Dành cho ai
- Chủ sở hữu S corporation đang cầm báo giá trọn gói hoặc hóa đơn đầu tiên sau khi chọn S corporation
- Chủ sở hữu muốn biết với bảng lương, tờ khai riêng và K-1, lựa chọn S corporation có còn đáng không
Không đề cập ở đây
- Có nên chọn quy chế S corporation hay không và cách tính điểm hòa vốn
- Chủ sở hữu phải tự trả lương bao nhiêu
- Bảng giá: không cơ quan nhà nước nào quy định mức phí của người chuẩn bị thuế
- Làm bù sổ sách các năm trước và công ty tại Canada
Chi phí kế toán hoặc CPA cho S corporation mỗi năm là bao nhiêu, và do đâu mà khác nhau?
Không cơ quan nhà nước nào quy định hay công bố mức phí của người chuẩn bị thuế, nên trang này không đưa bảng giá. Trang này cho thấy luật buộc S corporation phải nộp những gì mỗi năm, vì hóa đơn hằng năm chính là chi phí của các hồ sơ đó và của sổ sách làm nền cho chúng.
S corporation dùng năm dương lịch mà chủ sở hữu trực tiếp làm việc trong công ty thường có lịch nộp sau (IRS: S corporation; hướng dẫn Form 1120-S; IRS: hạn nộp thuế lương):
| Hồ sơ phải nộp | Nội dung kê khai | Hạn nộp (năm dương lịch) |
|---|---|---|
| Form 1120-S | Thu nhập, khoản khấu trừ và tín thuế của công ty | Ngày 15 tháng 3; Form 7004 gia hạn thêm sáu tháng để nộp tờ khai, không gia hạn thời gian nộp thuế |
| Schedule K-1, một bản cho mỗi cổ đông | Phần của từng cổ đông trong các khoản trên | Chậm nhất vào ngày nộp Form 1120-S (26 U.S.C. 6037(b)); phần hướng dẫn ghi là chậm nhất vào ngày tờ khai phải nộp |
| Form 941 và các khoản nộp thuế lương | Tiền lương đã trả, thuế đã khấu trừ, cùng thuế An sinh Xã hội và Medicare phần của người sử dụng lao động | Ngày 30 tháng 4, ngày 31 tháng 7, ngày 31 tháng 10 và ngày 31 tháng 1, hoặc 10 ngày sau đó nếu mọi khoản nộp thuế đều đúng hạn; các khoản nộp thuế thường đến hạn sớm hơn (xem phần về tiền lương bên dưới) |
| Form 940 | Thuế thất nghiệp liên bang | Ngày 31 tháng 1, hoặc 10 ngày sau đó nếu mọi khoản nộp thuế đều đúng hạn |
| Form W-2 và Form W-3 | Tiền lương trả cho từng nhân viên, kể cả chủ sở hữu trực tiếp làm việc | Ngày 31 tháng 1 |
| Tờ khai và tài khoản thuế lương của tiểu bang | Tùy theo tiểu bang | Khác nhau theo tiểu bang |
Khi hạn nộp rơi vào cuối tuần hoặc ngày lễ theo luật, hạn được dời sang ngày làm việc kế tiếp. S corporation phải nộp Form 1120-S cho mọi năm mà lựa chọn S corporation còn hiệu lực, dù có phát sinh thuế hay không. Nghĩa vụ này dựa trên Form 2553 mà IRS đã chấp nhận. Nếu chưa nhận được xác nhận của IRS, phần hướng dẫn yêu cầu bạn liên hệ để hỏi lại; nếu biểu mẫu nộp trễ hoặc chưa từng nộp, bạn có thể được miễn xử lý cho lựa chọn nộp trễ nếu yêu cầu trong vòng 3 năm và 75 ngày kể từ ngày hiệu lực dự kiến và đáp ứng các điều kiện khác (hướng dẫn Form 1120-S; hướng dẫn Form 2553).
Sổ sách không phải là hồ sơ phải nộp, nhưng mọi dòng ở trên đều được lập từ sổ sách: bảng cân đối kế toán Schedule L, khi phải có, cần khớp với sổ sách của công ty, và các báo cáo tiền lương phải khớp với số tiền đã trả (hướng dẫn Form 1120-S).
Nếu bạn đang cầm báo giá trọn gói không ghi rõ có bao gồm bảng lương, Form 1120-S, tờ khai tiểu bang và sổ sách hay không, hoặc cầm hóa đơn đầu tiên sau khi chọn S corporation, hãy yêu cầu ghi rõ phạm vi bằng văn bản trước khi so sánh tổng số tiền. Trường hợp cũng không còn đơn giản khi sổ sách bị chậm nhiều kỳ, chủ sở hữu chưa từng ăn lương, có nhiều cổ đông, có bất động sản cho thuê, có thu nhập từ nước ngoài, hoạt động ở nhiều tiểu bang, hoặc chủ sở hữu không phải công dân hay người cư trú Hoa Kỳ (người nước ngoài không cư trú không được làm cổ đông, theo IRS: S corporation). Mỗi yếu tố đều làm tăng khối lượng công việc và có thể biến một báo giá thông thường thành một công việc khác hẳn.
Hãy chuẩn bị trước khi xin báo giá:
- Báo giá hoặc thư thỏa thuận dịch vụ bằng văn bản.
- Thông báo IRS chấp nhận Form 2553 và Form 1120-S của năm trước, nếu có.
- Các báo cáo tiền lương: Form 941, Form 940 và Form W-2.
- Sao kê ngân hàng và thẻ của cả năm.
- Danh sách cổ đông kèm ngày sở hữu.
Hóa đơn trọn gói của S corporation gồm những gì: sổ sách, bảng lương, 1120-S và K-1?
Hóa đơn trọn gói tính chung vào một khoản phí cho sổ sách, bảng lương, tờ khai liên bang kèm K-1, tờ khai tiểu bang, và đôi khi cả Form 1040 của chủ sở hữu; bảng báo giá bên dưới cho thấy cách tách khoản phí này. Về loại sổ sách mà S corporation cần, xem ghi sổ kế toán cho S corporation.
Phí của người chuẩn bị thuế là khoản riêng, không phải số tiền công ty nợ nhà nước. Thuế, tiền phạt và thuế tối thiểu của tiểu bang là các khoản nợ nhà nước, không nằm trong khoản phí đó.
Form 1040 cá nhân của chủ sở hữu có nằm trong gói trọn gói không?
Đây là một tờ khai riêng, nên báo giá có thể tính thành một dòng riêng hoặc không đưa vào. Thu nhập của S corporation được kê khai trên tờ khai của từng cổ đông, vì vậy chủ sở hữu nộp Form 1040 kèm Schedule E và các biểu mẫu khác mà K-1 yêu cầu, và có thể phải nộp thuế tạm tính trên khoản thu nhập đó bằng Form 1040-ES (IRS: S corporation).
Phần giá gốc tính thuế (basis) làm công việc tăng thêm. Cổ đông đã nhận khoản phân phối không phải cổ tức, kê khai khoản lỗ gộp, đã bán cổ phần hoặc đã được trả lại khoản vay thì nộp Form 7203; biểu mẫu này tính giới hạn mức lỗ và khoản khấu trừ của công ty mà chủ sở hữu được dùng (hướng dẫn Form 7203). Báo giá cho Form 1040 cần nói rõ có bao gồm phần việc về basis hay không; xem giá gốc tính thuế của cổ đông S corporation.
Điều gì làm Form 1120-S và K-1 tốn công hơn?
Mỗi cổ đông, mỗi schedule hoặc loại tài sản thêm vào đều làm tăng công việc, và tiền phạt nộp trễ tăng theo số cổ đông. Hướng dẫn Form 1120-S gắn từng hạng mục với một biểu mẫu:
| Điều làm tăng công việc | Điều gì làm phát sinh |
|---|---|
| Một Schedule K-1 cho mỗi cổ đông | Mọi người từng là cổ đông vào bất kỳ thời điểm nào trong năm. Các khoản được phân bổ theo từng ngày dựa trên số cổ phần nắm giữ, nên thay đổi cổ đông làm tăng khối lượng tính toán. |
| Schedule L và M-1 | Bắt buộc, trừ khi câu hỏi 11 của Schedule B trả lời Có: tổng doanh thu và tổng tài sản đều dưới $250.000 (Form 1120-S). |
| Form 1125-E | Tổng doanh thu từ $500.000 trở lên và có khấu trừ thù lao của cán bộ điều hành (hướng dẫn Form 1125-E). |
| Form 4562 | Tài sản đưa vào sử dụng trong năm, hoặc khấu hao xe hơi và các tài sản được liệt kê khác. |
| Form 8825 | Bất động sản cho thuê, kê khai tách khỏi các dòng thu nhập chính. |
| Form 1125-A | Giá vốn hàng bán. |
| Schedule K-2 và K-3 | Các khoản liên quan đến thuế quốc tế, như thu nhập nước ngoài hoặc thuế đã nộp ở nước ngoài. Công ty trả lời Có ở câu hỏi 11 của Schedule B, hoặc có hoạt động nước ngoài không đáng kể hay không có theo định nghĩa của phần hướng dẫn, có thể được miễn nếu đã thông báo cho cổ đông rằng họ không nhận Schedule K-3 trừ khi yêu cầu và không ai yêu cầu kịp thời (hướng dẫn Schedule K-2 và K-3). |
Vì sao bảng lương W-2 của chủ sở hữu S corporation tốn tiền mỗi quý?
Cán bộ điều hành của công ty nhìn chung là nhân viên, nên S corporation có chủ sở hữu trực tiếp làm việc thường trả lương cho chủ sở hữu qua bảng lương, và bảng lương kéo theo các hồ sơ phải nộp theo lịch cố định, dù mức lương nhỏ (IRS: tự trả lương cho mình). IRS kỳ vọng chủ sở hữu nhận mức thù lao hợp lý cho công sức làm việc trước khi nhận các khoản phân phối không phải tiền lương, và có thể xếp lại các khoản phân phối đó thành tiền lương (IRS: các vấn đề về thù lao).
Bảng lương phải nộp những gì:
- Mỗi kỳ trả lương: khấu trừ thuế thu nhập và phần thuế An sinh Xã hội và Medicare của nhân viên, đồng thời nộp phần của người sử dụng lao động (Publication 15).
- Khoản nộp thuế: thường theo lịch hằng tháng hoặc hai lần mỗi tuần. Thuế Form 941 của quý hiện tại hoặc quý trước dưới $2.500 có thể nộp cùng tờ khai nộp đúng hạn thay vì nộp riêng, trừ khi trong quý đó đã phát sinh nghĩa vụ nộp vào ngày làm việc kế tiếp. Khi tích lũy từ $100.000 trở lên trong một kỳ nộp thuế, phải nộp vào ngày làm việc kế tiếp (Publication 15).
- Mỗi quý: Form 941. Người sử dụng lao động nhỏ đã được IRS chấp thuận thì nộp Form 944 mỗi năm một lần thay thế (IRS: hạn nộp thuế lương).
- Mỗi năm: Form 940 cho thuế thất nghiệp liên bang, tính trên $7.000 đầu tiên trả cho mỗi nhân viên, và Form W-2 cùng Form W-3 chậm nhất vào ngày 31 tháng 1. Hầu hết người sử dụng lao động còn nộp thêm thuế thất nghiệp tiểu bang (IRS: Topic 759).
Nếu cán bộ điều hành kiêm chủ sở hữu bị xem là người không phải nhân viên, công ty phải chịu trách nhiệm về thuế lương mà mình không khấu trừ, và có thể bị tiền phạt thu hồi quỹ ủy thác, tức tiền phạt đối với thuế lương đã khấu trừ nhưng không nộp cho nhà nước (IRS: tự trả lương cho mình). Về mức lương nên nhận, xem lương của chủ sở hữu S corporation. Nếu chưa từng chạy bảng lương, xem S corporation chưa từng chạy bảng lương.
Hồ sơ tiểu bang làm hóa đơn tăng thêm bao nhiêu?
Việc chọn S corporation ở cấp liên bang không quyết định cách tiểu bang đánh thuế, nên các khoản liên quan đến tiểu bang trong báo giá phụ thuộc vào nơi công ty hoạt động và nơi chủ sở hữu sinh sống: một số tiểu bang đánh thuế chính S corporation, và một số yêu cầu khấu trừ thuế trên thu nhập của chủ sở hữu sống ở nơi khác. Hãy xem trang của cơ quan thuế từng tiểu bang. Ba ví dụ:
| Tiểu bang | Điều tiểu bang này làm phát sinh |
|---|---|
| California | Đánh thuế thu nhập có nguồn từ California của S corporation theo mức 1,5%. Công ty được thành lập, đăng ký hoặc kinh doanh tại California phải nộp ít nhất mức thuế đặc quyền kinh doanh tối thiểu $800, dù công ty không hoạt động hoặc bị lỗ. Mức tối thiểu được miễn cho năm tính thuế đầu tiên của S corporation mới thành lập hoặc đủ điều kiện nộp tờ khai đầu tiên (California FTB; hướng dẫn Form 100S). |
| New York | Không tự động theo lựa chọn S corporation của liên bang. Nếu không thuộc diện bắt buộc, công ty nộp Form CT-6 để chọn; sau đó nộp Form CT-3-S và đóng thuế tối thiểu cố định bằng một số tiền nhất định dựa trên doanh thu tại New York. Nếu không chọn, công ty nộp thuế đặc quyền kinh doanh như C corporation (New York DTF). |
| Texas | Thuế đặc quyền kinh doanh tính theo hình thức pháp lý của pháp nhân, không theo cách tính thuế liên bang. Báo cáo hằng năm đến hạn ngày 15 tháng 5, và nếu doanh thu bằng hoặc thấp hơn ngưỡng không phải nộp thuế thì hồ sơ chỉ là báo cáo thông tin (Texas Comptroller; hỏi đáp về pháp nhân chịu thuế; hỏi đáp về báo cáo và khoản nộp). |
K-1 phải có thông tin cổ đông cần để lập tờ khai tiểu bang và địa phương (hướng dẫn Form 1120-S). Những tiểu bang cho phép S corporation chọn nộp thuế ở cấp pháp nhân được nêu trong thuế pass-through entity theo tiểu bang.
Nộp tờ khai hoặc hồ sơ tiền lương trễ thì tốn thêm bao nhiêu ngoài phí dịch vụ?
Tiền phạt tính cho công ty, cộng thêm vào phí của người chuẩn bị thuế, và tiền phạt Form 1120-S áp dụng cả khi không có thuế phải nộp (hướng dẫn Form 1120-S; IRS: tiền phạt nộp tờ khai trễ).
| Vi phạm | Tiền phạt |
|---|---|
| Form 1120-S nộp trễ hoặc thiếu thông tin bắt buộc | $255 đối với tờ khai phải nộp trong năm 2026 và $260 đối với tờ khai phải nộp trong năm 2027, tính cho mỗi người từng là cổ đông vào bất kỳ thời điểm nào trong năm, cho mỗi tháng hoặc phần của tháng, tối đa 12 tháng. Nếu công ty còn nợ thuế ở cấp pháp nhân cùng tờ khai, sẽ bị cộng thêm tiền phạt trên số thuế chưa nộp đó. Các năm trước có mức thấp hơn (hướng dẫn; Revenue Procedure 2025-32; bảng mức phạt của IRS) |
| Schedule K-1 hoặc Form W-2 không giao đúng hạn, hoặc có sai sót | Với lỗi thông thường, tối đa $340 mỗi bản; $60 nếu giao hoặc sửa trong vòng 30 ngày sau hạn và $130 nếu sau 30 ngày nhưng chậm nhất vào ngày 1 tháng 8. Các mức này giống nhau cho các bản phải giao trong năm 2026 và năm 2027. Form W-2 không nộp đúng và đúng hạn cho Cơ quan An sinh Xã hội Hoa Kỳ (SSA) bị phạt riêng với các mức tương tự. Cố ý bỏ qua nghĩa vụ bị phạt nặng hơn: đối với các bản đến hạn trong năm 2027, lấy mức cao hơn giữa $690 và 10% của số tiền phải kê khai, không có mức trần hằng năm (Revenue Procedure 2025-32; Revenue Procedure 2024-40; 26 U.S.C. 6724; IRS: tiền phạt đối với tờ khai thông tin) |
| Form 941, hoặc tờ khai thuế lương khác, nộp trễ | 5% số thuế chưa nộp cho mỗi tháng hoặc phần của tháng, tối đa 25% (Publication 15) |
| Thuế lương nộp trễ | 0,5% số thuế chưa nộp cho mỗi tháng hoặc phần của tháng, tối đa 25%; khoản nộp thuế trễ bị phạt 2% đến 15%, tùy theo mức độ trễ (Publication 15) |
| Thuế lương đã khấu trừ nhưng không nộp cho nhà nước | 100% số thuế chưa nộp; IRS có thể ấn định trực tiếp cho từng người chịu trách nhiệm đã cố ý hành động, và cán bộ điều hành có thể là một trong số đó (Publication 15; 26 U.S.C. 6672). Sổ tay của IRS ghi thời hạn ấn định là 3 năm tính từ ngày muộn hơn giữa ngày nộp tờ khai và ngày 15 tháng 4 kế tiếp, và không giới hạn nếu không nộp tờ khai (sổ tay IRS, hướng dẫn nội bộ) |
Khi tờ khai và khoản thanh toán đều trễ trong cùng một tháng, tỷ lệ phạt nộp trễ tờ khai được giảm đi bằng tỷ lệ phạt nộp trễ tiền thuế, nên hai khoản này không cộng dồn. Cả hai đều tính trên số thuế phải nộp cùng tờ khai, không tính trên tiền lương (Publication 15). Các khoản phạt nộp tờ khai trễ, nộp thuế trễ, nộp tiền thuế trễ và giao bản kê trễ không áp dụng khi vi phạm có lý do chính đáng. Form 7004 nộp đúng hạn dời ngày bắt đầu tính tiền phạt Form 1120-S sang ngày đã gia hạn; Form này không gia hạn thời gian nộp thuế, và tiền lãi vẫn tính trên thuế nộp trễ (hướng dẫn Form 7004; hướng dẫn Form 1120-S). Về yêu cầu xóa phạt và thông báo, xem tiền phạt nộp tờ khai và nộp thuế trễ.
Tôi có đang trả quá nhiều không? Đọc báo giá trọn gói từng dòng như thế nào?
Hãy so sánh từng dòng, không so tổng số tiền. Báo giá ghi riêng bảng lương, Form 1120-S kèm K-1, tờ khai tiểu bang và sổ sách thành các công việc riêng thì có thể đối chiếu với những hồ sơ công ty phải nộp; còn một dòng chung như "tax preparation" thì không đối chiếu được. Tổng số tiền thấp hơn nhưng bỏ sót bảng lương hoặc tờ khai tiểu bang không phải là báo giá rẻ hơn cho cùng khối lượng công việc.
| Báo giá cần nêu | Vì sao quan trọng |
|---|---|
| Sổ sách: số tháng được làm, các tài khoản được đối chiếu, và có ghi tách tiền lương với khoản phân phối hay không | Bảng cân đối kế toán Schedule L phải khớp với sổ sách |
| Bảng lương: tần suất trả lương, ai nộp thuế, ai nộp Form 941, 940, W-2 và W-3 và giao bản W-2 cho nhân viên, và có bao gồm tài khoản thuế lương tiểu bang hay không | Bỏ sót một khoản nộp thuế hoặc tờ khai sẽ bị các khoản phạt nêu trên |
| Tờ khai liên bang: Form 1120-S, số lượng K-1, và có bao gồm Form 7004 hay không | Tiền phạt nộp trễ tăng theo từng cổ đông |
| Các schedule: tài sản cho thuê, khấu hao, giá vốn hàng bán, quốc tế | Mỗi loại làm tăng thêm biểu mẫu |
| Hồ sơ tiểu bang: những tiểu bang nào, và tờ khai của cổ đông có nằm trong phạm vi hay không | Một số tiểu bang đánh thuế chính công ty |
| Tờ khai của chủ sở hữu: Form 1040, tờ khai tiểu bang và phần việc về basis theo Form 7203, có hay không | Tờ khai cá nhân là một hồ sơ riêng |
| Không bao gồm: thông báo của IRS, tờ khai điều chỉnh, các năm trước còn chậm | Những việc này có thể trở thành công việc riêng |
| Cách tính phí: cố định, theo giờ có mức trần, hoặc theo tháng | Cho thấy ai chịu rủi ro khi công việc phát sinh thêm |
Bất kỳ ai có mã số định danh người chuẩn bị thuế (PTIN) đều có thể chuẩn bị tờ khai có thu phí, và bằng cấp mỗi người một khác. IRS có danh bạ những người chuẩn bị thuế có bằng cấp được công nhận (IRS: chọn người chuyên nghiệp về thuế). Để so sánh báo giá rộng hơn, xem chi phí kế toán cho doanh nghiệp nhỏ và chi phí ghi sổ kế toán mỗi tháng.
CPA có được tính phí theo khoản hoàn thuế hoặc số thuế tiết kiệm được không?
Nhìn chung là không. Circular 230 cấm người hành nghề, như luật sư, kế toán viên công chứng (CPA) hoặc enrolled agent, tính phí phụ thuộc vào kết quả trong một vụ việc làm việc với IRS, trừ một số ngoại lệ hẹp (31 CFR 10.27; 31 CFR 10.3).
Quy định này định nghĩa phí phụ thuộc vào kết quả là khoản phí tùy một phần hoặc toàn bộ vào việc lập trường trên tờ khai có tránh được sự thách thức của IRS hay được giữ vững hay không. Điều đó gồm khoản phí tính theo phần trăm của khoản hoàn thuế hoặc của số thuế tiết kiệm được, nên khoản phí báo theo phần trăm số tiền mà lựa chọn S corporation tiết kiệm được có thể thuộc định nghĩa này. Vụ việc làm việc với IRS gồm cả hoạch định và tư vấn thuế, cũng như chuẩn bị hoặc nộp tờ khai và yêu cầu hoàn thuế.
Các ngoại lệ rất hẹp: IRS kiểm tra hoặc thách thức tờ khai, một số tờ khai điều chỉnh và yêu cầu hoàn thuế, yêu cầu chỉ liên quan đến tiền lãi hoặc tiền phạt, và thủ tục tại tòa án. Quy định cũng cấm khoản phí quá đáng. Phí cố định hoặc theo giờ không phụ thuộc vào kết quả.
Có một giới hạn: năm 2014, một tòa án quận liên bang phán rằng IRS không có thẩm quyền quản lý mức phí đối với yêu cầu hoàn thuế thông thường, tức yêu cầu nộp sau tờ khai gốc và trước khi IRS kiểm tra (Ridgely v. Lew). Phán quyết chỉ liên quan đến các yêu cầu đó, và quy định vẫn được ghi như trên.
Quy định này được viết cho người hành nghề, nên hãy hỏi người chuẩn bị thuế của bạn có bằng cấp gì.
Sau các chi phí này, lựa chọn S corporation có còn đáng không?
Lựa chọn S corporation làm hóa đơn hằng năm tăng thêm bảng lương cho chủ sở hữu trực tiếp làm việc, Form 1120-S kèm K-1, và mọi tờ khai hoặc thuế tối thiểu của tiểu bang. Lựa chọn này chỉ có lợi khi số thuế tiết kiệm được lớn hơn chi phí tăng thêm đó.
Khi có tiết kiệm được thuế, nguồn thường gặp là tiền công của chủ sở hữu cho công việc được tính là tiền lương, còn các khoản phân phối không phải tiền lương thì không chịu thuế lương; IRS có thể xếp lại các khoản phân phối thành tiền lương nếu mức lương quá thấp (IRS: các vấn đề về thù lao). Các tác động khác, như thuế cấp pháp nhân của tiểu bang nêu trên, cũng làm thay đổi kết quả. Mức tiết kiệm phụ thuộc vào phần lợi nhuận vượt trên mức lương hợp lý, nên công ty có lợi nhuận gần hoặc thấp hơn mức lương đó có thể tiết kiệm được rất ít. Cách tính điểm hòa vốn nằm trong khi nào lựa chọn S corporation có lợi.
Ví dụ
Các ví dụ này dùng đô la Mỹ và số tròn. Chúng cho thấy phạm vi công việc, không phải giá hay lời khuyên.
Công ty tư vấn một chủ sở hữu
Một S corporation có lợi nhuận US$180.000 và trả cho chủ sở hữu duy nhất mức lương US$90.000. Con số này chỉ là minh họa, không phải nhận định về mức lương hợp lý. Công việc trong năm gồm:
- Sổ sách của mười hai tháng.
- Bốn Form 941 và một Form 940.
- Một Form W-2, kèm Form W-3.
- Một Form 1120-S với một K-1.
- Mọi tờ khai hoặc thuế tối thiểu của tiểu bang.
- Form 1040 của chủ sở hữu kèm Schedule E, và Form 7203 nếu có nhận khoản phân phối.
Báo giá cần ghi rõ từng dòng và cho biết có bao gồm hồ sơ tiểu bang và Form 1040 hay không. Báo giá chỉ ghi "tax preparation" thì không trả lời được điều đó.
Hai cổ đông, tờ khai nộp trễ hai tháng
Một S corporation có hai cổ đông nộp Form 1120-S trễ hai tháng so với hạn, không gia hạn. Đối với tờ khai phải nộp trong năm 2026, tiền phạt là US$255 x 2 cổ đông x 2 tháng = US$1.020 trước khi được xét miễn giảm, theo mức phạt trên mỗi cổ đông trong bảng tiền phạt ở trên. Khoản này tính thêm vào phí của người chuẩn bị thuế, kể cả khi công ty không nợ thuế. Nếu cả hai K-1 cũng đến tay cổ đông trễ hai tháng so với hạn, phần hướng dẫn coi là trễ (luật quy định hạn của K-1 là ngày nộp tờ khai), và khoản phạt K-1 riêng trong bảng là US$130 mỗi bản (US$340 mỗi bản nếu giao sau ngày 1 tháng 8), trừ khi có lý do chính đáng.
LLC một thành viên chọn S corporation giữa năm
Một LLC một thành viên, từ trước đến nay tính thuế trên tờ khai cá nhân của chủ sở hữu, nộp Form 2553 với ngày hiệu lực là ngày 1 tháng 7, chậm nhất 2 tháng và 15 ngày sau ngày đó, tức ngày 15 tháng 9. Nộp muộn hơn thì cần được miễn xử lý cho lựa chọn nộp trễ, và nhìn chung phải yêu cầu trong vòng 3 năm và 75 ngày kể từ ngày 1 tháng 7. Từ ngày đó, LLC được xem là một công ty (hướng dẫn Form 2553). Tiền công của chủ sở hữu cho công việc từ ngày 1 tháng 7 được trả qua bảng lương, nên nếu trước ngày 1 tháng 7 chưa chạy bảng lương, năm đầu có hai Form 941 (quý ba và quý bốn), không phải bốn. Công ty nộp Form 1120-S cho giai đoạn bắt đầu từ ngày 1 tháng 7, và sổ sách phải ghi tách tiền lương với các khoản phân phối từ ngày đó. Trước ngày 1 tháng 7, thu nhập của LLC vẫn nằm trên tờ khai cá nhân của chủ sở hữu (IRS: LLC một thành viên).
Trường hợp của bạn có khác không?
- Bạn cầm báo giá trọn gói hoặc hóa đơn đầu tiên sau khi chọn S corporation và không rõ bảng lương, Form 1120-S, tờ khai tiểu bang và sổ sách đã được bao gồm hết chưa, hoặc sổ sách hay bảng lương của chủ sở hữu bị chậm: chuyên gia có thể xác định công ty phải nộp những hồ sơ nào, từng dòng báo giá bao gồm gì, và quy chế S corporation còn phù hợp hay không. Xem ghi sổ kế toán cho phần sổ sách và tờ khai thuế công ty cho Form 1120-S và K-1.
- Bạn chưa từng chạy bảng lương cho chính mình: xem S corporation chưa từng chạy bảng lương và nhận hỗ trợ ghi sổ kế toán.
- Đây là năm đầu tiên sau khi chọn S corporation: xem sổ sách sau khi chọn S corporation.
- Tờ khai hoặc hồ sơ tiền lương bị trễ, hoặc bạn nhận được thông báo phạt: xem tiền phạt nộp tờ khai và nộp thuế trễ.
- Sổ sách chậm nhiều tháng hoặc nhiều năm: xem làm bù sổ sách cho S corporation và chi phí làm bù sổ sách.
- Bảng cân đối kế toán Schedule L không cân: xem bảng cân đối kế toán của S corporation không cân.
- Bạn đang cân nhắc có chọn S corporation hay không, hoặc nên nhận lương bao nhiêu: xem khi nào lựa chọn S corporation có lợi và lương của chủ sở hữu S corporation.
- Bạn đang định tự chuẩn bị Form 1120-S: xem tự nộp tờ khai S corporation.
- Chủ sở hữu sống ở nước ngoài hoặc không phải công dân hay người cư trú Hoa Kỳ: xem LLC hay S corporation khi sống ở nước ngoài.
Số liệu trên trang này
| Số liệu | Giá trị | Nguồn |
|---|---|---|
| Thời hạn thông thường để xin miễn giảm đơn giản hóa khi LLC chọn quy chế S trễ hạn Tính từ ngày hiệu lực dự kiến; áp dụng các điều kiện của Revenue Procedure 2013-30 | 3 năm và 75 ngày | IRS: Miễn giảm khi lựa chọn trễ hạn Đã kiểm tra |
| Form 1120-S Schedule B câu hỏi 11: giới hạn cho tổng doanh thu và tổng tài sản Chỉ trả lời Yes khi tổng doanh thu trong năm và tổng tài sản cuối năm đều thấp hơn số tiền này; khi đó không cần nộp Schedule L và Schedule M-1. Giá trị lấy theo biểu mẫu mới nhất đã công bố (2025). | $250.000 Năm thuế 2025 | IRS: Form 1120-S (2025), Schedule B câu hỏi 11 Đã kiểm tra |
| Ngưỡng tổng doanh thu của Form 1125-E Form 1125-E được hoàn thành và đính kèm Form 1120-S khi tổng doanh thu bằng hoặc vượt số tiền này và công ty khấu trừ thù lao của cán bộ điều hành | $500.000 | IRS: Hướng dẫn Form 1125-E Đã kiểm tra |
| Giới hạn nghĩa vụ nhỏ được nộp thuế cùng với tờ khai Form 941 Nghĩa vụ thuế của quý hiện tại hoặc quý trước thấp hơn mức này và quý hiện tại không phát sinh nghĩa vụ nộp thuế vào ngày làm việc kế tiếp | $2.500 Năm thuế 2026 | IRS: Publication 15, Hướng dẫn thuế dành cho người sử dụng lao động Đã kiểm tra |
| Ngưỡng kích hoạt nghĩa vụ nộp thuế lao động vào ngày làm việc kế tiếp Nghĩa vụ thuế tích lũy vào bất kỳ ngày nào trong kỳ nộp thuế hằng tháng hoặc hai lần mỗi tuần | $100.000 Năm thuế 2026 | IRS: Publication 15, Hướng dẫn thuế dành cho người sử dụng lao động Đã kiểm tra |
| Mức lương chịu thuế thất nghiệp liên bang cho mỗi nhân viên Tiền lương đầu tiên trả cho mỗi nhân viên trong năm dương lịch | $7.000 Năm thuế 2026 | IRS: Publication 15, Hướng dẫn thuế dành cho người sử dụng lao động Đã kiểm tra |
| Thuế suất của S corporation tại California Thuế đối với S corporation có thu nhập nguồn California | 1,5% | California Franchise Tax Board: S corporation Đã kiểm tra |
| Thuế đặc quyền kinh doanh tối thiểu của California Mức tối thiểu hằng năm đối với S corporation được thành lập, đăng ký hoặc kinh doanh tại California; được miễn cho năm tính thuế đầu tiên của S corporation mới thành lập hoặc mới đủ điều kiện | $800 | California Franchise Tax Board: S corporation Đã kiểm tra |
| Tiền phạt liên bang khi nộp trễ Form 1120-S, mỗi cổ đông mỗi tháng, cho tờ khai đến hạn năm 2026 Tính cho mỗi người từng là cổ đông vào bất kỳ thời điểm nào trong năm thuế, mỗi tháng hoặc một phần của tháng, tối đa 12 tháng; mức này áp dụng cho tờ khai đến hạn ban đầu năm 2026 (năm thuế 2025). Tờ khai đến hạn năm 2027 dùng mức cao hơn tại us.s-corporation-return.late-filing-per-shareholder. | $255 Năm thuế 2025 | IRS: Tiền phạt nộp tờ khai trễ Đã kiểm tra |
| Tiền phạt Form 1120-S nộp trễ ở cấp liên bang cho mỗi cổ đông mỗi tháng đối với tờ khai đến hạn năm 2027 Cho mỗi cổ đông tại bất kỳ thời điểm nào trong năm tính thuế, mỗi tháng hoặc một phần tháng, tối đa 12 tháng; mức này áp dụng cho các tờ khai phải nộp năm 2027 | $260 Năm thuế 2026 | IRS: Revenue Procedure 2025-32, section 4.56 Đã kiểm tra |
| Tiền phạt cho mỗi tờ khai thông tin hoặc bản kê người nhận đến hạn năm 2027, được sửa sau ngày 1 tháng 8 hoặc không được sửa Áp dụng riêng cho tờ khai và bảng kê gửi người nhận tiền (payee statement); các mẫu cho khoản thanh toán năm 2026 đến hạn vào năm 2027 | $340 Năm thuế 2027 | IRS: Revenue Procedure 2025-32 Đã kiểm tra |
| Tiền phạt cho mỗi tờ khai thông tin hoặc bản kê người nhận đến hạn năm 2027, được sửa trong vòng 30 ngày Áp dụng riêng cho tờ khai và bảng kê gửi người nhận tiền (payee statement); các mẫu cho khoản thanh toán năm 2026 đến hạn vào năm 2027 | $60 Năm thuế 2027 | IRS: Revenue Procedure 2025-32 Đã kiểm tra |
| Tiền phạt cho mỗi tờ khai thông tin hoặc bản kê người nhận đến hạn năm 2027, được sửa sau 30 ngày đến hết ngày 1 tháng 8 Áp dụng riêng cho tờ khai và bảng kê gửi người nhận tiền; bảng của IRS ghi ngày 1 tháng 8 năm 2026, nhưng sections 6721(b)(2) và 6722(b)(2) đặt mốc cắt trong năm đến hạn | $130 Năm thuế 2027 | IRS: Revenue Procedure 2025-32 Đã kiểm tra |
| Tiền phạt cố ý bỏ qua tối thiểu cho mỗi tờ khai thông tin hoặc bảng kê cho người nhận đến hạn năm 2027 Đối với 1099-NEC và W-2, so sánh với 10% số tiền phải khai báo; không có mức trần hằng năm | $690 Năm thuế 2027 | IRS: Revenue Procedure 2025-32 Đã kiểm tra |
| Tỷ lệ cố ý bỏ qua đối với tờ khai thông tin thông thường và bảng kê cho người nhận Đối với Form 1099-NEC và W-2 đến hạn năm 2027, tiền phạt là mức cao hơn giữa tỷ lệ này của số tiền phải khai báo hoặc $690 | 10% Năm thuế 2027 | IRS: Revenue Procedure 2025-32 Đã kiểm tra |
| Tiền phạt nộp tờ khai thuế lao động trễ cho mỗi tháng hoặc một phần tháng Tính trên thuế chưa nộp cùng với tờ khai; được giảm đi bằng tiền phạt nộp trễ khi áp dụng cả hai | 5% | IRS: Publication 15 (2026), Hướng dẫn thuế dành cho người sử dụng lao động Đã kiểm tra |
| Tiền phạt nộp tờ khai thuế lao động trễ tối đa Thông thường là mức tối đa của số thuế chưa nộp cùng với tờ khai | 25% | IRS: Publication 15 (2026), Hướng dẫn thuế dành cho người sử dụng lao động Đã kiểm tra |
| Tiền phạt nộp thuế lao động trễ cho mỗi tháng hoặc một phần tháng Tính trên thuế chưa nộp; thỏa thuận trả góp của cá nhân có mức khác | 0,5% | IRS: Publication 15 (2026), Hướng dẫn thuế dành cho người sử dụng lao động Đã kiểm tra |
| Tiền phạt nộp thuế lao động trễ tối đa Tính trên thuế chưa nộp | 25% | IRS: Publication 15 (2026), Hướng dẫn thuế dành cho người sử dụng lao động Đã kiểm tra |
| Khoảng tiền phạt nộp trễ thuế lương tại Hoa Kỳ IRC 6656 và hướng dẫn của IRS: 2%, 5%, 10% hoặc 15% của khoản thuế nộp chưa đủ tùy theo mức độ trễ và thông báo; các mức này không cộng dồn | 2% đến 15% | IRS: Tiền phạt không nộp tiền thuế đúng kỳ (Failure to Deposit Penalty) Đã kiểm tra |
| Trust Fund Recovery Penalty tính theo tỷ lệ thuế khấu trừ chưa nộp Áp dụng cho thuế quỹ ủy thác (trust fund tax) chưa nộp của người chịu trách nhiệm đã cố ý hành động theo IRC section 6672 | 100% | IRS: Publication 15, Hướng dẫn thuế dành cho người sử dụng lao động Đã kiểm tra |
| Thời hiệu ấn định thông thường của tiền phạt thu hồi thuế ủy thác (trust fund recovery penalty) Thông thường tính từ ngày muộn hơn giữa ngày nộp tờ khai và ngày 15 tháng 4 kế tiếp; không có giới hạn ấn định thuế đối với tờ khai chưa nộp | 3 năm | IRS: Sổ tay về tiền phạt thu hồi quỹ ủy thác Đã kiểm tra |
| Hạn nộp lựa chọn thông thường của Form 2553 Nộp sau khi năm thuế hiệu lực bắt đầu; cũng được phép nộp trong năm thuế trước đó | 2 tháng và 15 ngày | IRS: Hướng dẫn Form 2553 Đã kiểm tra |
Nguồn chính
- IRS: S corporation
- IRS: Hướng dẫn Form 1120-S
- IRS: Form 1120-S
- IRS: Hướng dẫn Form 1125-E
- IRS: Hướng dẫn Form 7004
- IRS: Hướng dẫn Form 2553
- IRS: Hướng dẫn Form 7203
- IRS: Tiền phạt nộp tờ khai trễ
- IRS: Revenue Procedure 2025-32 (điều chỉnh theo lạm phát)
- IRS: Revenue Procedure 2024-40 (điều chỉnh theo lạm phát)
- U.S. Code: 26 U.S.C. 6724, báo cáo gửi người nhận thanh toán
- IRS: Tiền phạt đối với tờ khai thông tin
- U.S. Code: 26 U.S.C. 6037, tờ khai của S corporation
- U.S. Code: 26 U.S.C. 6672, tiền phạt thu hồi quỹ ủy thác
- IRS: Sổ tay về tiền phạt thu hồi quỹ ủy thác
- IRS: Hướng dẫn Schedule K-2 và K-3 (Form 1120-S)
- IRS: Hạn nộp thuế lương
- IRS: Publication 15, Hướng dẫn thuế dành cho người sử dụng lao động
- IRS: Topic no. 759, yêu cầu nộp tờ khai và khoản nộp Form 940
- IRS: Các vấn đề về thù lao và bảo hiểm y tế của S corporation
- IRS: Tự trả lương cho mình
- IRS: LLC một thành viên
- IRS: Chọn người chuyên nghiệp về thuế
- Bộ Tài chính Hoa Kỳ: 31 CFR 10.27, Phí dịch vụ (Circular 230)
- Bộ Tài chính Hoa Kỳ: 31 CFR 10.3, Ai được hành nghề (Circular 230)
- Tòa án Quận Hoa Kỳ, D.C.: Ridgely v. Lew (2014)
- California Franchise Tax Board: S corporation
- California Franchise Tax Board: Hướng dẫn Form 100S
- Sở Thuế vụ và Tài chính Tiểu bang New York: Thuế đặc quyền kinh doanh đối với S corporation
- Texas Comptroller: Thuế đặc quyền kinh doanh
- Texas Comptroller: Hỏi đáp về thuế đặc quyền kinh doanh, pháp nhân chịu thuế
- Texas Comptroller: Hỏi đáp về thuế đặc quyền kinh doanh, báo cáo và khoản nộp
Về hướng dẫn này
Bản dịch từ hướng dẫn tiếng Anh · Đọc bản gốc tiếng Anh
Trang này giải thích các quy tắc chung cho năm thuế được nêu. Đây không phải là tư vấn cho trường hợp của bạn.
Thay đổi so với bản tiếng Anh gốc
- : Xuất bản lần đầu.