PTET في كل ولاية: الولايات التي لديها ضريبة الكيان العابر للضريبة

أي الولايات لديها اختيار PTET، وكم تفرض كل منها؟

تتيح PTET (وتسمى أيضًا ضريبة PTE أو BAIT أو الضريبة الاختيارية أو اختيار تكافؤ SALT) للشراكة أو لشركة S أن تدفع ضريبة دخل الولاية بنفسها بدلًا من تركها للملّاك. ويعامل الإشعار ⁦2020-75⁩ من IRS الدفعة المؤهلة على أنها قابلة للخصم من الكيان. وتضع كل ولاية صيغتها الخاصة، فتختلف النسبة، والملّاك المشمولون، والموعد، وائتمان المالك.

تسرد الجداول كل ولاية أكد موقعها الضريبي الرسمي وجود الاختيار. وعبارة «غير مطبوع» تعني أن صفحات الولاية التي قُرئت لم تذكر رقمًا. والسنة بجانب الرقم تعني أن صفحة الولاية توقفت عند تلك السنة.

تصبح الحالة غير بسيطة عندما يقيم الملّاك في ولايات مختلفة، أو يكون أحد الملّاك شركة أو صندوقًا استئمانيًا، أو يحقق الكيان دخلًا في ولايات عدة، أو لا يمكن التراجع عن الاختيار بعد إجرائه. قبل أن تسأل، اجمع قائمة الملّاك مع ولاية إقامة كل مالك ونوعه، ونوع الكيان وولايات دخله، ودفعات الولاية للسنة الماضية.

كيف ومتى يختار الكيان، وهل يستطيع التراجع عن الاختيار؟

في أغلب الولايات يختار الكيان كل سنة، في إقراره أو معه أو بدفعة، ثم يُلزم الاختيار كل مالك. وتمتد المواعيد من أوائل السنة إلى ما بعد نهايتها بوقت طويل، وتسمح ولايات قليلة للكيان بالتراجع عن الاختيار قبل موعد محدد فقط.

متى تُستحق الدفعات التقديرية؟

يتعين على الكيان المختار عادةً أن يدفع مقدمًا خلال السنة، لا مع الإقرار فقط. والولايات أدناه تنشر مواعيدها؛ أما الأخرى فتشترط دفعات تقديرية بحسب قواعدها، أو أن صفحات الولاية التي قُرئت لم تذكر مواعيد.

كيف يحصل الملّاك على الفائدة؟

تستخدم الولايات ثلاث طرق: ائتمانًا قابلًا للاسترداد، أو ائتمانًا غير قابل للاسترداد، أو استبعادًا أو خصمًا للدخل الذي فرضت عليه ضريبة الكيان بالفعل. ويُطالَب بالائتمان في إقرار المالك الخاص بالولاية، فيقدّم المالك عادةً إقرارًا فيها.

لم تذكر الصفحات التي قُرئت فائدة المالك في لويزيانا ومونتانا وساوث كارولاينا. وتطلب ساوث كارولاينا من الملّاك استخدام النموذج ⁦I-335⁩ للدخل الذي فُرضت عليه الضريبة على مستوى الكيان.

أي الولايات ليس فيها اختيار PTET؟

تغيب الولاية عن الجداول أعلاه إذا لم يؤكد موقعها الرسمي وجود اختيار. وفُحصت أربع ولايات ولم يظهر فيها شيء:

• ألاسكا: لا يظهر أي اختيار في قانون ضريبة دخل الشركات الذي قُرئ (قوانين ألاسكا 43.20).
• فلوريدا: يمنع الدستور فرض ضريبة ولاية على دخل الأشخاص الطبيعيين المقيمين أو المواطنين، فلا يخضع الملّاك لضريبة دخل ولاية تحل محلها ضريبة الكيان (دستور فلوريدا).
• Delaware: ينص قانونها على أن الكيان العابر للضريبة بصفته هذه لا يخضع لضريبة الدخل (قانون Delaware)؛ ولا تُظهر مواقع الولاية التي قُرئت أي اختيار.
• مقاطعة كولومبيا: كان مشروع قانون لإنشاء اختيار (المشروع ⁦26-0324⁩) لا يزال معلقًا حين أدلى مكتب الضرائب في المقاطعة بشهادته في 19 مارس 2026؛ ولم يُؤكَّد وضعه اللاحق. وتفرض المقاطعة أصلًا ضرائب على شركات S والأعمال غير المسجّلة كشركات عبر ضرائب الامتياز لديها (مكتب الضرائب والإيرادات).

كل ولاية أخرى غير واردة في الجداول أو في القائمة أعلاه لم يتأكد وجود اختيار فيها على موقعها الرسمي؛ وهذا ليس استنتاجًا بأنه لا يوجد اختيار فيها (ماساتشوستس ومين منها). تحقق من موقع الولاية نفسها قبل أن تفترض عدم وجوده. ويغطي دليل الولايات التي لا ضريبة دخل فيها ما يدفعه الملّاك وشركات LLC في تلك الولايات.

لا يستطيع الكيان استعارة اختيار ولايته الأم لولاية أخرى؛ ويستطيع استخدام اختيار تلك الولاية نفسها فقط، إذا استوفى قواعدها.

هل يقدّم الملّاك في ولايات أخرى إقرارات أو يُستقطع منهم؟

غالبًا نعم. فالاختيار يغيّر من يدفع، لا هل يجب على المالك التقديم للمطالبة بائتمان.

• كاليفورنيا: لا يمكن المطالبة بالائتمان في إقرار جماعي لغير المقيمين، بل في إقرار المالك نفسه فقط، ولا يغيّر الاختيار الاستقطاع عن غير المقيمين (FTB؛ راجع الاستقطاع عن غير المقيمين في كاليفورنيا).
• نيويورك: لا يستطيع الشركاء المدرجون في إقرار جماعي لغير المقيمين المطالبة بائتمان PTET هناك؛ بل يقدّمون إقرار نيويورك الخاص بهم (DTF).
• أريزونا: لا إقرار جماعي؛ ويقدّم كل مالك لم ينسحب إقرار أريزونا للمطالبة بالائتمان (إدارة الإيرادات).
• كولورادو: لا يجوز للكيان المختار تقديم إقرار جماعي، ولا يلزم الفرد غير المقيم بالتقديم إذا كان دخله الوحيد في كولورادو واردًا في إقرار الكيان (إدارة الإيرادات).
• جورجيا: يُلزم الاختيار الملّاك غير المقيمين، ولا يُقدَّم إقرار جماعي عنهم (DOR).
• هاواي: لا يلزم الفرد غير المقيم بالتقديم إذا كان دخله الوحيد في هاواي من كيانات مختارة تقدّم الإقرار وتدفع الضريبة (المجلس التشريعي في هاواي، S.B. 2725 ⁦(2024)⁩).
• إنديانا: تحل PTET محل الضريبة الجماعية حتى مبلغ PTET المستحق (DOR).
• نيوجيرسي: يستطيع الكيان المختار أن يقدّم مع ذلك إقرارًا جماعيًا عن الأعضاء غير المقيمين الذين ينضمون إليه (قسم الضرائب).
• Ohio: تقديم النموذج IT 4738 يفي بتقديم الإقرار في Ohio عن المستثمرين غير المقيمين وعن الصناديق الاستئمانية ما لم يكن لهم دخل آخر في Ohio (إدارة الضرائب).
• أوريغون: يجب على الكيان أن يقدّم مع ذلك إقرارًا جماعيًا عن الملّاك الذين يختارون إدراجهم (إدارة الإيرادات).

تجد هل يقدّم الكيان إقرارًا في ولاية أخرى أصلًا في ضريبة دخل الأعمال في الولايات الأخرى. وللمالك الذي يحمل ⁦K-1⁩ يُظهر ائتمان PTET، راجع إقرارات الولايات لمستثمري الصناديق. وتجد الإقرارات الجماعية للصناديق والاستقطاع في إقرارات الولايات للصناديق والاستقطاع عن غير المقيمين.

لماذا قد لا يوفّر الاختيار شيئًا حتى حيث يوجد؟

لا يوفّر الاختيار شيئًا عندما لا يستطيع المالك استخدام فائدة الولاية أو لا يفيده الخصم الفيدرالي. والقرار نفسه، بما فيه حد SALT الفيدرالي، موضّح في هل تختار.

• ائتمان المالك غير قابل للاسترداد وعلى المالك ضريبة قليلة في تلك الولاية.
• يقيم المالك في ولاية لا تمنح ائتمانًا عن ضريبة كيان في ولاية أخرى؛ وتذكر صفحة إنديانا، على سبيل المثال، ملّاكًا في ولايات «الائتمان العكسي» (reverse credit).
• يُلزم الاختيار كل مالك، ومنهم من لا يستطيع الاستفادة منه أو المستثنى من الوعاء الضريبي.
• يُطالَب بالائتمان في سنة غير سنة الدفع؛ وتحذّر صفحة مينيسوتا من أن المالك قد يضطر إلى المطالبة في السنة التالية.
• الائتمان أقل من الضريبة المدفوعة، كما في كونيتيكت ورود آيلاند.
• ينتهي برنامج الولاية: فتسمح صفحة مينيسوتا بالسنوات الضريبية التي تبدأ قبل 1 يناير 2028، ومدّدت أوريغون برنامجها إلى الحد نفسه؛ ويمتد برنامج كاليفورنيا عبر السنوات الضريبية التي تبدأ قبل 1 يناير 2031.

مثال

هذه السيناريوهات توضيحية؛ والمبالغ بالدولار الأمريكي.

ملّاك في كاليفورنيا وجورجيا

تحقق شركة S دخلًا قدره 200,000 دولار ولها مالكان متساويان، أحدهما يقيم في كاليفورنيا والآخر في جورجيا. لكل ولاية اختيارها ونسبتها وفائدة مالكها: فكاليفورنيا تمنح ائتمانًا غير قابل للاسترداد للملّاك الموافقين، بينما يطرح ملّاك جورجيا الدخل الذي فرضت عليه ضريبة الكيان بالفعل بدلًا من أخذ ائتمان. ويبحث الكيان عن صف كل ولاية، ثم يسأل هل يستطيع كل مالك استخدام ما تمنحه تلك الولاية.

شراكة في ولاية لا اختيار فيها

شراكة أُسست في ولاية ليس فيها PTET تكسب 150,000 دولار من عملاء في نيويورك، ولها شريك مقيم في نيويورك. لا تقدّم ولايتها الأم شيئًا يمكن استعارته. واختيار نيويورك قرار منفصل للكيان، يُجرى عبر الإنترنت في موعده الخاص ويخضع لقواعد الملّاك لديها.

ملّاك مقيمون تُفرض الضريبة على كل دخلهم، أو على الدخل من مصدر في الولاية فقط

شركة LLC مُعاملة ضريبيًا كشراكة لها عضوان: أحدهما يقيم في كانساس والآخر لا. ربحها 100,000 دولار، منها 40,000 دولار من مصدر في كانساس. وتفرض كانساس الضريبة على حصة العضو غير المقيم من مصدر كانساس. أما للمقيم في كانساس فيختار الكيان إما حصة مصدر كانساس أو الحصة كلها، ويجب أن يستخدم الطريقة نفسها لجميع الملّاك المقيمين. وتحدد ولايات أخرى ذلك بشكل مختلف، فمصدر كل ولاية هو الحاسم.

هل وضعك مختلف؟

• عدة ولايات أو صندوق: قائمة الملّاك وإقامتهم ونوع الكيان هي ما يحدد الصف الذي ينطبق على كل منهم. أحضرها إلى مساعدة الضرائب للشركات قبل الاختيار في أي ولاية.
• تريد أن تعرف هل تختار أصلًا: راجع هل يختار كياني.
• يقيم ملّاكك في ولايات غير ولاية الكيان: راجع ضريبة دخل الأعمال في الولايات الأخرى.
• تحمل ⁦K-1⁩ يُظهر ائتمان PTET: راجع إقرارات الولايات لمستثمري الصناديق.
• تحتاج إلى القواعد الأساسية: راجع كيف تُفرض الضريبة على شركات S أو كيف تُفرض الضريبة على الشراكات.