هل أفرض HST على العملاء الأمريكيين؟ شرح قواعد التصدير

هل أفرض HST عندما أشحن سلعًا إلى عميل أمريكي؟

السلع التي تشحنها من كندا إلى الولايات المتحدة تخضع عمومًا لنسبة الصفر إذا احتفظت بإثبات التصدير. أما السلع المخزنة أصلًا في مستودع داخل الولايات المتحدة والمسلَّمة هناك فهي توريد خارج كندا. ويشمل قانون ضريبة الإنتاج عقد النقل الذي يحدد وجهة أجنبية، ونقل السلع إلى ناقل مؤهل، والإرسال بالبريد أو بشركة شحن سريع إلى عنوان أجنبي.

لا يثبت التصدير مجرد وجود عنوان أمريكي أو فاتورة بالدولار الأمريكي (إرشادات CRA).

هل تفرض الشركات الكندية HST على الخدمات المقدمة لعملاء أمريكيين؟

تخضع معظم الخدمات المقدمة لعملاء غير مقيمين لنسبة الصفر عندما لا ينطبق أي استثناء. وللخدمات الاستشارية والمهنية قواعد منفصلة. ويؤثر نوع الخدمة ومكان إقامة العميل أكثر من عملة الدفع (قانون ضريبة الإنتاج، الجدول VI، الجزء V؛ إرشادات CRA بشأن الخدمات).

تحقق من العميل المتعاقد: فقد تدفع شركة أمريكية أم مقابل خدمات قُدمت لشركتها التابعة الكندية. وتُعتبر المنشأة الأمريكية مقيمة حكمًا في ما تجريه من أنشطة عبر منشأتها الدائمة في كندا. احتفظ بالعقود والفواتير وسجلات العمل وبيان إقامة مؤرخ وموقّع ساري في تاريخ التوريد، وسجّل مكان وجود الفرد أو الممتلكات عندما يكون ذلك ذا صلة (إرشادات CRA بشأن الخدمات). وفي إرشادات CRA بشأن الإقامة نماذج بيانات. وتشترط بعض القواعد المتخصصة إثبات عدم التسجيل، أما القاعدة العامة فلا تشترطه.

ما الخدمات المقدمة لعملاء أمريكيين التي لا تخضع لنسبة الصفر؟

تركيب المعدات أو إصلاحها في كندا، أو العمل مباشرة على عقارات كندية، مستثنى عمومًا من قواعد تصدير الخدمات الرئيسية. ويجب أن تكون الصلة مباشرة. فمناقشة أصل كندي لا تجعل الخدمة خاضعة للضريبة بحد ذاتها (إرشادات CRA بشأن الخدمات).

وتستثني القاعدة العامة أيضًا الخدمات المباعة لأفراد غير مقيمين يتصلون بالمورّد وهم في كندا، أو المقدمة لأفراد داخل كندا. وللنقل والاتصالات وأعمال الوكالة وبعض الخدمات المهنية قواعد منفصلة. وقد تغطي قاعدة منفصلة السلع التي تُجلب إلى كندا لغرض الخدمة وحده وتُصدَّر سريعًا (قانون ضريبة الإنتاج).

ماذا لو استلم العميل الأمريكي السلع من كندا؟

الاستلام أو التسليم في عنوان داخل كندا لا يخضع تلقائيًا لنسبة الصفر. وفي السلع غير الخاضعة لضريبة الاستهلاك الانتقائية (excisable goods)، يمكن لمشترٍ ليس مستهلكًا أن يستوفي الشروط إذا صدّر السلع في أقرب وقت معقول، ولم يستهلكها أو يستخدمها أو يوردها في كندا قبل ذلك، ولم يغيّرها بأكثر مما يتطلبه النقل، واحتفظتَ أنت بدليل تصدير مُرضٍ. ولا يمكن لفرد يشتري للاستخدام الشخصي أن يستفيد من قاعدة تصدير المشتري هذه (قانون ضريبة الإنتاج، الجدول VI، الجزء V).

جهّز مستندات التصدير قبل تسليم السلع في عنوان كندي. وقد يكون للمشتري المعتمد بموجب برنامج CRA لشركات التجارة التصديرية أو مراكز التوزيع التصديرية مسار شهادة منفصل. ولا يكفي التسجيل العادي في GST/HST ولا الوعد بالتصدير. وبدون مسار مؤهل وسجلاته المطلوبة، افرض الضريبة في مكان التوريد الكندي (قواعد CRA لمكان التوريد).

عندما يكون الاستلام خاضعًا للضريبة، يجوز لمشترٍ تجاري غير مقيم يصدّر سلعًا مؤهلة خلال 60 يومًا من التسليم ولا يستطيع المطالبة بائتمان ضريبة المدخلات أن يطلب استردادًا بالنموذج GST189 ورمز السبب 4. وعليه التقديم خلال سنة واحدة بعد التصدير، وتنطبق شروط أخرى.

ما السجلات التي تثبت تصدير السلع إذا سألت CRA؟

احتفظ بسجلات تتتبع الشحنة كاملة من نقطة انطلاقها في كندا إلى وجهة في الولايات المتحدة. وتشمل قائمة الأدلة لدى CRA فاتورة البيع أو اتفاقية الشراء، وتعليمات الشحن، وبوليصة شحن الناقل (waybill) أو سند الشحن (bill of lading)، وفاتورة الشحن أو المخلّص الجمركي، وسجلات الدخول الجمركي الأمريكية. طابق السلع والمشتري والتواريخ والوجهة عبر هذه المستندات. ويمكن أن تكون السجلات الإلكترونية مقبولة.

في الاستلام من المشتري، احصل على دليل مستقل على التصدير الفعلي. فمجرد بيان بالنية لا يثبت أن السلع عبرت الحدود. احتفظ بالأدلة مع كل فاتورة، عادةً مدة 6 سنوات بعد السنة التي تتعلق بها (قواعد CRA للسجلات).

قد يؤدي غياب الإثبات إلى أن يدين البائع بضريبة لم يحصّلها، ويدفعها مالك المنشأة الفردية. وإذا لم تسدد الشركة صافي الضريبة، فقد يكون مديروها مسؤولين أيضًا بموجب المادة 323، مع مراعاة شروط التحصيل ودفاع العناية الواجبة. ويجب أن تُجري CRA التقدير على المدير خلال سنتان من آخر مرة ترك فيها منصبه. راجع مراجعات GST/HST وتدقيقاتها.

هل أستطيع المطالبة بائتمانات ضريبة المدخلات إذا كانت كل مبيعاتي للولايات المتحدة؟

نعم، يستطيع المسجل في GST/HST عمومًا المطالبة بائتمانات ضريبة المدخلات عن GST/HST المدفوعة أو المستحقة على مشتريات تُستخدم في أنشطة تجارية تنتج صادرات بنسبة الصفر. وتبقى المبيعات بنسبة الصفر توريدات خاضعة للضريبة، وهي تختلف عن المبيعات المعفاة. وتؤكد إرشادات CRA بشأن التصدير أن المشتريات المرتبطة بالتصدير يمكن أن تدعم الائتمانات.

تدخل مبيعات التصدير بنسبة الصفر في اختبار المورّد الصغير، لذلك قد يلزمك التسجيل حتى لو لم تفرض GST/HST عليها. راجع متى تسجّل في GST/HST لمعرفة الحد والتوقيت، وتقديم GST/HST وائتمانات ضريبة المدخلات لمعرفة خطوات المطالبة.

هل أستطيع المطالبة بـ GST/HST على رسوم المنصات التجارية؟

طالب بائتمان ضريبة المدخلات عن رسوم منصة تجارية فقط إذا فُرضت GST/HST بوجه صحيح على منشأتك المسجلة وكانت الرسوم تدعم نشاطك التجاري. احتفظ بفاتورة المنصة أو كشفها وبالمعلومات الداعمة التي تطلبها CRA لمبلغ الرسوم هذا. والرسوم المخصومة من الدفعة تبقى مصروفًا، لكن الخصم نفسه لا يثبت أن ضريبة كندية قد فُرضت (متطلبات CRA لائتمان ضريبة المدخلات).

تحقق من كيفية تسجيل مورّد الخدمة الذي فرض الرسوم. فإذا كانت منصة غير مقيمة لديها تسجيل مبسط فقط في GST/HST، فقدّم لها دليلًا على تسجيلك العادي لتتجنب ضريبة لا يمكنك المطالبة بها كائتمان ضريبة مدخلات. ولمطابقة الدفعات، راجع المبيعات بالدولار الأمريكي ودفعات المنصات التجارية.

ما الذي يتغير خارج أونتاريو، ومنه كيبك؟

اختبارات التصدير فيدرالية. أما النسبة الكندية فتهم عندما يكون البيع خاضعًا للضريبة وليس بنسبة الصفر. استخدم قواعد مكان التوريد على التسليم الفعلي أو الخدمة الفعلية، وليس على عنوان مكتبك فقط. ويبيّن جدول نسب CRA النسب الحالية.

لضريبة QST في كيبك قواعد تصدير خاصة بها. فـRevenu Québec تطبق نسبة الصفر على السلع المؤهلة المشحونة خارج كيبك، وتتناول بشكل منفصل الخدمات المقدمة لغير المقيمين. وللتسجيل في QST أو في الضريبة الإقليمية، راجع ممارسة النشاط في كيبك أو ضريبة المبيعات الإقليمية.

مثال

قطع غيار من أونتاريو مشحونة إلى ميشيغان

ورشة تصنيع في أونتاريو تبيع قطع غيار بمبلغ 100,000 دولار كندي لمشترٍ في ميشيغان. تشحن القطع ببوليصة شحن للناقل تذكر ميشيغان، وتحتفظ بالفاتورة والبوليصة معًا. البيع خاضع لنسبة الصفر: لم تُفرض أي ضريبة HST (0 دولار كندي). وإذا كانت الورشة قد دفعت 6,500 دولار كندي ضريبة HST على مدخلات مؤهلة وكانت مسجلة، فيمكنها المطالبة بهذا المبلغ كائتمانات ضريبة مدخلات.

دعم عن بُعد وتركيب معدات

شركة في تورنتو تصدر فاتورة لمنشأة في تكساس بمبلغ 50,000 دولار كندي مقابل دعم تقني عن بُعد مقدم لتلك المنشأة. بافتراض أن المشتري غير مقيم ولا ينطبق أي استثناء، تخضع الخدمة لنسبة الصفر. وتركّب الشركة نفسها معدات في مصنع العميل في تورنتو. وتتعلق هذه الخدمة المنفصلة بسلع في كندا، لذلك تفرض ضريبة HST الخاصة بأونتاريو بنسبة 13% إذا تم التوريد هناك.

سلع تُستلم من مستودع في أونتاريو

منشأة أمريكية تستلم سلعًا بقيمة 100,000 دولار كندي من مستودع في أونتاريو. وبلا إثبات تصدير ولا شهادة صالحة، قد تُقدَّر عليها ضريبة HST الخاصة بأونتاريو بمبلغ 13,000 دولار كندي. وفي عمليات الاستلام المستقبلية، احصل على سجلات الناقل أو الحدود، أو على شهادة مشترٍ معتمد من CRA تكون صالحة وقت البيع.

هل وضعك مختلف؟

• تعمل مستقلًا لصالح عملاء أمريكيين: تسري قواعد GST/HST نفسها. راجع مستقل كندي لديه عملاء أمريكيون لمعرفة الإقرارات الأخرى.
• لا تعرف هل تسجّل أو كيف تقدّم الإقرار: راجع متى تسجّل وتقديم GST/HST وائتمانات ضريبة المدخلات.
• فرضت نسبة خاطئة أو تراجع CRA الصادرات: راجع تصحيح نسبة GST/HST أو مراجعات GST/HST وتدقيقاتها.
• تحتاج أيضًا إلى ضريبة المبيعات الأمريكية أو تشحن مع سداد الرسوم الجمركية: راجع البائعون الأجانب وضريبة المبيعات الأمريكية أو التعريفات والرسوم الجمركية على الشحنات إلى الولايات المتحدة.
• لديك تسليمات مختلطة أو استلامات أو إثباتات ناقصة: اجمع سجلات المبيعات والتصدير من أجل مراجعة مسك الدفاتر.