المبيعات بالدولار الأمريكي ومدفوعات المنصات في دفاتر كندا

هل يجب أن أعرض الدخل بالدولار الأمريكي في إقراري الكندي بالدولار الكندي؟

نعم. النتائج الضريبية في كندا تُحتسب عادةً بالدولار الكندي، حتى لو دفع العملاء بالدولار الأمريكي وبقيت العائدات في حساب بالدولار الأمريكي. حوّل الدخل والمصروفات وغيرها من المبالغ المتعلقة بالإقرار إلى الدولار الكندي عند حدوثها وفق المادة 261 من قانون ضريبة الدخل. والاستثناء الرئيسي هو الشركة التي لديها اختيار صالح للعملة الوظيفية.

احتفظ بالمبلغ الأصلي بالدولار الأمريكي بجانب قيمته بالدولار الكندي. المبلغ الأصلي يتيح لك مطابقة عملية البيع مع كشف المنصة، والمبلغ بالدولار الكندي يدعم الإقرار والدفاتر المحفوظة بالدولار الكندي. سعر التحويل الذي تطبقه المنصة على دفعة لاحقة لا يحل محل سعر العملية السابقة. ويربط دليل CRA الخاص بالعملة التحويل بيوم نشوء المبلغ المعني.

أي سعر صرف يمكنني استخدامه؟

في ضريبة الدخل، استخدم السعر اليومي لبنك كندا في يوم نشوء المبلغ، أو في أقرب يوم سابق له يتوفر فيه سعر. وقد تقبل CRA مصدرًا يوميًا آخر فقط إذا كان مستقلًا ويمكن التحقق منه ومعترفًا به في السوق ومستخدمًا في القوائم المالية ومطبقًا باستمرار، إضافة إلى شروط أخرى.

قد تقبل CRA متوسطًا لفترة معينة لبعض بنود الدخل كإجراء عملي. وهي لا تقبل المتوسط عمومًا حين تتقلب الأسعار بشكل كبير. لذلك يجب أن يمثّل المتوسط السنوي العمليات تمثيلًا معقولًا؛ فهو ليس خيارًا تلقائيًا لكل عملية بيع أو مصروف أو رصيد ختامي. احتفظ بمصدر السعر وطريقة الحساب مع كل مجموعة عمليات. هذه هي شروط ضريبة الدخل، ولضريبة GST/HST قواعد تحويل مستقلة.

كيف أسجّل دفعة المنصة بعد الرسوم والمبالغ المستردة والاحتياطيات؟

ابدأ بالمبيعات التي يكون فيها نشاطك التجاري هو البائع، ثم طابق كل خصم وكل مبلغ محتجز مع الإيداع. تسجيل الإيداع الصافي فقط كإيراد يخفي المبيعات، وكثيرًا ما يخفي تكاليف قابلة للخصم أو التزامات ضريبة مبيعات. تطلب CRA من البائعين عبر المنصات تسجيل الدخل والمصروفات، كما أن النموذج T2125 يبدأ بإجمالي المبيعات.

إذا كانت المنصة تشتري منك لإعادة البيع، بدلًا من أن تسهّل بيعك للعميل، فقد يغيّر عقد المنصة من هو عميلك وأي مبلغ يُعد مبيعاتك. راجع العقد والفواتير قبل تطبيق قيود إجمالي مبيعات العملاء. ولا تعامل احتجاز الدفعة المؤقت كمبلغ مسترد أو كمصروف لمجرد أن النقد لم يصل بعد.

طابق حسب فترة التسوية: رصيد المنصة الافتتاحي زائد ما حُصّل من العملاء، ناقص المبالغ المستردة والرسوم والضرائب المدفوعة والإيداعات، يساوي رصيد المنصة الختامي. قارن هذا الرصيد الختامي بتقرير المنصة، وسوِّه كلما وصلت الدفعات اللاحقة. احتفظ بتسويتين، واحدة بالدولار الأمريكي وأخرى بالدولار الكندي، حتى لا تبدو فروق الصرف كأنها مبيعات مفقودة.

أين تذهب GST/HST في القيود؟

ضريبة GST/HST التي يجب أن تحصّلها على عملية البيع تُسجَّل في حساب ضريبة مستحقة الدفع، وليس في إيراد المبيعات. أما GST/HST المحمّلة على رسوم المنصة فهي جزء من التكلفة ما لم يكن بإمكان نشاطك التجاري المطالبة بائتمان ضريبة المدخلات؛ فإذا استطاعت، سجّل الضريبة القابلة للاسترداد بشكل منفصل. وتنص تعليمات CRA لمصروفات النموذج T2125 على تخفيض المصروف بمقدار ائتمان ضريبة المدخلات المطالَب به.

إذا كنت تستخدم الطريقة المبسطة لضريبة GST/HST (quick method)، فإنك لا تستطيع المطالبة بائتمانات ضريبة المدخلات على الرسوم التشغيلية؛ لذلك أدرج هذه الضريبة في تكلفة الرسم.

عندما يجب على نشاطك التجاري سداد GST/HST على عملية بيع، اجعل المبلغ الكامل المحمّل على العميل مدينًا في حساب المستحق من المنصة، واجعل المبيعات قبل الضريبة وGST/HST المستحقة دائنتين بشكل منفصل. أما الرسم المخصوم من هذا الرصيد، فاجعل الرسم الكامل دائنًا في حساب المستحق من المنصة؛ واجعل الرسم قبل الضريبة مدينًا، ولا تضف حسابًا مدينًا منفصلًا لائتمان ضريبة المدخلات إلا إذا كان مؤهلًا. وإلا فأدرج الضريبة في تكلفة الرسم.

سجّل GST/HST بحسب من يجب عليه تحصيلها وسدادها على عملية البيع تلك؛ فالفاتورة بالدولار الأمريكي وحدها لا تحدد ذلك. راجع متى يجب التسجيل في GST/HST لمعرفة متى تنطبق الضريبة الكندية وهل تحصّلها المنصة. ولا تسجّل الضريبة التي تسددها المنصة على أنها ضريبة مستحقة عليك.

بالنسبة لمبالغ GST/HST المذكورة بعملة أجنبية، تعتمد مذكرة CRA لتحويل GST/HST عادةً اليوم الذي تستحق فيه الضريبة. كما تسمح بأيام بديلة محددة وبمتوسط شهري للشهر الذي تستحق فيه الضريبة، شرط الاستخدام المتسق ووجود سجلات داعمة. وقد ينتج عن ذلك مبلغ بالدولار الكندي يختلف عن تحويل ضريبة الدخل. أبقِ هذا الفرق ظاهرًا في أوراق عمل GST/HST. ولمعرفة هل تُحتسب المبيعات الأمريكية ضمن حد التسجيل، راجع متى يجب التسجيل في GST/HST؛ ولقواعد ائتمان ضريبة المدخلات، راجع تقديم GST/HST وائتمانات ضريبة المدخلات.

ماذا لو تغيّر سعر الصرف قبل وصول الدفعة؟

سجّل عملية البيع بقيمتها بالدولار الكندي عند حدوثها. وعند تسوية المبلغ المستحق بالدولار الأمريكي، قارن القيمة المسجلة بقيمته بالدولار الكندي وقت التسوية، وسجّل الفرق كربح أو خسارة صرف عملات أجنبية. والفرق الناشئ مباشرة عن مبيعات النشاط العادية يندرج عمومًا ضمن دخل النشاط التجاري، وفق إرشادات CRA بشأن العملات الأجنبية.

أبعد فروق الصرف عن المبيعات وعن رسوم المنصة. وإذا حوّلت المنصة الدفعة إلى الدولار الكندي، فاحتفظ بكشف التحويل وبأي رسم تحويل منفصل. وإذا دفعت بالدولار الأمريكي إلى حساب بالدولار الأمريكي، فتسوية المستحق على المنصة واستخدام الدولارات الأمريكية لاحقًا حدثان منفصلان. ويتوقف التوصيف الضريبي لأرباح العملة اللاحقة على طريقة الاحتفاظ بتلك الأموال واستخدامها؛ فالأرباح المرتبطة بإيرادات النشاط تختلف عن أرباح العمليات الرأسمالية (نشرة CRA المؤرشفة).

كيف أتعامل مع حساب بنكي بالدولار الأمريكي في نهاية السنة؟

للإبلاغ بالدولار الكندي، اعرض رصيد الحساب بالدولار الأمريكي وقيمته بالدولار الكندي بسعر نهاية السنة، وطابقه مع كشف الحساب البنكي. وبالنسبة للحسابات التجارية الجارية والمبالغ غير المسواة، يصف دليل التدقيق لدى CRA تعديلها إلى سعر نهاية السنة وإدراج فرق الصرف الناتج في الدخل بطريقة السعر الجاري المتسقة.

لا تفترض أن كل ربح ورقي من العملة الأجنبية يخضع للضريبة فورًا. تفرّق CRA بين عملة النشاط التجاري والحيازات الرأسمالية، وتقول إن الربح غير المحقق في الحساب الرأسمالي لا يُعترف به ضريبيًا عمومًا لمجرد تغيّر السعر. حدّد هل الرصيد نقد تشغيلي من المبيعات أم حيازة أقرب إلى الاستثمار قبل إكمال الإقرار الضريبي (دليل التدقيق لدى CRA). وطابق أيضًا أي مبلغ ما زالت المنصة تحتجزه في نهاية السنة؛ فالنقد الذي لم يُودَع بعد قد يظل مبلغًا مستحق القبض.

هل تستطيع شركتي مسك دفاترها وتقديم إقرار T2 بالدولار الأمريكي؟

يمكن للشركة المقيمة في كندا مسك دفاتر بالدولار الأمريكي، لكن تقديم إقرار T2 بالدولار الأمريكي يتطلب اختيارًا صالحًا. وحتى في هذه الحالة، يجب سداد المبالغ المستحقة بموجب قانون ضريبة الدخل بالدولار الكندي (المادة 261(11)). ويجب أن يكون الدولار الأمريكي عملة إعداد تقاريرها المالية الرئيسية طوال السنة الأولى من الاختيار. ولا يجوز لشركات الاستثمار وشركات الاستثمار العقاري بالرهن (MIC) وشركات الصناديق المشتركة أن تختار ذلك. ولا يجوز لشركة سبق أن اختارت أو ألغت اختيارًا أن تُجري اختيارًا جديدًا؛ والاختيار الصالح القائم يشمل سنوات العملة الوظيفية اللاحقة إلى أن يُلغى (دليل CRA الخاص بالعملة). ولا يكفي بمفرده الاحتفاظ بحساب بنكي بالدولار الأمريكي أو إجراء مبيعات أمريكية كثيرة. ولا يستطيع صاحب المنشأة الفردية إجراء هذا الاختيار؛ فـقانون ضريبة الدخل يقصره على الشركات المؤهلة.

تقدّم الشركة النموذج T1296 خلال أول 61 يومًا من أول سنة ضريبية يسري عليها الاختيار. ويوقّع النموذج مسؤول مفوّض، وتوجّه تعليماته الشركة إلى إرساله بالبريد إلى فريق العملة الوظيفية لدى CRA. ولا يمكن ببساطة تحويل الاختيار إلى عملة أخرى أو إعادته بعد الإلغاء. ولا يجوز الإلغاء في السنة الأولى للعملة الوظيفية، ويتأخر أثره بموجب المادة 261. راجع عملة مجموعة الدفاتر كاملةً والسمات الضريبية والكيانات المرتبطة قبل الاختيار.

ما السجلات التي أحتفظ بها لكل دفعة؟

احتفظ بتفاصيل كافية تتيح الانتقال من عملية العميل إلى تسوية المنصة ثم الإيداع البنكي ثم الإقرار. تشترط CRA سجلات موثوقة وكاملة مدعومة بمستندات؛ وفي GST/HST يجب أن تبيّن السجلات كيف حُصّلت الضريبة وكيف حُسب أي ائتمان (سجلات GST/HST لدى CRA).

• تقارير المبيعات والمبالغ المستردة مع تواريخ العمليات والعملات وموقع العميل وإثبات التسليم.
• تقارير التسوية التي تُظهر الرسوم والمبالغ المرتدة بسبب نزاعات البطاقات (chargebacks) والضرائب التي تتولاها المنصة والاحتياطيات والاحتياطيات المفرج عنها والإيداعات.
• فواتير الرسوم وأي بيانات تسجيل GST/HST لازمة لدعم ائتمان ضريبة المدخلات.
• كشوف الحساب البنكي بالعملتين وكشوف التحويل التي تُظهر الإيداع الفعلي والرسوم.
• مصدر سعر الصرف وتواريخه وطريقته وحساباته المستخدمة في ضريبة الدخل وGST/HST.
• تسوية لرصيد المنصة الختامي والمستحقات والمبالغ المستردة وحسابات الضرائب في نهاية كل فترة.

قد يُظهر التقرير المعلوماتي السنوي للمنصة المبالغ المقيدة والرسوم المخصومة، لكنه لا يحل محل السجلات على مستوى العملية. وإذا استلمت تقريرًا كهذا، فطابقه مع دفاترك واشرح فروق التوقيت. المنصات الخاضعة للإبلاغ ترسل إلى CRA معلومات عن البائعين الخاضعين للإبلاغ.

كيف تصل المبالغ إلى النموذج T2125 أو إقرار T2؟

بالنسبة لصاحب المنشأة الفردية، حوّل سجلات النشاط إلى الدولار الكندي واعرض إجمالي المبيعات في النموذج T2125 قبل خصم الرسوم. يضع الجزء 3A إجمالي المبيعات، بما فيها GST/HST المحصّلة أو المستحقة التحصيل، في المبلغ 3A، ثم يستبعد المرتجعات والخصومات وضرائب المبيعات المدرجة في المبلغ 3B. وإذا كان حساب مبيعاتك لا يشمل GST/HST، فأضف هذه الضريبة في 3A واستبعدها في 3B؛ وهذا لا يغيّر إيراد الدفاتر. ثم ينتقل إجمالي المبيعات المعدّل عبر 3G إلى السطر 8000، بما في ذلك أي تعديل لـGST/HST بالطريقة المبسطة في 3F. وإذا كانت صفحات المنصة تدرّ دخلًا، فأكمل الجزء 2، أنشطة الأعمال عبر الإنترنت. وللطريقة المبسطة راجع تقديم GST/HST وائتمانات ضريبة المدخلات. واعرض رسوم النشاط المعقولة وما يتعلق بها من أرباح أو خسائر صرف في بنود الدخل أو المصروفات المناسبة (CRA: مصروفات T2125).

تحتفظ الشراكة بالمسار نفسه للتسوية من الإجمالي إلى الصافي. ويعرض كل شريك حصته من دخل الشراكة في إقراره الشخصي أو إقرار الشركة بحسب الحال؛ وقد يستخدم الشريك الفرد النشط النموذج T2125، مع كشف T5013 عند الاقتضاء (CRA: الشراكات). أما الشركة فتنقل إيراداتها ومصروفاتها وأرصدة نهاية السنة بعد التسوية إلى قوائمها المالية، ثم تعرض معلوماتها في جداول GIFI ضمن إقرار T2، ومنها قائمة الدخل والميزانية العمومية (دليل T2 لدى CRA). كما أن دخل المنصة من موقع إلكتروني يستلزم Schedule 88، أنشطة الأعمال عبر الإنترنت مع إقرار T2. ولمعرفة كيف تُفرض الضريبة على ربح العمل الحر، راجع دخل العمل الحر؛ ولقوائم الشركة المالية، راجع القوائم المالية لنهاية السنة.

مثال

المبالغ توضيحية فقط. منشأة كندية هي البائع المسجَّل. يُظهر كشف المنصة مبيعات قدرها US$1,000 ومبالغ مستردة US$100 ورسومًا US$80 وأموالًا محتجزة مؤقتًا US$20 ومبلغًا مدفوعًا قدره US$800 إلى حسابها البنكي بالدولار الأمريكي. افترض أن GST/HST لا تنطبق على هذه العمليات. السعر التوضيحي وقت نشوء هذه البنود هو C$1.30 لكل US$1، وعند الدفع هو C$1.32 لكل US$1.

عندما يصل مبلغ US$800 إلى الحساب بالدولار الأمريكي، تكون قيمته بسعر يوم الدفع C$1,056. وتسوية مستحق الدفعة البالغ C$1,040 تترك ربح صرف قدره C$16. أما الـUS$20 المحتجزة فما زالت مستحقة؛ وليست مصروفًا إضافيًا. افترض أن الإيداع يبقى في الحساب التشغيلي، وأن المبلغ المحتجز يبقى مستحقًا، وأن سعر نهاية السنة التوضيحي هو C$1.34 لكل US$1. عندئذ يساوي رصيد البنك C$1,072، أي أعلى بمقدار C$16 من قيمته يوم الدفع؛ وتبلغ قيمة المبلغ المحتجز C$26.80، أي أعلى بمقدار C$0.80 من قيمته الأصلية. وبطريقة السعر الجاري للنشاط التجاري، سجّل هذه الفروق اللاحقة بشكل منفصل عن ربح الدفعة. أما تسجيل الإيداع البنكي وحده كمبيعات فيخفي إجمالي المبيعات والمبالغ المستردة والرسوم والمبلغ المحتجز وأرباح الصرف.

هل وضعك مختلف؟

• عدة منصات أو عملات أو تقارير تسوية ناقصة: طابق كل رصيد ومصدر تحويل قبل تقديم الإقرار؛ راجع مساعدة مسك الدفاتر.
• شركة لديها دفاتر بالدولار الأمريكي أو أول نهاية سنة لإقرار T2: راجع اختيار العملة الوظيفية قبل موعده النهائي، وراجع القوائم المالية لنهاية السنة.
• عدم التأكد مما إذا كانت المبيعات الأمريكية تستوجب التسجيل في GST/HST الكندية أو أي الرسوم تدعم الائتمانات: راجع متى يجب التسجيل في GST/HST وتقديم GST/HST وائتمانات ضريبة المدخلات.
• مخزون في مستودعات أمريكية أو أسئلة عن ضريبة المبيعات في الولايات الأمريكية: راجع البائعون الكنديون الذين لديهم مخزون في الولايات المتحدة وضريبة المبيعات الأمريكية للبائعين الأجانب.
• قد تحتاج شركة كندية إلى إقرار أمريكي: راجع الإقرار الضريبي الأمريكي للشركة الكندية.
• جهة دفع أمريكية استقطعت ضريبة، أو تحتاج إلى ائتمان ضريبي أجنبي شخصي: راجع الضريبة الأمريكية المستقطعة من المدفوعات للكنديين أو الدخل الأجنبي في الإقرار الكندي.