لمن هذا الدليل
- أصحاب شركات S الذين بيدهم عرض سعر شامل، أو أول فاتورة بعد اختيار وضع شركة S
- أصحاب الشركات الذين يسألون هل يبقى اختيار وضع شركة S مجديًا بعد الرواتب والإقرار المنفصل ونماذج K-1
غير مشمول هنا
- هل تختار وضع شركة S، وحساب نقطة التعادل
- كم الراتب الذي يجب أن يتقاضاه المالك
- قائمة أسعار: لا تحدد أي جهة حكومية ما يتقاضاه معدّو الإقرارات
- استكمال دفاتر السنوات السابقة، والشركات الكندية
كم يكلف محاسب أو CPA لشركة S سنويًا، وما الذي يحدد التكلفة؟
لا تحدد أي جهة حكومية أسعار معدّي الإقرارات ولا تنشرها، لذا لا تتضمن هذه الصفحة قائمة أسعار. وهي تبيّن ما يفرض القانون على شركة S في الولايات المتحدة تقديمه كل سنة، لأن الفاتورة السنوية هي كلفة تلك الإقرارات والدفاتر التي تُبنى عليها.
عادةً ما يكون لشركة S ذات السنة التقويمية، التي يعمل مالكها في النشاط، الجدول الزمني التالي (IRS: شركات S؛ تعليمات النموذج 1120-S؛ IRS: مواعيد استحقاق ضرائب التوظيف):
| الإقرار | ما الذي يبلّغ عنه | موعد الاستحقاق للسنة التقويمية |
|---|---|---|
| النموذج 1120-S | دخل الشركة وخصوماتها وائتماناتها | 15 مارس؛ والنموذج 7004 يضيف ستة أشهر للتقديم، لا للسداد |
| Schedule K-1، نموذج واحد لكل مساهم | حصة كل مساهم من هذه البنود | في يوم تقديم النموذج 1120-S أو قبله (26 U.S.C. 6037(b))؛ وتنص التعليمات على أنه في اليوم المطلوب فيه تقديمه أو قبله |
| النموذج 941 وإيداعات ضريبة الرواتب | الأجور المدفوعة، والضريبة المستقطعة، وحصة صاحب العمل من ضريبتي الضمان الاجتماعي وMedicare | 30 أبريل و31 يوليو و31 أكتوبر و31 يناير، أو بعد 10 أيام إذا سُدّدت كل الإيداعات في وقتها؛ وتستحق الإيداعات عادةً قبل ذلك (انظر قسم الرواتب أدناه) |
| النموذج 940 | ضريبة البطالة الفيدرالية | 31 يناير، أو بعد 10 أيام إذا سُدّدت كل الإيداعات في وقتها |
| النموذجان W-2 وW-3 | الأجور المدفوعة لكل موظف، بمن فيهم المالك العامل | 31 يناير |
| الإقرارات الولائية وحسابات الرواتب | تختلف بحسب الولاية | تختلف من ولاية إلى أخرى |
إذا وافق موعد الاستحقاق يوم عطلة نهاية الأسبوع أو عطلة رسمية، يُطبَّق يوم العمل التالي. وتقدّم الشركة النموذج 1120-S عن كل سنة يبقى فيها اختيارها ساريًا، سواء استحقت عليها ضريبة أم لا. ويقوم هذا الالتزام على اختيار قُدّم بالنموذج 2553 وقبلته IRS. وإذا لم يصلك تأكيد من IRS، فتنص التعليمات على المتابعة معها؛ أما إذا قُدّم النموذج متأخرًا أو لم يُقدَّم قط، فقد يتوفر إعفاء للاختيار المتأخر إذا طُلب خلال 3 سنوات و75 يومًا من تاريخ السريان المقصود واستُوفيت الشروط الأخرى (تعليمات النموذج 1120-S؛ تعليمات النموذج 2553).
الدفاتر ليست إقرارًا يُقدَّم، لكن كل بند أعلاه يُبنى عليها: ينبغي أن تتفق ميزانية Schedule L، حيث تُطلب، مع دفاتر الشركة، وأن تتطابق تقارير الرواتب مع ما دُفع فعلًا (تعليمات النموذج 1120-S).
إذا كان بيدك عرض سعر شامل لا يوضح هل يشمل الرواتب والنموذج 1120-S والإقرارات الولائية والدفاتر جميعًا، أو أول فاتورة بعد اختيار وضع شركة S، فاحصل على النطاق كتابةً قبل أن تقارن المجاميع. وتخرج الحالة أيضًا عن البساطة إذا كانت الدفاتر متأخرة، أو لم يكن المالك على كشوف الرواتب من قبل، أو تعدد المساهمون، أو وُجد عقار مؤجَّر، أو دخل من الخارج، أو أكثر من ولاية، أو كان المالك غير مواطن أمريكي ولا مقيم (فالأجنبي غير المقيم لا يمكن أن يكون مساهمًا، بحسب IRS: شركات S). وكل حالة منها تضيف عملًا، وقد تحوّل عرض السعر المعتاد إلى مهمة مختلفة.
ما يلزم جمعه قبل طلب عرض السعر:
- عرض السعر المكتوب أو خطاب التكليف.
- قبول IRS للنموذج 2553، والنموذج 1120-S للسنة الماضية إن وُجد.
- تقارير الرواتب: النماذج 941 و940 وW-2.
- كشوف الحسابات المصرفية والبطاقات للسنة.
- قائمة المساهمين مع تواريخ ملكيتهم.
ما الذي تشمله الفاتورة الشاملة لشركة S: الدفاتر والرواتب والنموذج 1120-S ونماذج K-1؟
تسعّر الفاتورة الشاملة الدفاتر والرواتب والإقرار الفيدرالي مع نماذج K-1 والإقرارات الولائية، وأحيانًا النموذج 1040 الخاص بالمالك، بأتعاب واحدة؛ ويبين جدول عرض السعر أدناه كيف تفصل بينها. وللاطلاع على الدفاتر التي تحتاجها شركة S، راجع مسك دفاتر شركة S.
أتعاب معدّ الإقرارات منفصلة عما تدين به الشركة للحكومة. فالضرائب والغرامات والحد الأدنى للضريبة الولائية مبالغ مستحقة للحكومة، وليست جزءًا من الأتعاب.
هل النموذج 1040 الشخصي للمالك جزء من الفاتورة الشاملة؟
هو إقرار منفصل، وقد يسعّره عرض السعر في بند مستقل أو يتركه خارجه. فدخل شركة S يُبلَّغ عنه في إقرار كل مساهم الشخصي، لذا يقدّم المالك النموذج 1040 مع Schedule E وأي نماذج أخرى يتطلبها K-1، وقد تستحق عليه ضريبة تقديرية على هذا الدخل بالنموذج 1040-ES (IRS: شركات S).
الأساس الضريبي يضيف عملًا. فالمساهم الذي تلقى توزيعًا لا يُعدّ توزيع أرباح، أو يطالب بخسارة إجمالية، أو باع أسهمه، أو سُدّد له قرض، يقدّم النموذج 7203، الذي يحسب الحدود على ما يستطيع المالك استخدامه من خسائر الشركة وخصوماتها (تعليمات النموذج 7203). وينبغي أن يوضح عرض السعر الخاص بالنموذج 1040 هل يشمل أعمال الأساس الضريبي؛ راجع الأساس الضريبي لمساهم شركة S.
ما الذي يزيد عمل النموذج 1120-S ونماذج K-1؟
كل مساهم أو جدول أو نوع أصل إضافي يزيد العمل، وتكبر غرامة التأخر في التقديم بعدد المساهمين. وتربط تعليمات النموذج 1120-S كل بند بنموذجه:
| ما الذي يزيد العمل | ما الذي يستدعيه |
|---|---|
| Schedule K-1 لكل مساهم | كل شخص كان مساهمًا في أي وقت خلال السنة. وتُوزَّع البنود يومًا بيوم بحسب الأسهم المملوكة، لذا يزيد أي تغيير في الملكية الحساب. |
| الجدولان L وM-1 | مطلوبان ما لم تكن إجابة السؤال 11 في Schedule B هي «نعم»: أي أن إجمالي الإيرادات وإجمالي الأصول كلٌّ منهما أقل من 250,000 دولار (النموذج 1120-S). |
| النموذج 1125-E | إجمالي إيرادات قدره 500,000 دولار أو أكثر مع خصم تعويضات المسؤولين التنفيذيين (تعليمات النموذج 1125-E). |
| النموذج 4562 | ممتلكات وُضعت في الخدمة خلال السنة، أو إهلاك سيارة أو أي ممتلكات مدرجة أخرى. |
| النموذج 8825 | عقار مؤجَّر، يُبلَّغ عنه بمعزل عن بنود الدخل الرئيسية. |
| النموذج 1125-A | تكلفة البضاعة المباعة. |
| الجدولان K-2 وK-3 | بنود ذات صلة بالضرائب الدولية، مثل الدخل الأجنبي أو الضريبة الأجنبية المدفوعة. ويجوز استثناء الشركة التي تجيب بـ«نعم» عن السؤال 11 في Schedule B، أو التي ليس لديها نشاط أجنبي أو لديها نشاط أجنبي محدود وفق تعريف التعليمات، إذا أبلغت المساهمين بأنهم لن يتلقوا Schedule K-3 إلا إذا طلبوه ولم يطلبه أحد في الوقت المناسب (تعليمات الجدولين K-2 وK-3). |
لماذا تكلف رواتب W-2 لمالك شركة S مالًا كل ربع سنة؟
يُعدّ مسؤول الشركة عادةً موظفًا، لذا تدفع شركة S التي يعمل مالكها في النشاط أجر المالك عادةً عبر كشوف الرواتب، وتجلب الرواتب إقرارات بجدول زمني ثابت حتى لو كان الراتب صغيرًا (IRS: دفع أجرك لنفسك). وتتوقع IRS تعويضًا معقولًا عن خدمات المالك قبل أي توزيعات غير أجرية، ويمكنها إعادة تصنيف التوزيعات على أنها أجور (IRS: قضايا التعويض).
الإقرارات التي تتطلبها الرواتب:
- عند كل تاريخ دفع: استقطع ضريبة الدخل وحصة الموظف من ضريبتي الضمان الاجتماعي وMedicare، وادفع حصة صاحب العمل (المنشور 15).
- الإيداعات: تكون عادةً على جدول شهري أو نصف أسبوعي. ويمكن سداد ضريبة النموذج 941 التي تقل عن 2,500 دولار للربع الحالي أو السابق مع الإقرار المقدَّم في وقته بدلًا من الإيداع، ما لم ينشأ إيداع لليوم التالي في ذلك الربع. أما تراكم 100,000 دولار أو أكثر في فترة إيداع واحدة فيتطلب الإيداع بحلول يوم العمل التالي (المنشور 15).
- كل ربع سنة: النموذج 941. وصاحب العمل الصغير الذي وافقت عليه IRS يقدّم النموذج 944 مرة واحدة في السنة بدلًا منه (IRS: مواعيد استحقاق ضرائب التوظيف).
- كل سنة: النموذج 940 لضريبة البطالة الفيدرالية عن أول 7,000 دولار تُدفع لكل موظف، والنموذجان W-2 وW-3 بحلول 31 يناير. ويدفع معظم أصحاب العمل أيضًا ضريبة بطالة ولائية (IRS: الموضوع 759).
إذا عومل المالك المسؤول كغير موظف، تبقى الشركة مسؤولة عن ضريبة التوظيف التي لم تستقطعها، وربما عن غرامة استرداد ضريبة الأمانة، وهي غرامة على ضريبة رواتب مستقطعة لم تُسدَّد (IRS: دفع أجرك لنفسك). وللاطلاع على مقدار الراتب الذي ينبغي أخذه، راجع راتب مالك شركة S. وإذا لم تُشغَّل الرواتب قط، راجع شركة S لم تشغّل الرواتب قط.
ما الذي تضيفه الإقرارات الولائية إلى الفاتورة؟
لا يحدد اختيار شركة S الفيدرالي المعاملة الولائية، لذا تتوقف بنود الولاية في عرض السعر على المكان الذي تعمل فيه الشركة والمكان الذي يعيش فيه ملاكها: فبعض الولايات تفرض ضريبة على شركة S نفسها، وبعضها يتطلب استقطاعًا على دخل الملاك المقيمين في مكان آخر. راجع صفحة إدارة الإيرادات في كل ولاية. وفيما يلي ثلاثة أمثلة:
| الولاية | ما الذي تضيفه |
|---|---|
| كاليفورنيا | تفرض كاليفورنيا على دخل شركة S من مصدر في كاليفورنيا ضريبة بنسبة 1.5%. وتدفع الشركة المؤسسة أو المسجلة أو التي تمارس نشاطًا في كاليفورنيا ما لا يقل عن 800 دولار كحد أدنى لضريبة الامتياز، حتى لو كانت غير نشطة أو خاسرة. ويُعفى من هذا الحد الأدنى أول سنة ضريبية لشركة S جديدة التكوين أو مؤهلة تقدم إقرارها الأول (مجلس ضريبة الامتياز في كاليفورنيا؛ تعليمات النموذج 100S). |
| نيويورك | لا تتبع نيويورك الاختيار الفيدرالي تلقائيًا. وما لم يكن إلزاميًا، تقدم الشركة النموذج CT-6 لتختار الوضع؛ ثم تقدم النموذج CT-3-S وتدفع ضريبة دنيا بمبلغ ثابت بحسب إيرادات نيويورك. وبدون هذا الاختيار تدفع ضريبة الامتياز كما تدفعها شركة C (إدارة الضرائب والمالية في نيويورك). |
| تكساس | تتبع ضريبة الامتياز في تكساس الشكل القانوني للكيان، لا معاملته الضريبية الفيدرالية. ويستحق التقرير السنوي في 15 مايو، وعند بلوغ الإيرادات حد عدم استحقاق الضريبة أو ما دونه يكون التقديم تقريرًا معلوماتيًا (مراقب حسابات تكساس؛ أسئلة شائعة عن الكيانات الخاضعة للضريبة؛ أسئلة شائعة عن التقارير والمدفوعات). |
يجب أن يحمل نموذج K-1 المعلومات التي يحتاجها المساهمون لإقراراتهم الولائية والمحلية (تعليمات النموذج 1120-S). أما الولايات التي تتيح لشركة S دفع الضريبة على مستوى الكيان بالاختيار فتجدها في ضريبة الكيانات العابرة للضريبة بحسب الولاية.
كم تكلف الغرامة عند التأخر في تقديم الإقرار أو الرواتب فوق الأتعاب؟
تُفرض الغرامات على الشركة فوق أتعاب معدّ الإقرارات، وتنطبق غرامة النموذج 1120-S حتى لو لم تكن هناك ضريبة مستحقة (تعليمات النموذج 1120-S؛ IRS: غرامة التأخر في التقديم).
| المخالفة | الغرامة |
|---|---|
| تأخر النموذج 1120-S أو نقص معلومات مطلوبة فيه | $255 للإقرار المطلوب تقديمه في 2026، و260 دولارًا للإقرار المطلوب تقديمه في 2027، عن كل شخص كان مساهمًا في أي وقت خلال السنة، وعن كل شهر أو جزء من شهر، حتى 12 شهرًا. وإذا كانت على الشركة أيضًا ضريبة على مستوى الكيان مع الإقرار، تُضاف غرامة أخرى على تلك الضريبة غير المسددة. وتكون المبالغ أقل للسنوات السابقة (التعليمات؛ Revenue Procedure 2025-32؛ جدول معدلات IRS) |
| عدم تسليم Schedule K-1 أو النموذج W-2 في الوقت المحدد، أو تسليمه غير صحيح | في المخالفات العادية، حتى 340 دولارًا عن كل بيان؛ و60 دولارًا إذا سُلّم أو صُحّح خلال 30 يومًا بعد الموعد، و130 دولارًا إذا كان بعد 30 يومًا ولكن حتى 1 أغسطس. وتكون المبالغ نفسها للبيانات المطلوبة في 2026 و2027. أما النموذج W-2 الذي لم يُقدَّم بشكل صحيح وفي موعده إلى إدارة الضمان الاجتماعي الأمريكية (SSA) فتترتب عليه غرامة منفصلة بالمبالغ نفسها. ويكلّف التجاهل المتعمد أكثر: للبيانات المستحقة في 2027، المبلغ الأكبر بين 690 دولارًا أو 10% من المبلغ الواجب الإبلاغ عنه، دون سقف سنوي (Revenue Procedure 2025-32؛ Revenue Procedure 2024-40؛ 26 U.S.C. 6724؛ IRS: غرامات الإقرارات المعلوماتية) |
| تقديم النموذج 941 أو إقرار آخر لضريبة التوظيف متأخرًا | 5% من الضريبة غير المسددة عن كل شهر أو جزء من شهر، حتى 25% (المنشور 15) |
| سداد ضريبة الرواتب متأخرًا | 0.5% من الضريبة غير المسددة عن كل شهر أو جزء من شهر، حتى 25%؛ ويترتب على الإيداع المتأخر من 2% إلى 15%، بحسب مدة التأخر (المنشور 15) |
| ضريبة رواتب مستقطعة لم تُسدَّد | 100% من الضريبة غير المسددة، ويجوز لـ IRS أن تفرضها شخصيًا على كل مسؤول تصرف عن عمد؛ وقد يكون المسؤول التنفيذي أحدهم (المنشور 15؛ 26 U.S.C. 6672). ويحدد دليل IRS الداخلي فترة التقدير بمدة 3 سنوات من الأحدث بين تاريخ تقديم الإقرار أو 15 أبريل التالي، ولا حد زمنيًا إذا لم يُقدَّم إقرار (دليل IRS، توجيهات داخلية) |
عندما يتأخر الإقرار وسداده معًا في الشهر نفسه، تُخفَّض نسبة غرامة التأخر في التقديم بنسبة غرامة التأخر في السداد، فلا تُجمع الغرامتان. وكلتاهما نسبة من الضريبة المستحقة مع الإقرار، لا من الأجور (المنشور 15). ولا تنطبق غرامات التأخر في التقديم والسداد والإيداع والبيانات على التقصير الذي له سبب معقول. ويؤخر النموذج 7004 المقدَّم في وقته بدء غرامة النموذج 1120-S إلى الموعد الممدَّد؛ لكنه لا يمدد مهلة السداد، وتسري الفوائد على الضريبة المسددة متأخرًا (تعليمات النموذج 7004؛ تعليمات النموذج 1120-S). وللاطلاع على طلبات الإعفاء والإشعارات، راجع غرامات التأخر في التقديم والسداد.
هل أدفع أكثر من اللازم؟ كيف أقرأ عرض السعر الشامل بندًا بندًا؟
قارن البنود لا المجاميع. فعرض السعر الذي يذكر الرواتب والنموذج 1120-S ونماذج K-1 والإقرارات الولائية والدفاتر كأعمال منفصلة يمكن مطابقته مع الإقرارات المستحقة على الشركة؛ أما بند واحد مثل «إعداد الإقرارات الضريبية» فلا يمكن. والمجموع الأقل الذي يستبعد الرواتب أو الإقرارات الولائية ليس عرضًا أرخص للعمل نفسه.
| ما ينبغي أن يذكره عرض السعر | لماذا هو مهم |
|---|---|
| الدفاتر: الأشهر المشمولة، والحسابات التي تُسوّى، وهل يُسجَّل الراتب والتوزيعات كلٌّ على حدة | ينبغي أن تتفق ميزانية Schedule L مع الدفاتر |
| الرواتب: وتيرة الدفع، ومن يقوم بالإيداعات ويقدّم النماذج 941 و940 وW-2 وW-3 ويسلّم الموظفين نسخ W-2، وهل حسابات الرواتب الولائية مشمولة | الإيداع أو الإقرار الفائت تترتب عليه الغرامات المذكورة أعلاه |
| الإقرار الفيدرالي: النموذج 1120-S وعدد نماذج K-1 وهل النموذج 7004 مشمول | تكبر غرامة التأخر مع كل مساهم |
| الجداول: الإيجار، والإهلاك، وتكلفة البضاعة المباعة، والجوانب الدولية | كل منها يضيف نماذج |
| الإقرارات الولائية: أي ولايات، وهل إقرارات المساهمين ضمن النطاق | بعض الولايات تفرض ضريبة على الشركة نفسها |
| إقرارات المالك: النموذج 1040 والإقرار الولائي وأعمال الأساس الضريبي بالنموذج 7203، مشمولة أو مستبعدة | الإقرار الشخصي تقديم منفصل |
| المستبعد: إشعارات IRS، والإقرارات المعدّلة، والسنوات السابقة المتأخرة | قد تصبح هذه أعمالًا منفصلة |
| أساس الأتعاب: مبلغ ثابت، أو بالساعة بسقف، أو شهري | يبين من يتحمل مخاطر العمل الإضافي |
يجوز لأي شخص يحمل رقم تعريف معدّ الإقرارات الضريبية (PTIN) أن يعد الإقرارات مقابل أجر، وتختلف المؤهلات. وتحتفظ IRS بدليل لمعدّي الإقرارات الذين يحملون مؤهلات معترفًا بها (IRS: اختيار مهني الضرائب). وللمقارنة الأوسع بين عروض الأسعار، راجع تكلفة محاسب الأعمال الصغيرة وتكلفة مسك الدفاتر شهريًا.
هل يجوز لـ CPA أن يتقاضى أتعابًا مبنية على استردادي أو على الضريبة الموفَّرة؟
عمومًا لا. فتمنع Circular 230 الممارس، مثل المحامي أو المحاسب القانوني المعتمد (CPA) أو الوكيل المسجل، من تقاضي أتعاب مشروطة في قضية أمام IRS، مع استثناءات ضيقة (31 CFR 10.27؛ 31 CFR 10.3).
تعرّف القاعدة الأتعاب المشروطة بأنها التي تتوقف، كليًا أو جزئيًا، على ما إذا كان موقف في الإقرار يتجنب اعتراض IRS أو يُؤيَّد. ويشمل ذلك الأتعاب المحددة كنسبة من المبلغ المسترد أو من الضرائب الموفَّرة، لذا قد تندرج ضمن التعريف أتعاب تُعرض كنسبة مما يوفره اختيار وضع شركة S. وتشمل القضية أمام IRS التخطيط الضريبي والمشورة وإعداد الإقرارات والمطالبات وتقديمها.
والاستثناءات ضيقة: فحوص IRS أو الاعتراضات عليها، وبعض الإقرارات المعدّلة وطلبات الاسترداد، والمطالبات المقتصرة على الفوائد أو الغرامات، والإجراءات القضائية. وتمنع القاعدة أيضًا الأتعاب المجحفة. أما الأتعاب الثابتة أو بالساعة فلا تتوقف على النتيجة.
قيد واحد: ففي 2014 قضت محكمة جزئية اتحادية بأن IRS لا تملك صلاحية تنظيم الأتعاب في طلبات الاسترداد العادية، أي المطالبات المقدمة بعد الإقرار الأصلي وقبل أي فحص من IRS (Ridgely v. Lew). ويتعلق الحكم بتلك المطالبات وحدها، وما زالت اللائحة تنص كما سبق.
القاعدة مكتوبة للممارسين، لذا اسأل عن المؤهل الذي يحمله معدّ إقراراتك.
هل يبقى اختيار وضع شركة S مجديًا بعد هذه التكاليف؟
يضيف اختيار وضع شركة S إلى الفاتورة السنوية رواتب للمالك العامل، والنموذج 1120-S مع نماذج K-1، وأي إقرار ولائي أو حد أدنى للضريبة. ولا يكون مجديًا إلا إذا كانت الضريبة التي يوفرها أكبر من هذه التكلفة الإضافية.
حيث يوفر الاختيار ضريبة، فالمصدر المعتاد أن أجر المالك مقابل خدماته هو أجور، بينما التوزيعات غير الأجرية لا تخضع لضرائب التوظيف؛ ويمكن لـ IRS أن تعيد تصنيف التوزيعات على أنها أجور إذا كان الراتب منخفضًا جدًا (IRS: قضايا التعويض). وتغيّر تأثيرات أخرى النتيجة أيضًا، مثل ضرائب الكيان الولائية المذكورة أعلاه. ويتوقف الوفر على حجم الربح فوق الراتب المعقول، لذا قد لا تجد شركة ربحها قريب من ذلك الراتب أو دونه وفرًا يُذكر. وتجد حساب نقطة التعادل في متى يجدي اختيار وضع شركة S.
مثال
تستخدم هذه الأمثلة الدولار الأمريكي وأرقامًا مقرّبة. وهي توضح النطاق، لا الأسعار ولا النصيحة.
شركة استشارات بمالك واحد
شركة S ربحها 180,000 دولار أمريكي، وتدفع لمالكها الوحيد راتبًا قدره 90,000 دولار أمريكي. هذا الرقم توضيح، وليس رأيًا في ما هو معقول. وعمل السنة كما يلي:
- اثنا عشر شهرًا من الدفاتر.
- أربعة نماذج 941 ونموذج 940 واحد.
- نموذج W-2 واحد مع النموذج W-3.
- نموذج 1120-S واحد مع نموذج K-1 واحد.
- أي إقرار ولائي أو حد أدنى للضريبة.
- النموذج 1040 للمالك مع Schedule E، والنموذج 7203 إذا أُخذت توزيعات.
ينبغي أن يسمّي عرض السعر كل بند، ويوضح هل الإقرارات الولائية والنموذج 1040 مشمولة. أما عرض يقول فقط «إعداد الإقرارات الضريبية» فلا يجيب عن ذلك.
مساهمان، وإقرار قُدّم متأخرًا بشهرين
شركة S بمساهمين اثنين تقدّم النموذج 1120-S بعد شهرين من الموعد، دون تمديد. وللإقرار المطلوب تقديمه في 2026، تكون الغرامة US$255 x 2 مساهمين x 2 شهرين = US$1,020 قبل أي إعفاء، باستخدام مبلغ المساهم الواحد في جدول الغرامات أعلاه. وتُفرض فوق أتعاب معدّ الإقرارات، حتى لو لم تستحق على الشركة ضريبة. وإذا وصل نموذجا K-1 إلى المساهمين بعد شهرين من الموعد أيضًا، فتعدّهما التعليمات متأخرين (إذ يحدد النظام موعد K-1 بيوم تقديم الإقرار)، وتكون غرامة K-1 المنفصلة في الجدول US$130 لكل نموذج (US$340 لكل نموذج إذا سُلّم بعد 1 أغسطس)، ما لم يوجد سبب معقول.
شركة LLC بعضو واحد تختار وضع شركة S في منتصف السنة
شركة LLC بعضو واحد، خاضعة حتى الآن للضريبة في إقرار مالكها الشخصي، تقدّم النموذج 2553 بتاريخ سريان 1 يوليو، خلال مدة أقصاها شهران (2) و15 يومًا بعد ذلك التاريخ، أي 15 سبتمبر. أما التقديم بعد ذلك فيحتاج إلى إعفاء للاختيار المتأخر، يجب طلبه عادةً خلال 3 سنوات و75 يومًا من 1 يوليو. ومن ذلك التاريخ تُعامل الـ LLC كشركة (تعليمات النموذج 2553). ويمر أجر المالك عن الخدمات من 1 يوليو عبر كشوف الرواتب، فإذا لم تُشغَّل رواتب قبل 1 يوليو، يكون في السنة الأولى نموذجان 941 (الربعان الثالث والرابع)، لا أربعة. وتقدّم الشركة النموذج 1120-S عن الفترة التي تبدأ في 1 يوليو، ويجب أن تفصل دفاترها الراتب عن التوزيعات من ذلك التاريخ. وقبل 1 يوليو يبقى دخل الـ LLC في إقرار المالك الشخصي (IRS: شركات LLC بعضو واحد).
هل يختلف وضعك؟
- لديك عرض سعر شامل أو أول فاتورة بعد اختيار وضع شركة S ولا تستطيع تحديد هل تشمل الرواتب والنموذج 1120-S والإقرارات الولائية والدفاتر جميعًا، أو أن دفاترك أو رواتب المالك متأخرة: يستطيع مختص أن يحدد الإقرارات المستحقة على الشركة، وما يغطيه كل بند في عرض السعر، وهل لا يزال وضع شركة S مناسبًا. راجع مسك الدفاتر للدفاتر والإقرارات الضريبية للشركات للنموذج 1120-S ونماذج K-1.
- لم تشغّل الرواتب لنفسك قط: راجع شركة S لم تشغّل الرواتب قط واحصل على مساعدة في مسك الدفاتر.
- هذه أول سنة بعد اختيار وضع شركة S: راجع الدفاتر بعد اختيار وضع شركة S.
- تأخر إقرار أو تقديم رواتب، أو وصلك إشعار غرامة: راجع غرامات التأخر في التقديم والسداد.
- الدفاتر متأخرة أشهرًا أو سنوات: راجع استكمال دفاتر شركة S المتأخرة وتكلفة استكمال الدفاتر المتأخرة.
- ميزانية Schedule L لا تتوازن: راجع عدم توازن ميزانية شركة S.
- تقرر هل تختار وضع شركة S أو كم راتبًا تأخذ: راجع متى يجدي الاختيار وراتب مالك شركة S.
- تفكر في إعداد النموذج 1120-S بنفسك: راجع تقديم إقرار شركة S بنفسك.
- يعيش أحد الملاك في الخارج أو ليس مواطنًا أمريكيًا ولا مقيمًا: راجع LLC أم شركة S أثناء العيش في الخارج.
الأرقام في هذه الصفحة
| الرقم | القيمة | المصدر |
|---|---|---|
| مدة الإعفاء المبسط العامة لخيار S المتأخر لشركة LLC تُقاس من تاريخ السريان المقصود؛ وتنطبق شروط Revenue Procedure 2013-30 | 3 سنوات و75 يومًا | IRS: إعفاء الخيار المتأخر تم التحقق |
| حد إجمالي الإيرادات وإجمالي الأصول في السؤال 11 من Schedule B للنموذج 1120-S أجب بنعم فقط إذا كان كل من إجمالي الإيرادات للسنة وإجمالي الأصول في نهايتها أقل من هذا المبلغ؛ عندها لا يلزم تقديم Schedule L وSchedule M-1. القيمة مأخوذة من أحدث نموذج منشور (2025). | 250,000 دولار السنة الضريبية 2025 | IRS: النموذج 1120-S (2025)، السؤال 11 في Schedule B تم التحقق |
| حد إجمالي الإيرادات للنموذج 1125-E يُستكمل النموذج 1125-E ويُرفق بالنموذج 1120-S عندما يبلغ إجمالي الإيرادات هذا المبلغ أو أكثر وتخصم الشركة تعويضات المسؤولين التنفيذيين | 500,000 دولار | IRS: تعليمات النموذج 1125-E تم التحقق |
| حد السداد مع الإقرار للالتزام الصغير في النموذج 941 التزام ضريبي أقل من هذا المبلغ في الربع الحالي أو السابق، دون التزام بالإيداع في اليوم التالي خلال الربع الحالي | 2,500 دولار السنة الضريبية 2026 | IRS: المنشور 15، دليل ضرائب صاحب العمل تم التحقق |
| شرط الإيداع في يوم العمل التالي لضريبة التوظيف الالتزام الضريبي المتراكم في أي يوم خلال فترة الإيداع الشهرية أو شبه الأسبوعية | 100,000 دولار السنة الضريبية 2026 | IRS: المنشور 15، دليل ضرائب صاحب العمل تم التحقق |
| وعاء الأجور الخاضع لضريبة البطالة الفيدرالية لكل موظف أول أجور تُدفع لكل موظف خلال السنة التقويمية | 7,000 دولار السنة الضريبية 2026 | IRS: المنشور 15، دليل ضرائب صاحب العمل تم التحقق |
| معدل ضريبة شركات S في كاليفورنيا الضريبة على شركات S ذات الدخل من مصدر كاليفورنيا | 1.5% | مجلس ضريبة الامتياز في كاليفورنيا (Franchise Tax Board): شركات S تم التحقق |
| الحد الأدنى لضريبة الامتياز في كاليفورنيا الحد الأدنى السنوي لشركات S المؤسَّسة أو المسجَّلة أو التي تمارس أعمالها في كاليفورنيا؛ ويُعفى منه السنة الضريبية الأولى للشركة S الجديدة أو المؤهلة | 800 دولار | مجلس ضريبة الامتياز في كاليفورنيا (Franchise Tax Board): شركات S تم التحقق |
| غرامة التأخر الفيدرالية في النموذج 1120-S لكل مساهم شهريًا للإقرارات المستحقة في 2026 عن كل شخص كان مساهمًا في أي وقت من السنة الضريبية، عن كل شهر أو جزء من شهر، حتى 12 شهرًا؛ ينطبق السعر على الإقرارات المستحقة أصلًا في 2026 (السنة الضريبية 2025). أما الإقرارات المستحقة في 2027 فتستخدم السعر الأعلى الوارد في us.s-corporation-return.late-filing-per-shareholder. | $255 السنة الضريبية 2025 | IRS: غرامة التأخر في التقديم تم التحقق |
| غرامة النموذج 1120-S المتأخر الفيدرالية عن كل مساهم في الشهر للإقرارات المستحقة في 2027 عن كل مساهم في أي وقت من السنة الضريبية، عن كل شهر أو جزء من شهر، حتى 12 شهرًا؛ ينطبق المعدل على الإقرارات المطلوب تقديمها في 2027 | 260 دولارًا السنة الضريبية 2026 | IRS: Revenue Procedure 2025-32، القسم 4.56 تم التحقق |
| الغرامة عن كل إقرار معلوماتي أو بيان للمستلم مستحق في 2027، إذا صُحِّح بعد 1 أغسطس أو لم يُصحَّح يُطبَّق بشكل منفصل على الإقرار وعلى كشف المستفيد؛ وتستحق نماذج مدفوعات 2026 في 2027 | 340 دولارًا السنة الضريبية 2027 | IRS: Revenue Procedure 2025-32 تم التحقق |
| الغرامة عن كل إقرار معلوماتي أو بيان للمستلم مستحق في 2027، إذا صُحِّح خلال 30 يومًا يُطبَّق بشكل منفصل على الإقرار وعلى كشف المستفيد؛ وتستحق نماذج مدفوعات 2026 في 2027 | 60 دولارًا السنة الضريبية 2027 | IRS: Revenue Procedure 2025-32 تم التحقق |
| الغرامة عن كل إقرار معلوماتي أو بيان للمستلم مستحق في 2027، إذا صُحِّح بعد 30 يومًا حتى 1 أغسطس يُطبَّق بشكل منفصل على الإقرار وعلى كشف المستفيد؛ يورد جدول IRS تاريخ 1 أغسطس 2026، لكن المادتين 6721(b)(2) و6722(b)(2) تضعان الموعد النهائي في سنة الاستحقاق | 130 دولارًا السنة الضريبية 2027 | IRS: Revenue Procedure 2025-32 تم التحقق |
| الحد الأدنى لغرامة التجاهل المتعمد عن كل إقرار معلومات أو كشف مستفيد مستحق في 2027 للنموذجين 1099-NEC وW-2، قارن مع 10% من المبلغ الواجب الإبلاغ عنه؛ دون حد أقصى سنوي | 690 دولارًا السنة الضريبية 2027 | IRS: Revenue Procedure 2025-32 تم التحقق |
| نسبة التجاهل المتعمد لإقرارات المعلومات العادية وكشوف المستفيدين للنموذجين 1099-NEC وW-2 المستحقين في 2027، الغرامة هي الأكبر بين هذه النسبة من المبلغ الواجب الإبلاغ عنه و690 دولاراً | 10% السنة الضريبية 2027 | IRS: Revenue Procedure 2025-32 تم التحقق |
| غرامة التأخر في تقديم إقرار ضريبة التوظيف عن كل شهر أو جزء من شهر من الضريبة المستحقة غير المسددة مع الإقرار؛ وتُخفَّض بمقدار غرامة التأخر في السداد عندما تنطبق الغرامتان | 5% | IRS: المنشور 15 (2026)، دليل ضرائب صاحب العمل تم التحقق |
| الحد الأقصى لغرامة التأخر في تقديم إقرار ضريبة التوظيف عموماً الحد الأقصى للضريبة غير المسددة المستحقة مع الإقرار | 25% | IRS: المنشور 15 (2026)، دليل ضرائب صاحب العمل تم التحقق |
| غرامة التأخر في سداد ضريبة التوظيف عن كل شهر أو جزء من شهر من الضريبة غير المسددة؛ ولاتفاقيات الأقساط الفردية معدل مختلف | 0.5% | IRS: المنشور 15 (2026)، دليل ضرائب صاحب العمل تم التحقق |
| الحد الأقصى لغرامة التأخر في سداد ضريبة التوظيف من الضريبة المستحقة غير المسددة | 25% | IRS: المنشور 15 (2026)، دليل ضرائب صاحب العمل تم التحقق |
| نطاق غرامة التأخر في إيداع ضرائب الرواتب في الولايات المتحدة IRC 6656 وإرشادات IRS: 2% أو 5% أو 10% أو 15% من الإيداع غير المسدد بحسب التأخر والإشعار؛ ولا تتراكم المعدلات | من 2% إلى 15% | IRS: غرامة عدم الإيداع تم التحقق |
| غرامة استرداد ضريبة الأمانة كحصة من الضريبة المستقطعة غير المسددة يُطبَّق على ضريبة الأمانة (Trust Fund) غير المدفوعة للشخص المسؤول الذي تصرّف عمدًا بموجب المادة 6672 من IRC | 100% | IRS: المنشور 15، دليل ضرائب صاحب العمل تم التحقق |
| المدة العامة لتقدير غرامة استرداد أموال الصندوق الاستئماني يُقاس عموماً من الأحدث بين تقديم الإقرار و15 أبريل التالي؛ ولا حد للتقدير لإقرار لم يُقدَّم | 3 سنوات | IRS: دليل غرامة استرداد ضريبة الأمانة تم التحقق |
| موعد الخيار العادي للنموذج 2553 قدّم الطلب بعد بدء السنة الضريبية السارية؛ ويُسمح بالتقديم أيضاً خلال السنة الضريبية السابقة | شهران (2) و15 يومًا | IRS: تعليمات النموذج 2553 تم التحقق |
المصادر الأساسية
- IRS: شركات S
- IRS: تعليمات النموذج 1120-S
- IRS: النموذج 1120-S
- IRS: تعليمات النموذج 1125-E
- IRS: تعليمات النموذج 7004
- IRS: تعليمات النموذج 2553
- IRS: تعليمات النموذج 7203
- IRS: غرامة التأخر في التقديم
- IRS: Revenue Procedure 2025-32 (تعديلات التضخم)
- IRS: Revenue Procedure 2024-40 (تعديلات التضخم)
- U.S. Code: 26 U.S.C. 6724، البيانات المقدمة إلى المستلمين
- IRS: غرامات الإقرارات المعلوماتية
- U.S. Code: 26 U.S.C. 6037، إقرار شركة S
- U.S. Code: 26 U.S.C. 6672، غرامة استرداد ضريبة الأمانة
- IRS: دليل غرامة استرداد ضريبة الأمانة
- IRS: تعليمات الجدولين K-2 وK-3 (النموذج 1120-S)
- IRS: مواعيد استحقاق ضرائب التوظيف
- IRS: المنشور 15، دليل ضرائب صاحب العمل
- IRS: الموضوع رقم 759، متطلبات تقديم النموذج 940 وإيداعاته
- IRS: قضايا تعويض مالك شركة S والتأمين الطبي
- IRS: دفع أجرك لنفسك
- IRS: شركات LLC بعضو واحد
- IRS: اختيار مهني الضرائب
- وزارة الخزانة: Circular 230، 31 CFR 10.27، الأتعاب
- وزارة الخزانة: Circular 230، 31 CFR 10.3، من يجوز له ممارسة المهنة
- المحكمة الجزئية الأمريكية في واشنطن العاصمة: Ridgely v. Lew (2014)
- مجلس ضريبة الامتياز في كاليفورنيا (Franchise Tax Board): شركات S
- مجلس ضريبة الامتياز في كاليفورنيا (Franchise Tax Board): تعليمات النموذج 100S
- إدارة الضرائب والمالية في ولاية نيويورك: ضريبة الامتياز على شركات S
- مراقب حسابات تكساس (Texas Comptroller): ضريبة الامتياز
- مراقب حسابات تكساس (Texas Comptroller): أسئلة شائعة عن ضريبة الامتياز، الكيانات الخاضعة للضريبة
- مراقب حسابات تكساس (Texas Comptroller): أسئلة شائعة عن ضريبة الامتياز، التقارير والمدفوعات
عن هذا الدليل
مترجم من الدليل الإنجليزي · اقرأ النص الأصلي بالإنجليزية
تشرح هذه الصفحة القواعد العامة للسنة الضريبية المعروضة. وليست مشورة لحالتك.
التغييرات على الأصل الإنجليزي
- : نُشر لأول مرة.