكندي، وفق حدود الائتمان الضريبي الأجنبي في كندا. وتقول CRA إن الضريبة الموحدة في الولاية ليست ضريبة دخل أو أرباح إذا لم تكن مبنية على صافي دخل الأعمال، وإن تصنيف ضريبة ولاية بعينها يتطلب قراءة قانون تلك الولاية. والحد الأدنى السنوي لضريبة الامتياز مثال تقول CRA إنه لا يستوفي الشروط (دليل CRA للائتمان الضريبي الأجنبي، الفقرتان 1.10 و1.11).

ضريبة المبيعات التي تُحصَّل من المشترين ليست ضريبة دخل على البائع. وضريبة B&O في واشنطن تُحسب على إجمالي الإيرادات، وتستثنيها CRA عمومًا من الائتمان الضريبي الأجنبي. أما ضريبة الهامش في تكساس فتحتاج إلى مراجعة مستقلة لوعائها وللشخص المسؤول عنها قانونًا، فلا تفترض أن لك ائتمانًا. وتسمح CRA ببعض الضرائب القائمة على صيغة أو على إجمالي الإيرادات بأن تكون مؤهلة بشروط ضيقة فقط، وقد تكون ضريبة الأعمال غير المؤهلة قابلة للخصم عند احتساب دخل الأعمال (دليل CRA، الفقرات 1.5 إلى 1.12.1 و1.37 و1.38؛ إدارة DOR في واشنطن).

ما الذي يجب أن أجمعه قبل تقديم الإقرار؟

ابدأ بجدول زمني لكل ولاية يبيّن أين امتلكت مخزونًا وأين تسلّم العملاء البضائع. فهذا يتيح لك فحص الحضور الفعلي والمبيعات كلًّا على حدة. اجمع ما يلي:

• مواقع المخزون وكمياته وأول تاريخ وآخر تاريخ لوجوده في كل ولاية، بما في ذلك عمليات نقل المخزون بين مراكز تنفيذ الطلبات في المنصة.
• إجمالي المبيعات بحسب ولاية الوجهة، مع الفصل بين مبيعات المنصة ومبيعات الدفع المباشر.
• شهادات تحصيل الضريبة من المنصة، وتقارير إجمالي المبيعات، والرخص أو الإقرارات السابقة في الولايات.
• مستندات الكيان القانوني والإقرارات الضريبية الكندية والأمريكية، لأن ضريبة الامتياز والائتمانات الضريبية الكندية تتوقف على من تقع عليه قانونًا كل ضريبة.

إذا اكتشفت فترات سابقة لم تسجّل فيها، فاستعن بدليل تدارك ضريبة المبيعات غير المحصّلة قبل اختيار مواعيد التقديم.

مثال

للتوضيح فقط؛ جميع المبالغ بالدولار الأمريكي. شركة كندية تملك مخزونًا في مراكز تنفيذ طلبات في واشنطن وتكساس. تبيع بمبلغ 80,000 دولار أمريكي في واشنطن عبر منصة، وبمبلغ 20,000 دولار أمريكي عبر موقعها الإلكتروني. وتحصّل المنصة ضريبة البيع بالتجزئة على مبيعاتها.

يمنح المخزون في واشنطن الشركة حضورًا فعليًا، فيجب عليها التسجيل وتقديم الإقرارات. وعليها تحصيل ضريبة البيع بالتجزئة على المبيعات المباشرة الخاضعة للضريبة المسلَّمة في واشنطن، والإبلاغ عن إجمالي مبيعات بالتجزئة في واشنطن قدره 100,000 دولار أمريكي لأغراض ضريبة B&O؛ أما تحصيل المنصة فيغطي المبيعات التي سهّلتها فقط. ويستدعي المخزون في تكساس مراجعة منفصلة لضريبة المبيعات وضريبة الامتياز في تكساس، حتى لو كانت كل مبيعات تكساس عبر المنصة. ولا تحدد مواقع المستودعات ولا مبيعات واشنطن ما إذا كانت للشركة منشأة دائمة فيدرالية، فذلك يعتمد على اختبار الأنشطة في الاتفاقية. ولا تُحتسب هنا أي ضريبة أو ائتمان ضريبي كندي.

هل وضعك مختلف؟

• تبيع إلى ولايات لا مخزون لك فيها: راجع البائعون الأجانب وضريبة المبيعات الأمريكية.
• تحتاج إلى حد المبيعات الاقتصادي في كل ولاية: راجع متى يجب عليك تحصيل ضريبة المبيعات الأمريكية.
• فاتتك عمليات تسجيل أو إقرارات: راجع تدارك ضريبة المبيعات غير المحصّلة.
• قد يترتب على شركتك الكندية إقرار فيدرالي أمريكي: راجع الإقرار الضريبي الأمريكي للشركة الكندية. ولمعرفة مصدر دخل بيع البضائع، راجع متى يدين المالكون الأجانب بضريبة أمريكية.
• تحتاج إلى المعالجة الكندية لضريبة GST/HST أو إلى المعالجة المحاسبية: راجع متى تسجّل في GST/HST أو المبيعات بالدولار الأمريكي ومدفوعات المنصات.
• تختار بين شركة كندية أو LLC أمريكية أو شركة أمريكية: راجع الهياكل التجارية الأمريكية للمقيم في كندا.
• انتقل مخزونك عبر عدة ولايات، أو لديك أسئلة عن ضرائب الولايات والائتمانات الضريبية الكندية معًا: اجمع السجلات المذكورة أعلاه واطلب مساعدة ضريبية عبر الحدود.